TOUT SAVOIR

LA GESTION FISCALE ET
SOCIALE DES DOTATIONS
D'UN CHALLENGE

Incenteev
Incenteev #1
Date de publication 06/2015
Version 1.0

#2
 SOMMAIRE
COMPRENDRE LA RÉGLEMENTATION #4

MODÈLE INTERNE #5
RÉGIME STANDARD

MODÈLE EXTERNE #7
RÉGIME STANDARD
RÉGIME DÉROGATOIRE

DÉCLARATION DU MODÈLE EXTERNE #11

COLLECTER LES DONNÉES SIMPLEMENT #12

LES ALTERNATIVES #13

LA RÉGLEMENTATION EN 10 QUESTIONS #15

TABLEAU RÉCAPUTILATIF #19

LES AUTEURS #20

COLLECTION INCENTEEV #21

Incenteev #3
COMPRENDRE
LA RÉGLEMENTATION
Longtemps laissé à l’appréciation des entreprises, le traitement fiscal
et social des dotations a été précisé par la circulaire interministérielle
n°dss/5b/2012/56 du 5 mars 2012. La réglementation apporte un cadre
très précis aux gratifications et avantages versés par une entreprise à un
bénéficiaire.

Selon que l’entreprise gratifie ses propres salariés ou des tiers externes,
deux modèles existent :
- le modèle interne concerne la gratification d’un salarié par son
employeur ;
- le modèle externe concerne la gratification d’un tiers externe à
l’entreprise, par exemple le commercial d’un distributeur.

Quel que soit le modèle concerné, les taux et seuils sont déterminés
bénéficiaire par bénéficiaire.

LA RÉGLEMENTATION

MODÈLE MODÈLE
INTERNE EXTERNE

RÉGIME RÉGIME RÉGIME

STANDARD STANDARD DÉROGATOIRE

#4
 MODÈLE INTERNE
Lorsqu’une entreprise décide de gratifier ses salariés, par exemple lors
d’un challenge commercial, elle doit se soumettre au régime standard
de fiscalisation.

RÉGIME STANDARD
Quelle que soit la forme de la gratification, lorsqu’elle est versée à un
salarié de l’entreprise, c’est le régime de droit commun qui prévaut.

La gratification équivaut à un salaire et est donc soumise à une décla-

ration ainsi qu’au calcul des cotisations, contributions sociales, impôts et
taxes, de la même façon que le reste du traitement.

Dans ce cas, l’entreprise doit s’acquitter de cotisations patronales et

salariales pour environ 46% de la totalité des avantages ou sommes
versés.

Incenteev #5
NOTA BENE

Vous pouvez attribuer des chèques cadeaux à vos salariés en étant exonéré
de cotisations sociales, selon la lettre ministérielle du 12 décembre 1988,
si le montant n’excède pas 158€ par salarié et par an.

Lorsque la somme dépasse 158€ par salarié et par an, il faut examiner
pour chaque bon d’achat ou cadeau les trois conditions suivantes :

- leur attribution doit être en relation avec un événement

visé par la lettre circulaire Acoss du 3 décembre 1996, à savoir,
un mariage, une naissance, Noël des salariés et des enfants,
départ à la retraite, rentrée scolaire, fête des mères/des pères,
Sainte-Catherine/Saint-Nicolas ;

- leur utilisation doit être déterminée : l’objet du bon d’achat

doit être en relation avec l’événement, Le bon d’achat doit
mentionner soit la nature du bien soit un ou plusieurs rayons
d’un grand magasin ou le nom d’un ou plusieurs magasins.
Il ne peut être échangeable contre des produits alimentaires ou
du carburant. Les produits alimentaires courants dits de luxe
dont le caractère festif est avéré sont admis ;

- leur montant doit être conforme aux usages : un seuil

commun équivalent à 5% du plafond mensuel (soit 158€ pour
2015) est appliqué par événement et par année civile.

Ces trois conditions doivent être réunies simultanément pour pouvoir être
exonéré des cotisations de Sécurité Sociale, de la CSG et de la CRDS.

#6
 MODÈLE EXTERNE
Si les bénéficiaires des gratifications et avantages sont des salariés d’un
autre employeur, ces gratifications sont désormais assujetties à une
contribution spécifique, avec des taux et des assiettes différents du régime
général selon les cas.

EXPLICATIONS

RÉGIME STANDARD
Si la gratification ne s’effectue pas sous forme de titres cadeaux fournis
par une société spécialisée dans l’émission de ces titres, les entreprises
sont sujettes au régime standard de la même manière que dans le modèle
interne.

La gratification équivaut à un salaire et est donc soumise à une décla-

ration ainsi qu’au calcul des cotisations, contributions sociales, impôts et
taxes, de la même façon que le reste du traitement.

Dans ce cas, l’entreprise doit s’acquitter de cotisations patronales et

salariales pour environ 46% de la totalité des avantages ou sommes
versés.

Incenteev #7
RÉGIME DÉROGATOIRE
Toutes les entreprises bénéficient du régime dérogatoire si la gratification
se fait sous forme de titres cadeaux fournis par une société spécialisée
dans l’émission de ces titres.

CHÈQUE CADEAU

Certaines activités bénéficient automatiquement du régime dérogatoire,

quel que soit le type de gratification.

- le personnel de vente du secteur de la cosmétique, parfumerie,

parapharmacie ;
- le personnel de vente du secteur de la distribution et des grands
magasins, spécialisés ou non ;
- les portiers d’hôtels ;
- le personnel des concessions automobiles ;
- le personnel du secteur bancaire en lien direct avec la clientèle ;
- le personnel plaçant du crédit en support à la vente.

Dans le régime dérogatoire, il est possible de choisir entre le paiement

des charges sur les avantages annuels versés ou le paiement par
opération.

#8
 1. RÉGIME DÉROGATOIRE ANNUEL
Dans le régime dérogatoire annuel, les seuils sont déterminés sur
l’ensemble des avantages versés dans l’année.

On distingue alors trois seuils :

- si les sommes ou dotations sont inférieures à 15% du SMIC

mensuel, le taux de cotisation est nul ;
- si les sommes ou dotations sont entre 15 et 150% du SMIC
mensuel, le taux de taxation est de 20% ;
- si les sommes ou dotations sont supérieures à 150% du SMIC
mensuel, le taux de taxation est de 20% pour la fraction entre
15 et 150% du SMIC et une taxation au taux plein d’environ
46% sur la fraction supérieure à 150%.

2. RÉGIME PAR OPÉRATION

Dans le régime dérogatoire par opération, les seuils sont déterminés sur
les avantages accordés au cours d’une opération.

On distingue deux seuils différents :

- si les sommes ou dotations versées sont inférieures à 10% du

SMIC mensuel, le taux de cotisation est nul ;
- si les sommes ou dotations versées sont comprises entre 10 et
70% du SMIC mensuel, le taux de cotisation s’élève à 20%.

Ces deux seuils s’appliquent uniquement s’il y a jusqu’à 4 opérations

par an.

ATTENTION :
Si la valeur des titres cadeaux dépasse, pour une ou plusieurs opérations,
70% du SMIC mensuel par salarié, ou si il y a plus de quatre opérations
par an, c’est le régime dérogatoire annuel qui s’applique.

Incenteev #9
 RÉGIME DÉROGATOIRE PAR OPÉRATION

#10
 DÉCLARATION DU
MODÈLE EXTERNE
La déclaration des avantages et gratifications versés à des salariés d’un
autre employeur se fait comme toute autre déclaration sociale ou fiscale.
Elle se fait auprès de l’Urssaf et reprend les caractéristiques de chaque
bénéficiaire ainsi que le montant des gratifications versées.

Les obligations de déclaration sont de trois ordres, l’entreprise doit :

- faire une déclaration du montant des avantages et gratifications

versés auprès de l’Urssaf ou de la CGSS dont dépend
l’entreprise ;

- informer l’entreprise dont dépendent les salariés du montant

des avantages et gratifications versés ;

- informer chaque bénéficiaire du montant des avantages et

gratifications qui lui ont été versés.

L’entreprise versant les dotations peut charger l’employeur habituel, si

celui-ci l’accepte, d’effectuer les déclarations et le paiement des cotisa-
tions et contributions dues.

L’accord écrit et préalablement passé entre les deux entreprises doit être
tenu à disposition de l’Urssaf.
Incenteev #11
COLLECTER LES
DONNÉES SIMPLEMENT
Le donateur (c’est à dire l’entreprise) collecte auprès des
1 bénéficiaires les informations nécessaires : le NIR (numéro
d’inscription au Registre de l’INSEE, c’est à dire le numéro
de Sécurité Sociale), nom, prénom et adresse en cas de contri-
bution libératoire, ainsi que la date et le lieu de naissance en cas
d’application du régime général.
Cette étape est cruciale pour le bon déroulement de l’opération
d’un point de vue administratif.

2 Le donateur commande les avantages ou gratifications.

En fin d’opération ou en fin d’année, le donateur informe le

3 bénéficiaire des avantages et gratifications versés.

En fin d’opération ou en fin d’année, le donateur informe

4 l’employeur des avantages et gratifications versés à chaque
bénéficiaire.

Selon la périodicité choisie, le donateur déclare auprès de

5 l’Urssaf le montant des avantages et gratifications versés à
chaque bénéficiaire et s’acquitte du montant correspondant.

Le bénéficiaire intègre le montant des avantages ou gratifica-

6 tions reçus dans sa déclaration annuelle de revenus.

#12
 LES ALTERNATIVES
Nous venons de voir la législation en vigueur pour le traitement fiscal et
social des dotations. Cependant, des alternatives existent pour éviter de
payer ces charges sociales

1. INTÉGRER UNE MÉCANIQUE DE LOTERIE DANS LA

DISTRIBUTION DES GAINS
L’attribution des gains ne se fera pas en fonction du score obtenu par les
commerciaux mais par tirage au sort.

2. ORGANISER DES OPÉRATIONS DE MOTIVATION À

DESTINATION DE PERSONNES MORALES
Faire participer les personnes morales au challenge. Les récompenses
doivent alors être déclarées comme des revenus par le partenaire.
La gestion des déclarations est alors à la charge du partenaire s’il décide
de redistribuer les récompenses à ses commerciaux.

3. AVOIR DES RÉCOMPENSES QUI NE DÉPASSENT PAS

15% DU SMIC
Si les sommes ou dotations sont inférieures à 15% du SMIC brut mensuel,
le taux de cotisation est nul.

4. ORGANISER DES SÉMINAIRES COMBINANT PROFES-

SIONNEL ET DÉTENTE
Organiser des séminaires qui combinent à la fois une partie profession-
nelle et une partie détente, permet d’offrir des gratifications qui ne sont
pas sujettes aux cotisations.

Incenteev #13
 Incenteev est la première plate-forme mobile de motivation
des commerciaux et des réseaux de distribution.

Concrètement avec la plate-forme Incenteev vous pourrez, depuis votre

tablette ou smartphone :

Créer un challenge en 3 clics

Accéder à tous les tableaux de bord de vos collaborateurs pour
savoir en un coup d’œil où ils se situent par rapport à leurs
objectifs
Poster les informations importantes sur votre produit sur tous
supports (docs, photos, vidéos)
Former vos commerciaux de façon ludique grâce à des quiz
Féliciter en un clic les meilleurs performers
Attribuer facilement et de manière dématérialisée les dotations
avec Amazon, plus grande boutique cadeaux au monde

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Incenteev
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sales@incenteev.com
www.incenteev.com

#14
 LA RÉGLEMENTATION
EN 10 QUESTIONS

1 Quels sont les types de gratifications

et avantages concernés ?

Les sommes et avantages concernés s’entendent

quels que soient leur forme et leur mode de
versement : avantages en argent, en nature,
chèques-cadeaux et leurs déclinaisons (cartes,
catalogues, coffrets, etc...)

Que se passe-t-il lorsque le bénéficiaire

est un salarié indépendant ? 2
Dans ce cas, le bénéficiaire doit contribuer à
déclarer les sommes et avantages reçus dans le
cadre de ses revenus selon le régime standard.

Incenteev #15
 3 Les bénéficiaires n’étant pas salariés,
entrent-ils en compte dans le calcul
des effectifs du tiers en ce qui concerne
l’application du droit du travail?

Non, ces bénéficiaires n’entrent pas dans le

décompte des effectifs.

Les programmes de fidélisation

sont-ils concernés ? 4
La participation à un programme de fidélisation
libellé en points (de type miles) accordé de
manière générale à l’ensemble des clients et
usagers du tiers et non spécifiquement ciblé sur
les salariés susceptibles d’être prescripteurs,
n’est pas concerné par ce nouveau régime.

5 Le prêt de produits ou de services

peut-il être considéré comme une grati-
fication ?

Oui, dès lors que le salarié peut en faire usage

hors de son temps de travail.

#16
 Comment doivent être valorisés les
avantages en nature ou les articles reçus 6
dans le cadre d’un catalogue cadeaux ?

Les modalités d’évaluation sont celles utilisées

par les employeurs et décrites dans l’arrêté du
10/12/2002 et la circulaire DSS/SDFSS/SBn°2003
du 07/01/2003. La valeur des points dépensés par
le bénéficiaire pour acquérir les cadeaux sert de
base au calcul de la taxe.

7 Mon siège social est à l’étranger. Suis-je

concerné ?

Les sommes et avantages sont déclarés et versés :

- soit au centre national des firmes étrangères
de Strasbourg (dans le cas où l’entreprise ne
comporte pas d’établissement en France)
- soit auprès de l’Urssaf ou de la CGSS dont vous
dépendez.

L’octroi de chèques-cadeaux par une

société spécialisée dans l’émission de 8
titres cadeaux permet-il de bénéficier du
régime de contribution libératoire ?

Oui, cette pratique entre dans le régime

dérogatoire et bénéficie, en plus, de seuils spéci-
fiques qui s’appliquent par opération et non de
manière annuelle.
Incenteev #17
 9 Le bénéfice par l’entreprise tierce d’allé-
gements généraux de cotisations pour
ses salariés (dispositifs d’exonération,
abattement d’assiettes, réductions de
taux) s’applique-t-il aux sommes et
avantages versés à des bénéficiaires
autres que ses salariés ?

Non, ces bénéficiaires n’entrent pas dans le

décompte des effectifs.

Quels sont les textes de référence de cette

réglementation ? 10
Article L-242-1-4 de la loi n°2011-1906
du 21 décembre 2011 de financement de
la Sécurité Sociale.

Arrêté du 12 octobre 2011 relatif aux cotisations

d’accidents du travail, maladies professionnelles
dues au titre des sommes ou avantages versés à un
salarié par une personne tierce qui n’est pas son
employeur en application de l’article
L-242-1-4 du code de la Sécurité Sociale.

Circulaire interministérielle n°dss/5b/2012/56 du 5

mars 2012 relative aux rémunérations
allouées aux salariés par une personne
tierce à l’employeur.

#18
 TABLEAU RÉCAPITULATIF

Incenteev #19
LES AUTEURS
Roland Massenet

Président d’Incenteev.
Ancien directeur des ventes chez Dell et
ancien consultant en efficacité marketing et
commerciale chez McKinsey & Company.
A organisé des centaines de challenges
commerciaux.

Simon Vandendriessche

Expert en motivation de la génération Y.

Expert en nouvelles technologies et mobilité.
Cofondateur d’Incenteev.

Coraline Gruson

Responsable Marketing Opérationnel chez

Incenteev.
Rompue à l’organisation de grands challenges
commerciaux.
Spécialiste de l’innovation.

#20
 COLLECTION INCENTEEV
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Incenteev #23
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