UNIVERSITE DAKAR BOURGUIBA

Projet de mémoire

UFR DU GÉNIE JURIDIQUE

MASTER DIFF

Présenté par : Babacar N’DIAYE sous la direction de

THÈME: La fiscalisation de l’économie informelle comme facteur du

développement économique au Sénégal: états des lieux et perspectives.
Contexte du sujet.

On ne saurait parler de développement dans un pays sans faire référence à l'économie en

général. En effet, les modèles de développement économique regroupent un ensemble de
concepts tels que la croissance, le niveau de formation et d'éducation, la technologie, l'offre
d'emploi, etc. qui, rendent compte du niveau d'émergence d'un pays.

C'est ainsi que les pays du nord ont vu leur économie se développer en agissant sur ces
différents leviers. Par la suite, ces modèles ont été transférés en Afrique pour impulser le
développement économique des anciennes colonies. Mais cette tentative s'est soldée par un
échec qui, a été dû principalement à une inadaptation de ces modèles économiques au
contexte du continent africain, avec ses particularités telles que les phénomènes de l'exode
rural, de la pauvreté, de l'explosion démographique, etc.

Ces phénomènes ont entraîné la naissance d'une économie dite « parallèle » ou « non
structurée », ou encore « non encadrée ». Il conviendrait désormais de s'en tenir à la
terminologie du Bureau International du Travail (BIT) qui l'appelle l'économie informelle.
Les secteurs de l'économie informelle englobent l'ensemble des petits commerces, artisans et
petites exploitations familiales ou sociétaires. Ils regroupent des travailleurs, des entreprises et
des entrepreneurs dans leur grande diversité avec des caractéristiques identifiables telles que
la précarité sociale, la vulnérabilité médicale, le travail non reconnu, l'absence de protection
sociale, etc. Lors de la 90ème session de la Conférence générale de l'Organisation
Internationale du Travail (OIT) en 2002, la conceptualisation de l'économie informelle renvoie
« à toutes les activités économiques de travailleurs et d'unités économiques qui ne sont pas
couvertes - en vertu de la législation et de la pratique- par des dispositions formelles.»1. Cette
description fut entérinée 13 ans plus tard par la Recommandation (n° 204) 2.

1
Rapport VI, Travail décent et économie informelle, BIT 2002
2
Recommandation (n° 204) sur la transition de l’économie informelle vers l’économie
formelle, 2015
Cependant, les Unités de Production (UP) de l'économie informelle sont qualifiées d'illégales
car ne respectant pas les règles de l'économie dite formelle. L'Agence nationale de la
statistique et de la démographie (ANSD) définit l'économie informelle comme « l'ensemble
des unités de production dépourvues de numéro statistique et/ou de comptabilité écrite
formelle. »3. Cette description a été approuvée dans le cadre de l’Enquête régionale intégrée

Ainsi dans le cadre de l’Enquête régionale intégrée sur l’emploi et le secteur informel (ERI-
ESI, 2017) de l’ANSD. Le secteur informel est défini comme l’ensemble des entreprises
détenues par les employeurs et les travailleurs à leur compte, qui ne disposent pas du Numéro
d’Identification Nationale des Entreprises et Associations (NINEA) ou qui ne tiennent pas une
comptabilité au sens du SYSCOA, et qui réalisent une production totalement ou partiellement
marchande. Le nombre d’actifs dans le secteur informel non agricole est estimé à 2 499 219
personnes en 20174.

Problématique

La vie en société ne fait pas seulement surgir le problème de la gestion des biens et du régime
à mettre en place (choisir) pour gérer ces biens. Mais également le problème de la répartition
de charges publiques qui permet à la puissance Étatique de couvrir les dépenses publiques.

En effet, parmi les moyens d'action financiers de l'Etat, nous avons les dépenses publiques et
les ressources publiques.

Dans ces dernières nous retrouvons les ressources définitives, de trésoreries et celles
extraordinaires ; mais nous attirons toute notre attention sur les ressources définitives parce
qu'elles comprennent les ressources fiscales et les ressources non fiscales.

Et de toutes les ressources publiques définitives « l'impôt » constitue la principale source de

revenu dans un Etat car lorsqu'il est prélevé, il n’y a pas une contrepartie précise en faveur du
contribuable.

On part de l'idée que seule l'autorité politique peut satisfaire la demande des biens publics
comme la sécurité publique et la défense nationale, extension du concept de tout ce que l'on
appelle aujourd'hui « service public » L'Etat produit les biens publics demandés par ses

3
Situation économique et sociale de la région de Dakar de l'année 2007, ANSD 2008

4
ANSD : Enquête régionale intégrée sur l’emploi et le secteur informel (ERI-ESI), Sénégal, 2017
membres, le coût de cette production détermine le niveau nécessaire du prélèvement
obligatoire, tous profitant de biens publics. Tous doivent contribuer à leur financement5.

Si l'état cherche à lever des impôts maximums sans égard à la demande de bien publics, s'il
exploite les contribuables aux profits d'une minorité (ou d'une majorité) qui reçoit plus qu'elle
ne paie, alors les contribuables se réfugient dans l'informel c'est-à-dire l'économie souterraine6.

Or dans l'informel ils ne sont pas légalement reconnus c'est-à-dire échappent au contrôle de
l'administration fiscale, alors que là, ils s'enrichissent et constituent dans son entièreté, la
majorité des activités économiques entreprises au Sénégal.

A l'heure actuelle nous osons croire qu'une fiscalisation serait un moyen efficace de lutte
contre l'économie informelle, en raison du fait que ce dernier constitue un manque à gagner
pour l'Etat.

Tout a commencé à l'aube de la décennie 80 qui a marqué le début de la crise économique et

la mise du continent africaine (en proie à de difficultés sans équivalents) sous administration
du fonds monétaire international et de la banque mondiale.

Implicite dans les années 70, le secteur informel a pris de l'ampleur au profit de concurrencer
à son avantage le secteur formel. La divisibilité des produits et leur demande évolutive en
raison de la faiblesse de leur pouvoir d'achat est un facteur qui renforce le couple vendeur
acheteur.

Cette relation au-delà de sa fonction économique, favorise une convivialité absente dans le
secteur formel ou le prix ne donne pas lieu à des négociations.

La diminution continue du pouvoir d’achat des travailleurs du secteur moderne pousse les
ménages à chercher des revenus supplémentaires dans le secteur informel pour boucler leurs
fins de mois. Les politiques d’ajustement structurel, avec leurs effets néfastes tels que la
réduction des salaires, la diminution du personnel de la fonction publique et la privatisation
des entreprises publiques, ont contribué à dévaloriser le secteur public et donc à augmenter le
nombre de travailleurs dans le secteur informel. En somme, chaque activité formelle semble
avoir une contrepartie dans le secteur informel, comme si l’économie du pays présentait deux

5
LEMIEUX (p), « l'économie de la résistance fiscale », in figaro-économie du 30 janvier 1997, p11.
6
LEMIEUX (p), « l'économie de la résistance fiscale », in figaro-économie du 30 janvier 1997, p11.
visages, à l’image du dieu Janus7. Les secteurs formel et informel sont donc étroitement liés,
notamment par l’utilisation commune de la monnaie.

Si dans la pratique, l'économie informelle procure des gains faciles, l'ampleur des
conséquences est importante dans la société car l'évasion fiscale et le travail au noir pénalisent
grandement les individus qui respectent les lois et doivent supporter un fardeau fiscal
additionnel, les travailleurs au noir ne bénéficient d'aucune protection sociale, les
consommateurs d'aucune garantie.

Les entreprises ont à faire face à une concurrence déloyale préjudiciable à l'emploi de la part
de ceux qui ne respectent pas les obligations générales fiscales et sociales.

Le secteur informel dans toute ses formes ne sont pas à démontrer au Sénégal, en effet, du
politicien à l'homme de la rue, d’intellectuel à l'analphabète, de l'Etat à l'individu, du citadin
au paysan, tout le monde est soit opérateur, soit bénéficiaire de biens et services fournis par ce
secteur.

L'informel agit ainsi à la fois comme soupape de sécurité et amortisseur de chocs sociaux8 .

Ce secteur de petits métiers et services est composé principalement des coiffeurs, cordonniers,
quados, laveurs de véhicules, chargeurs d'automobiles (docker), marchands ambulants,
tailleurs, ajusteurs, vendeurs de produits pétroliers, cireurs, boutiquiers, personnel domestique,
pousse pousseurs, etc..... Bref, la majorité des activités reprises dans le décret organisant le
petit commerce au Sénégal.

Il est donc clair que pour le moment le secteur informel est devenu une bourse de régulation
pour les opportunités d'emploi tant pour les nouveaux chercheurs d'emplois que pour les
travailleurs recyclés ou couverts en Afrique. L'on comprend que l'économie informelle repose
sur un compromis social, un consensus muet autour de la tolérance du non-respect de la loi.

De ce qui précède, nous constatons que le secteur informel au Sénégal échappe naturellement
à l'imposition, au contrôle et au dénombrement9. Il concerne principalement la pêche, le petit
commerce et l'artisanat et implique un grand nombre de femmes et même d'enfants.

7
Janus est une divinité de la mythologie romaine, souvent représenté avec deux visages
8
LE COLBERTISME : est une doctrine selon laquelle le pouvoir public doit impulser l'économie, la diriger et la
contrôler. Lire à ce sujet François Dekeuwer-Défossez, droit commercial : activités commerciales, commerçants,
fonds de commerce, concurrence, consommation, 2 ème éd, Montchrestien, paris, 1992, P7.
9
Diagnostic de l'économie informelle au Sénégal.
https://www.ilo.org/travail/info/publications/WCMS_735752/lang--en/index.htm.(16/09/2023)
Ensuite, le secteur informel représente une part importante de l'économie du pays. En 2011, il
représentait 41,6% du PIB et employait environ 48,8% de la population active occupée10. De
plus, selon une publication de l'Organisation internationale du Travail en 2020, 9 travailleurs
sur 10 occupent un emploi informel et 97% des entreprises sont dans le secteur informel11.

Ces chiffres montrent que le secteur informel joue un rôle crucial dans l'économie sénégalaise.
Il offre des opportunités d'emploi à une grande partie de la population et contribue de manière
significative à l'économie du pays.

Cependant, malgré sa taille et son importance, le secteur informel reste largement non
réglementé et échappe à la fiscalité. Cela peut être dû à plusieurs facteurs, notamment la
facilité d'accès aux activités du secteur informel, l'utilisation de ressources locales, la
propriété familiale des entreprises et l'échelle restreinte des opérations².

Au regard de ce qui précède, la question précise que pose notre recherche est la suivante : En
quoi la fiscalisation de l'économie informelle constitue un facteur de développement
économique au Sénégal ?

Intérêt du sujet :

La fiscalisation de l'économie informelle au Sénégal est un sujet complexe. Selon un

diagnostic de l'économie informelle au Sénégal, le pays a adopté un nouveau modèle de
développement pour accélérer sa marche vers l'émergence depuis 201412. L'économie
informelle est identifiée comme l'une des contraintes majeures à lever pour bâtir un tissu
d'entreprises formelles et moderniser son économie.

La Stratégie Nationale Intégrée de Formalisation de l’Économie Informelle (SNIFEI) et le

Plan d’Action Opérationnel de Transformation du Secteur Informel (PAOTSI) ont été mis en

10
DIAGNOSTIC DE L’ÉCONOMIE INFORMELLE AU SÉNÉGAL.
https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_protect/---protrav/---
travail/documents/publication/wcms_735752.pdf.(16/09/2023)
11
Le secteur informel au Sénégal. https://www.senegal-online.com/le-secteur-informel-au-senegal/.(16/09/2023)
12
DIAGNOSTIC DE L’ÉCONOMIE INFORMELLE AU SÉNÉGAL.
https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_protect/---protrav/---
travail/documents/publication/wcms_735752.pdf.(18/09/2023)
place pour faciliter la transition des entreprises du secteur informel vers le secteur formel13.
Cependant, le secteur informel au Sénégal fait face à de nombreux obstacles, notamment
administratifs, fiscaux, sociaux, financiers, organisationnels et managériaux14.

Formaliser l'économie informelle peut avoir plusieurs avantages. Cela peut améliorer la
performance des entreprises, réduire l'emploi vulnérable ainsi que la criminalité, la pauvreté et
les inégalités15. De plus, cela peut donner accès à la finance, aux chaînes de valeur et aux
mesures de secours gouvernementales en temps de crise16.

Cependant, il existe également des défis à relever. Les taux d'imposition punitifs,
l'administration fiscale et les exigences compliquées d'enregistrement des entreprises, de
licence et d'inspection sont des obstacles qui tendent à empêcher les commerçants informels
de formaliser leurs activités17. De plus, les systèmes fiscaux limités et les filets de sécurité, un
système de soins de santé vulnérable et un grand secteur informel posent des défis18.

Le Sénégal doit relever plusieurs défis, dont le plus grand demeure le développement socio-
économique. Ce dernier implique l'amélioration des conditions sociales des populations, la
relance de l'économie et la reconstruction des infrastructures de base19.

13
STRATÉGIE NATIONALE INTÉGRÉE DE FORMALISATION DE L’ÉCONOMIE INFORMELLE ....
http://spf.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_emp/---emp_ent/---
ifp_seed/documents/presentation/wcms_849843.pdf.(18/09/2023)

14
Senegal's Integrated National Strategy for the Formalization of the ....
https://www.ilo.org/empent/areas/ef/WCMS_849817/lang--en/index.htm.(18/09/2023)

15
Factors affecting the probability of formalizing informal sector ....
https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/AJEMS-06-2021-0304/full/html.(18/09/2023)

16
Out of the shadows: Unlocking the economic potential of informal businesses.
https://blogs.worldbank.org/psd/out-shadows-unlocking-economic-potential-informal-businesses.(18/09/2023)

17
Formalization of informal trade in Africa - Global Initiative.
https://globalinitiative.net/analysis/formalization-of-informal-trade-in-africa-trends-experiences-and-socio-
economic-impacts/.(18/09/2023)

18
Senegal Overview: Development news, research, data | World Bank.
https://www.worldbank.org/en/country/senegal/overview.(18/09/2023)

19
Sénégal - Vue d'ensemble - World Bank. https://www.banquemondiale.org/fr/country/senegal/overview.
Situation économique et financière du Sénégal - SÉNÉGAL | Direction ....
https://www.tresor.economie.gouv.fr/Pays/SN/situation-economique-et-financiere-du-senegal.(18/09/2023)
Ces défis, en tant que projet politique ultime des dirigeants, requièrent sans conteste des
moyens et des ressources que ces derniers devront impérativement mobiliser à cette fin.
Cependant, compte tenu de l'état actuel de l'économie nationale du Sénégal, il semble
largement difficile pour l'État d'établir des stratégies, méthodes et techniques pour la
maximisation des recettes20.

À la lumière de ce qui précède, il nous paraît important de noter que l'intérêt du présent
travail réside en ce qu'il met au centre de sa préoccupation l'apport de la fiscalisation du
secteur informel au développement économique du Sénégal21. En effet, le secteur informel
contribue à près de 60% du Produit intérieur brut (Pib) du Sénégal22. Cependant, il est
jusqu’ici très rétif à s’acquitter normalement de ses impôts au titre de la Contribution globale
unique (CGU) qui ne dépasse pourtant pas 3% de son chiffre d’affaires23. Ainsi, une stratégie
efficace pour fiscaliser ce secteur pourrait grandement contribuer à la mobilisation des
ressources nécessaires pour relever les défis du développement socio-économique.

20
Idem
21
DIAGNOSTIC DE L’ÉCONOMIE INFORMELLE AU SÉNÉGAL.
https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_protect/---protrav/---
travail/documents/publication/wcms_735752.pdf.
STRATÉGIE NATIONALE INTÉGRÉE DE FORMALISATION DE L’ÉCONOMIE INFORMELLE ....
http://spf.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_emp/---emp_ent/---
ifp_seed/documents/presentation/wcms_849843.pdf.
Fiscalisation de l’économie informelle : des possibilités et ....
https://opendocs.ids.ac.uk/opendocs/bitstream/handle/20.500.12413/11257/ICTD_RiB_3_French.fr.pdf?sequence=
22.(18/09/2023)

22
FISCALITÉ ET SECTEUR INFORMEL AU SÉNÉGAL : Le bois, plus grand fraudeur.
https://www.seneweb.com/news/Economie/fiscalite-et-secteur-informel-au-senegal-le-bois-plus-grand-
frauder_n_19724.html.(18/09/2023)

23
Idem
Les grands axes de la réflexion (plan)

Selon le professeur MUNAY, chaque travail scientifique doit avoir un objectif précis,
délimité dans le temps et l'espace. Ce travail ne fait pas exception à cette règle, car il vise à
étudier la fiscalisation de l'économie informelle comme facteur de développement
économique en République du Sénégal24. Nous nous concentrerons sur les activités
productrices licites non déclarées, c'est-à-dire non enregistrées par les services compétents et
échappant au contrôle de l'administration fiscale.

Plus précisément, notre étude se limitera à l'analyse en droit sénégalais de la première

catégorie d'activités (activités licites) et non de la seconde qui sont illégales et interdites par
nature25.

Pour élaborer ce travail de recherche, nous utiliserons les méthodes juridique26 et

sociologique27. La première nous permettra d'exposer et d'analyser différents textes juridiques
en fonction de la nature de l'activité se trouvant dans le secteur informel et de voir comment
cette réglementation contribue à la lutte contre l'économie informelle. La seconde nous
permettra de décrire brièvement les réalités qui favorisent la croissance de l'économie
informelle dans la société28.

24
DIAGNOSTIC DE L’ÉCONOMIE INFORMELLE AU SÉNÉGAL.
https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_protect/---protrav/---
travail/documents/publication/wcms_735752.pdf.(18/09/2023)

25
DIAGNOSTIC DE L’ÉCONOMIE INFORMELLE AU SÉNÉGAL.
https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_protect/---protrav/---
travail/documents/publication/wcms_735752.pdf.(18/09/2023)

26
Précis de méthodologie juridique - Presses de l’Université Saint-Louis. https://books.openedition.org/pusl/4061.

27
SOCIOLOGIE AU SÉNÉGAL DU PR. MOUSTAPHA TAMBA : UN OUVRAGE ....
https://fastef.ucad.sn/liens/LIEN30/v2_liens30_article19.pdf.
-Maquette LICENCE SOCIOLOGIE - Université numérique Cheikh Hamidou Kane. https://www.unchk.sn/wp-
content/uploads/2021/05/Maquette-LICENCE-SOCIOLOGIE-1.pdf.

28
SOCIOLOGIE AU SÉNÉGAL DU PR. MOUSTAPHA TAMBA : UN OUVRAGE ....
https://fastef.ucad.sn/liens/LIEN30/v2_liens30_article19.pdf.
-Maquette LICENCE SOCIOLOGIE - Université numérique Cheikh Hamidou Kane. https://www.unchk.sn/wp-
content/uploads/2021/05/Maquette-LICENCE-SOCIOLOGIE-1.pdf.
Ce mémoire comprend quatre chapitres. Le premier est intitulé « Bref aperçu de l'économie
informelle et de la fiscalité » et comprend les points suivants : la notion de l'économie
informelle ; généralités sur la fiscalité. Le deuxième chapitre traite des modalités et du
fondement de la fiscalisation du secteur informel, abordant successivement les questions
suivantes : le fondement de la fiscalisation de l'économie informelle ; le rétablissement de
l'ordre fiscal ; la technicité du prélèvement d'impôts des activités du secteur informel. Le
troisième chapitre porte sur la Direction Générale des Impôts (DGI) et s'articule autour des
sections suivantes : la structure organique de la Direction Générale des Impôts29 ; les efforts
fournis par la Direction Générale des Impôts pour réduire le secteur informel30 ; une
appréciation critique et des perspectives d'avenir¹³. Enfin, le dernier chapitre portera sur les
expériences d'autres pays en matière de fiscalisation de l'économie informelle. Il comprendra
les stratégies mises en place ailleurs, les résultats obtenus et les leçons apprises31.

29
Direction Générale des Impôts et des Domaines. https://www.dgid.sn/.

30
Direction Générale des Impôts et des Domaines. https://www.dgid.sn/.

31
Économie Informelle - OECD.org - OECD. https://www.oecd.org/fr/csao/publications/42358563.pdf.

- Fiscalité de l'économie numérique - Consilium. https://www.consilium.europa.eu/fr/policies/digital-taxation/.

- La fiscalité de l’économie numérique - Cairn.info. https://www.cairn.info/revue-red-2021-1-page-148.htm.

- La fiscalité de l’économie numérique - Le Grand Continent. https://legrandcontinent.eu/fr/2021/02/03/la-

fiscalite-de-leconomie-numerique-enjeu-global-reponses-locales/.

- Modernisation de l'administration fiscale dans les pays en .... https://www.cairn.info/revue-d-economie-du-

developpement-2012-3-page-83.htm.
Bibliographie