Introduction a la gestion et contrôle

budgétaire
 Stratégie et planification
 La stratégie consiste ,après avoir effectué le diagnostic interne de
l’entreprise et le diagnostic externe de l’environnement ,à fixer des
objectifs en fonction des facteurs
clés de succès , et à déterminer les moyens pour les atteindre
ceci se fait dans le cadre de la planification de l’entreprise qui peut
s’étendre sur 3 à 5 ans et qui comprend 3 niveaux : un plan
stratégique , plan opérationnel , et un ensemble de budget qui
constituent le cœur de la gestion budgétaire
Les outils de la planification :
A- plan stratégique : il comprend les points clés de la stratégie à
savoir : les marchés , produits et technologie de l’entreprise , les
objectifs et les buts quantifiés et la part de marché et les moyens
pour les atteindre.
b-plan opérationnel : élaboré pour une durée 2 a3 ans
ce plan se subdivise en plan d’investissement et plan
de financement , plan des ressources humaines et
documents de synthèses prévisionnels c’est un
passage obligé entre le plan stratégique et les budgets
qui traduisent la stratégie dans les faits
I. Principes :

La gestion budgétaire : « est un mode de gestion qui

englobe tout les aspects de l’activité de l’entreprise
dans un ensemble cohérent de prévision chiffrés (les
budgets)
Le budget est une prévision, une traduction chiffrée
des objectifs et plans d’action sur une durée
déterminée. Il comprend les moyens nécessaires pour
atteindre les objectifs.
 -Un budget donc est un programme d’action
 -la budgétisation définit les projets que l’organisation retient
pour l’avenir et les moyens qu’elle compte leur allouer.
 -le budget est le dernier maillon d’une planification qui permet
de passer du long terme au court terme. L’entité cherche à
« prévoir », à façonner l’avenir. Il convient donc de suivre
différentes étapes.
 -Le respect des budgets constitue un moyen d’évaluation des
performances des responsables de centre et constitue donc un
facteur de motivation.
 -L’élaboration des budgets est un moment qui permet une
communication entre les services, les responsables de centre et la
hiérarchie.
Règles importantes :

Un budget repose sur des hypothèses et des choix.

Le contrôle de gestion participe à la définition des
objectifs, la construction des budgets et à leurs
contrôle.
Les étapes de la gestion budgétaires :

La procédure budgétaire associe la direction générale à

tous les centres de responsabilité. Elle comprend
plusieurs étapes qui peuvent s’étendre sur plusieurs
mois. Un budget établi pour une année N commence le
plus tard possible au cours de l’année N-1 afin de
collecter le maximum d’information.
a) Les acteurs :
La direction générale qui va décider des orientations
futures, déterminer la ou les stratégies à long terme qui
seront ensuite découpées en stratégies moyen et court
terme.
Les responsables de départements, unités ou service
qui vont faire part de leurs besoins et collaborer à
l’élaboration des budgets qui les concernent.
Le contrôleur de gestion qui accompagne les
différents acteurs tout au long des processus
d’élaboration du budget et qui va contrôler leur
exécution.
b) Elaboration :
Pour établir un budget il faut recenser les contraintes :
 Des contraintes externes : la conjoncture économique, les concurrents, les sources
d’approvisionnement et la demande des clients
 Des contraintes internes : insuffisance de capitaux, outils de X°…..
Pour cela, il faut consulter plusieurs sources d’information, de la plus large à la plus
précise, en ne perdant pas de vue les allers retours puisqu’une spécificité interne peut
amener des informations spécifiques :
Sources externes :
 Informations commerciales
 Etudes de marché
 Enquêtes
 Institution d’information (la chambre de commerce) Sources internes à l’entreprise,
externes au service concerné :
 Regarder les budgets des autres services.
 La politique interne de l’Ɇ
 Les précédents plans qui ont été faits
c) Les étapes budgétaires :
c-1) La prévision / planification :

La direction générale et / ou les directions opérationnelles vont :

 Définir une stratégie en fonction des informations recueillies:
 Choix d’un couple produit / marché
 Définir une politique d’investissement
 Organiser la GRH
 Optimiser l’outil de X°
 Etablir le financement
 Transmettre aux responsables des centres:
 Tous les objectifs de vente et de production pour l’année à venir
 Tous les paramètres et les directives à respecter
 Les prévisions concernant l’environnement économique
Exemple :
Un magasin situé à côté d’un bourg, comporte 3 rayons :
animalerie, bricolage et jardinage. A 35 Kms de là se trouve
une grande agglomération. Des lotissements de plusieurs
maisons individuelles sont en cours de construction à 5Kms
du magasin et l’aménagement d’une voie rapide est prévu
entre le bourg et la grande ville. Une grande surface s’est
ouverte l’année passée à 15 Kms de la grande ville et à 20
Kms du bourg. Elle propose depuis peu un rayon jardinage
important et communique à grand renfort de publicité.
T à faire :
Définir la stratégie et prévision en fonction des
informations recueillies ?
 Menace :
-Concurrence de la grande surface qui a certainement des moyens financiers
plus importants.
-La construction de la voie rapide.
 Opportunités :
Construction des maisons individuelles avec des besoins en jardinage et en
bricolage.
 Stratégie : développer le rayon jardinage pour :
-Anticiper l’arrivée des nouveaux habitants.
-Proposer une offre élargie.
Concurrencer la grande surface sur ce créneau porteur X
 Prévision :
-Agrandissement du rayon jardinage.
-Elargissement de l’offre.
-Recrutement.
-Besoins de financement.
-La publicité.
c-2) La budgétisation :

La phase de budgétisation
Commence dès la fixation des objectifs à court ou moyen
terme.
Elle consiste à définir, coordonner et appliquer les plans
d’action établis.
C’est au moment de la budgétisation que vont être mis en
œuvre les diverses composantes de l’entreprise :
Section achat, X° et commercialisation.
Les ressources humaines.
Les ressources financières.
Les moyens logistiques dont vous disposez.
Chaque responsable de centre va :
Etablir un projet de budget (un pré budget) compte
tenu :
Des prévisions de la hiérarchie
Des contraintes propres à leurs centres de
responsabilité.
Evaluer les résultats futurs.
Mettre en place les plans d’action.
c-3) le contrôle budgétaire :

La direction établit un projet d’état financier tenant

compte des divers projets de budgets consolidés, afin
de faire ressortir d’éventuelles incohérences. Les
budgets jugés inadéquats vont faire l’objet de
négociations et va s’en suivre une navette budgétaire
jusqu’à ce que le budget soit accepté.

Les budgets seront découpés en tranches mensuelles en

tenant compte des variations saisonnières et seront
alors définitifs et contrôlés par rapport aux réalisations,
tout en long de l’année.
Le processus de contrôle est indispensable :
Pour pouvoir aider à la formalisation des phases
d’activités par rapport aux budgets.
Réfléchir sur les écarts.
Ceci afin soit :
Revoir l’activité pour mieux la cadrer.
Réaménager le budget ou de revoir les prévisions.
Revoir la stratégie globale.
II. Les budgets -généralités :

1) Principes :
Budget des ventes
On commence généralement par l’élaboration du budget
où les contraintes sont les plus fortes : le budget des
ventes à cause des influences du marché sur lesquelles
l’entreprise a peu de moyens d’action. Les autres
budgets, opérationnels ou pas, découlent de celui-ci
plus ou moins directement : il ya une hiérarchisation.
Les budgets :

 Les prévisions correspondant à une hypothèse d’exploitation

pour une période donnée.
Un budget est un plan annuel des activités futures établi sur la
base d’hypothèses de production souhaitées.
La comptabilité budgétaire permet :
 D’anticiper l’avenir de façon globale et par section.
 D’associer ou valeurs constatées toutes les valeurs prévues.
 D’analyser les écarts entre ces mêmes valeurs.
 D’agir pour corriger les actions en cours.
 D’actualiser les prévisions à l’horizon budgété en fonction du
1er résultat.
 2) Rôle des budgets :
Le budget doit permettre :
 De préciser les objectifs poursuivis.
 D’élaborer les plans à court terme.
 D’estimer les ressources associées aux plans.
 D’établir un plan d’investissement.
 De déployer un plan de X°.
 De planifier les approvisionnements.
 De prévoir l’ensemble de main d’œuvre et d’en préparer la formation.
 De dresser le budget de X°.
 D’établir le budget global.
 D’assurer le suivi des plans.
 De mesurer périodiquement dans quelles mesure les objectifs ont été
atteints.
 D’évaluer, l’efficience et l’efficacité des gestionnaires.
 D’intervenir pour rectifier les plans.
 De réévaluer les objectifs et la stratégie de l’organisation.
3) Objectifs des budgets :

Allouer les ressources aux différents centres de

responsabilité.
Quantifier les plans.
Coordonner les activités des différentes unités.
Diffuser et communiquer les plans et les objectifs de
l’organisation.
Planifier et contrôler la performance organisationnelle.
4) Procédures :
a) Organisation budgétaire :
Plusieurs budgets sont prévus et peuvent comporter eux-
mêmes d’autres budgets. Ainsi, pour faciliter les
contrôles, il est possible de prévoir des budgets :
Par responsable : chaque responsable peut se voir
confier le respect d’un budget de recettes, de dépenses
ou un budget global de progression.
Par périodes commerciales : suivant l’activité de l’Ɇ,
on peut élaborer des budgets par période d’activités
notamment pour tenir compte des piques saisonnières.
Par pôle géographique : pour les Ɇ ayant plusieurs
pointes d’activités, il est nécessaire de prévoir des
budgets globaux pour une circonscription
géographique qui peut varier suivant la concentration
des activités.
Par famille de produits : suivant l’activité de l’Ɇ, il
sera possible de distinguer des diverses x° et d’établir
les budgets correspondants pour mesurer le niveau de
consommation et de notes de chaque unité.
La teneur d’un budget va dépendre de celui à qui il est destiné
en sachant que pour pouvoir réaliser un traitement efficace :
toutes les informations transmises seront condensées au fur
et à mesure que l’on remonte vers le haut de la hiérarchie.
Ainsi, un représentant commercial aura un budget précisant
des points de son activité alors que le directeur commercial
aura moins d’information car il ne peut se permettre de se
perdre dans les détails (frais de déplacements, invitation
clientèle etc. …)
 La validation finale des budgets ne sera réalisée qu’après
que les différents budgets aient accordés entre eux vue qu’il
ya une inter dépendance des pôles d’activités de l’Ɇ.