7GF55TE0220 - Partie 1 - APPRENDRE

SÉQUENCE 4 – LA TRADUCTION COMPTABLE
DES ACTIVITÉS DE L’ENTREPRISE

ET LES CONDITIONS DE COMMUNICATION
D’UNE INFORMATION COMPTABLE FIDÈLE
PARTIE 1 : ACHETER ET VENDRE, QUELLE TRADUCTION COMPTABLE ?
Rappel du programme et des objectifs

Questions Notions Indications complémentaires
Acheter et Cycle d’exploitation. Le cycle d’exploitation correspond à
vendre, quelle l’ensemble des opérations récurrentes réali-
Processus d’achat/vente
traduction sées entre l’achat initial aux fournisseurs et le
comptable ? de biens et services et règlement des clients.
règlement. Le processus de gestion des opérations
Taxe sur la valeur ajoutée d’achat-vente, composé d’étapes successives,
est caractéristique de ce cycle.
(TVA) : mécanisme, déter-
mination du solde dû. La traduction comptable des opérations
d’achat, de vente et de règlement, se fait dans
Contrôles (lettrage, le respect des règles comptables.
rapprochement d’états).
Tous les jours, chacun d’entre vous, effectuez des opérations qui ont un impact au niveau financier ou
sur le patrimoine : achat d’hamburgers chez Mc Donald, de CD ou DVD à la FNAC, et le salaire que vous
percevez lors de votre activité saisonnière cet été en tant qu’animateur dans le CLSH (centre de loisirs
sans hébergement) de votre quartier. Chacune de ces opérations sont issues d’un contrat entre vous et
votre partenaire : contrat de vente (ticket de caisse), contrat de location, contrat de travail… La plupart du
temps, pour ces opérations, le particulier est le client et l’entreprise le fournisseur.
En tant que particuliers, nous n’avons pas l’obligation d’enregistrer dans une comptabilité ces
documents. Mais les entreprises avec lesquels nous nous engageons, elles, doivent de par la loi
respecter l’obligation de tenir une comptabilité et doivent donc enregistrer toutes les opérations
d’achat-vente.
Quelles sont les opérations liées au processus achat/vente et comment les enregistre-t-on ?
A la fin de cette partie, vous devez être capable:
— de représenter les principaux processus du système d’information comptable ;
— de repérer les documents commerciaux, financiers et comptables disponibles dans le système d’infor-
mation ;
— de repérer les services produits par le système d’information en réponse à une variété de besoin
d’informations ;
— d’expliciter les postes figurant au bilan et au compte de résultat.
— de comptabiliser et analyser des opérations simples du processus achat-vente
Le temps de travail estimé pour cette partie est de 10 heures.
CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 1

I. Le cycle d’exploitation et les documents associés
A. Qu’est-ce que le cycle d’exploitation ?
Activité 1 : Le cycle d’exploitation et son financement

La ferme « Duck Land » installée à St Brice en Coglès sur la route du Mont St Michel en Ille et Vilaine (35)
en Bretagne (France) a été créée en 1972 et n’a cessé d’évoluer pour répondre aux nouveaux besoins de
sa clientèle.
Elle est dirigée par Mme Carouet et a été constituée sous forme d’EURL (Entreprise unipersonnelle à
responsabilité limitée) avec un capital social de 10 500 €. Son compte bancaire n°123684593245 est géré
par le Crédit Agricole de St Brice en Coglès.
Ferme classique à ses débuts, elle s’est ensuite spécialisée dans la production de volailles en plein
air tout en gardant un petit élevage de bovins et ovins et quelques chevaux. Elle ne dispose pas de
suffisamment de terre cultivable pour être autonome en aliments pour les animaux. Elle doit donc
s’approvisionner auprès d’autres agriculteurs qui lui fournissent avoine, blé, maïs, paille.
Elle s’est ensuite diversifiée vers la production de plats cuisinés à base de canard : canards confits,
cassoulets qu’elle vend aux touristes de passage ou aux personnes qui lui passent commande. Elle
privilégie les produits de la ferme pour la fabrication des plats cuisinés car elle respecte un cahier des
charges contraignant pour que ces produits soient labellisés BIO mais doit acheter des haricots blancs
qu’elle ne produit pas sur ses terres pour le cassoulet.
Forte de sa notoriété notamment outre-manche, elle a créé depuis 2 ans, 5 chambres d’hôtes et propose
diverses activités sur sa propriété : équitation, participation aux travaux de la ferme, cuisine, balades… Et
de nombreuses attractions extérieures sont à la disposition des touristes. Elle a embauché un apprenti
agricole qu’elle rémunère selon la législation en vigueur et une secrétaire à mi-temps pour s’occuper des
contacts, des relations et du suivi clients. Mme Carouet n’ayant aucune connaissance en comptabilité, le
traitement comptable est entièrement confié à un cabinet d’expertise comptable.
Depuis peu, Mme Carouet a mis en ligne son site www.lafermeduckland.com pour informer les touristes
potentiels de son activité et pour permettre aux clients de commander ses produits en ligne.
Document 1 : Qu’est-ce que le cycle d’exploitation

Le cycle d’exploitation correspond à l’ensemble des opérations récurrentes réalisées par l’entreprise
dans le cadre de son activité économique entre l’achat initial aux fournisseurs et le règlement des clients.
Document 2 : Le financement de l’exploitation

La réunion d’un ensemble d’immobilisations n’est pas suffisante pour réaliser une fabrication. Une
entreprise doit également procéder à des achats de biens qu’elle va vendre directement (entreprise
commerciale) ou incorporer à sa production (entreprise industrielle) ; ces achats constituent des
consommations intermédiaires. Une firme industrielle doit ainsi disposer en permanence de stocks
de matières premières et de produits finis. Une entreprise commerciale doit posséder un stock de
marchandises pour répondre aux désirs de ses clients. Dans les deux cas, les stocks, qu’ils proviennent
d’achats ou résultent d’une fabrication n’ont pu être constitués qu’en supportant des coûts : coût d’achat
des marchandises ou des matières, coût de production des produits fabriqués. Il est donc nécessaire
que l’entreprise dispose de ressources financières pour assurer le financement de ses stocks pendant la
durée de leur séjour dans les magasins ou les ateliers.
2 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

Dans la majorité des entreprises, le cycle d’exploitation est financé par des ressources mises à la
disposition de l’entreprise pour une période relativement brève. Au fur et à mesure de leur vente les
produits fabriqués ou les marchandises fournissent, en effet, des moyens de financement permettant le
remboursement des dettes contractées.
www.entreprise-move.com
Questions :
1. Trouvez des exemples précis d’achat et de vente effectués par Mme Carouet en complétant le tableau
suivant. Vous indiquerez l’exemple trouvé et mettrez une croix dans la bonne rubrique.
Achat de Vente de
Exemples
Prestations de
Mat. 1res Produits finis
services
2. La ferme Duck Land est-elle une entreprise commerciale ?

3. Qu’apportent les ventes ? Quelle utilisation, Mme Carouet, peut-elle en faire ?
B. Les documents et pièces comptables du processus achat/vente
Activité 2 : Les documents et pièces comptables du processus d’achat

M. Blackys (anglais) souhaite passer des vacances en Bretagne. Il recherche un lieu authentique loin du
bruit des villes. Il a entendu parler d’une ferme proche de différents sites intéressants dans le Nord de
l’Ille et Vilaine. Mais ne connaît pas son nom précis. Après de nombreuses recherches, il trouve la ferme «
Duck Land » qui semble convenir à ses exigences. Il trouve les tarifs des chambres d’hôtes et en réserve
une pour 1 semaine, le temps de visiter toutes les curiosités touristiques de la région. Il n’a alors laissé
que ses coordonnées, les activités auxquelles il souhaitait participer et les dates qu’il désirait et a versé
un acompte de 25 % par chèque bancaire BPO. Mme Carouet lui renvoie un contrat. Quelques jours avant
leur arrivée, Mme Carouet se rend à l’épicerie BIO de son village pour s’approvisionner en produits dont
elle ne dispose pas : épices, sucre qu’elle peut ainsi stocker et dont elle tient une fiche de stock. Elle
achète également des légumes et des fruits pour la préparation des repas et reçoit un ticket de caisse
qu’elle règle par chèque bancaire CMB… Lors de l’arrivée de M. Blackys, Mme Carouet l’accueille et lui
fait remplir une fiche de renseignement.
A l’issue de son séjour, M. Blackys repart avec des produits du terroir acheté à la ferme et complète une
fiche de satisfaction. Mme Carouet lui tend la note de son séjour et M. Blakys règle par carte bancaire.
En fin de journée, Mme Carouet imprime le relevé de ses recettes carte bancaire. Pour un seul client, de
nombreux documents ont été créés et gérés. Mme Carouet doit les distinguer.

Questions :
1. Comment M. Blackys a-t-il pu trouver les informations sur la ferme « Duck Land » ?
2. Soulignez dans le texte tous les documents qui illustrent le cycle achat/vente et complétez le tableau
suivant :
Enregistré en
Documents D’achat/vente De trésorerie
comptabilité ?
II. La comptabilisation des factures de doit, d’avoir et de

règlement
A. La comptabilisation des achats de biens et services chez le client
1. Comptabilisation des factures simples d’achats de biens et services
Activité 3 : enregistrer les achats de biens et de services

Durant le mois de mars N, Mme Carouet a reçu la facture de l’Epicerie Au coin BIO. Le stagiaire du
cabinet comptable a procédé aux différents enregistrements comptables.
Document 1 : Les éléments obligatoires d’une facture

La facture est un document de preuve d’une opération commerciale et un document comptable. Elle
fait état des conditions auxquelles sont vendues les biens ou services ainsi que le montant que le client
doit au fournisseur. C’est pourquoi on parle de facture de « Doit ». Elle doit comporter des éléments
obligatoires à savoir :

— le numéro et la date la facture,
— la désignation du vendeur et de l’acheteur (numéro Siren, raison sociale, structure juridique, adresse)
— la dénomination précise et la quantité des produits ou services rendus,
— le prix unitaire des produits ou services rendus, le montant total HT des produits, la répartition selon
le taux applicable et le montant total de la TVA due,
— toute réduction acquise à la date de la vente ou de la prestation, et directement liée à cette opération,
— la date à laquelle le règlement doit intervenir.
— L
es conditions d’escompte applicables en cas de paiement à une date antérieure à celle résultant de
l’application des conditions générales de vente, le taux des pénalités exigibles en cas de non-paiement
à la date de règlement sont inscrites sur la facture.
Document 2 : Les incidences des modifications des taux de TVA

Communiqué de presse du 2 janvier 2012
De nombreuses maisons d’hôtes sont concernées par le nouveau taux de TVA de 7 % et doivent adapter
factures, logiciels et comptabilité. Promulguée le 28 décembre 2011, la loi de finances rectificative pour
2011 relève le taux de TVA de 5,5 % à 7 % pour de nombreux produits et prestations à compter du 1er
janvier 2012.
De nombreux loueurs de chambres d’hôtes sont assujettis à la TVA. Ils sont alors concernés par le
relèvement, tant sur la facturation de l’hébergement que sur celle des repas servis dans l’établissement.
Les boissons alcoolisées restent soumises au taux normal de TVA, soit 19,6 %. Attention : Depuis le
1er/01/2014, les taux de TVA de 7 % et 19,60 % passent respectivement à 10 % et 20 %
www.accueillir-magazine.com
Questions :
1. Quels sont les taux de TVA applicables sur les produits que propose Mme Carouet ?
2. Quel est le taux de TVA appliqué sur les produits que Mme Carouet achète ?

Document 3 : facture Epicerie Au coin BIO
Epicerie Au coin du BIO

5 rue Bourlangot
35560 ANTRAIN
DOIT
Ferme « Duck Land »
Route du Mont St Michel
35460 St Brice en Coglès
Facture n°125
Le 28/03/N
Désignation Code TVA Qté PU Montant HT

Sucre 2 10 1,25 12,50
Sel 2 5 1,75 8,75
Haricots blancs 2 20 0,88 17,60
Montant Brut HT 38 ,85
TVA 2,14
Montant TTC 40,99
Détails TVA
Base Code TVA Taux TVA Montant TVA
- 1 2,10 % -
38,85 2 5,5 % 2,14
- 3 10 % -
- 20 % -
3. Enregistrez la facture n°125 au journal.
28/03/N
4. Pourquoi avoir utilisé le compte 44 566 TVA déductible ?
2. La comptabilisation des factures d’achat de biens ou de services avec

frais et réductions commerciales
Activité 4 : Comment prendre en compte les frais de livraison et les réductions

commerciales dans la comptabilité de l’entreprise ?
Après avoir traité les factures précédentes, le stagiaire analyse les différents avantages commerciaux
obtenus et octroyés conformes à la facturation.

Document 1 : Quelles sont les réductions commerciales ?
Il existe 3 réductions commerciales :
Rabais : réductions sur les prix de vente accordées aux clients en raison d’un défaut de qualité des
produits ou de la non-conformité des produits avec la commande.
Remises : réductions accordées aux clients qui achètent des grandes quantités.
Ristourne : réductions sur le montant global des ventes d’une certaine période (mois, trimestre…)
Les réductions commerciales ne sont pas enregistrées d’une manière séparée dans la comptabilité il faut
enregistrer directement le net commercial.
Document 2 : Les frais de livraison

Lors d’une vente de marchandise à un client, il est assez courant que l’entreprise livre la marchandise
facturée. Cela engendre donc des frais que l’entreprise refacture au client (frais de livraison plus
généralement appelés frais de port). Lors de l’émission de la facture les frais de port sont précisés. Il faut
donc procéder à la comptabilisation des frais de port. Il existe deux caractéristiques de frais de livraison.
Les frais « franco de port » : la livraison est gratuite pour le client. Les frais de port n’apparaissent pas
sur la facture.
Les frais « forfaitaires » : le fournisseur se charge du transport et facture les frais à son client.
Chez le client, il s’agit donc d’une charge supplémentaire enregistrée dans le compte 608 « Achats – Frais
accessoires » ou dans le compte 624 « Autres services extérieurs – Frais de transport ».
Document 3 : Facture Ecurie Pro
DOIT
Facture n°184
Le 29/03/N
Palettes de 15 sacs d’Equifou- 2 4 200,20 800,80
rage de 20 Kg
Montant brut HT 800,80
Remise 5% 40,04
Montant net HT 760,76
Transport 75,00
TVA 45,97
Montant net TTC 881,73
Détails TVA
....... 1 2,10 % ............
835,76 2 5,5 % 45,97
.......... 3 10 % ............
......... 4 20 % ............

Questions :
1. Comment ont été obtenus les 40,04 € de remise ? Et les 760,76 € du montant net commercial HT ?
2. Quelle est la base de calcul de la TVA ?
3. Quel est le taux de TVA des produits ? Des frais de transport ?
4. Complétez l’enregistrement comptable de cette facture au journal.
28/03/N
601 ................................................................ 760,76
624 ................................................................ ........
44566 TVA déductibles sur autres biens et services ........
........ ................................................................ 881,73
« Facture n°184 Ecurie Pro »
B. La comptabilisation des ventes de biens et services chez le

fournisseur
1. La comptabilisation de la facture de vente simple
Activité 5 : enregistrer les ventes des biens de services
Le cabinet comptable procède au traitement de la facture de vente du mois de mars N.
Document 1 : Facture n°250 PICO
Epicerie Au coin du BIO

5 rue Bourlangot
35560 ANTRAIN
DOIT
PICO J. Pierre
35 Avenue St Pierre
44000 NANTES
Facture n°125
Le 25/03/N
Chambre d’hôte 2 personnes 3 5 70,00 350,00
Diner 3 6 21,00 126,00
Boissons alcoolisées 4 6 8,00 48,00
Montant Brut HT 524,00
TVA 57,20
Montant TTC 581,20
Détails TVA
- 1 2,10 % -
- 2 5,5 % -
476,00 3 10 % 47,60
48,00 4 20 % 9,60

Questions :
1. Complétez l’enregistrement de cette facture au journal du fournisseur
25/03/N
...... Client ...........
706 Prestations de services ........
44571 ................................................................ ........
2. Pourquoi avoir utilisé le compte 44 571 ?

3. Pourquoi avoir utilisé le compte 411 ?
2. La comptabilisation des factures avec frais et réductions commerciales
Activité 6 : Comptabiliser les factures de ventes avec frais de réduction

Sur le site de l’entreprise, www.lafermeduckland.com, Mme Carouet a indiqué les conditions de vente.
Les colis sont envoyés par voie postale et cela représente un coût que l’entreprise ne peut supporter. Les
frais de ports dépendent donc du poids des colis.
De plus, certains clients ont déjà acheté plusieurs fois chez elle des produits et elle souhaite mettre en
place une politique de fidélisation par l’accord de réductions commerciales selon certaines conditions.
Elle a actualisé son site pour en tenir compte. Comment Mme Carouet va-elle tenir compte de ces
éléments dans l’élaboration des factures et dans leur enregistrement dans le journal ?
Document 1 : Conditions de vente du site www.lafermeduckland.com

Il est accordé un rabais de 5 % sur les produits dont la date de péremption est proche.
Une remise de 4 % est accordée pour toute facture dont le montant brut HT excède 200 €.
Au-delà de 300 €, le port est gratuit en France Métropolitaine.
Les frais de port ne sont pas compris dans nos prix. Se reporter aux conditions ci-dessous :
Participation aux frais de port / colis
Valable en France Métropolitaine
Poids colis Tarifs
de 0 à 3 kg.................................................................. 9,50 €
De 3 à 6 kg ............................................................... 11,70 €
De 6 à 9 kg ............................................................... 13,70 €
De 9 à 15 kg ............................................................. 18,00 €
Au-dessus de 15 kg ................................................. 20,00 €
Franco de port à partir de 300 € d’achat.

Document 2 : Facture n°251 JOQUERIE

DOIT
Jocquerie Patrick
2 rue Pierre Curie
35200 Rennes
Facture n°251
Le 30/03/N
Désignation Code Qté Poids Poids PU Rabais Montant

TVA unitaire total HT
Foie gras entier Bocal 2 4 430g 1720g 44,90 179,60
8/9 parts
Civet de canard 2 1 1100g 1100g 14,90 0,75 14,16
Cassoulet au confit de 2 4 1359g 5400g 21,00 84,00
canard Boite 4/5 parts
Coffret cadeau : le 2 4 1400g 5600g 8,00 32,00
fermier
Poids total 13820g
Remise………………..%
Montant net commercial HT
Transport
TVA……………….% 17,34
Questions :
1. Pourquoi Mme Carouet a-t-elle accordé un rabais sur le civet de canard ?
2. Complétez et calculez les éléments manquants de la facture. Justifiez vos calculs.
3. Complétez l’enregistrement comptable de cette facture au journal.
30/03/N
411 Clients ........
701 Ventes de produits finis
7085 Ports et frais accessoires facturés
44571 TVA collectée 17,34
« Facture n°251 Joquerie Patrick »
4. Qu’aurait pu faire M. Joquerie Patrick pour ne pas payer de frais de port ?

C. Régularisations et règlements des factures de doit
1. Factures d’avoir pour retour de biens
Activité 7 : Le traitement des factures d’avoir

Sur le site de l’entreprise : www.lafermeduckland.com, Mme Carouet a également indiqué que toute
boîte défectueuse RETOURNEE sera remboursée. Il est vrai que la livraison de conserves et surtout de
bocaux de plats cuisinés peut être risquée et engendrer des incidents et donc une insatisfaction du client.
M. Joquerie Patrick a refusé la boîte de civet de canard qui a été livrée trop tard et la date de péremption
était alors dépassée de 2 jours. De plus, un des bocaux de cassoulet a été fendu durant le transport. Il
ramène ces deux produits à la ferme Duck Land. Mme Carouet lui établit une facture d’AVOIR.
Document 1 : Le retour de marchandises

Dans le cas où le client retournerait au fournisseur une partie ou l’ensemble des marchandises non
conforme avec la commande, le fournisseur doit adresser à son client une nouvelle facture appelée
facture d’avoir. Lorsque le retour est partiel (une partie de marchandise seulement) la quantité de
marchandise retournée subit le même taux de réduction commercial et le même taux de TVA que sur la
facture « de doit ». Mais les frais de transport ne sont jamais remboursés. L’enregistrement comptable
de la facture d’avoir se fait d’une manière plus ou moins identique à l’enregistrement de la facture de doit
mais il faut inverser les écritures chez le client et le fournisseur.
Document 2 : Facture Avoir n°20 JOQUERIE

AVOIR
Joquerie Patrick
2 rue Pierre Curie
35200 Rennes
Facture n°20
Le 30/03/N
Désignation Code TVA Qté Poids Poids PU Rabais Montant
unitaire total HT
Civet de canard 2 1 1100g 1100g 14,90 0,75 14,16
Cassoulet au confit de
2 1 1359g 5400g 21,00 21,00
canard Boite 4/5 parts
Poids total 13820g
Remise 4 % 1,41
Montant net commercial HT 33,75
TVA 5,5% 1,86

Questions :
1. Comparez la facture de doit n° 251 du 30/03/N et la facture d’avoir n°20 et complétez le tableau
suivant :
Similitudes Différences
2. Pour quelles raisons, Mme Carouet a dû élaborer cette facture d’avoir ?

3. Enregistrez cette facture au journal
4. Comparez l’enregistrement au journal de la facture de doit et de la facture d’avoir. Que remarquez-
vous ?
5. Enregistrez la facture d’avoir au journal de l’entreprise
.../0.../N
1.86
2. Les règlements des achats et des ventes
Activité 8 : Traiter les règlements en espèces et en chèques

Mme Carouet accepte comme mode de paiement les espèces et les chèques pour les ventes qui se font
à la ferme. Elle n’est pas encore équipée d’une borne de paiement par carte bancaire. Elle gère seule le
paiement des factures qu’elle effectue toutes les semaines et l’encaissement des recettes. Elle se rend 2
fois/semaine à sa banque pour y déposer ses remises de chèques et ses liquidités lorsqu’elle en a trop en
caisse. Elle s’interroge s’il y a lieu de faire des distinctions entre ces deux types de paiement.
Document 1 : Pièces comptables justificatives des paiements
PIECE DE CAISSE N°45 PIECE DE CAISSE N°46 Souche de chèque BPO

Date : 30/03/N Date : Date :
02/04/N 12/04/N
Dépense :
40,99 Dépense : Ordre : Ecurie PRO
Recette : Objet : Fourrage
Recette :
Chevaux
Objet : Fact
Objet : Fact
n°250 Montant: 881,73
n°125
Pico Jean-Pierre N°chèque :
Epicerie Au coin BIO
675435

Document 2: Paiement en espèces : montants des plafonds
Versement par un particulier à un professionnel
Les particuliers, qui n’agissent donc pas dans le cadre d’une activité professionnelle, peuvent payer en
espèces jusqu’à 3 000 euros. Ce plafond est porté à 15 000 euros s’ils n’ont pas leur domicile fiscal en
France.
Entre particuliers
Les paiements en espèces entre particuliers personnes physiques, qui n’agissent pas dans un cadre
professionnel, ne sont soumis à aucun plafond.
Professionnel
Les professionnels ne peuvent pas payer plus de 3 000 euros en espèces dans le cadre de leur activité.
Salaire
Quand il s’agit d’un salaire, l’employeur peut payer en espèces jusqu’à un plafond de 1 500 euros par
mois. Mais ce plafond ne s’applique pas aux particuliers employeurs.
droit-finances, www.droit-finances.net
Juillet 2007.
Document 3 : Comment comptabiliser un règlement par un client ?
Votre client règle sa facture. Il faut donc procéder à l’enregistrement comptable de ce règlement afin de
régulariser le compte client. Voici donc les quelques étapes à suivre pour comptabiliser ce règlement.
Étapes de réalisation
On suppose que le comptable a enregistré dans sa comptabilité la facture de vente

1
avec un compte client ‘411’
Le comptable va débiter le compte banque pour le montant Net à payer de la facture
2 émise. Les comptes financiers sont représentés par la classe 5 du plan comptable. Il
est personnalisable suivant les sociétés.
Par exemple : Si le règlement se fait par chèque bancaire, on va privilégier le compte
3 512, si c’est des espèces on va choisir le compte 530. Ce numéro peut être person-
nalisable selon une base de données propre à l’entreprise.

En contrepartie, le comptable portera au crédit du compte le compte client
4 repré-senté par le numéro 411 du plan comptable la même somme que pour le
compte banque ci-dessus.
Ce numéro comptable s’intitule ‘clients’ Il fait partie de la classe 4 du plan
5 comptable, ce sont des comptes de tiers.
6 Cette écriture permet de solder le compte client.
Questions : À partir des factures traitées précédemment, répondez aux questions suivantes :
1. À quoi correspond la pièce justificative n°2 ? Recherchez son montant et complétez-la.
2. Justifiez le montant reçu sur le document n°4.
3. Analysez les pièces justificatives en complétant le tableau ci-dessous (et mettre une croix lorsque
c’est nécessaire).
Compte de
Règlement Objet
Nom du trésorerie
N°
doc Partenaire
Montant N° facture Banque Caisse
Nom Client Fournisseur
4. Mme Carouet respecte-t-elle la règlementation au niveau de ses règlements et encaissements ?

Justifiez votre réponse.
5. Poursuivez l’enregistrement au journal de ces pièces justificatives de règlement.
.../0.../N

III. La détermination de la TVA due
Activité 9 : Comment faire avec la TVA ?

L’activité de Mme Carouet est assujettie à la TVA. Elle doit donc tous les mois élaborer des tableaux de
calcul de la TVA à reverser au trésor public.
Cette TVA touche les ventes de prestations et de produits de la ferme mais également tous les achats
de biens, de services et d’immobilisations. Mme Carouet vous communique le tableau qu’elle a réalisé
pour mars N. Son numéro de SIREN est le 404 833 048 et elle est soumise à l’impôt sur les sociétés. Elle
envoie la déclaration du mois d’avril le 17/05/N au trésor public de Fougères.
Document 1 : Qu’est-ce que la TVA

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt général sur la consommation calculée sur le chiffre
d’affaires. C’est un impôt indirect prélevé sur le consommateur. C’est ce dernier qui en supporte la
charge. On distingue :
• la TVA déductible : TVA qui a été payée aux fournisseurs. Si elle n'a pas encore été remboursée à l'Etat
à l'établissement du bilan comptable, elle doit apparaître dans l'actif (les créances) ;
• la TVA collectée : TVA qui a été facturée aux clients. Si elle n'a pas encore été reversée à l’Etat à
l’établissement du bilan comptable, elle doit apparaître dans le passif (les dettes) ;
• la TVA à décaisser (ou due) : c'est la différence entre TVA collectée et TVA déductible, qui apparaît
dans la déclaration de TVA. Elle est à inscrire au passif du bilan.
Si la TVA déductible dépasse la TVA collectée, il apparaît un crédit de TVA à enregistrer dans le compte
44567, reportable sur la déclaration de TVA du prochain bilan comptable.
Si TVA collectées > TVA déductibles alors la TVA due est une TVA à décaisser à enregistrer au compte
44551.
Document 2 : Tableau récapitulatif de la TVA collectée et de la TVA à décaisser

Ventes et achats Mars Avril
Vente HT à 20% 2 595 23 584
Vente HT à 10% 7 000 7 875
Ventes HT à 5,5% 35 235 40 320
Total ventes HT 44 830 71 779
Achats HT à 5,5% 7 928 9 000
Achats HT à 20% 15 465 12 205
Total achat HT 23 393 21 205
Achat d’immobilisation HT 16 822

Tableau récapitulatif trimestriel des TVA à décaisser réel
TVA Mars Avril

TVA collectée à 20% 519
TVA collectée à 10% 700
TVA collectée à 5,5% 1937,93
Total TVA collectée 3156,93
TVA déductible à 5,5% 436,04
TVA déductible à 20% 3093,00
TVA déductible sur immob 3364,40
Total TVA déductible 6893,44
Report de crédit de TVA du
- 3736,51
mois précédent
TVA à décaisser -
Crédit de TVA
Questions :
1. Quel a été le chiffre d’affaires réalisé en mars ? Peut-on directement trouver par un seul calcul la TVA
sur ce Chiffres d’affaires ? Pourquoi ?
2. Mme Carouet doit-t-elle payer la TVA pour le mois de mars au trésor public ? Justifiez.
3. Comment ont été trouvés 700 €, 3 364,40 € et 3 736,51 € pour le mois de mars ?
4. Qu’a fait Mme Carouet avec ce montant de 3 736,51 ? Pourquoi ? En déduire l’option qu’elle a choisie
pour le crédit de TVA.
5. Complétez le document 2
6. Complétez le tableau suivant :
TVA encaissée TVA payée Trésor public (Etat)

Mois
auprès des clients aux fournisseurs Solde TVA Date si paiement
Mars 3 156,93, € 6 893,44 € -3 756,51 €
Avril
7. Quel est l’incidence de la TVA sur la trésorerie en mars ?

8. Mme Carouet a-t-elle fait son paiement à la bonne date ? Pourquoi ?
9. Comment devra-t-elle procéder pour envoyer sa déclaration et son paiement ? Faites une recherche
internet pour décrire ce procédé et en donnez les avantages.
10. Complétez le tableau ci-dessous :
Total de TVA à recevoir : Total TVA à payer :

Mois
TVA collectée + crédit de TVA N - crédit de TVA N-1 TVA déductible + TVA à décaisser à l’état
Mars
Avril
11. La TVA est-elle une charge pour l’entreprise. Justifiez. Quelle est donc l’incidence de la TVA sur le
résultat ?

IV. Le contrôle de l’information comptable avec les tiers
A. Le lettrage des comptes
Activité 10 : le contrôle des comptes fournisseurs
À l’aide du PGI, le comptable en charge de la gestion de trésorerie effectue le contrôle des comptes
fournisseurs.
Document 1 : Lettrage des comptes

Le lettrage est une fonctionnalité importante dans le PGI. Il permet de vérifier que les factures (clients et
fournisseurs) sont bien réglées. Il consiste à rechercher les sommes communes entre le débit et le crédit
d’un même compte, en leur attribuant la même lettre. Cela permet de justifier le solde d’un compte et de
mettre en évidence les factures impayées.
Exemple : extrait du compte 411CAR-Client CARILLET
Le chèque du 10.03 correspond
Date Libellé Débit L Crédit L au règlement du solde à
nouveau et de la facture n°20.
01.03.N Report à nouveau 1567,00 A
03.03.N Facture n°20 237,20 A (1567+237,20=1804,20).
10.03.N Chèque n°157 1804,20 A
15.03.N Facture n°26 139,47 B 139,47-23,18=116,29
16.03.N Facture avoir °13 23,18 B
24.03.N Facture n°42 712,22 C 712,22+2305,25=3017,47
23.03.N Chèque n°158 116,29 B
27.03.N Facture n°48 2305,25 C A la fin du mois, le solde dû par le
client correspond au montant de
29.03.N Chèque n°164 3017,47 C
la facture impayée n°53 duquel
29.03.N Facture n°53 458,10 il faut déduire la facture d’avoir
30.03.N Facture Avoir n°16 26,12 n°16. Le solde du compte est de
431,98€.
Document 2 : Extrait du grand livre du compte 401002 – Fournisseur Délisse

Solde
Dates Libellés Débit Crédit Lettrage
Débiteur Créditeur
01 mars N A nouveau 235,12 235,12
05 mars N Chèque n° 1257129 235,12 0,00
10 mars N Facture n° 836 677,95 677,95
17 mars N Facture n° 984 424,95 1 102,90
19 mars N Avoir n° A32 80,18
30 mars N Chèque n° 1257131 344,77
Questions
1. Quel est l’objectif du lettrage d’un compte ?
2. Calculez le solde du compte 401002 – Fournisseur Délisse au 30 mars N.
3. Effectuez le lettrage du compte 401002 – Fournisseur Délisse
4. Expliquez le solde du compte 401002 – Fournisseur Délisse au 30 mars N.

B. Le rapprochement bancaire
Activité 11 : Contrôle de la trésorerie

À l’aide du PGI, le comptable en charge de la gestion de trésorerie effectue un contrôle du compte banque
en établissant l’état de rapprochement bancaire.
Document 1 : Définition et principe de l’état de rapprochement

Il s’agit de pointer (ou de lettrer) sur un compte 512 et sur le relevé bancaire toutes les sommes
similaires (attention à la réciprocité des comptes).
Un rapprochement bancaire en 2 parties (une partie compte 512 et une partie relevé bancaire) est ensuite
établi. On inscrit le solde de fin de période du compte 512 et du relevé bancaire. Ensuite, les sommes non
pointées sont insérées dans le rapprochement bancaire.
Enfin, on passe les écritures relatives aux opérations qui figurent dans la partie « compte 512 » du
rapprochement bancaire. Il s’agit des opérations que la banque connaissait et que l’entreprise ignorait.
Document 2 : État de rapprochement au 31 décembre N

Compte 512 État de rapprochement au 31/12/N Relevé bancaire de
la Banque du Centre
Débit Crédit Débit Crédit
526,49 Solde au 31/12/N 4 342,27
791,59 Virement client MC luminaires
28,20 Commission tenue de compte
785,00 Prélèvement EDF
Chèque 1484 Fournisseur Ledoyen 3837,79
1318,08 813,20 TOTAUX 3837,79 4 342,27
504,88 SOLDES RAPPROCHÉS 504,88
1318,08 1318,08 TOTAUX APRÈS RAPPROCHEMENT 4 342,27 4 342,27
Questions :
1. Indiquez l’intérêt, pour cette entreprise précisément, de réaliser périodiquement un rapprochement
bancaire.
2. Indiquez le montant de trésorerie qui appraîtra au bilan au 31 décembre N.
3. Expliquez la présence du montant de 791,59 € au débit du compte 512 dans l’état de rapprochement.
4. Interprétez le solde du compte 512 – Banque du Centre à l’issu du rapprochement bancaire.

RETENIR
I. L
e cycle d’exploitation :
Le processus d’achat /vente et les documents associés
Les achats et les ventes constituent les principales opérations du cycle d’exploitation qui correspond,
pour une entreprise commerciale, à l’ensemble des opérations et traitements depuis l’achat de
marchandises en passant par le stockage puis la vente. Pour une entreprise industrielle, il s’agit de
l’achat de matières premières qui sont transformées puis vendues en tant que produits finis.
Les différentes étapes IINFORMATIONS COMMANDE LIVRAISON
Les documents Catalogues, devis Bon de commande Bon de livraison
Les émetteurs Fournisseur Client Fournisseur
La facture est l’élément central des relations entreprise-client et fournisseur-entreprise. Elle est la
traduction comptable du lien commercial qui s’établit entre les 2 agents économiques. Les éléments
obligatoires d’une facture sont :
— le numéro de la facture, la date de la facture,
— la désignation du vendeur et de l’acheteur (numéro Siren, raison sociale, structure juridique, adresse)
— la dénomination précise et la quantité des produits ou services vendus,
— le prix unitaire des produits ou services vendus, le montant total HT des produits, la répartition selon
le taux applicable de TVA et le montant total de la TVA due,
— toute réduction acquise à la date de la vente ou de la prestation, et directement liée à cette opération,
— la date à laquelle le règlement doit intervenir.
— les conditions d’escompte applicables en cas de paiement à une date antérieure à celle résul-
tant de l’application des conditions générales de vente et le taux des pénalités exigibles en cas de
non-paiement à la date de règlement.
Exemple : Facture reçue du fournisseur Loglux
LOGLUX
32 rue Victor H ugo
77000 MELUN
DOIT EURIBATI
125 Bd des Genêts
77600 BUSSY ST GEORGES
Facture n°125 du juillet 2018
Référence Désignation Quantité P.U. HT Montant
PS012 Poste serveur 1 2 800,00 2 800,00
PT32 Postes de travail 5 925,00 4 625,00
DIV11 Installation réseau 1 360,00
Brut 8 785,00
Remise 5% 439,25
Net commercial 8 345,75
TVA 20% 1 669,15
Net à payer 10 014,90

L’établissement de la facture fait apparaître une Taxe sur la Valeur Ajoutée, taxe qui est calculée sur le
montant net. On construit à chaque opération d’achat/vente une facture de « doit ».
Les factures peuvent être soit émises sur support papier soit par voie électronique sous réserve de
l’acceptation préalable du destinataire.
II. La comptabilisation des factures de doit

Après établissement de la facture par le fournisseur et envoi au client, on procède à son enregistrement
aussi bien chez le fournisseur que chez le client.
A. La comptabilisation des achats de biens et services chez le client

1. Comptabilisation des factures simples d’achat de biens et services
Les achats constituent un coût et entrainent un appauvrissement. Par conséquent, ils augmentent les
dettes envers les fournisseurs ou diminuent les disponibilités. Le montant des biens et services achetés
s’enregistre au débit d’un compte de classe 6.
Les achats s'enregistrent dans les comptes suivants :
— 601 : achats stockés de matières premières
— 606 : achats non stockés de matières et fournitures
— 607 : achats de marchandises
Le paiement de la TVA, impôt indirect, se fait par l’intermédiaire des entreprises. La TVA s’enregistre au
débit du compte 44566 TVA déductibles sur autres et biens et services.
Les taux : un taux légal est appliqué à chaque bien ou service, généralement 20 %, 10 % ou 5,5 %
La base : elle est égale au prix de vente net hors taxes.
jj/mm/aa
607 Achat de marchandises…. Montant HT
44566 TVA sur autres biens et services TVA
401 Fournisseurs Montant TTC
« Facture n°…Fournisseur X »
2. La comptabilisation des factures d’achat de biens ou de services

avec frais et réductions commerciales.
a) Les différentes réductions
Les conditions de prix précisent le prix de base et les réductions éventuelles. Le prix de base est le prix
unitaire d’un article, d’une heure de travail…
On distingue trois types de réductions commerciales :
— La remise : Réduction accordée en raison de l’importance de la vente ou de la qualité du client ;
— Le rabais : Réduction accordée pour tenir compte d’un retard de livraison, d’un défaut de qualité ou
de conformité de la marchandise ;
— L
a ristourne : Réduction accordée pour récompenser la fidélité d’un client (uniquement sur une
facture d’avoir)

Les réductions de prix se calculent successivement c’est à-dire les unes après les autres. De plus, elles
ne se comptabilisent pas, c’est le net commercial hors taxe qui est enregistré au débit du compte 60…
concerné (classe 6).
b) Les frais de transport

Lors d’une vente de marchandise à un client, il est assez courant que l’entreprise livre la marchandise
facturée. Elle engendre donc des frais de livraison pour sa société et impute le client du coût des frais de
livraison ou plus généralement appelés frais de port. Lors de l’émission de cette facture les frais de port
sont précisés. Il faut donc procéder à la comptabilisation de la facture de doit avec des frais de port au
niveau comptable. C’est donc une charge pour le client à comptabiliser dans le compte 624 Transport de
biens (au débit) ou 608 frais accessoires d’achat.
Il facture le transport à son client uniquement en cas de port forfaitaire ou de port payé :
Port payé : les frais de port sont avancés par le fournisseur qui se fait rembourser.
Port forfaitaire : les frais de port sont ajoutés au prix HT des marchandises, ils sont soumis au même
taux de TVA que celles-ci.
c) Comptabilisation des opérations

jj/mm/aa
60 Achat de marchandises…. Net commercial HT
624 Transport de biens Port HT
44566 TVA sur autres biens et services TVA
401 Fournisseurs Net à payer TTC
« Facture n°…Fournisseur X »
B. La comptabilisation des ventes de biens et services

chez le fournisseur
1. La comptabilisation de factures simples de vente
Les ventes représentent un produit et entrainent un enrichissement de l’entreprise. Elles augmentent
les créances des clients ou augmentent les disponibilités. Les ventes de biens et services s’enregistrent
dans les comptes de classe 7 suivant :
— 701 Ventes de produits finis si les biens vendus sont fabriqués par l’entreprise
— 706 Prestations de services si l’entreprise vend ses services
— 707 Ventes de marchandises si l'entreprise vend des biens (activité commerciale)
La TVA collectée par l’entreprise au profit de l’Etat est enregistrée au crédit du compte 44571 Etat, TVA
collectée.
jj/mm/aa
411 Client Montant TTC
70 Vente de .... Montant HT
44571 Etat, TVA Collectée Montant TVA
« Facture n°…. Client X »

2. La comptabilisation des factures de vente avec frais et réductions
commerciales
Tout comme pour les achats, les réductions commerciales ne se comptabilisent pas. C’est le net
commercial hors taxes qui est enregistré au crédit d’un compte de classe 7.
La facturation du transport constitue pour le vendeur un produit des activités annexes soumis à la TVA. Il
convient de l’enregistrer au crédit du compte 7085 Ports et frais accessoires facturés.
jj/mm/aa
411 Client Net à payer
70 Vente de .... Net commercial HT
7085 Ports et frais accessoires facturés Port HT
44571 Etat, TVA Collectée Montant TVA
« Facture n°…. Client X »
C. Régularisations et règlements des factures de doit

1. Factures d’avoir pour retour de biens
Dans le cas où le client retournerait au fournisseur une partie ou l’ensemble des marchandises non
conforme avec la commande, le fournisseur doit adresser à son client une nouvelle facture appelée
facture « d’avoir ».
Lorsque le retour est partiel (une partie de marchandise seulement) la quantité de marchandise
retournée subit le même taux de réduction commercial et taux de TVA qui a figuré sur la facture « de
doit ». Mais les frais de transport ne sont jamais remboursés.
L’enregistrement comptable de la facture AVOIR se fait d’une manière plus ou moins identique à
l’enregistrement de la facture « doit », sauf qu’il faut inverser les écritures de la facture « doit » chez le
client et le fournisseur. L’avoir :
— diminue le montant des ventes
— diminue le montant de la TVA collectée
— diminue le montant des créances clients.
Exemple : enregistrement comptable de la facture d’avoir n° 20 Joquerie Patrick
10/04/N
701 Vente de produits finis 33,75
44571 Etat, TVA Collectée 1,86
411 Clients 35,61
« Facture n°20 Joquerie Patrick »
2. Les règlements
a) Paiement en espèces : montants des plafonds
• Versement par un particulier à un professionnel
Le paiement en espèces d'un particulier à un professionnel ou entre professionnels est autorisé jusqu'à
1 000 €. Ce plafond est porté à 15 000 € si le domicile fiscal du débiteur est à l'étranger et qu'il règle une
dépense personnelle.

• Entre particuliers
Les paiements en espèces entre particuliers personnes physiques, qui n’agissent pas dans un cadre
professionnel, ne sont soumis à aucun plafond.
• Professionnel
Les professionnels ne peuvent pas payer plus de 1 000 € en espèces dans le cadre de leur activité.
• Salaire
Quand il s’agit d’un salaire, l’employeur peut payer en espèces jusqu’à un plafond de 1 500 € par mois.
Mais ce plafond ne s’applique pas aux particuliers employeurs.
b) Comptabiliser un règlement total par un client
Étapes de réalisation
On suppose que le comptable a enregistré dans sa comptabilité la facture de vente

1
avec un compte client ‘411’
Le comptable va débiter le compte banque pour le montant Net à payer de la facture
émise. Les comptes financiers sont représentés par la classe 5 du plan comptable. Il
2 est personnalisable suivant les sociétés.
Par exemple : Si le règlement se fait par chèque bancaire, on va privilégier le
compte 512, si ce sont des espèces on va choisir le compte 530. Ce numéro peut être
personnalisable selon une base de données propre à l’entreprise.
En contrepartie, le comptable portera au crédit du compte le compte client repré-
3 senté par le numéro 411 du plan comptable la même somme que pour le compte
banque ci-dessus.
Ce numéro comptable s’intitule ‘clients’ Il fait partie de la classe 4 du plan
4 comptable, ce sont des comptes de tiers.
5 Cette écriture permet de solder le compte client.
III. La détermination de la TVA due

A. Définition et logique du mécanisme de la TVA
La Taxe sur la Valeur Ajoutée est un impôt indirect sur la consommation. À chaque opération
commerciale, la TVA est appliquée, sauf pour les cas d’opérations spécifiquement exonérées par la loi ou
non imposées.
Quand une entreprise vend un bien ou une prestation de service, elle collecte de la TVA sur l’opération
ainsi facturée.
Quand la même entreprise achète un bien ou une prestation de service, elle déduit la TVA sur l’opération
facturée.
C’est parce que l’entreprise collecte de la TVA sur les opérations de vente, qu’elle est autorisée à déduire
de la TVA sur les opérations d’achat.

1. Modalités de calculs
L’entreprise collecte d’un côté et déduit de l’autre la TVA sur les opérations commerciales qu’elle
entretient avec ses partenaires.
La TVA collectée « entre» dans l’entreprise et la TVA déductible « sort» de l’entreprise.
Le plus souvent les montants de TVA collectée sont supérieurs à ceux de la TVA déductible et la différence
correspond à la TVA que l’entreprise doit reverser à l’État.
TVA à décaisser = TVA collectée - TVA déductible
→ le calcul de la TVA due à l’État se fait selon le mode suivant :
-TVA COLLECTÉE du MOIS M

-TVA DÉDUCTIBLE sur AUTRES BIENS et SERVICES du MOIS M
-TVA DÉDUCTIBLE sur IMMOBILISATIONS du MOIS M
= Montant de la TVA à DÉCAISSER du MOIS M
2. Remboursement des crédits de TVA

La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible peut amener l’entreprise à bénéficier d’un crédit
de TVA. Cette situation est fréquente en début d’activité lorsque les investissements sont importants et
que le montant des ventes est encore faible.
Deux possibilités s’ouvrent alors à l’entreprise :
— le crédit est imputé sur le mois ou le trimestre suivant,
— l e crédit est remboursé si son montant est au moins égal à 150 €. La forme de la demande de rembour-
sement dépend du régime d’imposition (réel normal ou régime simplifié).
B. Comptabilisation
Lorsque l’entreprise a une TVA à décaisser à la fin du mois, elle doit faire apparaître cette dette envers
l’État au crédit du compte 44551 TVA à décaisser.
Lorsque l’entreprise a un crédit de TVA à la fin du mois, elle doit faire apparaître cette créance envers
l’Etat au débit du compte 44567 Crédit de TVA à reporter.
IV. Le contrôle des opérations avec les tiers

A. Le lettrage des comptes
Le lettrage consiste à rapprocher par une même lettre des opérations du compte 512 BANQUE avec des
opérations figurant sur le relevé bancaire. (Une ou plusieurs sommes au débit sont rapprochées d’une ou
plusieurs sommes au crédit). Attention, vérifiez qu’il s’agit bien de la même opération en lisant le libellé
de celle-ci, car deux opérations totalement différentes peuvent avoir le même montant.
Les sources de différences sont multiples et variées. Attention donc :
— a
ux remises multiples dans le compte 512 (exemple : 3 chèques Clients remis à l’encaissement et
enregistrés séparément au débit de 512 dans l’entreprise) et à l’opération unique sur le relevé (les 3
chèques sont regroupés et une seule opération y figure alors pour le montant total des 3 chèques !) ;

— a
ux inversions de chiffres (Par exemple, le même chèque figure dans l’entreprise (compte 512) pour
245 € et sur le relevé pour 254 €). Au niveau scolaire, on considère que l’erreur est toujours dans le
compte 512 banque tenu par l’entreprise. Donc, il vous faut la corriger là où elle a été commise, dans
la comptabilité de l’entreprise. Dans la réalité, la banque peut aussi faire des erreurs, d’où l’intérêt de
contrôler votre relevé de banque ;
— a
ux prélèvements automatiques qui figurent sur le relevé, mais que l’entreprise n’a pas encore
enregistrés (Orange, E.D.F., …). Les factures correspondant à ces prélèvements automatiques ont
normalement été déjà comptabilisées. Il ne reste donc qu’à enregistrer le paiement et à solder la
dette fournisseur correspondante ;
— a
ux erreurs du comptable ; par exemple, le comptable a enregistré deux fois le même chèque envoyé
à un fournisseur au crédit de votre compte 512 Banque (Très logiquement, ce chèque ne figure qu’une
seule fois sur le relevé). Autre exemple, si l’entreprise a deux comptes bancaires, le comptable peut
se tromper de banque !
— a
ux chèques fournisseurs que l’entreprise a enregistrés dès leur émission et qui ne figurent pas
encore sur le relevé. (Les fournisseurs ne les ont pas encore déposés) ;
— a
ux frais bancaires ou agios que l’entreprise découvre avec la réception de son relevé et qu’elle n’a
donc pas enregistrés. Attention, ici, rien n’est enregistré ! il faut donc débiter les comptes de charges
(souvent 661 intérêts et 627 services bancaires) et la TVA déductible ;
B. État de rapprochement bancaire

Pour le comptable, le compte BANQUE est concerné par deux documents :
— L
e compte 512 Banque tiré du Grand Livre de l’entreprise et donc tenu par le comptable de l’entre-
prise,
— Le relevé de compte envoyé par la banque et donc établi par celle-ci.
Normalement, ces deux documents (issus de deux comptabilités différentes, celle de l’entreprise dans
un cas et celle de la banque dans l’autre cas) devraient contenir les mêmes sommes, mais enregistrées
inversement, au crédit sur l’un et au débit sur l’autre. En effet, ces deux comptes fonctionnent
inversement car :
— le compte 512 Banque est un compte d’actif du bilan dans la comptabilité de l’entreprise (Si l’entre-
prise a de l’argent sur un compte bancaire, c’est un bien pour elle, donc un actif) ;
— le compte de l’entreprise est un compte de passif du bilan dans la comptabilité de la banque (Si
l’entreprise a de l’argent placé sur un compte à la banque, celle-ci a une dette envers cette entreprise,
donc un passif). Normalement, les soldes finaux (donc en fin de période ou en bas des documents)
devraient être égaux en valeur, mais de sens inverse, donc l’un créditeur et l’autre débiteur.
→ Ecritures au journal
Puisque vous avez trouvé des erreurs dans votre compte 512, que vous avez repéré des opérations
qui n’ont pas été enregistrées, … il faut passer des écritures de correction dans le journal unique de
l’entreprise (ou dans le journal de banque, si l’entreprise utilise des journaux divisionnaires). Et ce n’est
pas le plus facile ! Naturellement, ces écritures seront reportées dans les comptes du grand livre. Votre
compte 512 Banque sera alors complet, et vous donnera l’exacte valeur de vos disponibilités.

7GF55TE0220 - Partie 1 - APPRENDRE

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SÉQUENCE 4 – LA TRADUCTION COMPTABLE

DES ACTIVITÉS DE L’ENTREPRISE

PARTIE 1 : ACHETER ET VENDRE, QUELLE TRADUCTION COMPTABLE ?

Rappel du programme et des objectifs

CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 1

A. Qu’est-ce que le cycle d’exploitation ?

Activité 1 : Le cycle d’exploitation et son financement

Document 1 : Qu’est-ce que le cycle d’exploitation

Document 2 : Le financement de l’exploitation

2 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

2. La ferme Duck Land est-elle une entreprise commerciale ?

B. Les documents et pièces comptables du processus achat/vente

Activité 2 : Les documents et pièces comptables du processus d’achat

CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 3

II. La comptabilisation des factures de doit, d’avoir et de

A. La comptabilisation des achats de biens et services chez le client

1. Comptabilisation des factures simples d’achats de biens et services

Activité 3 : enregistrer les achats de biens et de services

Document 1 : Les éléments obligatoires d’une facture

4 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

Document 2 : Les incidences des modifications des taux de TVA

CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 5

Epicerie Au coin du BIO

Désignation Code TVA Qté PU Montant HT

3. Enregistrez la facture n°125 au journal.

4. Pourquoi avoir utilisé le compte 44 566 TVA déductible ?

2. La comptabilisation des factures d’achat de biens ou de services avec

Activité 4 : Comment prendre en compte les frais de livraison et les réductions

6 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

Document 2 : Les frais de livraison

Document 3 : Facture Ecurie Pro

CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 7

B. La comptabilisation des ventes de biens et services chez le

Document 1 : Facture n°250 PICO

Epicerie Au coin du BIO

8 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

2. Pourquoi avoir utilisé le compte 44 571 ?

2. La comptabilisation des factures avec frais et réductions commerciales

Activité 6 : Comptabiliser les factures de ventes avec frais de réduction

Document 1 : Conditions de vente du site www.lafermeduckland.com

CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 9

Ferme « Duck Land »

Désignation Code Qté Poids Poids PU Rabais Montant

4. Qu’aurait pu faire M. Joquerie Patrick pour ne pas payer de frais de port ?

10 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

1. Factures d’avoir pour retour de biens

Activité 7 : Le traitement des factures d’avoir

Document 1 : Le retour de marchandises

Document 2 : Facture Avoir n°20 JOQUERIE

Ferme « Duck Land »

CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 11

2. Pour quelles raisons, Mme Carouet a dû élaborer cette facture d’avoir ?

2. Les règlements des achats et des ventes

Activité 8 : Traiter les règlements en espèces et en chèques

Document 1 : Pièces comptables justificatives des paiements

PIECE DE CAISSE N°45 PIECE DE CAISSE N°46 Souche de chèque BPO

12 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

On suppose que le comptable a enregistré dans sa comptabilité la facture de vente

CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE 13

6 Cette écriture permet de solder le compte client.

4. Mme Carouet respecte-t-elle la règlementation au niveau de ses règlements et encaissements ?

14 CNED – TERMINALE – GESTION ET FINANCE

Activité 9 : Comment faire avec la TVA ?

2. La comptabilisation des factures d’achat de biens ou de services

B. La comptabilisation des ventes de biens et services