Rapport de stage en vue de l’obtention

de la Licence Appliquée en Comptabilité

RESTITUTION DU CREDIT DE TVA

Soutenu par : Ahmad WALHA

Dirigé par : Inès ZEKRI

1
 PLAN
Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique
Introduction
Problématique Problématique
Objectif

Objectif du travail
Introduction

Cadre théorique
Cas pratique
Conclusion

2
 Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique
Objectif
Problématique
Introduction

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

3
 ?
u
roit
aire
Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique
Objectif
Problématique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

Introduction
 Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique
Objectif

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

Problématique
Introduction
 Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

Objectif
Problématique
Introduction
 Restitution du crédit de TVA provenant des
déclarations mensuelles d’impôts
Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
RESTITUTION
 Les opérations d’exportation;

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
 Les ventes en suspension;
TVA
 La retenue à la source.

7
 Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
Crédit de TVA provenant
RESTITUTION

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Des investissements TVA
Des opérations
de mise à niveau d’exploitation

8
 n
Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

Objectif
Problématique
Introduction
 Les conditions de fond
Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
Délai dépôtRESTITUTION
de la demande

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE
Le contribuable doit déposer sa demande de

Introduction
restitution dans un délai maximum de trois ans
TVA
Payement des dettes
Le contribuable doit régler toutes ses créances
fiscales
10
 Les conditions de forme
Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
Dépôt de laRESTITUTION
demande

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE
Demande écrite tout en respectant les mentions

Introduction
obligatoires
TVA
Motivation de la demande

La demande déposée doit être accompagnée par

des pièces justificatives
11
 n
Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

12

Objectif
Problématique
Introduction
 Étude de la demande en restitution
Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
RESTITUTION
La satisfaction de toutes les conditions légales

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Type de réponse de l’administration à la
TVA
demande de restitution
Réponse positive
Refus total ou partiel de la demande en restitution
Refus de réponse
13
 Délai de réponse de l’administration à la
demande de restitution
Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
RESTITUTION
Le crédit est restituable dans un délai de 7 jours

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE
Dégagé des opérations d’exportation

Introduction
TVA
Le crédit est restituable dans un délai de 30 jours

Dégagé de la vente en suspension

Dégagé de la retenue à la source

Dégagé des opérations d’investissement direct
14
 Délai de réponse de l’administration à la
Conclusion

demande de restitution
Cas pratique

Cadre théorique
RESTITUTION
Dégagé des opérations d’exploitation

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Le crédit est restituable dans un délai de 60 jours
TVA
Pour les sociétés soumises légalement aux CAC
:
Le crédit est restituable dans un délai de 120 jours

Pour les autres sociétés

15
 Conclusion

Seuils de restitution
Cas pratique

Cadre théorique
RESTITUTION
Restitution totale du crédit de TVA

Problématique
Objectif
DUestCREDIT
remboursable à 100DE

Introduction
Le surplus de paiement d’impôt %
et sans contrôle préalable :
TVA
Si l’excédent est dégagé par les déclarations mensuelles
d’impôt.
Si l’excédent est dégagé par des investissements de mise à
niveau.
16
 Conclusion

Seuils de restitution
Cas pratique

Cadre théorique
RESTITUTION
Restitution partielle de crédit de TVA

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Pour les sociétés soumises légalement aux CAC :
TVA
Une avance immédiate pour un taux de 50 %

Pour les autres sociétés :

Une avance immédiate pour un taux de 15 %

17
 Conclusion
Cas pratique
Cadre théorique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

18

Objectif
Problématique
Introduction
 Contrôle et vérification des pièces justificatives
Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
Vérification préliminaire:
RESTITUTION

Problématique
Objectif
Contrôle formel
DU CREDIT DE

Introduction
Contrôle sur pièces
Vérification approfondie TVA
Vérification de la comptabilité
Méthode extracomptable

19
 Après décision finale de l’administration fiscale
Conclusion
Cas pratique

Cadre théorique
RESTITUTION
Acceptation de la demande de restitution

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Refus partiel de la demande de restitution

TVA
Refus total de la demande de restitution

Le contribuable
La demande ne bénéficie
de comprend
restitution la dans
n'est ce cas d'aucune
pas restituable
Ce montant totalité de la dette àd'impôt
100%.
restitution 20
 Conclusion
Cas pratique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

21

Cadre théorique
Objectif
Problématique
Introduction
 Présentation du cabinet
Conclusion

A.F.E.C. Expertise

Cas pratique
Cadre théorique
Forme juridique RESTITUTION
S.A.R.L

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Année de création 2011

Associés
TVA
2

Gérant Mohamed BOUZID

Nombre du personnel 7
22
 Tâches accomplies dans le stage
Conclusion

Cas pratique
Cadre théorique
Etablissement de lead-Schedule
RESTITUTION

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Revue analytique
TVA

Audit de différentes rubriques

du bilan et état de résultat
23
 Conclusion
Cas pratique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

24

Cadre théorique
Objectif
Problématique
Introduction
 Société « ABC » Société « XYZ »
Conclusion

Cas pratique
Cadre théorique
Forme
S.A.R.L S.A.R.L
juridique
RESTITUTION

Problématique
Fabrication des Vente produit

Objectif
Activité DU CREDIT
étiquettes sanitaire DE

Introduction
Capital
social
1.500.000 DT TVADT
1.250.000

Année de
02/01/1978 22/06/2002
création
Nombre du 50 employés 23 employés
personnel 25
 n
Conclusion
Cas pratique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

26

Cadre théorique
Objectif
Problématique
Introduction
 Vérification des conditions
Conditions Vérifiées Non-verifées
Conclusion

Cas pratique
Délais légaux maximum de trois ans:

Cadre théorique
• Date de la présentation de la demande
le 23 juillet 2018 pour un montant de 183 323.840 DT
• Point de départ des délais
le 27 février 2017 RESTITUTION
√

Problématique
Objectif
Paiement des créances fiscales: DU CREDIT DE

Introduction
La société a déposé les déclarations au titre de tous les

√TVA
impôts.

Dépôt de la demande de restitution:

• La demande contient toutes les mentions
obligatoires;
• La demande est motivé par toutes les pièces
justificatifs nécessaire. √

27
 Etablissement d’un rapport sur les travaux de vérification
Conclusion

Présenté à la commission régionale de restitution

Cas pratique
Cadre théorique
RESTITUTION
La réponse de la commission régionale à la demande

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE
le 30 juillet 2018

Introduction
TVA
Acceptation totale de la demande de restitution.

L’entreprise a obtenu 100% de restitution de crédit de

TVA d’un montant de 183 323.840 DT

28
 Conclusion
Cas pratique

TVA
RESTITUTION
DU CREDIT DE

29

Cadre théorique
Objectif
Problématique
Introduction
 Vérification des conditions
Conditions Vérifiées Non-Verifées
Conclusion

Cas pratique
Délais légaux maximum de trois ans:

Cadre théorique
• Date de la présentation de la demande
le 23 janvier 2017pour un montant de 148 395,014. DT
• Point de départ des délais
le 23 novembre 2017 RESTITUTION
√

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Paiement des créances fiscales:

√TVA
La société a déposé les déclarations au titre de tous les
impôts.

Dépôt de la demande de restitution:

• La demande contient toutes les mentions
obligatoires;
• La demande est motivée par toutes les pièces
justificatives nécessaires.
√

30
 Etablissement d’un rapport sur les travaux de vérification
Conclusion

Présenté à la commission régionale de restitution

Cas pratique
Cadre théorique
RESTITUTION
La réponse de la commission régionale à la demande

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE
le 27 mars 2017

Introduction
TVA
Acceptation totale de la demande de restitution.

Le 26 janvier 2017 l’entreprise a obtenue 50% de

restitution du crédit de TVA d’un montant de
74.197,507 DT et le reste sera reversé après la
notification des resultats.
31
 Vérification approfondie en matière de restitution :
Conclusion

La vérification est commencée le 08-02-2017 jusqu'à le 23-03-2017.

Cas pratique
Cadre théorique
Ces travaux sont réalisés à la base de la comptabilité déposée par la

RESTITUTION
société.

Notification des résultats de vérification :

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Acceptation totale de la demande de restitution.

75 310,469 DT majoré par un intérêt.

TVA
La société a reçu le 03/04/2017 le reste du montant qui est de

nombre de mois concernés par l'application de l’intérêt : 3 mois

assiette de l’intérêt : 74 197,507 DT

montant de l’intérêt : 74 197,507 x (0,5% x 3) = 1 112,962 DT

32
 Conclusion
La législation fiscale tunisienne a réussi à mettre

Cas pratique
en évidence deux principes importants en

Cadre théorique
matière de la restitution de l'impôt :
RESTITUTION

Problématique
Objectif
DU CREDIT DE

Introduction
Le principe de l'égalité

TVA
Le principe de la légalité.

33
 Merci
votre
DU

attention
pour
TVA

34
CREDIT

Conclusion
RESTITUTION
DE

Cas pratique
Cadre théorique
Objectif
Problématique
Introduction