Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Apurement des
Opérations
courantes
Factures d'achat et
1.1 prestation
Factures d'avoir
1.2 ( retour de
marchandises )
Factures d'avoir
réductions hors
1.3 facturations ( RRR
escomptes )
Règlement
1.5 [ Chèques et
virements ]
Règlement [ Effet de
1.6 commerce ]
Régularisations
Charge constatées
2.1 d'avance ( CCA )
Charges à payer
2.2 ( CAP - 408)
Avoir à recevoir
2.3
(AAR - 4098)
Apurement ( CAP
2.4 CCA )
Ajustements
Reclassement
Mauvais compte
4.1 auxiliaire
Mauvais compte
4.2 d'achat
Mauvaise imputation
4.3 compté général
extourne
Facture / règlements
5.1 non justifiée / double
comptabilisation
Organisation/ fonctionnement
Copie
Validité/ Date chèque
BANQUE chèque/ordre A8
exhaustivité ou virement
de virement
Copie du BL,
Séparation du BC ou de la
des OD 31-Dec base A14
exercices d'estimation de
la provision
Séparation
des ACHAT 31-Dec Facture de doit A16
exercices
Séparation
des OD 1-Jan Copie Facture A17
exercices
Copie de la
Evaluation OD 31-Dec
facture
A19
Copie de la
Evaluation OD 31-Dec
facture
A20
Validité/ Copie de la
OD 31-Dec A22
exhaustivité facture
Validité/ Copie de la
OD 31-Dec A22
exhaustivité facture
Validité/ Copie de la
OD 31-Dec A22
exhaustivité facture
Copie de la
Validité OD 31-Dec
facture
A23
Nature Etapes Libellé
Opérations
courantes
Factures de vente et
1.1 prestation
Factures d'avoir
( retour de
1.2 marchandises
expédiées)
Factures d'avoir
réductions hors
1.3 facturations ( RRR
escomptes )
Encaissement
1.4 [ Caisse ]
Encaissement
1.5 [ Chèques et
virements ]
Règlement [ Effet de
1.6 commerce ]
Régularisations
Produits constatées
2.1 d'avance ( 477- PCA
)
Facture à
2.2 établir( FAE - 418)
Avoir à recevoir
2.3
(4198- AAE)
Apurement ( FAE,
2.4 PCA, AAE)
Ajustements
Reclassement
Mauvais compte
4.1 auxiliaire client
Mauvais compte de
4.2 vente
extourne
Facture /
encaissements non
5.1 justifiés / double
comptabilisation
Organisation/ fonctionnement
Contrôle comptable
(1) contrôler la séquence numérique des factures
établies par le service commercial. S’assurer qu’elles
ont toutes étés comptabilisées
Le solde des comptes clients évolue en au débit par les (1) Analyse de solde : Procédure analyse des soldes :
règlements et au crédit par les dettes. Une analyse de Elle consiste à justifier les soldes. Pointer les factures
solde consiste donc à pointer les règlements aux dettes clients aux règlements correspondants. Cette tache
clients auxiliaires. Cela met en évidence une mauvaise permet de mettre en évidence des écarts de sur
imputation du règlement au compte clients appropriés. évaluation ou de sur évaluation entre la créances le
Peu importe la validité et l'exhaustivité de chacune des règlement correspondant.
deux composantes. Chaque dettes clients auxiliaire
étant liées à un règlement bien précis
Séparation Copie de la
L'organisation et les contrôles comptables
facture déjà
permettent de les identifier. Passer les des OD 31-Dec
enregistrée en
A13
écritures correspondantes exercices vente
Copie du BL,
L'organisation et les contrôles comptables Séparation du BC ou de la
permettent de les identifier. Passer les des OD 31-Dec base A14
écritures correspondantes exercices d'estimation de
la provision
Valorisation des
2.2 stock
Les stocks peuvent être valorisés
Régularisations
S'assurer du respect de la
Procéder à l'inventaire Validité/ Non Non
procédure d'inventaire, du
physique des stocks exhaustivité applicable applicable
comptage de tous les articles
Voir cours
Factures
comptabilité
achat
générale
Voir cours
Factures
comptabilité
vente
générale
Voir cours
Non
comptabilité
applicable
générale
Voir cours
Non
comptabilité
applicable
générale
Voir cours
PV inventaire
comptabilité
générale
Etapes Description/contrôle interne
Nature Libellé
Apurement
des
Opérations
courantes
Identification de la cession avec la trésorerie, les
moyens généraux ou la direction.
1.7 Cessions Comptabilisation de la dotation complémentaire,
sortie du bien, enregistrement de la créance sur
cession, règlement de la créance
Régularisation
s
Ajustement
Tva récupérable La tva non récupérable doit être incorporée au
3.4 ( conditions générale de cout d'acquisition. Vérifier donc les conditions de
déduction ) déductibilité fiscales
Des Immobilisations
peuvent avoir été Des immobilisations peuvent avoir été
5.1 comptabilisées en comptabilisées en charges
charge
Reclassement
Des Charges peuvent
Des charges peuvent avoir été comptabilisées en
5.2 avoir été comptabilisées
immobilisations
Reclassement en immobilisations
Date
IMMOB Factures A1
opération
Date
IMMOB Factures A2
opération
Date
IMMOB A4
opération
Date
IMMOB A5
opération
Date
IMMOB A8
opération
Fichier des
OD 31-Dec immobilisa A9
tions
Fichier des
32
OD décembre
immobilisa A10
tions
Opération
OD ou 31 Facture A11
décembre
Opération
OD ou 31 Facture A12
décembre
Opération
OD ou 31 Facture A13
décembre
Date de
Copie
mise en
Facture +
OD service A14
Bon de
immobilisat
livraison
ions
Copie de
OD 31-Dec A15
la facture
Copie de
OD 31-Dec A16
la facture
Copie de
OD 31-Dec A17
la facture
Copie de
OD 31-Dec A18
la facture
Nature Etapes Libellé
Entrées en caisse
1.1 [ Approvisionnement
, retour de caisse ]
Apurement des
Opérations
courantes
Sorties de caisse
1.2 [ décaissement ]
Procédure générale :
2.1 Inventaire de caisse
Régularisations
Régularisation écart
2.2 inventaire de caisse
Ajustement
Compte de virement
6.1 585 non nul
Apurement
Compte d'attente 47
6.2 - transactions à
apurer en charges
Description
Validité/
Effectuer l'inventaire physique de toutes les caisses
exhaustivité/ Non applicable 31-Dec
Séparation
exercice
Validité/
exhaustivité/
régulariser les écarts après inventaire physique OD 31-Dec
Séparation
exercice
Pièce
A1
justificative
Pièce
A2
justificative
PV inventaire
A3
physique
PV inventaire
A4
physique
Pièce de
A5
caisse
Copie PV
inventaire de A6
caisse
Copie de la
A23
facture
Pièces
relatives au
A11
mouvement
de caisse
Date facture/
pièce A12
comptable
Nature Etape
Libellé
Ecriture
Etablissement du
rapprochement
2.1 bancaire du mois de
décembre
Régularisations
Transactions
bancaires ( chèque,
extourne 4.1 virement etc.) non
justifiées ou double
comptabilisation
Comptes de virement
internes-585
Apurement 5.4
Description
Voir livre de
Validité/
Non applicable Non applicable Non applicable comptabilité
exhaustivité
générale
Voir livre de
Validité/
exhaustivité BANQUE/ OD Date opération Pièces de banque comptabilité
générale
Correcte Voir livre de
comptabilisatio OD 31-Dec Pièce de BANQUE comptabilité
n générale
Voir livre de
Validité OD 31-Dec Copie de la facture comptabilité
générale
Détermination du résultat
2.1 comptable
Détermination du résultat
2.2 fiscal
Détermination et
comptabilisation de l'impôt
2.4 sur les bénéfices ( BIC ou
IMF )
Détermination du résultat
en instance d'affectation.
Le résultat en instance
Fin des d'affectation figure dans les
écritures de 2.5 comptes de l'exercice
clôtures suivant jusqu' a l'AGO
statuant sur la répartition
des résultat l'année
suivante
Description
La différence est que le résultat net est le résultat avant impôt BIC.
Le résultat en instance d'affectation est le résultat après imputation
de l'impôt BIC. Pour le passage du résultat net au résultat en
instance d'affectation il faut déterminer de manière extra comptable
le résultat fiscal a partir du résultat comptable et ensuite imputé l
impôt BIC.
Au
Cas312)décembre
IMF = % dude CA
l'année
si le N
RFonest
détermine
une pertele résultat de l'exercice
qui peut être une perte ou un bénéfice et sera affecté par une
décision de l' AG statuant sur les comptes de l'exercice N au plus
tard le 30 juin N+1. Le Résultat net est obtenu après le solde des
comptes de gestion. il est préférable de déterminer déjà de
manière extra comptable la nature du résultat ( bénéfice ou perte
afin de savoir quel compte e résultat utiliser lors du solde des
comptes de gestion. deux possibilité : 131 -résultat net (bénéfice )
et 139-resultat net perte
La différence est que le résultat net est le résultat avant impôt BIC.
Le résultat en instance d'affectation est le résultat après imputation
de l'impôt BIC. Pour le passage du résultat net au résultat en
instance d'affectation il faut déterminer de manière extra comptable
le résultat fiscal a partir du résultat comptable et ensuite imputé l
impôt BIC.
Comptabiliser les
opérations
correspondantes
Comptabiliser les
S'assurer de la déclaration et du paiement selon le calendrier opérations
correspondantes OD
fiscal de ces charges
Comptabiliser les
Le comptable examine les contrats et les tableaux opérations
d'amortissement financier (tableau détaillant les échéances de correspondantes
remboursement et les intérêts à payer) délivrés par les
organismes prêteurs. Il s'assure de leur exactitude et de leur
concordance avec la comptabilité. le solde de ce compte doit
correspondre au montant à rembourser à la banque. Consulter BANQUE
l’échéancier annexé au contrat de prêt. Vérifier que la partie
mensualité a été remboursée au débit de ce compte à
l’exclusion des intérêts et autres frais qui doivent eux être
passés en charges.
Comptabiliser les
Cas de subvention qui finance une immobilisation amortissable : opérations
la reprise s’effectue sur la même durée et au même rythme que correspondantes
OD
l’amortissement de la valeur de l’immobilisation acquise ou créée
au moyen de la subvention
Comptabiliser les
S'assurer de la correcte évaluation de ces provisions à la clôture opérations OD
correspondantes
Déterminer de manière
extra comptable le résultat
S' assurer de l'exhaustivité, de la validité et du respect des
fiscal à partir du résultat OD
règles fiscales relatives à ces éléments
comptable. IL ne se
comptabilise pas
S'assurer de la correcte détermination de l'impôt à payer et de Comptabiliser l'impôt BIC
son montant. Respecter le calendrier de déclaration et de ou l'IMF déterminer. Voir OD
paiement de l'impôt BIC ou IMF onglet écriture résultat
PV AG /
Date
registre de A1
opération
commerce
Date AG
statuant
sur
l'affectatio
PV AG A2
n des
résultats
de
l'exercice
Date
déclaration Déclarations A4
s
Date Relevé
A5
opération bancaire
Convention
31-Dec de A6
subvention
Pièces
relatives au
fait
31-Dec A7
générateur
de la
provision
Non
31-Dec A8
applicable
Non
31-Dec A9
applicable
Non
31-Dec
applicable
Non
31-Dec A11
applicable
Cachet du Service DIRECTION GENERALE DES IMPOTS Date de réception
Exercice d'imposition
###
Déclaration relative à l'exercice du au
A. - IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
. ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :
- Activité secondaire :
ADRESSES
. Etablissements secondaires
. Domicile de l'exploitant
.
.
FORME JURIDIQUE :
ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :
- Activité secondaire :
. Principal établissement
ADRESSES
. Etablissements secondaires
. Siège social
. N° DE COMPTE CONTRIBUABLE :
. N° CODE IMPORTATEUR :
. N° REGISTRE DU COMMERCE :
. - Bénéfice net…………………………….……………………………………………………………………… +
. - Perte nette……...……………………….……………………………………………………………………… -
II REINTEGRATIONS (Charges ou pertes non déductibles ou partiellement deductibles au plan fiscal)
BENEFICE OU PERTE
Sigle : …… Forme :
Objet ou activité
Quartier Rue
N° lot Section/parcelle
I - IMPOT EXIGIBLE
SE REFERER AU SE REFERER AU
BILAN BIC
BILAN
BNC
IMF
II - VERSEMENTS Cocher
1er Versement Date: / /
2è Versement Date: / /
3e Versement Date: / /
Montants RESERVE A
L'ADMINISTRATION
1 Tiers exigible -
(a): Retenue à la source sur les sommes mises en paiement par le Trésor public
Ne sont pas concernés, les entrprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE).
(a) et (b): Les imputations autorisées sont celles appuyées par des attestations de retenue.
Espèces
A ABIDJAN le
1/1/2009 12/31/2009
OBJECTIF:
S'assurer du cut-off du chiffre d'affaires au 31/12/2008.
TRAVAUX EFFECTUES:
Sélectionner 5 bons de livraison et 5 bons de retour avant clôture, puis s'assurer de la bonne date de comptabilisation du produit,
en tenant compte de la date du fait générateur.
CONCLUSION:
Les transactions enregistrées dans les comptes de produits respectent le cut-off au 31/12/2008.
N° Référence comptable Date Facture / Date Référence du fait Date fait Date de Régularisation: FAE, AAE,
Test (N° de Facture/Avoir) Avoir Nom du client Montant TTC Comptable générateur générateur mouvement en PCA Conclusion
(N° du BL/BR) stock
Prestation de services
Bons de 1 FACTURE N° FA064118 12/29/2008 SUPER MARCHE AU BEAU PRE 84,771 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
marchandise /
Livraison de
livaison 2 FACTURE N° FA064103 12/29/2008 SPORTING CLUB - LAS PALMAS 19,529 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
Cut Off
avant clôture 3 FACTURE N° FA064123 12/30/2008 CHEIKH BRAHIM OULD ICHE 1,242,717 12/30/2008 {a} 12/30/2008 12/30/2008 N/A Satisfaisante
(Proc. B.5.A) 4 FACTURE N° FA064130 12/31/2008 RESIDENCE - PRESIDENCE DE LA REP. 619,087 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante
5 FACTURE N° FA064134 12/31/2008 JHB MAN CONSULTING (Debonairs Cap Sud) 30,751 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante
Avoirs 1 Avoir N°FR000114 12/23/2008 KEITA CHEICK TIDIANE 2,243,732 12/23/2008 {a} 11/29/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
marchandises
avant 2 Avoir N°FR000117 12/23/2008 SIDATY OULD MOHAMED 479,493 12/23/2008 {a} 12/23/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
Retour de
Cut Off
clôture 3 Avoir N°FR000118 12/23/2008 CHAITOU ALI - ETS CHAITOU ET FILS 958,986 12/23/2008 {a} 12/17/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
(Proc. B.6.B) 4 Avoir N°FR000119 12/29/2008 HASSAN YASSIN 345,976 12/29/2008 {a} 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
5 Avoir N°FR000120 12/29/2008 ETS ZARAGA 86,494 12/29/2008 N°40 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
TRAVAUX EFFECTUES:
S'assurer que les créances en souffrance, sur la base de la politique de provision de CBC, ont été correctement provisionnées sur la période sous revue.
CONCLUSION:
Nous ne pouvons nous prononcer sur l'exhaustivité, le respect le cut-off, la correcte comptabilisation des créances provisionnées, pour défaut d'informations
complémentaires.
NB: Les nouvelles créances en souffrances sont provisionnées à 100% selon CBC
Ecart
5300-A 0
5300-A (227,192)
(227,192) n/s
Ecart
772,808
5300-A 772,808 {a}
Preparer: NIT 23/11/2009
Reviewer: AVA 27/11/2009