PREPARATION CONCOURS INTERNE ADAENES CHAP 4

Session 2010

Le compte trsor La comptabilit en partie double Le prlvement automatique Les concessions de logements Lapplicatif DT/ULYSSE Projet dtablissement et contractualisation

Le compte trsor
Lobjet de la rforme :
Chaque tablissement public local denseignement dispose depuis le 1er janvier 2008 dun compte de dpt de fonds au Trsor. Cette instauration rsulte dune dcision de la Direction Gnrale de la Comptabilit publique (DGCP) qui invoque pour cela trois raisons majeures : Respect de larticle L.312-1 du code montaire et financier : Toute personne physique ou morale domicilie en France, dpourvue d'un compte de dpt, a droit l'ouverture d'un tel compte dans l'tablissement de crdit de son choix ou auprs des services . Respect du principe dautonomie de lEPLE qui disposera de son propre compte de disponibilits son nom et non plus celui du comptable Mise en place dune nouvelle application ALTAIR Les GRETA, CFA et autres services comptabilit distincte sans personnalit juridique ne sont donc pas concerns par cette mesure.

Le compte trsor
Les principes comptables :
Chaque tablissement membre du groupement comptable ( sauf pour les GRETA et CFA qui nont pas la personnalit morale) dtient un compte de dpt disposant de tous les moyens de paiement et dencaissement offerts aux titulaires dun compte ouvert auprs du rseau du Trsor public. De mme, chaque tablissement disposant de placements, dtient un compte titres associ au compte dpt de fonds Chaque EPLE disposera d'un cadre complet en classe 4 et classe 5 Une exception : le compte 531 ( caisse) sera uniquement ouvert dans la comptabilit de l'tablissement support, application du principe de lunit de caisse ; cest donc lEPLE support qui enregistre les mouvements de numraire.

- Un suivi rigoureux du cycle de trsorerie devra tre mis en place.

Lordonnateur trouve toute sa place dans cette mise en uvre ; cest en effet lui qui fixe la priorit des dpenses payer lorsque le paiement a t suspendu par le comptable pour insuffisance de trsorerie (confer Instruction n94 118 - M0 du 12 dcembre 1994).

La comptabilit en partie double

Mandat 39

Quest-ce quun compte?

Mandat 8

Cest le reflet de la situation financire une date 6011 prcise (ex: Compte 6011 qui retrace tous les mandats de denres alimentaires) Il appartient la nomenclature utilise en comptabilit budgtaire ( classe 1,2,3,6 et 7) ou en comptabilit gnrale (classe 4, 5 et 8) On peut le formaliser par un compte en T . Il possde un dbit, un crdit, un solde qui est soit dbiteur soit crditeur soit nul

Les comptes en T
DEBIT CREDIT

Par convention le Dbit est Gauche Et le Crdit Droite

Solde dbiteur
Le cumul des oprations faites au dbit est suprieur au cumul des oprations faites au crdit La diffrence entre le cumul du dbit et le cumul du crdit = Le solde dbiteur

DEBIT

CREDIT

Solde crditeur
Le cumul des oprations faites au crdit est suprieur au cumul des oprations faites au dbit La diffrence entre le cumul du dbit et le cumul du crdit = Le solde crditeur

Si le cumul des oprations faites au crdit est gal au cumul des oprations faites au dbit alors le solde est nul

La comptabilit en partie double

Comment fonctionnent les comptes ? : jamais tout seuls
Si lon passe une criture de dbit sur un compte, on passe obligatoirement une criture de crdit sur un autre compte. Pourquoi ? : 1) faciliter les recoupements et viter les malversations 2) Matrialiser la dualit de chaque transaction comptable
exemple avec un mandat de denres alimentaires de 300 pass aujourdhui Le comptable rceptionne le mandat en linscrivant au dbit du C/6011: il retranscrit ainsi lopration budgtaire dans la comptabilit de ltablissement . et constate la dette de ltablissement vis--vis des fournisseurs au crdit du compte 4012, dette dont il acquittera ltablissement en procdant au paiement. *Cest la prise en charge du comptable

Exemple du compte 6011

1er mandat le 9 janvier 2009 : 600 euros 2d mandat le 20 janvier 2009 : 2326 euros Ordre de reversement le 30 janvier : 200 euros Sur la situation des dpenses engages les charges nettes sont de : 2726 euros (2926 diminus de 200 euros)
DEBIT CREDIT

En comptabilit gnrale
Les critures ont t passes avec une date de prise en charge (au fur et mesure de la rception des titres de dpense)
Le cumul des oprations faites au dbit et au crdit

6011
9/01/09

20/01/09
30/01/09

600 2326 200 2926 200

Correspond ici la situation du compte R2 6011 Pour un compte utilis par des chapitres diffrents (Compte 6068 par exemple), cela reprsenterait le cumul des oprations de tous les comptes 6068 de tous les

2726 Solde dbiteur

Examen des comptes au 21 janvier

=cumul de toutes les critures passes avant linscription de lcriture de ce jour

6011
Reports depuis le 1er janvier Mandat du 21 janvier Cumuls Soldes 600.00 2 726.00 3 326.00 3 326.00

4012
3 200.00 3 200.00 2 726.00 3 200.00 5 926.00 2 726.00

0.00

Pourquoi mouvementer le dbit du compte de classe 6 : Le dbit cest ce que lon doit faire ou ce que lon doit quelquun, au dbit on inscrit les charges que lon a et les dpenses faire les concernant (le dbit est un flux sortant) Au solde crditeur du 4012, la somme de 2726 euros indique que nous navons pas encore pay le fournisseur

Les documents comptables

Le brouillard Le journal Les fiches de compte (1 par compte) La balance Retrace les oprations dans l'ordre chronologique strict dans l'ordre o elles ont t passes tous comptes confondus Fige les oprations du brouillard Retrace les oprations dans l'ordre chronologique pour chaque compte Etat global des comptes un instant donn

Le brouillard

Le journal

Les fiches de compte

LA BALANCE
Instrument de contrle:
Elle retrace la situation comptable de l'tablissement une date donne en regroupant l'ensemble des critures figurant sur le journal et les fiches de comptes..Elle donne ainsi une ide prcise du travail accompli et de ce qui reste accomplir. Elle permet au comptable de procder la vrification et la rgularit des oprations passes

Instrument de gestion:
La lecture d'une balance apporte des informations concrtes ncessaires une bonne gestion: un solde a une signification. En classe 4, les soldes dbiteurs dsignent les crances de tablissement: qui doit de l'argent et combien? les soldes crditeurs dsignent les dettes de l'tablissement: qui devons nous de l'argent et combien?

Le dveloppement du solde du compte

SYNTHESE

CLASSE 1 = comptes de capitaux: Elle enregistre l'origine des fonds qui ont financs l'achat du patrimoine de l'EPLE et les rserves financires de l'tablissement. Elle rpond la question: qui a donn l'argent? CLASSE 2 = comptes d'immobilisations: Elle dcrit l'emploi des fonds qui ont gnr le patrimoine de l'tablissement. Elle rpond la question: les biens constituant le patrimoine de l'EPLE ont-ils t acquis pour l'enseignement technique, pour le service gnralet quel est leur tat de vtust? CLASSE 3 = comptes de stocks: Elle dcrit l'tat des stocks ( denres, fuel, fournitures pdagogiques des ateliers) CLASSE 4 = comptes de tiers: Elle dcrit au dbit ce que l'EPLE doit percevoir et au crdit ce qui lui est vers CLASSE 5 = comptes de trsorerie : Elle dcrit les liquidits de l'tablissement ( le numraire avec la caisse et le compte trsor avec les chques encaisser et les chques mis) CLASSE 6 = comptes de gestion : Elle enregistre toutes les dpenses de fonctionnement CLASSE 7 = Comptes de gestion : Elle enregistre les recettes lies au fonctionnement

LE BILAN
Qu'est-ce qu'un bilan?:
C'est un tableau qui dcrit la situation du patrimoine d'une entreprise une date donne. Dans sa partie gauche, il identifie les valeurs et les crances de l'entreprise. On y retrouve donc tous les" biens "dont elle dispose et qui sont sous la forme de matriel, mobilier, marchandises en stock, trsorerie et crances sur les clients. Cela constitue L'ACTIF = ce que possde l'tablissement. Dans sa partie droite, il identifie les dettes ( obligations prises par l'entreprise envers des tiers), les rserves et le capital immobilis. Cela constitue LE PASSIF = toutes les ressources mises en uvre par l'tablissement pour financer ce qu'il possde

LE BILAN
ACTIF
Emploi des fonds
ACTIF IMMOBILISE ( immobilisations) ACTIF CIRCULANT stocks crances ( clients) disponibilits ( caisse, banque) Valeurs de placements TOTAL.
A la fin de l'exercice, ACTIF PASSIF = RESULTAT

PASSIF
Origine des fonds
CAPITAUX PROPRES Capital ( apports de dpart ) Rserves Rsultat ( bnfice ou perte dgage) DETTES Fournisseurs Emprunts TOTAL..

Si ACTIF suprieur au PASSIF= BENEFICE Si PASSIF suprieur l'ACTIF = PERTE

Le prlvement automatique
Le principe Le prlvement automatique peut tre mis en place dans tout tablissement ayant la personnalit juridique et disposant d'un compte de dpt de fonds au Trsor (DFT) individuel. Il peut tre propos aux familles pour le recouvrement des crances des frais dhbergement des lves Les avantages attendus. Etalement de la dette pour les familles, Diminuer la manipulation de chques, Amliorer les rentres de trsorerie, Diminuer le recouvrement et supprimer les relances Avoir des encaissements automatiss et immdiats La procdure. LEPLE adresse une demande crite la Trsorerie Gnrale pour lobtention dun numro national dmetteur (NNE), La demande de NNE est traite par la Banque de France et ce numro sert domicilier les avis de prlvement. Ltablissement doit recueillir auprs de ses dbiteurs les autorisations de prlvement dates et signes et les adresser aux organismes bancaires des dbiteurs. L'EPLE tablit un chancier fixant les dates et le type de prlvement.( avances et ajustements) = VOTE DU CA

Les logements de fonction

Code de lducation : Articles R216-4 R216-19 Les logements peuvent tre concds par Ncessit absolue de service:
1) personnels de direction, dadministration , de gestion et dducation selon limportance de ltablissement (effectif pondr)
Moins de 400 points = 2 NAS De 400 800 points = 3 NAS De 801 1200 points = 4 NAS De 1201 1700 points = 5 NAS De 1701 2200 points = 6 NAS De 2201 2700 points = 7 NAS Au-del raison dun agent supplmentaire log par NAS par tranche de 500 points

2) Personnels de sant ( 1 3 ) 3) Gratuit du logement nu. Les charges locatives sont rembourses ltablissement sous rserve des prestations accessoires accordes par la CT aux personnels concessionnaires

Les logements de fonction

Les logements peuvent tre concds par : Utilit de service Dans la limite des logements disponibles, personnes occupant des emplois dont la liste est propose par le chef dtablissement au CA Aucune prestation gratuite ( loyer et charges fixs par les domaines ) Occupation prcaire Une fois que tous les besoins en NAS et US ont t satisfaits, le CA sur proposition du CE met des propositions sur lattribution des logements demeurs vacants, des personnels de ltat en raison de leurs fonctions, sous forme de convention doccupation prcaire Aucune prestation gratuite

Le chef dtablissement propose au CA les emplois bnficiaires dune concession de logement, recueille lavis des domaines pour les conditions financires et transmet ses propositions la CT Il ne peut tre drog cette obligation quavec laccord de lautorit acadmique

Lapplicatif DT-ULYSSE
Applicatif mis en place dans les services acadmiques ( rectorat et IA ) : remboursement des dplacements temporaires Chaque personnel de lEN se connecte sur le portail acadmique: sil a t convoqu une runion sil est un enseignant en service partag Sil est un personnel itinrant Il saisit lui-mme son ordre de mission et son tat de frais valids par le suprieur hirarchique Dmatrialisation des OM et EF

Projet dtablissement et contractualisation

Le projet dtablissement Tous les EPLE doivent en avoir un Le contrat dobjectifs conclu entre lEPLE et lautorit acadmique Dfinit les objectifs atteindre par ltablissement pour satisfaire les orientations nationales et acadmiques ( diagnostic de lEPLE,indicateurs ) Dure :3 4 ans Evaluation par le corps dinspection