LICENCE PROFESIONNELLE

CONTRÔLE COMPTABILITE AUDIT

MANAGEMENT DES ORGANISATIONS

COMPTABILITE APPRONFONDIE
« SUPPORT DE COURS & EXERCICES »

Animé par : Yassine SOUALIH

Docteur en Finance & Expert-Comptable

Année universitaire : 2023- 2024

STRICTLY CONFIDENTIAL
TOUR DE TABLE

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OBJECTIFS DU SEMINAIRE

• Ce cours a pour objectif d’analyser et d’enregistrer en comptabilité les opérations spécifiques relatives au
fonctionnement des sociétés commerciales.

→ La traduction en écritures comptables de toutes ces opérations, est régie par le plan comptable général et par
le droit des sociétés.

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OBJECTIFS DU SEMINAIRE

Un triple objectif est assigné à ce cours :

1 Situer les opérations résultants de la vie des sociétés commerciales dans leur contexte juridique

Enregistrer les écritures comptables spécifiques découlant du contexte juridique et économique

2
de la société.

3 Appréhender les enjeux juridiques et économiques des opérations.

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INTERETS DU SEMINAIRE

La comptabilité approfondie est une obligation légale de transcrire en langage comptable

Pour l’entreprise les opérations spécifiques liés à la vie de l’entreprise.

La comptabilité approfondie est une matière qui peut être considérée comme un
Pour l’étudiant prérequis pour des matières de Master : audit, contrôle de gestion, analyse financière et
ingénierie financière et fiscale.

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EVALUATION DU SEMINAIRE

20% PARTICIPATION - PRESENCE - ASSIDUITEE

50% CONTRÔLE CONTINU

50% EXAMEN FINAL

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SOMMAIRE

GENERALITES

EVALUATION DES ACTIFS ET PASSIFS

DIFFICULTES COMPTABLES

ETUDES DE CAS

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GENERALITES

CGNC

Le CGNC définit l’ensemble des règles et modalités qui permettent à la comptabilité de refléter une image
fidèle de la situation financière de l’entreprise.

De quoi traite le CGNC : Code Général de Normalisation Comptable ?

Le Code Général de Normalisation Comptable traite de l’ensemble des règles et spécifications pour tenir les comptes
d’une entreprise marocaine. Il se subdivise en deux principales parties :

Première partie : Norme générale comptable

Deuxième partie : Plan comptable général des entreprises
Le CGNC a un champ d’application général. En effet, il s’applique à l’ensemble des entreprises marocaines et de
manière plus générale à tous les commerçants.

Pour résumer, le CGNC est la norme comptable applicable au Maroc. Ainsi, il précise les normes comptables
généralement admises au Maroc.

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GENERALITES

Principes comptables

1. Le principe de continuité d’exploitation .

2. Le principe de permanence des méthodes.
3. Le principe du coût historique .
4. Le principe de spécialisation des exercices .
5. Le principe de prudence.
6. Le principe de clarté.
7. Le principe d’importance significative.

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EVALUATION DES ACTIFS & DES
PASSIFS
• Règles générales d’évaluation des actifs et des
passifs
• Fondement des règles d’évaluation comptables
• Approches d’évaluation des biens ou des actifs
• Définitions comptables des valeurs
• Modes d’évaluation comptables
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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 1 - Règles générales d’évaluation des actifs et des passifs

1.1 Notion de l’Actif et de Passif

La définition d’un actif repose donc sur le respect de trois conditions. Pour être qualifié d’actif, un bien doit :

1 Être un élément identifiable du patrimoine

2 Être contrôlé par l’entité

3 Procurer des avantages économiques futurs

Sous quels critères un élément du bilan peut être considéré

comment étant un actif ?

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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 1 - Règles générales d’évaluation des actifs et des passifs

Exemple

Si on examine les critères liés à la définition d’un actif pour une créance client, on pourrait présenter l’analyse
suivante :

Questions Réponses

Est-ce un élément identifiable du Oui. La créance est un élément identifiable, elle se distingue
patrimoine ? d’autres éléments et particulièrement des autres créances.

Oui. Le contrôle de la créance suppose que l'entité dispose des

Cet élément est-il contrôle par avantages économiques futurs mais assume aussi l'essentiel
l’entité ? des risques. L'entité escompte que la créance sera payée. En
cas de défaillance du débiteur, l'entité supportera la perte
.

Procure-t-il des avantages Oui. Les avantages économiques futurs seront les flux nets de
économiques futurs ? trésorerie que dégagera le règlement de la créance.

Les trois critères étant satisfaits, la créance client peut être considérée comme un actif.

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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 1 - Règles générales d’évaluation des actifs et des passifs

1.2 Notion de Passif

Quatre conditions sont nécessaires pour qu’un passif soit constaté :

1 Il faut qu’il y ait une obligation de l’entité à l’égard des tiers ;

2 Cette obligation doit exister à la date de clôture ;

3 Cette obligation entraîne une sortie de ressources probable ou certaine au bénéfice de tiers ;

4 Cette sortie de ressources doit être sans contrepartie équivalente attendue.

Sous quels critères un élément du bilan peut être considéré comme

étant un Passif ?

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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 1 - Règles générales d’évaluation des actifs et des passifs

Exemple

Si l'on examine les critères liés à la définition d'un passif pour une dette fournisseur, on pourrait présenter
l'analyse suivante :

Dettes fournisseurs
Questions Réponses
Oui, l'entité a une obligation contractuelle envers son fournisseur
Y a-t-il une obligation de l'entité à
de lui payer la somme correspondant aux marchandises ou
l'égard d'un tiers ?
prestations reçues.

Cette obligation existe-t-elle à la date Oui. L'obligation de l'entité est née avec la livraison ou la
. de clôture ? prestation antérieure à la clôture.

Cette obligation entraîne-t-elle une

Oui. Pour éteindre son obligation envers son fournisseur, l’entité
sortie de ressources probable ou
devra le payer.
certaine au bénéfice d'un tiers ?

Oui. La contrepartie de la sortie de ressources est la

Cette sortie est-elle sans
marchandise déjà livrée. L'entité n'attend plus aucune
contrepartie équivalente attendue ?
contrepartie de son fournisseur.

Les quatre critères étant satisfaits, la dette fournisseur peut être considérée comme un passif.

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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 2 – Fondements des règles d’évaluation comptables

Soubassement des méthodes d’évaluation comptables

Continuité
Loi Comptable d’exploitation
Coût Historique Prudence

CGNC Impact sur les méthodes d’évaluation

Modalités d’application des méthodes retenues à l’entrée, à

l’inventaire et à l’arrêté

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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 2 – Fondements des règles d’évaluation comptables

2.1 Méthodes d’évaluation

Les méthodes d’évaluation couvrent les principes, les bases, les conventions, les règles et les procédures adoptés pour la
détermination de la valeur des éléments inscrits en comptabilité.

2.2 Principes d’évaluation

L’évaluation des éléments patrimoniaux de l’entreprise doit se faire sur la base de principes généraux :

Evaluation des Dérogations aux

Correction de valeur
éléments comptables principes d’évaluation

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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 2 – Fondements des règles d’évaluation comptables

2.3 Principes généraux d’évaluation comptable

Les méthodes d’évaluation dépendent étroitement des principes comptables fondamentaux

1 retenus et notamment : continuité d’exploitation, prudence et coût historique.

L’évaluation des éléments inscrits en comptabilité étant fondée sur le principe du coût
2 historique, la réévaluation des comptes constitue une dérogation à ce principe.

3 La valeur d'un élément revêt trois formes distinctes :

1. Valeur d'entrée dans le patrimoine
2. Valeur actuelle à une date quelconque (d’inventaire)
3. Valeur comptable nette figurant au bilan

L’entreprise procède à la fin de chaque exercice au recensement et à l'évaluation de ses

4 éléments patrimoniaux.

Les éléments constitutifs de chacun des postes de l'actif et du passif doivent être évalués
5 séparément.

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EVALUATION DES ACTIFS & DES PASSIFS

Section 2 – Fondements des règles d’évaluation comptables

2.4 Corrections des valeurs

1. Le passage de la valeur d'entrée à la VCN s'effectue sous forme de corrections de valeur par des amortissements ou des
provisions pour dépréciation

2. Les corrections de valeur doivent se faire en période déficitaire comme en période bénéficiaire

3. Si des éléments font l'objet de corrections de valeur exceptionnelles pour la seule application de la législation fiscale, il y a
lieu d'indiquer dans l'ETIC le montant dûment motivé de ces corrections

2.5 Dérogations

1. Des dérogations aux principes d'évaluation sont admises dans des cas exceptionnels

2. Ces dérogations doivent être signalées dans l'ETIC et dûment motivées avec indication de leur influence sur le patrimoine, la
situation financière et les résultats

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