Le contrle interne

(le rfrentiel COSO et la loi

SOX)
Ralis par:
TOULI Zeineb
BENHAYOUN Fatima

PLAN de la prsentation
Le rfrentiel COSO et le contrle interne;
Les composantes du contrle interne selon COSO;
La loi SOX ;
Impacts de la loi SOX sur lenvironnement

conomique;
Dfinition de management des risques;
Avantages du management des risques;
Le rle de laudit dans le management des
risques;
Conclusion.

Le rfrentiel COSO

Le COSO est un rfrentiel de contrle

interne visant limiter les tentatives de

fraudes dans les rapports financiers des
entreprises. Il a t dfini par le
Committee of Sponsoring Organisation
of the Tread way Commission en 1992.

Le contrle interne selon le

COSO
Le contrle interne selon le rfrentiel
COSO doit
rpondre trois objectifs:
Efficacit;
Fiabilit;
conformit.

Les composantes du contrle

interne
Lenvironnement du
contrle

Evaluation des
risques

La sensibilisation du
personnel au besoin
de
contrle;
La mise en place de
la
discipline et
lintgrit des
valeurs
thiques.

La reconnaissance et
lanalyse
des risques
pertinents lis la
ralisation des
objectifs de
lentit.

Les composantes du contrle

interne
Activits de contrle

Les politiques et les

Procdures mises en
place
pour matriser les
risques et
raliser les objectifs
de
l'organisation.

Information et
communication
Lvaluation des
performances
Et l'efficacit des
oprations
Partir des
informations
pertinentes, fiables,
appropries,
recueillies
et diffuses dans les
dlais
convenables.

Les composantes du contrle

interne
La surveillance
l'efficacit et le bon
fonctionnement
du systme de Contrle
Interne.
valuation du rendement
dun
systme de contrle au fil
du temps,
partir de la Combinaison
des
valuations continue et
distincte,

La loi SOX
La loi Sarbanes-Oxley a t introduite aux
USA en Juillet 2002
la suite des scandales des affaires Enron,
Worldcom, Global
Crossing, Tyco, etc. Elle a pour objectif de
sassurer que les
entreprises mettent en place les bons
contrles en matire
financire.

Les fondements de la loi SOX

La loi SOX est base sur trois principes:

Lexactitude et laccessibilit de
linformation;

La responsabilit des managers;

Lindpendance des auditeurs.

Les fondements de la loi

SOX
Toute socit dsirant se conformer SOX doit :

Mettre en place les contrles internes sur les

processus financiers ;

tre certifie par des auditeurs externes ;

Maintenir un suivi du cycle de vie des documents;

Archiver toutes les donnes pour une priode

dau moins cinq ans.

Impacts de la loi SOX sur

le contrle interne
En effet la loi a t crer essentiellement
pour aider les
entreprises mettre en place suffisamment
de contrles
internes pour viter:
La fraude;
Lutilisation errone de donnes

financires.

Impacts de la loi SOX sur le

contrle interne
Un des aspects cl de la loi Sarbanes-Oxley est de sassurer
quaucun
individu ne soit en mesure de manipuler les donnes
financires
dune manire frauduleuse.
La non-conformit peut conduire (aux USA) :
Lexclusion dune socit de la bourse amricaine;
Des sanctions civiles svres (amendes financires);
Des sanctions criminelles svres (emprisonnement des
dirigeants).

Consquences de la loi SOX

La mise en conformit la loi Sarbanes-

Oxley a t globalement bien accepte

par les entreprises cotes. En effet,
celles-ci avouent apprcier la loi pour la
rponse quelle apporte la couverture
des principaux risques. Pour autant la loi
Sarbanes-Oxley
semble
susciter
diverses controverses.

Consquences de la loi
SOX
Ladoption de la loi Sarbanes-Oxley est
suppose
avoir eu des effets ngatifs notamment en :
Sa porte extraterritoriale;
Le cot de la mise en conformit des entreprises

la loi SOX;
Limpact sur la cotation en bourse aux Etats-Unis ;

Dfinition du management des

risques

Le

management des risques de

lentreprise est un processus structur,
cohrent et continu, oprant dans toute
lorganisation qui permet didentifier et
dvaluer les risques, de dcider des
mesures prendre et de rendre compte des
opportunits et des menaces qui affectent
la ralisation des objectifs de lorganisation.

Avantages du management des

risques de lentreprise
Le management des risques peut aider de manire dcisive
lorganisation grer ses risques et atteindre ses objectifs.
Voici ses avantages:
Meilleures chances datteindre ses objectifs;
Meilleure comprhension des principaux risques et de

toutes leurs consquences;

Identification et communication des risques transversaux au
sein de lentreprise;
Recentrage de lattention sur les aspects qui comptent
vraiment;
Moins de surprises ou de crises;
Capacit daccepter des risques suprieurs, pour des
avantages suprieurs.

Le rle de laudit interne dans

le management du risque
Principaux rles de laudit interne dans le processus
de
management des risques sont:
Donner une assurance sur les processus de gestion

des risques.
Donner lassurance que les risques sont bien
valus.
valuer les processus de gestion des risques.
valuer la communication des risques majeurs.
Examiner la gestion des principaux risques

Conclusion
le rle essentiel de laudit interne consiste

apporter au Conseil une assurance

objective quant lefficacit des cette
activit, afin que les principaux risques de
lentreprise soient grs correctement et
que le systme de contrle interne
fonctionne bien.