Budget RH : la méthode

Pour commencer, il est nécessaire de calculer la masse salariale prévisionnelle pour N+1 (année
suivante). Il sera nécessaire de tenir compte des augmentations de salaire (globales et
individuelles), des promotions, des embauches et des départs.

Deux méthodes de calcul sont possibles :

Masse salariale année N+1 = Masse salariale de l’effectif stable (présent toute l’année N+1)

+ Masse salariale du personnel sortant en N+1

+ Masse salariale du personnel embauché en N+1

Le calcul repose sur la définition d’un coefficient multiplicateur, défini grâce à un indice de base
100.

Salaire brut N+1 = Salaire décembre N x coefficient multiplicateur

CF impact sur le compte de résultat et la trésorerie.

Exemple
Enoncé

Une société constate à la fin de l’exercice N, l’effectif par catégorie suivant :

Effectifs Salaires bruts annuels Salaires bruts décembre

Direction 12 1 080 000 8 000

Technicien 200 8 400 000 4 000

Employés 100 2 200 000 1 900

Ouvriers 300 6 000 000 1 700

Pour l’année N+1 (année à venir), il a été négocié une augmentation générale des salaires de
0,7% au 1er avril, et de 1% le 1er septembre.
Les augmentations de salaires individuels au mérite seront accordés au 1er juillet N+1.

L’enveloppe consacrée sera égale à 1,5% des salaires de décembre N. Le personnel embauché et
sortant ne bénéficient pas de ces augmentations individuelles.

Il est prévu que 3 ouvriers soient « promus » au poste de technicien au 1er septembre N+1. Ces 3
personnes bénéficiaient d’un salaire brut de 2.000 € en décembre N.

Ils percevront une rémunération de 2.500 € brut à la prise de leurs nouvelles fonctions.

On constate, en outre, les départs et embauches suivants :

Mois de
Salaire brut Mois d’arrivée Salaire brut
Catégories départ (fin Catégories
décembre N (début de mois) prévu
de mois)

Ouvrier Mars 1 800 Ouvrier Avril 2 000

Ouvrier Juin 2 500 Employés Mai 1 700

Calcul de l’effectif stable (présent du début à la fin de l’année) :

Direction 12

Technicien 200

Employés 100

Ouvriers 295

1ère étape : Calcul de l’effectif stable

Catégories Effectif N Départ N+1 Effectif stable

Direction 12 0 12
Techniciens 200 0 200
Employés 100 0 100
Ouvriers 300 5 295

2ème étape : Calcul la masse salariale de l’effectif stable

Période Nombre de Détails Indice Total

mois
Janvier à Mars 3 100 300
Avril à Juin 3 100 x 1,007 100,7 302,1
ou
100 x 1+(0,7%)
Juillet à Aout 1 100,7 x 1+(1,5%) 102,2 204,4
Septembre à 4 102,2 x 1+(1%) 103,2 412,8
Décembre
SOMME 1219,38

3ème étape : Application du coefficient multiplicateur aux salaires de Décembre N

Coefficient : cumul des indices / 100

Coefficient : 1219,38 / 100 = 12,1938

Catégories Effectif stable Salaire brut Coefficient Salaires brut

Décembre N annuels N+1
Direction 12 8000 12,1938 1 170 605
Techniciens 200 4000 12,1938 9 755 040
Employés 100 1900 12,1938 2 316 822
Ouvriers 295 1700 12,1938 6 115 191

Masse salariale 19 357 658

4ème étape :

Prévision de la masse salariale du personnel sortant :

Catégorie Mois de Nombre Janvier à Avril à Coefficient Salaires Budget

départ de mois Mars Aout bruts salaires
d’activité bruts
Ouvrier Mars 3 100 3 1800 5 400
(3x100/100)
Ouvrier Juin 6 100 100,7 300+302,1 =602,1 2500 15 053

602,1/100=6,021

Ouvrier Aout 24 9 15 (9x100) + 2000 48 210

(15x100,7)
(8x3) 3mois x 3 5 x 3 = 24,105
salariés

Masse salariale 68 663

5ème étape :

Prévision de la masse salariale du personnel entrant :

Catégorie Mois Nombre Avril à Septembre Coefficient Salaires Budget

d’arrivée de mois Aout à bruts salaires
d’activité Décembre bruts
Techniciens Septembre 4 x 3 = 12 12 x 100 4 x 3 = 12 2 500 30 000
Employé Mai 8 4 x 100 4 x 101 8,04 1 700 13 668
Ouvrier Avril 9 5 x 100 4 x 101 (5x100) + (4x101) 2 000 18 080
= 9,04

Masse salariale 61 748

6ème étape :

La masse salariale globale : 19 357 658 + 68 663 + 61 748 = 19 488 069 x 1,45 = 28 257 700

La masse salariale globale N-1 : 25 636 000

Variation : 28 257 700 – 25 636 000 / 25 636 000 X 100 = 10,23

Total évolution : 10,23 %
7ème étape : Calcul de la variation

Masse salariale de départ : 1080000 + 8400000 + 2200000 + 6000000 = 17 680 000

Budget de la masse salariale de départ : 1080000 + 8400000 + 2200000 + 6000000 = 17 680
000 x 1,45 = 25 636 000

Variation : 28 257 700 – 25 636 000 / 25 636 000 X 100 = 10,23

Exercice Budget prévisionnel RH :

1) A partir des données fournies, calculez la masse salariale prévisionnelle N+1 et

commentez la variation.

Une société́ constate à la fin de l’exercice N, l’effectif par catégorie suivant :

Pour l’année N+1 (année à venir), il a été prévu d’accorder une augmentation générale des
salaires de 1% au 1er avril, et de 0.5% le 1er novembre.

On constate, en outre, les départs et embauches suivantes :