Technique budgetaire

Définition de budget
Un budget est un état prévisionnel des dépenses et
des recettes :
 d'une entreprise
 d'un Etat
 d'une collectivité territoriale
 d'une institution
 d'une association
 de tout agent économique
 d'un particulier.

Le budget est la traduction exprimée en valeur

monétaire des différentes hypothèses concernant
l’environnement, l'activité, l'exploitation, les
investissements

On distingue généralement quatre grands types de

budget : le budget d'exploitation à court terme, les
budgets d'équipement à moyen et à long terme, et
les budgets de trésorerie correspondants.

1
Le système budgétaire

Le système budgétaire reste parmi les outils les

plus importants d'où la nécessité de s'assurer de sa
bonne conception ainsi que de sa mise en action.
Se définit comme « un ensemble d'éléments en
interaction, entre eux, mais également avec leur
environnement, et coordonnés en fonction d'une
finalité »
L'entreprise constitue bien un système où
coexistent deux types d'activité:
 une activité productive ou logistique qui se
consacre à l'acquisition, la transformation et la
distribution des ressources.
 une activité de pilotage qui consiste des
objectifs et d'une stratégie préalablement
choisie, à mettre en œuvre des mécanismes de
contrôle et d'adaptation pour que l'activité soit
menée correctement à son terme.

2
1. Les phases du système budgétaire
on peut décomposer le processus du système
budgétaire en trois phases :
o La prévision
c'est l'utilisation des différentes méthodes et
techniques pour l'étude préalable de la décision.
Elle se base sur des données historiques pour
fournir un plan global du budget dans le futur.
o La budgétisation
c'est une définition de ce que sera l'action de
l'entreprise, sur le double plan des objectifs et des
moyens.
C’est le rapport entre les objectifs visés et les
moyens pour les atteindre.
Le budget vous indique de combien d’argent vous
aurez besoin pour pouvoir mener à bien vos
activités.
Le budget vous permet de contrôler vos revenus et
vos dépenses et d’identifier tout problème.
o Le contrôle
c'est la comparaison permanente des résultats réels
et des résultats prévisionnels.
On utilise le contrôle du budget pour déterminer
dans quelle mesure une organisation atteint ses
objectifs sur le plan financier.

3
Il est nécessaire de comparer régulièrement les
revenus et les dépenses réelles par rapport aux
revenus et aux dépenses budgétés.
Ceci montrera , dans quels domaines les dépenses
sont trop élevées ou à la réalisation de quels
objectifs n'a pas été consacré suffisamment
d’argent.
Afin de pouvoir réaliser un rapport d’analyse des
écarts , il faudra :
 Rechercher les causes d'écarts
 Informer les différents niveaux
hiérarchiques
 Prendre les mesures correctives
éventuellement nécessaires
 Apprécier l'activité des responsables
budgétaires
2. Les étapes de la procédure budgétaire
La procédure budgétaire associe la direction
générale à tous les centres de responsabilité, elle
comprend plusieurs étapes :
La première étape
la direction générale transmet aux responsables des
centres :
Les objectifs de vente pour l'année à venir
Des paramètres à respecter tels que les prix de
ventes, le taux de marge, le niveau des
effectifs, la politique de stockage, etc.

4
 Les prévisions concernant l'environnement
économique
La deuxième étape
Chaque responsable de centre établi un projet de
budget :
Des instructions communiquées par la
direction
Des contraintes propres à leur centre de
responsabilité.
La troisième étape
les différents projets de budgets sont consolidés et
un projet d'états financiers est établi, cette synthèse
fait ressortir des incompatibilités entre
les niveaux d'activité prévus dans les différents
centres :
Prévoir , Décider , Exécuter , Programmer,
Contrôler.
La quatrième étape
la direction demande aux centres de modifier leurs
projets , et des négociations entre la direction et les
centres jusqu'à ce que la direction juge convenable
l'ensemble des budgets.
La cinquième étape
le budget de l'année N est périodiquement actualisé
en cours de l'année pour tenir compte des
réalisations et de l'évolution de l'environnement.

5
3. Classification des budgets

Il existe trois classifications fondamentales :

Les budgets opérationnels ou d'exploitation
Budget des investissements , Budgets de synthèse.

Budgets Budgets des Budgets de

Opérationnels Investissements synthèse
Budget des ventes Budget de trésorerie

Budget de production Compte de résultat

Budget des
prévisionnel
Budget des investissements
approvisionnements Bilan prévisionnel
Budget des charges

4. Hiérarchie et interdépendance des budgets

Les budgets sont attachés aux centres de

responsabilités qui contribuent à la réalisation des
fonctions nécessaires à l'exploitation de
l'entreprise.
Les différents budgets sont interdépendants,
certains déterminent les autres, et une hiérarchie
doit être respectée.

6
Plan de financement prévisionnel
Le plan de financement prévisionnel est un tableau
qui permet de s’assurer de l’équilibre financier
d’un projet . L’excédent des ressources sur les
besoins contribuera à former la trésorerie
disponible.

Construction du plan de financement prévisionnel

Identifier les besoins :
Les besoins de financement sont constitués par
toutes les sommes « décaissées » par l’entreprise :

Incorporelles

 Les immobilisations : corporelles

financières

 La variation du besoin en fonds de roulement

(BFR) :
BFR = stocks +créances clients –dettes fournisseurs

 Les distributions de dividendes

Identifier les ressources :

 Les apports des associés
 Les emprunts auprès d’établissements de crédit

7
 La capacité d’autofinancement (CAF) :
CAF = résultat de l’exercice + dotations aux amortissements prévisionnelles

Calculer la variation de trésorerie

Variation de trésorerie = ressources – besoins

BUDGET D’INVESTISSEMENT
Un budget d'investissement correspond aux dépenses
affectant le patrimoine d'une entreprise, collectivité
locale ou organisation dans le but de remodeler son
cycle d'exploitation .
Autrement dit , c'est une somme d'argent dépensée en
contrepartie d'un actif matériel ou immatériel dont
l'amortissement se concrétise sur sa durée de vie ou
jusqu'à sa vente ou cession .
le budget d'investissement se différencie du budget de
fonctionnement . Au sein du système de contrôle de
gestion, des procédures existent qui permettent de
sélectionner, d’autoriser et de contrôler ces
investissements.
L’objectif de ces procédures peut être de :
 vérifier la validité du projet
 Justification des demandes d’investissements
 Choix des investissements
 De planifier dans le temps l’investissement
 De suivre les ressources financières engagées dans l’investissement

8
Le suivi des investissements s’organise en trois temps :
 les dates d’engagements
 les dates de décaissement
 les dates de réception

Formalisation des budgets commerciaux

Le budget des ventes est l’expression en valeur

des prévisions effectuées en quantité ,
plusieurs types de budgets des ventes peuvent
être élaborés :

 Décomposition par période ( trimestre , mois

, semaine )
 Décomposition par produit ou catégorie de
produit
 Décomposition par régions en fonction de la
force de vente ou par continents

Le budget des frais commerciaux est très

interdépendant avec le budget des ventes
L’élaboration de ce budget revient à
s’interroger sur :

9
Typologie des frais

 Les achats d’emballage

 Les commissions
 Les frais d’échantillon , la publicité
 Les charges de personnel
 Amortissement des investissements
commerciaux

Evaluation des frais

L’évaluation des frais dépend des objectifs

stratégiques de la direction générale , de la
prise en compte des dépenses de l’année
précédente ainsi que la conjoncture .
De même , il convient d’observer pour
certains frais une relation avec l’activité .

Bonne chance

10