Cout d'acquisition d'une immobilisation

Prix d'achat HT net des reductions commerciales et des taxes légales

Droits de douane
Taxes non récupérables
Frais de livraison
Frais d'installation
Frais d'achemninement
Frais de montage
Frais de mise en service
Frais de peinture aux couleurs de l'entreprise pour un effet publicitaire
Frais de transit
Pièces de rechange
Frais de formation de personnel nécessaire à la mise au point
Frais de récéption
Assurance sur port
Frais de démontage
Frais de manutention
Frais d'immatriculation (Pas de TVA)
Carte grise
Honoraires architectes
Les options
Frais d'améngement
Frais de transport
frais d'assurance
frais financiers (+1 an)

Frais activables sur option

droits de mutation
honraires
commissions des intermediaires
frais d'actes
droits de conservation foncière

frais non activables (simples charges)

frais d'essai et de calibrage / de mise en route
frais de formation de personnel
frais d'administration générale
intêrets de l'emprunt
vignette (pas de TVA)
charges financières exposées pour l'acquisition
frais de transport postérieur à la mise en service
entretien et réparation
étude de marché pour savoir qu'elle machine adaptée aux besoins
couts de déploiment
couts d'exploitation du bien
honoraires d'agences
frais de consultations ultérieurs pour l'exploitation du bien
frais de légalisation des contrats

NB : les frais incluent dans le cout d'acquisition sont ceux qui sont entre l'achat et la mise en se
l'immobilisation (n'importe quelle dépense engagée avant l'achat ou après la mise en service ne ser
dans le cout de l'immobilisation)

Coefficients d'amortissement dégressif

1.5 3 ans à 4 ans
2 5 à 6 ans
3 supérieur à 6 ans

Ecritures dotation aux amortissements dérogatoires

65941 DNC pour amortissements dérogatoires

1351 Provision pour amortissements dérogatoires

Ecritures reprise aux amortissements dérogatoires

1351 Provision pour amortissements dérogatoires

75941 Reprise pour amortissement dérogatoire
n

Cout d'acquisition : Prix d'achat HT

Prix d'achat TTC

Prix d'achat HT
Rabais
Net commercial

Frais d'acquisition des

immobilisations
achat et la mise en service de
mise en service ne sera pas inclut

3 ans à 4 ans
5 à 6 ans
périeur à 6 ans

Dotation
Dotation

reprise
reprise
TVA récupérable
TVA non récupérable
 CONCOURS D’ACCES AU MASTER ACGSI 2012

1) Enregistrement des écritures au journal de la société "Master"

Comptabilisation de l'avance

08/03/N
2397 Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations corporelles

5141 Banque
Chèque n°…

Comptabilisation de la facture 4333

2340 Matériel de transport 04/04/N

34551 Etat TVA récupérable sur les immobilisations

4481 Dettes sur acquisition des immobilisations

Facturé N° 4333

Comptabilisation de l'encaissement de l'emprunt

08/03/N
5141 Banque
1481

Avis de crédit …

Comptabilisation du paiement de la dette sur acquisition de l'immobilisation

08/03/N
4481 Dettes sur acquisition des immobilisations
2397 Avances et acomptes versés sur command
5141 Banque
Facturé N° 4333

Comptabilisation de la facture 555

2340 Matériel de transport (Cabine frigoifique) 02/05/N

34551 Etat TVA récupérable sur les immobilisations

4481 Dettes sur acquisition des immobilisations

Facturé N° 555

Comptabilisation de la facture 8888

 2355 Matériel informatique 02/07/N
61227 Fournitures de bureau
34551 Etat TVA récupérable sur les immobilisations
34552 Etat TVA récupérable sur les charges
5141 Banque
5161 Caisse
Facture N° 8888 Dettes sur acquisition des immobilisations

2) Comptabilisation de la cession des ordinateurs

3481 Créances sur cessions d'immobilisations

7513 Produit de cession d'immob corporelles

4455 Etat TVA Facturée
Facture N°…

Dressage du tableau d'amortissement degressif

Durée : 6 ans et 8 mois Durée en mois = 80

Taux constant : 15.00 Taux degressif 45

VNA au début de
Année Nombre de mois Taux constant Taux degressif
période

01/04/N-3 9 15,000.00 15.00 45.00

31/12/N-2 12 9,937.50 16.90 45.00
31/12/N-1 12 5,465.63 20.34 45.00
31/12/N 12 3,006.09 25.53 45.00
31/12/N+1 12 1,653.35 34.29 45.00
31/12/N+2 12 909.34 52.17 45.00
31/12/N+3 11 434.90 100.00 45.00

Dressage du tableau d'amortissement constant

VNA au début de
Année Nombre de mois Taux constant DEA
période

01/04/N-3 9.00 15,000.00 15.00 1,687.50

31/12/N-2 12.00 15,000.00 15.00 2,250.00
31/12/N-1 12.00 15,000.00 15.00 2,250.00
31/12/N 12.00 15,000.00 15.00 2,250.00
31/12/N+1 12.00 15,000.00 15.00 2,250.00
31/12/N+2 12.00 15,000.00 15.00 2,250.00
31/12/N+3 11.00 15,000.00 15.00 2,062.50
Dressage du tableau d'amortissement dérogatoire

Amortissement dérogatoire
Amortissement Amortissement
Année Dotation Reprise
économique degressif
01/04/N-3 1,687.50 5,062.50 3,375.00
31/12/N-2 2,250.00 4,471.88 2,221.88
31/12/N-1 2,250.00 2,459.53 209.53
31/12/N 2,250.00 1,352.74 897.26
31/12/N+1 2,250.00 744.01 1,505.99
31/12/N+2 2,250.00 474.44 1,775.56
31/12/N+3 2,062.50 434.90 1,627.60

Constatation de la dotation complémentaire

61935 DEA du matériel informatique 31/12/N

28355 Amortissement du matériel informatique

Dotation complémentaire
31/12/N
1351 Provision pour amortissement dérogatoire

75941 Reprise pour amortissement dérogatoire

Dotation complémentaire

Constatation de la sortie de l'immobilisation

31/12/N
6513 VNA d'immobilisation corporelle
28355 Amortissement du matériel informatique

2355 Matériel informatique

Sortie du matériel informatique

1351 Provision pour amortissement dérogatoire

75941 Reprise sur amortissement dérogatoire

Reprise de l'amortissement dérogatoire

3) Calcul des dotations aux amortissements de l'exercice N

Camion

361840*20%*9/12 54,276.00
Aménagement camion

23700*25%*9/12 3,950.00

Machine de bureau

Durée : 8 ans et 4 mois Durée en mois = 100

Taux constant : 12.00 Taux degressif 36

VNA au début de
Année Nombre de mois Taux constant Taux degressif
période

01/07/N-5 6 60,000.00 12.00 36.00

31/12/N-4 12 49,200.00 12.77 36.00
31/12/N-3 12 31,488.00 14.63 36.00
31/12/N-2 12 20,152.32 17.14 36.00
31/12/N-1 12 12,897.48 20.69 36.00
31/12/N 12 8,254.39 26.09 36.00
31/12/N+1 12 5,282.81 35.29 36.00
31/12/N+2 12 3,381.00 54.55 36.00
31/12/N+3 10 1,536.82 100.00 36.00

Dressage du tableau d'amortissement constant

VNA au début de
Année Nombre de mois Taux constant DEA
période

01/04/N-3 6 60,000.00 12.00 3,600.00

31/12/N-4 12 60,000.00 12.00 7,200.00
31/12/N-3 12 60,000.00 12.00 7,200.00
31/12/N-2 12 60,000.00 12.00 7,200.00
31/12/N-1 12 60,000.00 12.00 7,200.00
31/12/N 12 60,000.00 12.00 7,200.00
31/12/N+1 12 60,000.00 12.00 7,200.00
31/12/N+2 12 60,000.00 12.00 7,200.00
31/12/N+3 10 60,000.00 12.00 6,000.00

Dressage du tableau d'amortissement dérogatoire

Amortissement dérogatoire
Amortissement Amortissement
Année Dotation Reprise
économique degressif
01/04/N-3 3,600.00 10,800.00 7,200.00
31/12/N-4 7,200.00 17,712.00 10,512.00
31/12/N-3 7,200.00 11,335.68 4,135.68
31/12/N-2 7,200.00 7,254.84 54.84
31/12/N-1 7,200.00 4,643.09 2,556.91
31/12/N 7,200.00 2,971.58 4,228.42
31/12/N+1 7,200.00 1,901.81 5,298.19
31/12/N+2 7,200.00 1,844.18 5,355.82
31/12/N+3 6,000.00 1,536.82 4,463.18

Calcul de la dotation aux amortissement de l'ordinateur

Dressage du tableau d'amortissement degressif

Durée : 6 ans et 8 mois Durée en mois = 80

Taux constant : 15.00 Taux degressif 45

VNA au début de
Année Nombre de mois Taux constant Taux degressif
période

01/04/N-3 9 7,500.00 15.00 45.00

31/12/N-2 12 4,968.75 16.90 45.00
31/12/N-1 12 2,732.81 20.34 45.00
31/12/N 12 1,503.05 25.53 45.00
31/12/N+1 12 826.68 34.29 45.00
31/12/N+2 12 454.67 52.17 45.00
31/12/N+3 11 217.45 100.00 45.00

Dressage du tableau d'amortissement constant

VNA au début de
Année Nombre de mois Taux constant DEA
période

01/04/N-3 9.00 7,500.00 15.00 843.75

31/12/N-2 12.00 7,500.00 15.00 1,125.00
31/12/N-1 12.00 7,500.00 15.00 1,125.00
31/12/N 12.00 7,500.00 15.00 1,125.00
31/12/N+1 12.00 7,500.00 15.00 1,125.00
31/12/N+2 12.00 7,500.00 15.00 1,125.00
31/12/N+3 11.00 7,500.00 15.00 1,031.25

Dressage du tableau d'amortissement dérogatoire

Amortissement dérogatoire
Amortissement Amortissement
Année Dotation Reprise
économique degressif
01/04/N-3 843.75 2,531.25 1,687.50
31/12/N-2 1,125.00 2,235.94 1,110.94
31/12/N-1 1,125.00 1,229.77 104.77
31/12/N 1,125.00 676.37 1,125.00
31/12/N+1 1,125.00 372.00 1,125.00
31/12/N+2 1,125.00 237.22 1,125.00
31/12/N+3 1,031.25 217.45 1,031.25
ASTER ACGSI 2012

obilisations corporelles 32,240.00

32,240.00

361,840.00
70,400.00

sur acquisition des immobilisations 432,240.00

Cout d'acquisition d'une immobilisation = Prix

400,000.00
Emprunt auprès des E de C 400,000.00 Frais accessoires :

Frais de livraison
Frais de transmprt

Frais de manutention
Faris de mise en service
432,240.00 Frais d'installation
es et acomptes versés sur commandes d'immobilisations c 32,240.00 Frais de montage
400,000.00 Frais de démantèllement
…

23,700.00
4,740.00

sur acquisition des immobilisations 28,440.00

 21,600.00
500.00
4,320.00
100.00
10,000.00
2,000.00
sur acquisition des immobilisations 14,520.00

1,200.00

t de cession d'immob corporelles 1,000.00

VA Facturée 200.00

VO 15,000.00

Cumul
VNA Fin de
Taux retenu DEA d'amortisse
période
ment
45.00 5,062.50 5,062.50 9,937.50
45.00 4,471.88 9,534.38 5,465.63
45.00 2,459.53 11,993.91 3,006.09
45.00 1,352.74 13,346.65 1,653.35
45.00 744.01 14,090.66 909.34
52.17 474.44 14,565.10 434.90
100.00 434.90 15,000.00 -

Cumul
VNA Fin de
d'amortisseme
période
nt
1,687.50 13,312.50
3,937.50 11,062.50
6,187.50 8,812.50
8,437.50 6,562.50
10,687.50 4,312.50
12,937.50 2,062.50
15,000.00 -
 Provision pour amort dérog

448.6289063 3,375.00
5357.77625 2,221.88
209.53
448.6289063 5,806.41
5357.77625 5,357.78
- 0.00

1,125.00

1,125.00

448.63

448.63

7,687.50 01/04/N-3
7,312.50 30/06/N
39
15,000.00

5,357.78

e sur amortissement dérogatoire 5,357.78

 VO 60,000.00

Cumul
VNA Fin de
Taux retenu DEA d'amortisse
période
ment
36.00 10,800.00 10,800.00 49,200.00
36.00 17,712.00 28,512.00 31,488.00
36.00 11,335.68 39,847.68 20,152.32
36.00 7,254.84 47,102.52 12,897.48
36.00 4,643.09 51,745.61 8,254.39
36.00 2,971.58 54,717.19 5,282.81
36.00 1,901.81 56,619.00 3,381.00
54.55 1,844.18 58,463.18 1,536.82
100.00 1,536.82 60,000.00 -

Cumul
VNA Fin de
d'amortisseme
période
nt
3,600.00 56,400.00
10,800.00 49,200.00
18,000.00 42,000.00
25,200.00 34,800.00
32,400.00 27,600.00
39,600.00 20,400.00
46,800.00 13,200.00
54,000.00 6,000.00
60,000.00 -
 VO 7,500.00

Cumul
VNA Fin de
Taux retenu DEA d'amortisse
période
ment
45.00 2,531.25 2,531.25 4,968.75
45.00 2,235.94 4,767.19 2,732.81
45.00 1,229.77 5,996.95 1,503.05
45.00 676.37 6,673.32 826.68
45.00 372.00 7,045.33 454.67
52.17 237.22 7,282.55 217.45
100.00 217.45 7,500.00 -

Cumul
VNA Fin de
d'amortisseme
période
nt
843.75 6,656.25
1,968.75 5,531.25
3,093.75 4,406.25
4,218.75 3,281.25
5,343.75 2,156.25
6,468.75 1,031.25
7,500.00 -
4,028.20
on d'une immobilisation = Prix d'achat+TVA et taxes non récupérable+Frais accessoirs et de mise en service
 EPREUVE DE COMPTABILIT

I. Cas pratique

1)- Evaluation du cout de la machine importée

a) Cout d'acquisition de la machine importée

Prix d'achat de la machine HT

Frais de livraison
Frais divers de Marsa Maroc
Quittance de douane
Cout de l'importation de la machine

b) Montant de la TVA récupérable sur la machine importée

TVA sur frais divers Marsa Maroc

TVA calculée par la douane
TVA sur Quittance de la douane
TVA totale

2) Comptabilisation des frais de voyage du directeur technique

61431 Voyages et déplacements

5141
chèque N°…

3) Comptabilisation de l'acquisition de la machine

2332 Matériel et outillage

34551 Etat TVA récupérable sur les immobilisations
1486
5141
Facture N° 12-342 Fournisseur SEDATOM

4) Comptabilisation du paiement du fournisseur allemand

1486 Dettes sur acquisition d'immobilisations

 6147 Services bancaires
34552 Etat TVA récupérable sur les charges
6331 Perte de change
5141
virement N°

5) Comptabilisation des écritures d'amortissement

VNA début de Taux

Année Mois
l'exercice constant
03/09/N 4.00 1,417,699.50 10.00

6193 Dotations d’exploitation aux amortissements des imm

65941 DNC pour amortiss dérogatoire

28332
1351
Amortissement N

6) Ecritures de sortie de l'immobilisation

3481 Créances sur cession d'immobilisation

7513
4455
Facture N°…

Calcul de la dotation complém

Dotation linéaire
Dotation dégressive
Dotation dérogatoire

6193 DEA d'immobili corporelles

65941 DNC pour amortiss dérogatoire

28332
1351
Constatation de la dotation complémentaire

VNA d'immob corporelles cedées

 Amortissement d'immo corporelle

régularisation de la sortie de l'immobilisation

1351 Provision pour amortiss dérogatoire

75941

Reprise des dotations aux provisions dérogatoires dé

II. Questions

Notion de la provision et ses différents types

la provision en comptabilité est une charge estimée, et constituée pour faire face à une obligation actuelle ou fu
comptable.

Les provisions peuvent être constituées pour diverses raisons, telles que les pertes sur créances douteuses, les g
les restructurations d'entreprise, les engagements de retraite, etc.
L'objectif principal de la constitution d'une provision est de refléter de manière réaliste les engagements financ
situation financière.

Les types de provisions

Provision pour dépréciation : Selon le CGNC, la provision pour dépreciation se définit comme la constatati
la valeur d'un élément d'actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irreversibles. Elle constat
mais contrairement aux amortissements n'est pas définitif, ce qui signifie qu'il n'est que probable et non en

Provision pour risques et charges : ce sont des provisions evaluées à l'arrete des comptes destinées à couvrir
s evenements survenus ou encore rendent probables, nettement précisées quant à leur objet mais dont la ré

Source types

Principe du cout historique

Le principe du coût historique

1 - En vertu du principe du coût historique, la valeur d'entrée d'un élément inscrit en comptabilité pour son mo
intangible quelle que soit l’évolution ultérieure du pouvoir d'achat de la monnaie ou de la valeur actuelle de l’
l’application du principe de prudence.
2 - Par dérogation à ce principe, l’entreprise peut décider à la réévaluation de l’ensemble de ses immobilisation
prescriptions du CGNC.
Source CGN
1 - En vertu du principe du coût historique, la valeur d'entrée d'un élément inscrit en comptabilité pour son mo
intangible quelle que soit l’évolution ultérieure du pouvoir d'achat de la monnaie ou de la valeur actuelle de l’
l’application du principe de prudence.
2 - Par dérogation à ce principe, l’entreprise peut décider à la réévaluation de l’ensemble de ses immobilisation
prescriptions du CGNC.
Source CGN

EPREUVE DE FISCALITE

Tableau de détermination du résultat fiscal

Eléments

Résultat comptable :
Bénéfice avant impôt
Perte avant impôt

I. Appréciation fiscale des charges

1) Facture d'honoraires d'un avocat comptabilisée en TTC : les honoraires de l'avocat sont déductibles en HT.
Le montant de la TVA constitu une créance envers l'Etat et non pas une charge : TVA à rientegrer : (9265/1.1)*0

2) Taxe professionnelle payée en retard : La taxe professionnelle est un impôt déductible fiscalement, tandis q
de retard et de majorations ne sont pas déductibles.
Montant du principal : RAS
Montant des pénalités et majorations : à rientégrer

3) Dons accordés par l'entreprise :

-Hopital public Ibn Rochd : cet établissement est reconnu d'utilité public et il dispose de l'habilité de recevoir
déductible sans limite.
-Dons à une association d'une école privé : Don non lié à l'exploitation et l'association n'est pas reconnue d'int
à rientégrer

4) Interets sur emprunts :

Interets sur un emprunt bancaire : Charge financière déductible tant que l’emprunt a financé l’entreprise
Interets pour la remenuration des avance CCA :

Intérêt comptabilisé

Monsieur Manar Hakim

Du 01/01/N au 31/12/N : 7 000 000.00 x 4.5% x 12/12 = 315 000.00 DH

Du 01/07/N au 31/12/N : 2 000 000.00 x 4.5% x 6/12 = 45 000.00 DH
Madame Manar Zineb :

Du 01/04/N au 01/09/N : 4 000 000.00 DH x 4.5% x 5/12 = 75 000.00 DH

Soit un total de : 315 000.00 + 45 000.00 + 75 000.00 = 435 000.00 DH

Intérêt admis fiscalement

Du 01/01/N au 31/03/N = Montant des avances 7 000 000.00 DH ne dépasse pas le capital social (10 000 000.00 D
Tandis que le taux de remenuration dépasse le taux fiscalement admis :
le montant de l'interet admis : 7 000 000.00 DH *2.5% * 3/12 = 43 750.00 DH

Du 01/04/N au 30/06/N : Montant des avances : (7 000 000.00 DH+4 000 000.00 DH = 11 000 000.00 DH donc le m
avances dépasse le capital social (10 000 000.00 DH, l'interet admis fiscalement sera calculé sur la base du plafo
le montant de l'interet admis : 10 000 000.00 DH *2.5% * 3/12 = 62 500.00 DH

Du 01/07/N au 31/08/N : Montant des avances : 7 000 000.00 +2 000 000.00+4 000 000.00 = 13 000 000.00 DH don
des avances dépasse largement le capital social. L'interet admis sera calculé sur la base du plafond
le montant de l'interet admis : 10 000 000.00 DH *2.5% * 2/12 = 41 666.67 DH

Du 01/09/N au 31/12/N : Montant des avances : 7 000 000.00+ 2 000 000.00 = 9 000 000.00 DH ne dépasse pas le
le montant de l'interet admis : 9 000 000.00 DH *2.5% * 4/12 = 75 000.00 DH

Soit un total des interets admis fiscalement : 43 750.00 + 62 500.00+ 41 666.67+ 75 000 = 222 916.67 DH

Interets à rientégrer : 435 000.00 - 222 916.67 = 212083.33 DH

II. Appréciation fiscale des produits

1) Un dégrèvement sur la taxe professionnelle : Produit imposable car c’est un dégrèvement sur un impôt déd
L'accessoir suit le principal.

2) Reprises sur provisions :

Reprise sur provision pour propre assureur : Produit à déduire car la provision lors de sa constatation n'était p
Reprise sur provision pour client douteux : cette provision a été rientégrée fiscalement donc sa reprise ne const

3) Ecarts de conversion Passif

Ecart de conversion passif N-1 : à déduire
Ecart de conversion passif N : à rientégrer
 Totaux
Resultat fiscal brut

L'IS = 1 280 888.50 x 31% = 379 075.43 DH

CM = 128 730 800.00 x 0.5 % = 643 654 DH

Le montant de la CM est superieur au montant de l'IS, l'impôt du est 643 654.00 DH

1er acompte : 643 645/4 = 160 913.50 DH à verser au plus tard le 31-03-N+1
2ème acompte : 643 645/4 = 160 913.50 DH à verser au plus tard le 30-06-N+1
3ème acompte : 643 645/4 = 160 913.50 DH à verser au plus tard le 30-09-N+1
4ème acompte : 643 645/4 = 160 913.50 DH à verser au plus tard le 31-12-N+1

Questions

1) 2 exemples de revenus fonciers

Exemple 1 : le loyer perçu d'un bien immobilier détenu et loué par un contribuable.
Exemple 2 : les revenus accessoires tels que les charges locatives récupérées auprès des locataires.

1) 2 exemples d'assujeti partiel à la TVA

Un exemple d'assujetti partiel à la TVA au Maroc pourrait être une entreprise qui réalise à la fois des opération
soumises à la TVA et des opérations non taxables exemptées de la TVA.

Exemple 1 : Exemple d'une société réalisant 2 activités de location, une location non meublée (Hors champ de l
location de bureaux meublés (imposables à la TVA)

Exemple 2 : Une entreprise qui vend les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition, d’im
à déduction) et vend également des produits fabriqués et soumis à la TVA.
VE DE COMPTABILITE

1,272,563.95
101,805.55
8,750.00
34,580.00
1,417,699.50

1,750.00
274,874.00 274,873.90
6,916.00
283,540.00

02/08/N
25,680.00
Banque 25,680.00

03/09/N
1,417,699.50
r les immobilisations 283,540.00
Dettes sur acquisition d'immobilisations 1,374,369.50
Banque 326,870.00
isseur SEDATOM

05/09/N
mmobilisations 1,374,369.50
 1,560.00
r les charges 156.00
3,800.10
Banque 1,379,885.60

Taux VNA fin de

Taux retenu DEA Cumul d'amortis
degressif l'exercice
30.00 30.00 141,769.95 141,769.95 1,275,929.55

31/12/N
aux amortissements des immobilisations corporelles 47,256.65
94,513.30

Amortissement matériel et outillage 47,256.65

Provisions pour amortissements dérogatoires 94,513.30

25/11/N+1
mmobilisation 654,800.00

Produit de cession 545,666.67

Etat TVA facturée 109,133.33

alcul de la dotation complémentaire

129,955.79
350,880.63
220,924.84

31/12/N+1
129,955.79
220,924.84

Amortissement matériel et outillage 129,955.79

Provision pour amortiss dérogatoire 220,924.84
tion complémentaire

31/12/N+1

1,240,487.06
 177,212.44

Matériel et outillage 1,417,699.50

ie de l'immobilisation

31/12/N+1

dérogatoire 315,438.14

Reprise pour amortiss dérogatoire 315,438.14

x provisions dérogatoires déjà constatées

une obligation actuelle ou future, dont le montant est incertain à la date de clôture de l'exercice

sur créances douteuses, les garanties après-vente, les litiges en cours,

aliste les engagements financiers futurs de l'entreprise et de garantir une présentation fidèle de sa

définit comme la constatation comptable d'un amoindrissement de

és irreversibles. Elle constate donc un appauvrissement de l'entreprise,
n'est que probable et non encore certain.

comptes destinées à couvrir les risques et les charges que de

t à leur objet mais dont la réalisation est incertaine.

Source types de provisions : Ouvrage Ismail El Kabbaj

en comptabilité pour son montant exprimé en unités monétaires courantes à la date d'entrée reste
ou de la valeur actuelle de l’élément, sous réserve de

semble de ses immobilisations corporelles et financières, conformément aux

Source CGNC.
 en comptabilité pour son montant exprimé en unités monétaires courantes à la date d'entrée reste
ou de la valeur actuelle de l’élément, sous réserve de

semble de ses immobilisations corporelles et financières, conformément aux

Source CGNC.

EUVE DE FISCALITE

Rientégrations Déductions

1,111,548.90

vocat sont déductibles en HT.

VA à rientegrer : (9265/1.1)*0.1 = 842.27 DH 842.27

ductible fiscalement, tandis que les pénalités

3,684.00

pose de l'habilité de recevoir les dons donc cette charge est

ation n'est pas reconnue d'interet général :

15,000.00

unt a financé l’entreprise

capital social (10 000 000.00 DH)

= 11 000 000.00 DH donc le montant des

a calculé sur la base du plafond

00.00 = 13 000 000.00 DH donc le montant

base du plafond

000.00 DH ne dépasse pas le capital social

5 000 = 222 916.67 DH

212,083.33

égrèvement sur un impôt déductible -Règle :

rs de sa constatation n'était pas déductible 68,900.00

ment donc sa reprise ne constitue pas un produit imposable 7,600.00

8,760.00
7,990.00
 1,351,148.50 85,260.00
1,265,888.50

e.
ès des locataires.

réalise à la fois des opérations taxables

on meublée (Hors champ de la TVA) et une

ravaux de composition, d’impression (Exonérés sans droit

N 4
N+1 11
15

177,212.44
01/01/N 01/04/N 01/07/N
7,000,000.00 4,000,000.00 2,000,000.00
01/09/N 31/12/N
- 4,000,000.00
 Honoraires 5,000.00

3 Etat TVA récupérable sur les charges 500

Banque

Facture d'avocat 5000 DH HT

TVA 10% 500 -
NAP 5500 -
=
ou =
 5,500.00

TVA facturée
TVA récupérable
crédit de TVA de la période précédente
Etat TVA due
Etat crédit de TVA