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AJOUTEE
2ème année C.E.C
2019/2020
C.E.C ISCAE-RABAT
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INTRODUCTION ( définitioin )
« La taxe sur la valeur ajoutée qui est une taxe sur le chifre
d'afaires s'applique :
1°- aux opérations de nature industrielle, commerciale,
artisanale ou relevant de l'exercice d'une profession libérale,
accomplies au Maroc;
2°- aux opérations d'importation ;
3°-aux opérations visées à l’article 89 ci-dessous, efectuées
par les personnes autres que l'Etat non-entrepreneur,
agissant, à titre habituel ou occasionnel quels que soient leur
statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention. »
Art. 87 du CGI
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INTRODUCTION ( définitioin )
La TVA est une taxe sur le chifre d’afaires.
C’est une taxe indirecte sur la consommation.
Elle a un caractère réel (l'application est liée à la matérialité de l'opération).
Principe de neutralité de la TVA (supportée par le consommateur fnal).
Un champ d’application très large mais limité.
Impôt souverain (non traités dans les conventions fscales).
Une taxe qui s’applique à des opérations imposables efectuées par les
personnes assujetties.
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Actiités agricoles
1) Ventes de produits de récolte
Exemples :
o - Locations immobilières (terrain nu ou un immeuble non
meublé ou non agencé à des fns professionnelles)
o - Location de caves non aménagée
o - Cession d'un fonds de commerce
o - Acquisition des œuvres d’art
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Personnes imposables
Deux cas sont à préciser:
Opérations réalisées par des personnes n’agissant pas à titre
indépendant: (continuité des rapports et lien de
subordination: cas des salariés)
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CHAMP D’APPLICATION
DE LA TVA
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PLAN DU CHAPITRE
• SECTION I.- TERRITORIALITE
• Principes gouvernant la notion de territorialité (art. 88)
• SECTION II.- OPERATIONS IMPOSABLES
• Operations obligatoirement imposables (art. 89)
I. Liste des opérations
II. Défnitions
• Operations imposables par option (art. 90)
• SECTION III.- EXONERATIONS
• Exonérations sans droit a déduction (art. 91)
• Exonérations avec droit a déduction (art. 92)
• Conditions d’exonération (art. 93)
I. Conditions d’exonération du logement social.
II. Conditions d’exonération des coopératives.
• Régime suspensif (art. 94)
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TERRITORIALITE
Le lieu d'imposition à la T.V.A. est défni par les dispositions de
l'article 88 du C.G.I qui prévoient qu'une opération est réputée faite
au Maroc s'il s'agit de:
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OPERATIONS AUTRES QUE LES VENTES
Pour les prestations de services, le principe fondamental qui détermine
leur imposabilité est constitué par le lieu d'utilisation et d’exploitation
du service. En principe, le lieu où le service est rendu n'est pas
déterminant. Il en est de même du lieu de résidence du prestataire ou
du bénéfciaire du service.
la preuve de l'utilisation et d’exploitation en dehors du territoire
marocain devrait être à la charge du prestataire.
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OPERATIONS IMPOSABLES (art.89 et 90)
• OPERATIONS OBLIGATOIREMENT IMPOSABLES (ART. 89)
I. Liste des opérations
1) - les opérations portant sur les biens meubles;
2) - les opérations portant sur les biens immeubles;
3) - les livraisons à soi-même;
4) - les prestations de services.
II. Défnitions
• Les exportateurs
• Les commerçants
• Les prestataires de services
• Les locataires de locaux à usage professionnel
L'option peut être globale ou partielle et peut porter sur tout ou partie
des ventes ou des prestations. C'est ainsi que lorsqu'un contribuable
exerce deux ou plusieurs activités exonérées ou situées en dehors du
champ d'application de la taxe, l'option peut porter sur une seule de
ses activités professionnelles. De même, l'option peut concerner une
seule opération ou un seul client. Toutefois, ladite option est
maintenue pour une période d’au moins trois années consécutives.