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Thème :
OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
2017-2020
OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
REMERCIEMENTS
Je voudrais tout d’abord remercier ALLAH, qui m’a donné la force de réaliser ce modeste
travail, et à mes chers parents qui m’ont soutenu, aidés jusqu’au bout.
J’adresse mes remerciements les plus sincères à mon encadreur Mme AYOUNE et Mme
YOUSFI, qui m’ont offert leur savoir, et leur temps précieux malgré leur occupation.
Je remercie Mme. HAMZA REGUIG, qui m’a beaucoup aidée, et qui m’a appris beaucoup de
choses, et m’a apportée soutient et conseils.
Je m’adresse aussi à tous les agents du service trésorerie, Mme. DINEDANE, Mme. AMIER,
Mme. LESSOUED, Melle. MOKHTARI, Mr. NOUAR.
Je m’adresse aussi à tous les membres du département finances, pour leur conseils,
disponibilités en cas de besoin, et leur aide, pendant ma période d’induction.
Je remercie aussi les membres du Département Ressources Humaines, qui nous ont soutenus,
accompagnés, et nous ont offert les informations nécessaires, pour le bon déroulement de cette
période d’apprentissage, ainsi que leur aide et soutien pour la réalisation de ce modeste travail.
Je remercie aussi tous ceux qui ont contribués de près ou de loin à l’élaboration de ce travail,
ainsi que toute l’équipe du complexe GP2/Z.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
PLAN DE TRAVAIL
REMERCIEMENTS
LISTE DES ABREVIATIONS
LISTE DES TABLEAUX
LISTE DES GRAPHIQUES
INTRODUCTION GENERALE
Problématique
Hypothèses
L’outil de travail utilisé
Méthodologie
Choix du thème
PARTIE I : THEORIQUE
Chapitre I : GENERALITES SUR LES FINANCES ET COMPTABILITE
Section 1 : définitions et concept des finances
1-Historique
1-définition
3- objectifs et propriétés
Section2 : définitions et concept de comptabilité
1-Historique
2-Définition
3- objectifs et propriétés
CHAPITRE II : GESTION DE LA TRESORERIE ET NOTIONS D’OPTIMISATION
Section 1 : définitions
Section 2 : rôles et fonctions du trésorier
Section 3 : Importance et objectif de la gestion de la trésorerie
Section 4 : Notion d’optimisation
Chapitre III : Modes de paiement internationaux
Section 1 : la remise documentaire
Section 2 : le crédit documentaire
Section 3 : le transfert libre
PARTIE II : PRATIQUE
CHAPITRE I : PRESENTATION DU COMPLEXE GP2/Z ET DU DEPARTEMENT
FINANCES ET JURIDIQUES
Chapitre III : Etude de cas et optimisation
Justification de la sélection de l’échantillonnage
Conclusion générale
RECOMMENDATIONS
ANNEXES / SOURCES
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
INTRODUCTION GENERALE
La trésorerie d'une entreprise peut être analysée comme l'ensemble de ses possibilités de
paiement considéré par rapport à l'ensemble des engagements qu'elle a contracté. La situation
de trésorerie découle des conditions dans lesquelles les disponibilités vont se présenter les unes
par rapport aux autres dans le temps. C’est ce qu'exprime la notion de solvabilité définie comme
l'aptitude d'un agent économique à faire face à ses dettes lorsque celles-ci viennent à échéance.
La gestion optimale de la trésorerie consiste à prévoir, contrôler et maîtriser la dimension et la
date des exigibilités et celles des disponibilités spontanées résultant du fonctionnement de
l'entreprise, et, à se procurer en temps voulu et au moindre coût les disponibilités
complémentaires qui sont éventuellement nécessaires. Autrement dit la gestion optimale de la
trésorerie a pour objectif d’assurer la liquidité de la firme au moindre coût.
Chaque année des milliers d'entreprises sont confrontées à des difficultés de trésorerie. Le
phénomène n’affecte pas seulement des entreprises de petites et moyennes dimensions ou
encore non rentables. Les difficultés de trésorerie que connaissent les entreprises tiennent à
l'évolution que connaissent les économies modernes. Mais ne peut-on également supposer que
la gestion de la trésorerie nécessite une plus grande rigueur sur le plan pratique et une nouvelle
approche sur le plan théorique. Pendant longtemps, en effet, la conjoncture économique avait
rendu facile le paiement des dettes et le remboursement des prêts par les entreprises qui avaient
su s'endetter. Le nombre de celles qui se heurtent « au mur d'argent » ne cesse d'augmenter.
A la lumière de ces faits il apparaît donc nécessaire de redéfinir les données et les objectifs
d’une gestion optimale de la trésorerie des entreprises. L'intérêt de cette réflexion est double :
La gestion de la trésorerie déborde donc largement le court terme. Elle relève d'une étude
économique des besoins de financement de l'entreprise et se trouve à la charnière des problèmes
financiers et des problèmes d'exploitation. La trésorerie n'est pas le solde de flux monétaires,
mais la synthèse de toutes les politiques de l'entreprise. La gestion de la trésorerie joue donc un
rôle essentiel dans la vie des entreprises.
L'optimum de la gestion se définit par la compatibilité étroite qui existe entre la liquidité et la
rentabilité. A court terme, la solvabilité ne doit pas reposer sur la détention de liquidités mais
sur de sérieuses prévisions concernant, d’une part, le comportement des flux monétaires à court
terme et même à très court terme, et, d'autre part, l'évolution de la structure du patrimoine qui
conditionne la formation même de ces flux. A long terme seule une rentabilité élevée assure à
l'entreprise un volume d'autofinancement compatible avec une politique d'endettement qui
procure à l'entreprise des ressources nouvelles. Une gestion optimale de la trésorerie est une
gestion qui maximise à la fois liquidité et rentabilité. La gestion de la trésorerie, c’est-à-dire de
la liquidité de la firme, s'articule donc autour d’une action conjoncturelle, dont l'objectif est de
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
maintenir le solde bancaire le plus proche de zéro par la maîtrise des flux d'entrée et de sortie
de fonds ;
PROBLEMATIQUE :
HYPOTHESES :
Afin d’arriver à répondre à la question posée, nous avons posés les hypothèses suivantes :
- Le solde bancaire n’est pas optimisé (ne se rapproche pas du zéro-principe de trésorerie
zéro) à cause des montants non consommés.
- Le solde bancaire n’est pas optimisé (ne se rapproche pas du zéro-principe de trésorerie
zéro à cause du délai non respecté.
Méthodologie :
ce travail nous à la fois permis de bien étudier la gestion de la trésorerie, et cerner les difficultés
qui ne nous permettent pas l’atteinte de la trésorerie zéro, ce mémoire concernera non seulement
le volet exploitation mais aussi le volet investissement, et sera divisé en deux parties, une partie
théorique et une seconde pratique, la partie théorique est divisée en trois chapitres :
- Présentation du complexe GP2/Z et du département Finances et Juridique
- Gestion de la trésorerie et notions d’optimisation
- Modes de paiement internationaux.
En second lieu, la partie pratique se fera autour de trois chapitres également :
- Les modes de paiement appliqués à GP2/Z.
- Processus de traitement d’un mode de paiement au sein de GP2/Z
- Etude de cas
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www.efe.fr , EFE Formation Professionnelle, art de Valéry CORNU publié le 13 janvier 2016.
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Choix du thème :
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PARTIE I :
THEORIQUE
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Section 01 : comptabilité :
1) Définition de la comptabilité :
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- Section 02 : Finance :
1 : Définition de Finance :
Finance recouvre un domaine d’activité-celui du financement-qui consister à fournir l’argent
nécessaire à la réalisation à d’une opération économique. Ce domaine concerne aussi bien les
individus, les ménages que les entreprise publiques ou privées, mais aussi les Etats.
La recherche de financement obéit à deux types d’objectifs suivants le volume initial de
capital :
. À niveau de capital restreint, on recherche à obtenir des capitaux nécessaires et suffisants
pour entreprendre, maintenir ou développer une activité ;
. À niveau de capital avéré, l’objectif est de trouver les placements les plus pertinents en
performance et en sécurité en fonction de la valeur temps de l’argent.
Le mot << finance>> peut également désigner :
. Soit les techniques qui permettent de façon raisonnée d’obtenir et de placer des capitaux ;
. Soit les agents économiques ou les institutions qui recherchent des capitaux disponibles ou
souhaitent en placer //soit une définition liminaire qui serait : acheter ou vendre de l’argent. ::
Pour se financer, un agent économique :: une organisation privée ou publique, ou un
particulier :: peut procéder :
. par autofinancement, c’est-à-dire en utilisant ses bénéfices antérieurs ou ses réserves
financières disponible ;
. par financements direct en faisait appels au marché financier :: émission d’actions ou par
financement indirect ou intermède en ayant recours au crédit bancaire.
2 :: Les parties prenantes à l’activité financière
Tous les agents économiques ont vocation pratiquement en permanence à recouvrir aux
moyens offerts la finance :
Les particuliers pour leurs placements et leurs emprunts :
Les entreprises pour obtenir des capitaux et gérer leur trésorerie :
L’Etat et les collectivités publiques pour assurer l’équilibre entre leurs dépenses et leurs
recettes et financer leurs projets d’infra structure ou d’équipement ;
Les institutions financières elles-mêmes pour ajuster leurs ressources et leur emploi. Elles
Interviennent pour leur besoin propre sur les marchées financière ;
Les intermédiaires financières ; dont la vocation est de faciliter le rapprochement entre l’offre
et la demande de produits financière
Ces intermédiaires financiers se distinguent par la na nature des services qu’ils rendent à leur
clientèle et des produits qu’ils sont même de négocier :
Les conseilleurs financier, conseils en patrimoines et gestionnaire de fortune :
Les banques qui recyclent les dépôts et l’épargne :
Les organismes de crédit aux particuliers ou aux entreprises ;
Les marchés organisés (bourses) ou S’échangent diverse active financiers négociables.
Les caisses de retraites, fonds déplacement, et institutions uniques ;
Les compagnes d’assurances qui doivent préserver la valeur de réserves ou provision venant
en garantie des risques qu’elles assurent ;
Les entreprises d’investissement, héritières des sociétés de bourse depuis la loi de
modernisation financière de 2006.
Une classe particulière d’organismes financières Ets constituée par les instances de
régulations nationales et internationales ainsi que par les agences de notation. Les marchés
financiers sont en effet marqués par des épisodes de croissance exubérant ante et de
dépression sévère qui posent le problème toujours renouvelé de leur régulation.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Chapitre II : Gestion de la
trésorerie et notions
d’optimisation.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Section 1 : définitions
« La trésorerie est l’ensemble des moyens de financement liquides à court terme dont dispose
un agent économique pour faire face à ses dépenses de toute nature »4.
La gestion de la trésorerie est l’ensemble des activités qui, dans une entreprise, permettent de
conduire, d’organiser et de suivre la formation et l’évolution de la trésorerie.
D’après JEAN-LUC BAZET & PASCAL FAUCHER, la gestion de la trésorerie,
essentiellement opérationnelle, subit l’influence des décisions stratégiques qui s’exercent sur
les choix d’investissement et les choix de financements stables générateurs du fond de
roulement net global de l’entreprise. 5
Le rôle du trésorier estde suivre le besoin en fond de roulement de l’entreprise pour prévoir les
insuffisances ou les excédents de trésorerie. Il est chargé de gestion des flux d’encaissement et
de décaissement des fonds relatifs à l’activité et à la vie même de l’entreprise.
Traditionnellement considéré comme le garant de l’actif liquide de l’entreprise, et le
négociateur auprès des banques, le rôle du trésorier s’est étendu aujourd’hui, eu égard à la prise
de conscience de l’interdépendance des fonctions d’investissement et de financement. Il doit
« appréhender globalement la gestion des flux financiers »6, et son point de vue est nécessaire
pour le choix des financements à long terme. Ses activités au quotidien doivent lui permettre
d’identifier les risques liés aux flux de trésorerie et de choisir les moyens aptes à les neutraliser.
2
« Trésorerie » in Le Petit Larousse Illustré 2004, Larousse/VUEF, Paris, 2003, p. 1030..
3
Cf. G. ALPHONSI & P. GRANDJEAN, Pratique de gestion et d'analyse financière, Les éditions d'organisation, Paris, 1984, p.
229.
4
Selon le lexique de gestion DALLOZ 5éme Édition
5
Cf. J.L. BAZET & P. FAUCHER, Op. Cit., p. 393.
6
Ibidem, p. 394.
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
La gestion de la trésorerie doit tout d'abord, permettre à l'entreprise d'éviter la cessation des
paiements.
Elle doit assurer également, l'utilisation optimale des excédents de trésorerie et rechercher des
moyens de financement à court terme au moindre coût.
Effectuées par le trésorier ou le responsable financier, les prévisions de trésorerie sont faites
pour des périodes variables : année, trimestre, mois, semaine ou au jour le jour.
A partir du budget de trésorerie, le plan de trésorerie tient compte des moyens de financement
à court terme, de leur coût respectif et des placements éventuels.
L'objectif est de parvenir à une trésorerie proche de zéro afin d'éviter les excédents inemployés
et les découverts bancaires coûteux en agios.
Cependant, avant d'atteindre ce point d'équilibre, deux situations peuvent être envisagées :
Afin d'optimiser sa trésorerie, l'entreprise doit établir un tableau prévisionnel par mois, des
encaissements et des décaissements de liquidités : le budget de trésorerie, faisant apparaître les
prévisions de soldes mensuels cumulés des disponibilités, des concours bancaires courants ainsi
que les ajustements nécessaires.
La gestion de trésorerie en valeur est réalisée par le trésorier en fonction des dates de valeur
des mouvements de fonds réalisés par l'entreprise.
Une différence importante existe entre le fonctionnement comptable des comptes bancaires et
la gestion de trésorerie en date de valeur.
7
http://public.iutenligne.net/gestion/gestion-
financiere/antraigue_januario/partie8_tresor_diagnostic/avecmenu/Gestion-Partie-08/GEST-P08-
R05/CHAPITRE-02/index.html
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Ainsi, pour un compte rémunéré, la date de valeur est la date à partir de laquelle :
Pour un compte de Dépôt à Vue (DAV), non rémunéré, la date de valeur est la date à partir de
laquelle :
Une somme portée au crédit d'un compte peut être retirée, sans agios, pour le titulaire,
Une somme débitée sur le compte devient indisponible.
En conclusion :
Dans les grandes sociétés et les groupes, les comptes ouverts auprès de différentes banques sont
nombreux et spécialisés.
Les responsables financiers doivent veiller à l'équilibrage global des comptes afin d'éviter
l'existence de comptes débiteurs coûteux et l'existence simultanée de comptes créditeurs peu ou
pas rémunérés. Les services des banques proposent un service d'équilibrage des comptes par
des virements interbancaires afin d'optimiser les soldes des comptes selon le concept peu
réaliste de « trésorerie zéro ».
En ce qui concerne la politique SONATRACH, la notion trésorerie zéro au sein de GP2/Z est
autour d’assurer un équilibre entre les prévisions et les réalisations, si nous pouvons traduire en
formule : prévisions-réalisations ≈ 0
La gestion de trésorerie tout solde créditeur représente des fonds gelés ce qui ramène un
manque à gagner, et tout solde débiteur représente un surcoût en terme de frais financiers, donc
il faut gérer au mieux en obtenant des solde en date de valeur la plus proche possible de zéro.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Chapitre III :
Modes de
Paiement internationaux
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Action de payer, de s’acquitter par un versement de ce qui est dû, ou de verser une somme
d’argent en échange de quelque chose. Paiement des impôts, des dommages et intérêts ;
paiement d’un chèque, d’une marchandise.Le paiement de certaines dettes qui s'étaient
découvertes après la mort du père, les avaient décidés (...) à chercher un autre logement plus
humble (ROLLAND,J.-Chr., Adolesc., 1905, p.226).Il leur fallait se procurer de l'argent pour
acheter des objets de luxe et par suite les paiements en espèces se substituèrent peu à peu aux
paiements en nature (Gds cour. pensée math., 1948, p.517):8
Les modes de paiement permettent d'utiliser la monnaie qu'on détient en compte de dépôt ou en
espèces pour régler ses dépenses et dettes. Les systèmes interbancaires permettent l'échange et,
éventuellement, la compensation.
Un abus de langage ouvre la notion de Nouveaux Modes de Paiement pour définir les services
et solutions de paiement disponibles sur le marché pour le Commerce de proximité ou à
distance. Il s'agit notamment d'une opération de paiement réalisée, à partir d'un support connecté
(ex : smartphone, tablette), mais dont le dénouement de la transaction fait appel obligatoirement
à un des moyens de paiement existants. Il ne s'agit donc pas d'un nouveau mode de paiement,
mais d'un nouvel usage de payer un bien ou un service.
La notion de mode de paiement regroupe divers aspects ou fonctions de la monnaie:
8
http://www.cnrtl.fr/definition/paiement
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Cet article est consacré à la remise documentaire. C’est une des techniques de paiement utilisées
dans le commerce international.
La remise documentaire fait intervenir dans son modèle les plus simples quatre principaux
acteurs : L’exportateur et sa banque d’un côté et l’importateur et sa banque de l’autre côté. La
banque de l’exportateur est la banque remettante. La banque de l’importateur est la banque
présentatrice.
9
Site internet de la banque « société générale ».
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
L’exportateur
La banque de l’exportateur
C’est la banque remettante parce que c’est elle qui a la charge de transmettre les documents
reçus de son client à la banque présentatrice.
La banque de l’importateur
C’est la banque présentatrice qui se charge de l’encaissement des fonds auprès de son client,
l’importateur. Cette banque est le correspondant de la banque de l’exportateur dans le pays de
l’importateur.
L’importateur
C’est l’acheteur des marchandises expédiées. Il paye le montant de la facture ou signe une lettre
de change. En échange, sa banque lui remet les documents qui lui permettront de dédouaner les
marchandises.
Nous allons maintenant détailler une à une les différentes étapes d’une remise documentaire.
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Cette étape est très importante pour la réussite de toute l’opération. C’est dans le contrat que
les deux parties vont convenir des modalités de la transaction : la marchandise, le transport et
l’expédition, les délais de livraison, les documents à fournir par l’acheteur, la technique de
paiement (en l’occurrence la remise documentaire), l’instrument de paiement, ce qu’il faut faire
en cas de litige (Non-paiement, problèmes sur la marchandise, etc.).
Il est fortement conseillé de se faire accompagner par des professionnels du commerce
international quand on a peu ou pas d’expérience du tout dans le domaine. Même si des
formulaires existent, il n’est pas toujours aisé de les remplir et l’omission d’un point important
peut remettre toute l’opération en cause.
Il est également fortement recommandé pour l’exportateur de se mettre en relation avec sa
banque pendant cette phase et pas après la signature du contrat. Les banques peuvent leur
fournir de précieux conseils pour le bon déroulement de la transaction sur les plans juridiques,
logistiques et financiers.
Une fois l’expédition de la marchandise effectuée, l’exportateur rassemble tous les documents
mentionnés dans le contrat et les remet à sa banque avec une lettre d’instructions. Les
documents qui constituent la remise documentaire sont appelés documents d’expédition. On y
trouve entre autres :
des documents commerciaux : facture, liste de colisage, certificat d’origine, etc.
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
des documents techniques : certificats d’analyses, sanitaires ou phytosanitaires délivrés par des
autorités publiques ; certificat de contrôle et de surveillance délivré par des sociétés spécialisées
(Bureau Veritas, SGS, Intertek, LLoyds, etc.).
des documents de transport : connaissement maritime, lettre de transport aérien (LTA)
des documents financiers : les effets de commerce et autres instruments utilisés pour obtenir le
paiement d’une somme d’argent.
Tous les documents qui figurent dans la lettre d’instructions doivent être remis à la banque.
Sinon, elle pourrait refuser de poursuivre l’opération.
Après la réception des documents, la banque remettante vérifie qu’ils correspondent à ceux qui
ont été énumérés dans la lettre d’instruction. Elle n’a pas la responsabilité d’en vérifier
l’authenticité, même si elle peut signaler tout vice ou problème détecté. En cas de document
manquant, elle doit aviser son client, l’exportateur.
Si les documents sont complets, alors la banque les envoie à son correspondant dans le pays de
l’acheteur par courrier simple, rapide ou ultrarapide (UPS, DHL) selon les instructions données
par le client. Pour simplifier, nous avons supposé que le correspondant de la banque remettante
est la banque de l’importateur. Il faut noter que ce n’est pas toujours le cas.
La banque de l’importateur avise son client dès la réception des documents. Elle ne lui donne
pas les documents, mais lui indique ce qu’il doit faire les récupérer : paiement immédiat ou
acceptation d’une lettre de change.
soit accepter l’effet de commerce transmis avec les documents. Dans ce cas, l’exportateur sera
réglé à une échéance ultérieure. Il est assez rare de tirer des effets de commerce à vue.
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
7. Paiement
8. Avis de crédit
La banque de l’exportateur reçoit les fonds et crédite le compte de son client. Puis, elle lui
transmet un avis de crédit pour l’informer de la mise à disposition des fonds sur son compte.
Dans le prochain article, nous examinerons une autre technique de paiement : le crédit
documentaire.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Le Crédit Documentaire est l’opération par laquelle une banque (banque émettrice)
s’engage, à la demande et pour le compte de son client importateur (donneur d’ordre), à régler
à un tiers exportateur (bénéficiaire), dans un délai déterminé, un certain montant contre remise
des documents strictement conformes et cohérents entre eux, justifiant de la valeur et de
l’expédition des marchandises ou des prestations de services. Le Crédit Documentaire est régi
par les Règles et Usances Uniformes (RUU) de la Chambre de Commerce Internationale,
reconnues et appliquées dans le monde entier et dont la dernière version publiée en décembre
2006 est entrée en vigueur le 1er juillet 2007 (la publication de référence est actuellement le n°
600).
Intervenants
• Le donneur d'ordre :
• La banque émettrice :
C'est la banque de l'acheteur (située en général dans le pays de celui-ci), qui procède à
l'ouverture du crédit documentaire.
• La banque notificatrice :
• La banque confirmatrice :
• Le bénéficiaire :
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Fonctionnement
L'acheteur (donneur d'ordre) demande à son banquier d'ouvrir un crédit documentaire en faveur
de son vendeur (bénéficiaire) conformément aux termes de l'opération conclue.
La banque de l'acheteur (banque émettrice) ouvre le crédit documentaire, selon les modalités
convenues, auprès de sa banque correspondante dans le pays du vendeur.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
La banque émettrice remet les documents qu'elle aura également reconnus conformes à son
client contre remboursement et rembourse la banque correspondante. L'acheteur se fait délivrer
les marchandises sur présentation du document de transport.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Le virement bancaire international est le transfert d'un compte à un autre compte, opéré par une
banque sur ordre du débiteur, au profit du créancier, l'ordre peut être libellé en monnaie
nationale où en devise étranger
En premier lieu, il faut qu'un ordre de virement bancaire international soit émis par la personne
qui souhaite transférer la somme d'argent, dès que l'ordre de virement est reçu par la banque, le
banquier traite la demande de virement et exécute l'ordre de virement (ou mondât) ; pour cela
il faut dans un premier temps débiter le compte de l'émetteur du mandat souhaité, puis dans un
second temps, créditer le compte de destinateur du même mandat
L'ordre de virement bancaire peut se faire de différents façons : dans le cadre d'un paiement par
virement bancaire sur internent par exemple, le client remplit un formulaire de virement
bancaire en ligne qui directement envoyer à son établissement bancaire, l'ordre de virement
peut également être donné par téléphone, ou en personne dans une agence bancaire
Pour que le virement soit accepté par la banque de l'émettrice, il faut bien entendu que le compte
du débiteur dispose du solde nécessaire pour réaliser le transfert, sinon le virement bancaire
sera refusé, en cas d'erreur pendant le processus de virement bancaire, montant insuffisant,
retard de virement.
Seul le banquier pourra être tenu pour responsable, dès que le destinateur accepte l'avis de
virement bancaire international sur son compte l'opération de virement est définitivement
réalisé.
En Algérie, même dans le cas d'un paiement par transfert libre, l'autorisation de transfert
suppose la domiciliation préalable de l'opération d'importation auprès d'une banque locale.
Dans le but d'éviter les domiciliations fictives (utilisées pour couvrir l'évasion de capitaux), les
banques sont par ailleurs tenues, par la réglementation, d'effectuer une vérification, auprès des
douanes, du document douanier D10 (note de la banque d'Algérie N° du 25 mars 2002) avant
de procéder au transfert. Le virement n'est en outre utilisé que pour les importateurs qui sont
des personnes morales.
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https://www.memoireonline.com/05/10/3498/m_les-differents-modes-de-paiement-6.html
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PARTIE II :
PRATIQUE
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
CHAPITRE I :
PRESENTATION DU
COMPLEXE GP2/Z ET DU
DEPARTEMENT
FINANCES ET
JURIDIQUES
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
« Le complexe GP2.Z, est l’un des six (06) complexes de la division LQS (Liquéfaction et
Séparation des gaz) de l’activité LRP relevant de la Société Nationale de Transport et de la
Commercialisation des Hydrocarbures «SONATRACH».
Il a été construit initialement pour traiter une charge mixte GPL/Condensât .Ensuite reconverti
pour le traitement et la séparation du Gaz de Pétrole GPL dans le but de produire le Butane et
le Propane.
Fiche technique
Localisation :Arzew
Superficie :13,5 hectares.
Objet :Séparation des GPL.
Produits : Propane et Butane commerciaux.
Procédé utilisé :distillation sous pression.
Nombre de trains : 2 (semi modulaires)
Historique
1973 : Démarrage de l’usine pour le traitement d’une capacité de 4 millions de tonnes par an
de mélange de GPL/ Condensât. L’usine a été construite par la compagnie anglaise CJB
(Constructor John Brown).
1984 : Arrêt de l’usine au mois de Juillet suite à la mise en service des unités de stabilisation
des condensats au niveau des champs du sud.
1990 : redémarrage de l’usine au mois de novembre pour le traitement du GPL seul après
modification du procédé pour une capacité de 0.6 millions de tonnes par an.
1996 :Augmentation de la capacité de traitement de l’usine à 1,2 millions de tonnes par an.
Cette augmentation a été possible par la reconversion de deux anciennes colonnes de séparation
GPL/ condensât en colonnes de séparation de GPL, par la rénovation de plusieurs équipements
de production et le remplacement du système de contrôle du procédé classique par le DCS
(Distributed Control system).
Description du procédé
Le complexe GP2Z est une usine de séparation de GPL pour la production du propane (C3c)
et butane (C4c) commerciaux.
Provenant des champs du sud Algérien, le GPL est stocké dans quatre sphères de 1200 m3
chacune, le produit passe d’abord dans une unité de déshydratation pour être débarrassé de
son eau puis est séparé en propane et butane dans quatre (04) colonnes de distillation. Les
deux produits, butane et propane, sont réfrigérés à des températures respectives de –16°C et
–41°C avant d’être stockés à la pression atmosphérique dans deux bacs d’une capacité de
70.000 m3 chacun
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Transportés par des navires, les deux produits sont commercialisés vers les marchés national et
international. Une partie du butane produite à la température ambiante est stockée dans deux
sphères de 1.150 m3 Chacune pour le chargement des camions.
Installations de chargements
Le chargement est assuré au niveau de :
Trois quais pouvant recevoir des navires de 200 tonnes à 25.000 tonnes.
Deux rampes pour le remplissage des camions en butane ambiant.
Ressources Humaines :
L’effectif total du complexe est de 397 agents, réparti selon les catégories socioprofessionnelles
suivantes :
Cadres : 177 agents ;
Maîtrise : 198 agents ;
Exécution : 22 agents.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
11 Baies d’aéroréfrigérants ;
05 Chillers ;
04 ballons ;
Un Four GASOIL ;
Une colonne de séparation ;
Une sous-station 380 V ;
Une unité de déshydratation ;
Calorifugeage des nouveaux équipements ;
Extension DCS (Contrôle de procédé industriel)
11
Source archives du complexe GP2/Z.
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Departement
FIN/JUR
Le rôle essentiel du département finances et est le suivi ainsi que le contrôle du mouvement
financier et comptable du complexe. Il est lié directement à la direction. Ce département est
composé de 05 services :
service comptabilité
générale
section stock et
section fournisseur section centralisation
immobilisation
Objectif principal de ce service est l’établissement des bilans comptable de fin d’année, il est
composé de trois sections :
Section Stock et Immobilisation :
La comptabilisation de l’entrée et de sortie des stocks par des bons de sortie de stock
(BSS), bon de retour de stock (BRS), bon de sortie directe (BSD).
Suivi des investissements.
Section Fournisseur :
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Section Centralisation :
Cette section a pour fonction la centralisation de l’ensemble des taches du service comptabilité
générale c’est-à-dire :
Suivie et contrôle des états de paie
L’enregistrement des opérations inter unité et rapprochement avec les unités.
Suivi de prêt du personnel (achat véhicules, social, logement, construction).
Contrôle les charges fiscales et sociales.
Analyse des comptes de paie.
4. Service Trésorerie :
service trésorerie
CAISSE
C’est le porte-monnaie du complexe. Il assure la comptabilité de toutes les charges et fait les
prévisions budgétaires selon les départements. Il est composé de quatre services :
Section (SFF) Les procédures liées à la fonction saisie des flux futurs :
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Prévision à 1 mois par journalier : c’est la mise à jour de toutes les données prévisionnels
de factures clients, fournisseurs, paie, charges sociales, impôts, Ets.
Intégration des flux des UTT de contribution c'est-à-dire que, tous les 15 jours, le
trésorier devra envoyer différents reporting à l’UTT de centralisation qui la chapeaute.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Chapitre II :
Les modes de
paiement appliqués à
GP2/Z.
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Introduction :
Le complexe GP2/Z utilise quatre modes de paiement (chèques, règlement par virement,
transfert libre, remise documentaire) pour honorer ses engagements contractuels avec les
différents fournisseurs locaux ou internationaux de bien et de services.
La structure finances du complexe, veille à ce que les carnets de chèques vierges ainsi que les
souches des chèques émis soient conservés dans une armoire forte ou coffre-fort sécurisés, dont
l’accès est réservé aux personnes dûment autorisées.
Les carnets de chèques ne doivent pas être conservés par l’agent chargé de l’établissement des
chèques.
Les chèques émis pour règlement des tiers (fournisseurs et autres) dans la limite des cas
spécifiques doivent être obligatoirement barrés et non endossables.
Les chèques ne doivent comporter ni surcharge, ni ratures.
Le registre des chèques émis doit être tenu par le trésorier et doit comporter toutes les
informations sur l’opération, sur lequel l’agent chargé de la remise du chèque au bénéficiaire
doit émarger.
Ce registre comporte notamment :
- numéro d’ordre
- numéro du chèque
- date d’émission du chèque
- nom du bénéficiaire
- libellée : objet de règlement
- montant du chèque
- date de remise du chèque au bénéficiaire/agent de récupérer le chèque.
- Observations (référence lettre d’accompagnement du chèque, coordonnées et
émargement de l’agent chargé de récupérer le chèque…etc.).
Dans le cas d’annulation d’un chèque, il y’a lieu d’apposer la mention « annulé » sur le chèque
ainsi que sa souche et de les agrafer ensemble.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
L’édition des ordres de virement se fait exclusivement par le progiciel KTP 12 utilisé par la
trésorerie, et après vérification, le trésorier procède aux formalités suivantes :
Le règlement par transfert libre est destiné pour le règlement des importations de services, dès
réception des documents de paiement (facture définitive, attestation de service bien fait), le
trésorier effectue les tâches suivantes :
- Contrôler les documents exigés dans le contrat commercial,
- Vérifier la conformité des documents de paiement
- Recueillir l’autorisation de transfert de fonds auprès de l’administration fiscale
- Procéder au règlement de la taxe de domiciliation bancaire auprès de l’administration
fiscale
- Dépose l’ordre de virement auprès de la banque contre accusé de réception
12
progiciel KTP : progiciel utilisé par la trésorerie, afin d’effectuer des prévisions, règlements et gérer la
trésorerie.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Chapitre III :
processus de
traitement d’un mode
de paiement au sein
de GP2/Z.
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Introduction
Dans ce chapitre nous allons selon procédures, décrire le processus de traitement du chèque,
ainsi que de l’ordre de virement (s’agissant d’un fournisseur local, ou bien étranger)
Section1 : processus de traitement d’un chèque.
L’opération de traitement du chèque passe par plusieurs étapes, avant sa remise au bénéficiaire,
qui seront cités comme suit ci-dessous :
- La structure nécessitant un paiement par chèque, établi une demande de chèque qui est
comptabilisée en avance, comportant le montant demandé, l’objet, et l’identification du
bénéficiaire, qu’elle va remettre au service trésorerie.
- Le service trésorerie vérifie selon procédure, l’objet du chèque, (s’il s’agit d’un chèque
pour un fournisseur, un engagement est établi et signé par le directeur du complexe,
ainsi qu’une facture pro-forma, dont le montant ne devra pas excéder le montant présent
dans le visa budget13, dans le cas d’un paiement pour TEL14, une quittance est établie)
- Le service trésorerie, effectue la prévision sur KTP.
- Le service trésorerie, saisi les données sur KTP, afin d’émettre le chèque, et ce après un
délai de 15 jours.
- Vérification du montant, des coordonnées fiscales et bancaires.
- Remettre le chèque à la structure qui doit justifier 48h après. (la facture).
- La facture est ensuite remise au service comptabilité fournisseur, pour approbation,
dirigée vers la structure pour contrôle, ensuite retourne au service comptabilité pour
comptabilisation, et enfin au service trésorerie pour solde, et met le cachet payé sur la
facture, et enfin classe le dossier en archive.
13
Visa budget : comporte le montant autorisé par le service gestion de budget.
14
TEL : paiement pour la douane.
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Donc nous concluons que tout règlement à faire devra passer par ce circuit, dont la durée de
traitement ne doit excéder 30 jours, et une prévision doit être faite chaque quinzaine du mois,
afin de justifier les règlements, et l’alimentation reçue se calcule sur la base des prévisions
faites.
Le processus de traitement d’un ordre de virement des factures devises ne concerne que les
prestations de service, et il est pareil que le processus de traitement d’un ordre de virement des
factures DA, le délai de traitement est de 30 jours aussi, seulement un délai de 15 jours est
additionné, et représente le délai de traitement entre banques (client et banque du fournisseur).
Par ailleurs, la facture du fournisseur étranger avant règlement passe par la DGE (Direction des
Grandes Entreprises) qui nous fournit une attestation de transfert de fonds, après paiement de
l’IBS, seulement son délai n’est pas pris en compte dans le processus de traitement.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Etude de cas et
optimisation
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1- Chèques
Le tableau ci-dessous représente la situation des chèques émis en 2017, de la date de remise au
bénéficiaire qui est la date d’émission, à la date d’encaissement, avec le délai que le bénéficiaire
a pris afin d’encaisser son chèque, répartis par quinzaine, commençant par la 2éme quinzaine
du mois de janvier, à la 2éme quinzaine du mois de Février 2017, avec le nombre de chèques,
ainsi que le retard d’encaissements par quinzaines
TABLEAU 01 – SITUATION DES CHEQUES - EXPLOITATION 2017
Mois
quinzaine N° CHQ date d‘émission Date de décaissement délais montant Solde dépassement par quinzaine
2éme
3 25/01/2017 12/02/2017 17 214 381,63 repoussé une quinzaine
4 29/01/2017 08/02/2017 9 60 473,87 repoussé une quinzaine
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120000
100000
80000
60000 solde
restant =
0,00DA solde
40000 restant =
0,00DA
20000
0
solde 1ére quinzaine solde réstant solde 2 éme quinzaire solde réstant
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Solde restant
500000 =287 193,02
400000
200000
100000
0
solde 1ére quinzaine solde restant 1ére quinzaine solde 2éme quinzaine solde restant 2éme quinzaine
Le graph ci-dessus représente la situation réelle des chèques du mois de février 2017,
après réception de l’alimentation de la 1ére quinzaine du mois de février, nous
remarquons que le solde restant à la fin de la première quinzaine est de 106 000.00 DA,
alors que dans l’optimum devrait est égal ou s’approcher de zéro, ce montant est
considéré comme argents gelés dans le compte bancaire, à la réception de
l’alimentation de la deuxième quinzaine, le montant du solde restant y est additionné,
et à la fin de cette période nous nous retrouvons avec un solde de 287 193.02 DA, un
montant qui est loin du zéro, ce qui influence d’une manière négative sur la gestion de
la trésorerie. Lorsque nous comparons les deux graphs, nous remarquons que la
situation réelle est loin d’être parfaite, car elle ne reflète pas la situation optimale, une
bonne gestion de la trésorerie, devrait se retrouver avec des solde bancaires à la fin de
chaque quinzaine qui sont égaux ou se rapprochent du zéro.
CONCLUSION
Après analyse documentaire des archives de 2017, et étude de situation des chèques,
nous constatons qu’il y a eu un retard d’encaissement des chèques par les bénéficiaires,
ce qui génère un cumul du montant, d’où une augmentation du solde, car lorsque nous
remettons un chèque, ce dernier a un délai de 15 jours (pour la trésorerie) afin de
l’encaisser, et ce pour ne pas impacter négativement la gestion de notre trésorerie,
hormis le cas échéant, le retard comme nous l’avons constatés lors de l’étude, il y’a eu
certains chèques qui ont pris jusqu’à 49 jours, donc leur montant s’est additionné à
celui de l’alimentation reçue (par quinzaine du mois), donc une augmentation du solde,
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Lorsque nous traitons avec un fournisseur local, le règlement se fait par virement bancaire, à la date
de réception de la facture par le service BOG, à la date de règlement ne devra excéder les 30 jours
suivant procédure GP2Z-D-28 du 04/05/2008, donc nous avons sélectionnés certains dossiers du mois
de février 2017 dont les factures ne concernent aucune réserve, afin d’étudier le délai de traitement
de ces factures.
Le tableau ci-dessous représente les ordres de virements émis, durant le mois de février 2017, à partir
de la date de réception de facture jusqu’à la date du dépôt de l’ordre de virement à la banque, ainsi
que le délai que ce traitement en interne a pris.
Le tableau est suivi par deux graphiques représentant l’impact du délai par rapport à la consommation
du budget reçu dit alimentation qui se fait par quinzaine de chaque mois.
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4 MADANI HACENE 02/02/2017 05/02/2017 12/02/2017 19/02/2017 26/02/2017 02/03/2017 384 777,58 30
7 ETS KADOUR 07/02/2017 09/02/2017 16/02/2017 13/02/2017 20/02/2017 07/03/2017 152 510,40 30
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
N° Fournisseur dépenses solde
Solde primaire 16 262 151,43
1 BAOSEM 7 326 438,00 8 935 713,43
EURL
2 BELHACHEMI 2 623 668,00 6 312 045,43
3 SOMIZ 2 123 563,77 4 188 481,66
MADANI
4 HACENE 2 057 421,12 2 131 060,54
HOTEL
5 SOLTANE 915 604,00 1 215 456,54
6 ETS HB 488 492,00 726 964,54
16000000
consommation du solde 1ére quinzaine février
14000000
12000000
10000000
8000000
6000000
solde
4000000 réstant =
0.00 DA
2000000
-2000000
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Le graphique ci-dessus représente les ordres de virements établis au mois de février 2017, lors
de la 1ére quinzaine, nous remarquons que le montant de l’alimentation reçue qui est de
16 262 151,43 DA, fut réalisé à 100%, car nous constatons qu’à la fin de la quinzaine nous nous
retrouvons avec un solde de 0,00 DA, ce qui est optimal pour la gestion de la trésorerie, car
nous avons pu atteindre l’objectif de la trésorerie zéro.
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
14000000
consommation 2éme quinzaine
12000000
10000000
8000000
6000000
4000000 solde
réstant =
2000000 0.00 DA
0
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Dans cette partie, nous allons mener une étude, de dossiers de prestations, dans le cas de
fournisseurs étrangers, car ces derniers sont payés par virement bancaire, sachant que la facture
concernée devra suivre un circuit de 30 jours en interne (dans le complexe), en adition d’un
délai de 15 jours pour le traitement bancaire (entre la banque du fournisseur et la banque du
client), d’un total de 45jours.
Sachant que, certaines factures sont soumises à l’IBS, d’où les démarches du fiscaliste du
complexe auprès de la DGE, afin de délivrer après paiement de l’IBS, une attestation de
transfert de fonds, afin d’exécuter le règlement et payer le fournisseur, qui ont un délai
approximatif de 20 jours maximum (tout dépend), ce qui n’est malheureusement pas pris en
compte par la procédure, qui exige un délai de 45 jours pour le traitement de la facture de
prestation du fournisseur étranger.
200
150
100
50
45 Délai contractuel
0
01/02/2017 06/03/2017 02/04/2017 02/02/2017
AEG Compressor control Compressor control HTDS
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Le tableau ci-dessus, représente les délais que les factures de prestations de fournisseurs
étrangers ont pris afin d’arriver au règlement, comme le délai exigé par les clauses
contractuelles est de 45 jours, nous remarquons qu’il y a eu lieu d’un dépassement de ce dernier,
comme les 45 jours sont subdivisés en deux délais : 30 jours pour le traitement de facturation
en interne, chose qui fut respectée dans l’analyse ci-dessus, et un délai de 15 jours pour le
traitement interbancaire, hormis le délai du fiscaliste pour le traitement auprès de la DGE, afin
de nous délivrer l’attestation de fonds n’est pas pris en compte par les clauses contractuelles,
ce qui nous a causé le dépassement des 45 jours.
CONCLUSION
A travers cette étude, nous remarquons que les factures de prestation des fournisseurs étrangers
ont dépassés leur délai réglementaire qui est de 45 jours, sachant que comme cité auparavant le
délai de traitement du fiscaliste n’est malheureusement pas pris en compte. Et ce car le délai de
traitement en interne n’a pas dépassé les 30 jours, représenté comme suit :
Du coup nous confirmons l’hypothèse, car le traitement des factures de prestations étrangères,
impactent négativement sur la gestion de la trésorerie, car leur montant de règlement, reste en
prévisions pour plus de deux quinzaines, ce qui augmente le solde bancaire, et ne nous permet
pas d’atteindre la trésorerie zéro .
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
Conclusion générale
En clair, la gestion de trésorerie est une gestion d’anticipation, et non une gestion de réactivité.
Elle implique de comprendre parfaitement le cycle d’exploitation spécifique à l’entreprise et de
connaitre avec précision ses principales échéances. Le plan de trésorerie doit récapituler
rigoureusement les prévisions d’encaissements et de décaissements afin de permettre au
trésorier d’anticiper les besoins de financement ou bien de placements. Cette démarche
implique de communiquer efficacement avec les différents services de l’entreprise et permettra
de gagner l’adhésion de son banquier en cas de demande de financements.
En réalité, il s’avère que l’optimal théorique d’une trésorerie «zéro» est difficilement réalisable
en entreprise. L’entreprise doit maintenir un solde minimal qui va venir amortir les
décaissements non prévus et les défaillances de paiements des clients.
A défaut d’être aventureuse, la gestion de trésorerie doit être précautionneuse, Ainsi, on conclue
de nos rencontres que le trésorier n’est pas un spéculateur, mais plutôt il est responsable d’une
gestion de manque de liquidités, derrière laquelle se pose un certain nombre de frais qu’il est
amené à minimiser. Concernant le travail de gestion des risques, on identifie deux risques
majeurs qui doivent être couverts : le risque de défaillance clients (surtout en temps de crise),
et le risque de change.
Les modes de paiement impactent directement sur la gestion de la trésorerie, comme la politique
de Sonatrach exige la gestion des règlements par quinzaine du mois, tout dépassement nous fait
gonfler le solde bancaire, et ne nous permet pas l’atteinte de la trésorerie zéro, qui est calculée
comme suit : prévisions - réalisations = 0, c’est ce que nous avions étudiés dans ce mémoire,
de ce fait nous concluons ce qui suit :
- L’émission des chèques nous augmente le solde, car au rapprochement nous nous
retrouvons avec des chèques non encaissés, et pour cause le dépassement de quinzaines,
donc nous confirmons l’hypothèse des chèques.
- Les ordres de virements du transfert libre, en ce qui concerne les factures devises, qui
doivent faire un circuit de 30 jours au sein du complexe GP2/Z et de 15 jours pour le
traitement bancaire, d’où un total de 45 jours, finalement dépassent leurs délais, car la
durée de traitement par la DGE, n’est malheureusement pas pris en compte, donc nous
confirmons l’hypothèse des factures de fournisseurs étrangers –prestations-.
Et nous annulons l’hypothèse des factures de fournisseurs locaux, car aucun retard ou
dépassement de délai ne fut constaté, sachant que les factures étudiées dans ce mémoire ne
comportent pas de réserves.
Ce qui nous mène à proposer les recommandations suivantes, afin d’arriver à optimiser la
gestion de la trésorerie
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OPTIMISATION DE LA GESTION DE LA TRESORERIE
ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
RECOMMENDATIONS
- Privilégier l’émission des ordres de virements au lieu des chèques, afin de gagner du
temps, et éviter de repousser le règlement à travers plusieurs quinzaines, ce qui nous
évitera l’augmentation du solde bancaire, et donc impactera d’une façon positive sur
notre gestion de trésorerie, car nous pourrons atteindre la trésorerie zéro, comme nous
l’avons constatés lors de l’étude du cas des ordres de virements émis en faveur des
fournisseurs locaux.
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ETUDE DE CAS : SOLDES BANCAIRES
SOURCES
2- BIBLIOGRAPHIE
- www.efe.fr , EFE Formation Professionnelle, art de Valéry CORNU publié le 13 janvier 2016.
- http://public.iutenligne.net/gestion/gestion-
financiere/antraigue_januario/partie8_tresor_diagnostic/avecmenu/Gestion-Partie-08/GEST-
P08-R05/CHAPITRE-02/index.html
- http://www.cnrtl.fr/definition/paiement
- Site internet de la banque « société générale ».
- https://www.memoireonline.com/05/10/3498/m_les-differents-modes-de-paiement-6.html
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