Créances/dettes et prêts et emprunts en monnaie

étrangère.

Directed by :
By :
Reda Zeriat
Balla Moussa Diarra
PLAN
Introduction
I- les écarts de conversion
A- Calcul
B- Comptabilisation
C- Couverture de risque
D- Ecarts et liasse fiscale

II- Créances
A- ventes
B- Comptabilisation
C- Evaluation

III- Dettes
A- Achats
B- Comptabilisation
C- Evaluation

IV- Emprunts
 Introduction

Toutes opérations avec le reste du monde doivent s’effectuer en devises étrangères, qu’elles soient en achetant ou en vendant.
Elles donnent lieu des écritures comptables et des calculs au préalable.

Elles font intervenir des notions jusque-là étrangères a notre gouverne comme le taux de change, le risque de
change et de couverture,

Let’s go
 Les écarts de conversion

Les créances et dettes en

monnaies étrangères sont
converties en euros sur la base
du dernier cours de change,
celui en vigueur à la date de
clôture de l'exercice. Ces
fluctuations du taux de change Actif Passif
donnent naissance à des écarts
de conversion actif ou passif Perte latente Gain latent
qui sont des postes du bilan.

Seules les pertes latentes apparaissent au compte de résultat. Elles font l'objet d'une provision pour pertes de
change. Le gain latent n'a pas d'impact sur le résultat en vertu du principe de prudence.
 Calcul des écarts de conversion

Seuls les pertes et gains définitifs sont comptabilisés dans les comptes 756 « Gains de change » et 656 « pertes de
change ». Les comptes 766 et 666 sont réservés aux résultats de change à caractère financier

La comptabilisation
Les comptes 476 et 477 ne sont utilisés qu'à la clôture de l'exercice comptable. À la date de facture, la créance ou la dette (achat
ou vente) est comptabilisée au cours du jour de l'opération.
À l'inventaire, les pertes latentes sont comptabilisées à l'actif du bilan et les gains latents au passif. Ces différences de conversion
n'ont pas d'impact sur le résultat comptable. Elles viennent simplement diminuer ou augmenter les soldes des comptes 401 ou
411. Ils assurent seulement la correcte évaluation des créances et dettes à la clôture.

Les créances et dettes en devises qui font l'objet d'un contrat de couverture sont comptabilisés différemment depuis 2017. Le
gain de change latent à la date de mise en place de la couverture est différé jusqu'à l'échéance. Les pertes de change latentes
sont en revanche provisionnées via un écart de conversion actif, uniquement pour le risque non couvert.
 Couverture de risque

Les écarts de conversion peuvent être évités ou limités de différentes manières.

1 La couverture naturelle du risque de change qui apparaît lorsque les achats et les ventes
sont tous réalisés dans la même devise.

2 La couverture financière du risque de change.

Les contrats à terme

Les SWAP
Les instruments de
couverture Les options vanilles
Le flexiterme
 Les écarts de conversion et la liasse
fiscale

Fiscalement et sur la liasse fiscale, les gains et pertes latentes sont immédiatement
imposables ou déductibles et n'entrent pas dans l'assiette des charges financières
soumises à la limitation générale de déduction.

Et il faut mettre en annexe des informations comme

nature, montant et traitement comptable,
 Les créances

Les créances en monnaies

étrangères doivent être Comptabilisation
converties en euros. La
conversion oblige à passer
plusieurs écritures
complémentaires au moment
de leur paiement et à la
clôture de l'exercice et il n'y a
généralement pas de TVA

Ventes
Evaluation de la créance
Les différences de change sont comptabilisées aux charges ou produits à l’ouverture de l’exercice prochaine.
 Les dettes
Les dettes en monnaies
étrangères doivent être Comptabilisation
converties en euros. Les
règles sont les mêmes
règles pour les créances et
les dettes.

Achats
 Evaluation

A la clôture les opérations sont converties en Euro au cours du moment et l’écriture a lieu a la constations de la nature.
 Les emprunts
L'entreprise qui emprunte de
l'argent en devises, doit
obligatoirement réévaluer sa
dette à la clôture de l'exercice.
Cette réévaluation au cours en
vigueur à la clôture concerne
le montant de l'emprunt et les
intérêts courus.
Les comptes 766 et 666 ne sont utilisés qu’en cas de pertes ou gains.