SOCIETE A

Statut de résidence fiscale en Tunisie d'un employé canadien

assigné
TABLE DES MATIERES

1. BACKGROUND....................................................................................................................................3
2. SCOPE OF WORK................................................................................................................................3
3. LIMITATIONS ON OUR WORK.......................................................................................................3
4. LIST OF MAIN ABBREVIATION.....................................................................................................5
5. EXCECUTIVE SUMMARY................................................................................................................6
6. OUR ANALYSIS...................................................................................................................................7
6.1. THE EMPLOYEE TAX RESIDENCY STATUS...............................................................................................................7
A. TAX RESIDENCY TREATMENT ACCORDING TO THE TUNISIAN GENERAL TAX REGULATION IN FORCE...................7
B. TAX RESIDENCY TREATMENT ACCORDING TO THE DTT IN FORCE BETWEEN TUNISIA AND CANADA...................8
6.2. WAGES AND SALARIES PERONSAL INCOME TAX TREATMENT................................................................................9
A. GENERAL PERSONAL INCOME TAXATION RULES ACCORDING TO THE TUNISIAN GENERAL TAX REGULATION IN
FORCE 9
B. DOUBLE TAXATION TREATY IMPLICATIONS ON THE WAGES AND SALARIES PERSONAL INCOME TAXATION RULES
10
6.3. EMPLOYEE AND EMPLOYER AND REPORTING AND WITHHOLDING TAX REQUIREMENTS......................................11
A. EMPLOYEE REPORTING REQUIREMENTS................................................................................................................11
i. Monthly tax return filing requirement:.......................................................................................................................................11
ii. Annual tax return filing requirement:.........................................................................................................................................11
B. EMPLOYER REPORTING OBLIGATION.....................................................................................................................12
6.4. PERMANENT ESTABLISHMENT TAX ANALYSIS......................................................................................................12
A. PERMANENT ESTABLISHMENT PRINCIPLE ACCORDING TO THE TUNISIAN GENERAL TAX REGULATION IN FORCE12
B. PERMANENT ESTABLISHMENT PRINCIPLE ACCORDING TO THE DOUBLE TAX TREATY BETWEEN TUNISIA AND
CANADA 12

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 1. Contexte

Nous comprenons que :

► LA SOCIETE A n'a pas d'entité en Tunisie ;
► L'employé est un citoyen canadien ;
► LA SOCIETE A a utilisé M. TXXT pour divers projets à travers l'Afrique ;
► L'employé est basé au Canada et retourne chez lui au Canada entre les projets ;
► L'employé a marié une Tunisienne en 2021 ;
► L'employé souhaite changer sa résidence principale pour la Tunisie ;
► L'employé travaillera à distance en Tunisie et simultanément dans d'autres pays sur divers
projets à court terme ;
► LA SOCIETE A a d'autres employés en mission en Tunisie, avec un contrat de travail avec
son filiale en Tunisie.
► LA SOCIETE A souhaiterait mettre en œuvre le même scénario pour M. TXXT TXXT.
Dans ce contexte, LA SOCIETE A sollicite les commentaires et les clarifications concernant les
conséquences fiscales liées au fait que l'employé changera sa résidence principale pour la Tunisie.

2. Etendue de nos travaux

Nos travaux porteront sur les aspects suivants :

► L'analyse du contexte communiqué et des faits de l'affaire ;

► Analyse de la résidence fiscale en Tunisie sur la base du contexte fourni ;
► Analyse de l'obligation fiscale en Tunisie de l'assigné en fonction des différents scénarios ;
► Analyse du risque de l’établissement stable.

3. Notre analyse

Afin de répondre aux questions posées, notre analyse se concentrera sur les éléments clés suivants :

► Le statut de résidence fiscale de l'employé (6.1).

► Le traitement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (6.2).
► Les obligations de déclaration, de reporting et de retenue à la source de l'employé et de
l'employeur (6.3).
► Analyse fiscale de l’établissement stable (6.4).

6.1. Statut de résidence fiscale de l'employé

► XXXXXXXXXX

a. Traitement de la résidence fiscale selon la réglementation

fiscale générale tunisienne en vigueur
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

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 b. Traitement de la résidence fiscale selon la convention de
double imposition en vigueur entre la Tunisie et le Canada

XXXXXXXXXXXXXXXXX

6.2. Traitement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des salaires
► XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

a. Règles générales de l'impôt sur le revenu des personnes

physiques selon la réglementation fiscale générale
tunisienne en vigueur
XXXXXXXXXXXXXX

b. Implications des conventions de double imposition sur les

règles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des
salaires
XXXXXXXXXXXXXX

6.3. Obligations de reporting et de retenue d'impôt pour l'employé et l'employeur

► XXXXXXXXXXXX

a. Obligations de reporting pour l'employé

Pour être pleinement conforme aux règles fiscales générales tunisiennes, l'employé devra remplir :
► Une obligation de déclaration mensuelle (i), et
► Une obligation de déclaration annuelle de revenus (ii).

i. Obligation de dépôt mensuel de déclaration fiscale :

XXXXXXXXXXXXX

ii. Obligation de dépôt annuel de déclaration fiscale :

XXXXXXXXXX

b. Obligation de reporting de l’employeur

XXXXXXXXXXXXX

6.4. Risque d'établissement stable

L'analyse du risque d'établissement stable du salarié canadien serait exposée comme suit :
► Le concept d'établissement stable (a).
► L'établissement stable tel que défini par la convention fiscale tuniso-canadienne (b).

a. Le concept d'« établissement stable »

XXXXXXXXXXXXX

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 b. Principe de l'établissement stable selon la convention fiscale entre la Tunisie
et le Canada

XXXXXXXXXXXX

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