DCG (Droit Fiscal)

D CG 4
Droit fiscal
EXPERT SUP
L’expérience de l’expertise
Les manuels DCG

DCG 1 • Introduction au droit, Manuel
Jean-François Bocquillon, Martine Mariage
DCG 2 • Droit des sociétés, Manuel
France Guiramand, Alain Héraud
DCG 3 • Droit social, Manuel
Paulette Bauvert, Nicole Siret
DCG 4 • Droit fiscal, Manuel
Emmanuel Disle, Jacques Saraf, Nathalie Gonthier-Besacier, Jean-Luc Rossignol
• Droit fiscal, Corrigés du manuel
Emmanuel Disle, Jacques Saraf, Nathalie Gonthier-Besacier, Jean-Luc Rossignol
DCG 5 • Économie, Manuel
Sébastien Castaing, François Coulomb, Pascal Vanhove, Jean Longatte
DCG 6 • Finance d’entreprise, Manuel
Jacqueline Delahaye, Florence Delahaye-Duprat
• Finance d’entreprise, Corrigés du manuel
Jacqueline Delahaye, Florence Delahaye-Duprat
DCG 7 • Management, Manuel
Jean-Luc Charron, Sabine Sépari, Françoise Bertrand
DCG 8 • Systèmes d’information de gestion, Manuel
Jacques Sornet, Oona Hengoat, Nathalie Le Gallo
DCG 9 • Introduction à la comptabilité, Manuel
Charlotte Disle, Robert Maeso, Michel Méau
• Introduction à la comptabilité, Corrigés du manuel
Charlotte Disle, Robert Maeso, Michel Méau
DCG 10 • Comptabilité approfondie, Manuel
Robert Obert, Marie-Pierre Mairesse, Arnaud Desenfans
• Comptabilité approfondie, Corrigés du manuel
Robert Obert, Marie-Pierre Mairesse, Arnaud Desenfans
DCG 11 • Contrôle de gestion, Manuel
Claude Alazard, Sabine Sépari
• Contrôle de gestion, Corrigés du manuel
Claude Alazard, Sabine Sépari
D CG 4
Droit fiscal
TOUT-EN-UN
Patrick PINTEAUX Charles-Édouard GODARD

Agrégé d’économie et gestion Agrégé d’économie et gestion
Denis TERLONG
Agrégé d’économie et gestion
comptable et financière
2019
Remerciements
Les auteurs tiennent particulièrement à remercier Séverine Godard d’avoir accepté de relire et
tester l’ensemble des cas pratiques proposés.
Les auteurs remercient également toutes les personnes qui voudront bien leur adresser leurs
remarques, leurs critiques ou leurs suggestions.
À Charles-Édouard, dont la contribution à ce livre fut primordiale.
Maquette de couverture : Studio Piaude
© Dunod, 2018
11 rue Paul-Bert, 92240 Malakoff
www.dunod.com
ISBN 978-2-10-077537-8
Table des matières
Pour réussir le DCG et le DSCG XI

Liste des abréviations XIII
Chapitre 1 La TVA, principes et champ d’application

Synthèse de cours : Champ d’application de la TVA et schéma de principe.
Les opérations imposables. Les opérations immobilières.
Livraison à soi-même et autoconsommation. 1
Mini-cas d’évaluation 5
Chapitre 2 La TVA collectée

Synthèse de cours : Distinction entre fait générateur et exigibilité.
Importance de la notion d’exigibilité. Base d’imposition.
Base : cas particuliers. Option sur les débits. Les affaires impayées. 9
Exercices d’application : Cas 1 Sociétés Loginet, Jousse et Domingues
(exigibilité et base d’imposition). Cas 2 Société Infograph (option sur les débits).
Cas 3 Ateliers Dubois (TVA collectée et affaires impayées) 11
Chapitre 3 La TVA déductible

Synthèse de cours : La naissance du droit à déduction.
Les conditions de déduction. Les modalités du droit à déduction.
Les régularisations du droit à déduction. 15
Exercices d’application : Cas 4 Société Mixtebis (assujetti réalisant des opérations
hors et dans le champ d’application de la TVA). Cas 5 Société Laville (détermination
des coefficients de taxation et régularisation de TVA). Cas 6 Entreprise Caramba
(exclusions et restrictions du droit à déduction de la TVA). Cas 7 Entreprise Vanpamaehl
(régularisations globales du droit à déduction de la TVA). Cas 8 Société Rousseloy
(régularisations annuelles et globales du droit à déduction de la TVA). Cas 9 Société
Julien (régularisations annuelles et globales du droit à déduction de la TVA).
Cas 10 Société anonyme Net (TVA déductible, régularisations et taxe sur les salaires) 21
Chapitre 4 La territorialité de la TVA

Synthèse de cours : Les règles de territorialité. Acquisition intracommunautraire (AIC) :
régime dérogatoire. Régime applicable aux particuliers : le régime des ventes
à distance. Le régime des prestations de services (cas général). Aspects comptables 29
V
Table des matières
C H A PI T R E
Exercices d’application : Cas 11 Société Unterlin (le régime de la TVA

extracommunautaire et intracommunautaire). Cas 12 Société Europa
(TVA intracommunautaire, territorialité, règle de déduction) 32
Chapitre 5 Liquidation de la TVA, régime normal et régime

du réel simplifié
Synthèse de cours : Présentation des différents régimes.
Caractéristiques des différents régimes. 35
Chapitre 6 Cas de synthèse sur la TVA

Cas 13 Cabinet d’expertise Loïc 41
Chapitre 7 Champ d’application et territorialité de l’impôt

sur les sociétés
Synthèse de cours : Les personnes imposables à l’impôt sur les sociétés.
Les étapes de la détermination du résultat fiscal.
Territorialité (CGI, art. 209-I). Les exceptions. 49
Exercice d’application : Cas 14 Société Hix (territorialité de l’impôt
sur les sociétés) 51
Chapitre 8 Les produits imposables et les charges décaissées déductibles

Synthèse de cours : Les produits imposables. Les charges déductibles. 53
Exercice d’application : Cas 15 Société Mably (calcul du résultat fiscal
et établissement du tableau n° 2058-A) 63
Chapitre 9 L’analyse de la déductibilité des charges non décaissées

Synthèse de cours : Les amortissements. Les provisions. 65
Exercices d’application : Cas 16 Société Ramel (amortissements, conditions
de déduction, régimes particuliers). Cas 17 Société Charon (charges non décaissées,
difficultés diverses). Cas 18 Sociétés Buri, Sela, Cauffry et Rantigny (déductibilité
des provisions) 72
Chapitre 10 Les plus et moins-values professionnelles : régime de l’IS

Synthèse de cours : Calcul du résultat fiscal de cession. Le régime des plus
ou moins-values professionnelles. Application du régime et spécificités
applicables aux entreprises relevant de l’IS. 81
Exercice d’application : Cas 19 Société Mélo (régime des cessions de titres,
calcul du résultat fiscal de cession, qualification, problème des transferts de titres
de compte à compte) 83
Chapitre 11 Le paiement de l’IS et la gestion des déficits

Synthèse de cours : Le report des déficits. Le paiement de l’IS. Le calcul
du solde de l’IS. 85
VI
Table des matières
C H A PI T R E
Exercices d’application : Cas 20 Société Stratos (déficits fiscaux, report en arrière,

report en avant). Cas 21 Société Auviller (détermination du résultat fiscal
et incidence des options et des conventions) 88
Chapitre 12 Les mesures d’aides fiscales : le crédit d’impôt recherche

et autres crédits d’impôt
Synthèse de cours : Objectif et définition. Typologie (principaux régimes). 91
Exercice d’application : Cas 22 Société Lojois (traitement fiscal du crédit
d’impôt recherche) 93
Chapitre 13 Cas de synthèse sur l’IS

Cas 23 Société Maxence. Cas 24 SA TIB. Cas 25 SARL Pludis 95
Chapitre 14 Les bénéfices industriels et commerciaux

Synthèse de cours : Les produits financiers.
Le régime des plus ou moins-values professionnelles.
Les charges de personnel. Les autres charges. 101
Exercices d’application : Cas 26 Entreprise Breteuil (calcul du résultat fiscal
et imposition de l’exploitant). Cas 27 Société Boulincourt (calcul et analyse
des plus ou moins-values de cession). Cas 28 SNC Les amis réunis (imposition
du résultat fiscal dans les sociétés de personnes relevant de l’impôt sur le revenu) 107
Chapitre 15 Les revenus catégoriels autres que les bénéfices

industriels et commerciaux
Synthèse de cours : Fiscalité des ménages. Fiscalité des entreprises. 115
Exercices d’application : Cas 29 SNC Tillon et Cie (imposition personnelle
des associés – BIC, TS, RCM, RF). Cas 30 SNC Jolivet et Cie (imposition
personnelle des associés – BIC, TS, RCM, BNC) 118
Chapitre 16 La fiscalité personnelle des dirigeants

Synthèse de cours : Principes. Régime des indemnités et des allocations
forfaitaires pour frais. Intérêts des comptes courants ordinaires. 123
© Dunod – Toute reproduction non autorisée est un délit.
Exercice d’application : Cas 31 M. du Fermoir de Monsacq (imposition

personnelle du dirigeant) 124
Chapitre 17 Le régime d’imposition des plus-values des particuliers

Synthèse de cours : Principes. Le régime des moins-values sur titres. 127
Exercices d’application : Cas 32 M. Toutlemonde (plus-values des particuliers,
revenus fonciers et amortissement des logements neufs donnés en location).
Cas 33 La famille Ventout (étude des plus-values des particuliers) 128
Chapitre 18 La liquidation, la déclaration et le paiement de l’IR

Synthèse de cours : Principes (CGI, art. 13). Le quotient familial.
Les réductions d’impôt. Les contributions additionnelles à l’IR. 131
VII
Table des matières
C H A PI T R E

Exercice d’application : Cas 34 La famille Lambert (détermination
et paiement de l’IR) 135
Chapitre 19 Les droits d’enregistrement

Synthèse de cours : Principes. Les différentes catégories de droits.
Déclaration et liquidation des droits. 137
Exercices d’application : Cas 35 Société Florian (droits d’enregistrement
dus lors d’une constitution de société). Cas 36 SA Selrou (mise en société
d’une entreprise individuelle) 139
Chapitre 20 La fiscalité locale

Synthèse de cours : La contribution économique territoriale (CET).
Les autres impôts locaux. 143
Exercices d’application : Cas 37 Entreprise Liméreau. Cas 38 Société Lecomte 146
Chapitre 21 L’impôt sur la fortune immobilière

Synthèse de cours : Personnes imposables (CGI, art. 964).
Patrimoine imposable (CGI, art. 965). Réductions et plafonnement. 149
Exercice d’application : Cas 39 Époux du Fermoir de Monsacq 150
Chapitre 22 L’imposition des petites et moyennes entreprises

et entreprises nouvelles
Synthèse de cours : Régime et mode d’imposition. Les possibilités offertes
aux petites entreprises. Régime de faveur pour les PME. Les entreprises nouvelles.
Les jeunes entreprises innovantes (JEI). Régime des « pôles de compétitivité ». 153
Exercices d’application : Cas 40 Entreprise Blériaud (calcul du résultat fiscal
et liquidation de l’impôt). Cas 41 Entreprise Didier (IR, IS, changement
de forme juridique et option pour un régime d’imposition). Cas 42 SA Microsys
(entreprise nouvelle, régime des PME) 157
Chapitre 23 Le contrôle fiscal

Synthèse de cours : Les moyens de contrôle de l’administration fiscale.
Formes de la vérification. Les voies de recours. Réclamation. 163
Chapitre 24 Cas de synthèse sur la fiscalité professionnelle

et personnelle
Exercices d’application : Cas 43 La SNC Vantellie (résultat fiscal d’une société
en nom collectif, imposition personnelle des associés, taxe d’apprentissage
et contrôle fiscal). Cas 44 Les époux Tamoriges (impôt sur le revenu,
participation à la formation professionnelle continue, impôt de solidarité
sur la fortune et régimes déclaratifs) 169
VIII
Table des matières
C H A PI T R E
Corrigés
Chapitre 1 La TVA, principes et champ d’application 179
Chapitre 2 La TVA collectée 184
Chapitre 3 La TVA déductible 188
Chapitre 4 La territorialité de la TVA 199
Chapitre 5 Liquidation de la TVA, régime normal et régime
du réel simplifié 202
Chapitre 6 Cas de synthèse sur la TVA 204
Chapitre 7 Champ d’application et territorialité de l’impôt sur les sociétés 213
Chapitre 8 Les produits imposables et les charges décaissées déductibles 215
Chapitre 9 L’analyse de la déductibilité des charges non décaissées 223
Chapitre 10 Les plus et moins-values professionnelles : régime de l’IS 240
Chapitre 11 Le paiement de l’IS et la gestion des déficits 242
Chapitre 12 Les mesures d’aides fiscales : le crédit d’impôt recherche
et autres crédits d’impôt 247
Chapitre 13 Cas de synthèse sur l’IS 249
Chapitre 14 Les bénéfices industriels et commerciaux 258
Chapitre 15 Les revenus catégoriels autres que les bénéfices industriels
et commerciaux 270
Chapitre 16 La fiscalité personnelle des dirigeants 274
Chapitre 17 Le régime d’imposition des plus-values des particuliers 275
Chapitre 18 La liquidation, la déclaration et le paiement de l’IR 280
Chapitre 19 Les droits d’enregistrement 285
Chapitre 20 La fiscalité locale 292
Chapitre 21 L’impôt sur la fortune immobilière 294
Chapitre 22 L’imposition des petites et moyennes entreprises et entreprises
nouvelles 296
Chapitre 23 Le contrôle fiscal 307
Chapitre 24 Cas de synthèse sur la fiscalité professionnelle et personnelle 310
Lexique 331
IX
Pour réussir le DCG et le DSCG
Le cursus des études conduisant à l’expertise comptable est un cursus d’excellence,
pluridisciplinaire, vers lequel se dirigent, à raison, de plus en plus d’étudiants.
Dunod dispose depuis de très nombreuses années d’une expérience confirmée dans la
préparation de ces études et offre aux étudiants comme aux enseignants une gamme complète
d’ouvrages de cours, d’entraînement et de révision qui font référence.
Ces ouvrages sont entièrement adaptés aux épreuves, à leur esprit comme à leur programme,
avec une qualité toujours constante. Ils sont tous régulièrement actualisés pour correspondre
le plus exactement possible aux exigences des disciplines traitées.
La collection Expert Sup propose aujourd’hui :
– des manuels complets mais concis, strictement conformes aux programmes, comportant
des exemples permettant l’acquisition immédiate des notions exposées, c omplétés d’un
choix d’applications permettant l’entraînement et la synthèse ;
− des ouvrages de cas originaux avec la série « Tout-en-Un », spécialement conçue pour
travailler et maîtriser toutes les difficultés du programme des épreuves.
Elle est complétée d’un ensemble d’outils pratiques de révision, avec la collection « Express
DCG » qui propose l’essentiel du programme en fiches, ou de mémorisation et de synthèse
avec les « Petits Experts » (Petit Fiscal, Petit Social, Petit Compta, Petit Droit des sociétés…).
Ces ouvrages ont été conçus par des enseignants confirmés ayant une expérience reconnue
dans la préparation des examens de l’expertise comptable.
Ils espèrent mettre ainsi à la disposition des étudiants les meilleurs outils pour aborder leurs
études et leur assurer une pleine réussite.
Jacques Saraf
Directeur de collection
XI
Liste des abréviations
AIC Acquisition intracommunautaire LASM Livraison à soi-même

AID Amortissement irrégulièrement différé LF Loi de finances
BA Bénéfices agricoles LFR Loi de finances rectificative
BIC Bénéfices industriels et commerciaux LFSS Loi de financement de la Sécurité sociale
BNC Bénéfices non commerciaux LPF Livre des procédures fiscales
CAD Coefficient d’admission MV Moins-value
CAPS Contribution additionnelle au prélève OEC Ordre des experts-comptables
ment social PASS Plafond annuel de sécurité sociale
CAS Coefficient d’assujettissement PCA Président du conseil d’administration
CDE Coefficient de déduction PCG Plan comptable général
CE Conseil d’État PFNL Prélèvement forfaitaire non libératoire
CET Contribution économique territoriale PFU Prélèvement forfaitaire unique
CIR Crédit d’impôt recherche PVNLT Plus-value nette à long terme
CGI Code général des impôts PVNCT Plus-value nette à court terme
CNC Conseil national de la comptabilité RCM Revenus de capitaux mobiliers
CRC Comité de la réglementation comptable RF Revenus fonciers
CTA Coefficient de taxation SCI Société civile immobilière
DEB Déclaration d’échanges de biens TA Taxe d’apprentissage
DF Droit fixe TAB Terrain à bâtir
DP Droit proportionnel TH Taxe d’habitation
EEE Espace économique européen TS Traitements et salaires
IFI Impôt sur la fortune immobilière TVTS Taxe sur les véhicules de tourisme des
IR Impôt sur le revenu sociétés
IS Impôt sur les sociétés VÉFA Vente en l’état futur d’achèvement
XIII
1
CHAPITRE
La TVA, principes
et champ d’application
1. Champ d’application de la TVA et schéma de principe
2. Les opérations imposables
3. Les opérations immobilières
4. Livraison à soi-même et autoconsommation
Synthèse de cours
1. Champ d’application de la TVA et schéma de principe

Il est constitué par l’ensemble des opérations économiques, c’est-à-dire toutes les activités
de producteur, de commerçant ou de prestataire de services, y compris les activités libé
rales, agricoles, civiles ou extractives exercées par des professionnels.
• Opérations imposables
= opérations entrant dans le champ d’application de la TVA :
– opérations effectivement imposées
– opérations exonérées
• Opérations non imposables
= hors champ d’application
2. Les opérations imposables

Les opérations
Les opérations Les opérations
imposables Les opérations
imposables imposables
par détermination exonérées
par nature sur option(6)
de la loi(3)
• Les livrai • Les livraisons à soi- • Les petits exploitants • Les exportations
sons de biens même(4) agricoles • Les livraisons
meubles(1) • Les importations • Certaines opérations intracommunautaires
• Les presta • Les acquisitions réalisées par les collectivités • Les opérations
tions de ser intracommunautaires(8) locales(7) financières et bancaires
vices(2)(1) • Certaines commissions
bancaires

1
1 La TVA, principes et champ d’application
C H A PI T R E

Les opérations
Les opérations Les opérations
imposables Les opérations
imposables imposables
par détermination exonérées
par nature sur option(6)
de la loi(3)
Les cessions de biens Les locations de bâtiments
d’occasion(5) industriels ou commerciaux
Les livraisons et presta non équipés
tions de façon portant sur
des déchets neufs d’indus
trie et des matières de
récupération
Commentaires du tableau
(1) Opérations obligatoirement imposables si elles comportent une contrepartie en espèces ou en nature et si elles
sont effectuées à titre indépendant.
(2) La taxation suppose l’existence d’un lien direct entre le service rendu et le prix ou la contre-valeur reçus. Cette
condition suppose :
– que l’opération procure un avantage au client (service direct ou individualisé),
– que le prix soit en relation avec l’avantage reçu.
Lorsque l’une des deux conditions n’est pas remplie, l’opération est réputée hors du champ d’application de la TVA.
(3) C’est-à-dire spécialement désignées par le CGI.
(4) Opérations pour lesquelles l’assujetti a la double qualité de fournisseur et de consommateur.
(5) Il s’agit de cessions de biens autres que des constructions, par des personnes qui les ont utilisés pour les besoins
de leur exploitation. La TVA sur achat doit avoir été déduite totalement ou partiellement.
(6) Intérêt de l’option : le vendeur peut récupérer la TVA sur ses achats.
(7) Il s’agit de la fourniture d’eau, de l’évacuation des eaux usées et pluviales, de l’enlèvement et du traitement
des ordures.
(8) La TVA doit être autoliquidée par le client si celui-ci dispose d’un numéro d’identification à la TVA en France.
Dans le cas contraire, elle doit être déclarée et acquittée par le fournisseur.
3. Les opérations immobilières

a) Opérations immobilières effectuées dans le cadre d’une activité
économique
Les opérations immobilières réalisées par un assujetti agissant en tant que tel (professionnels
de l’immobilier, entreprises) sont soumises à la TVA, soit de plein droit, soit sur option.
Les opérations soumises de plein droit à la TVA sont principalement :
−− les opérations de terrains à bâtir ;
−− les acquisitions de logements en voie de construction (vente en l’état futur d’achèvement,
VÉFA) ou d’immeubles neufs.
Remarques
• Un terrain à bâtir est un terrain sur lequel des constructions peuvent être autorisées en appli
cation des règles d’urbanisme.
• Un immeuble achevé depuis moins de 5 ans est considéré comme un immeuble neuf.
• Les cessions d’immeubles neufs et assimilées sont obligatoirement soumises à la TVA quel que
soit le nombre de cessions ou de mutations dans le délai de 5 ans, à condition que les cessions
soient réalisées par des marchands de biens.
2
La TVA, principes et champ d’application 1
C H A PI T R E
Les opérations immobilières soumises à la TVA sur option sont principalement :

−− les livraisons de terrain ;
−− les livraisons d’immeubles bâtis achevés depuis plus de 5 ans ;
−− les baux à construction.
Remarques
• Un bail à construction, contrat par lequel le bailleur accorde au preneur le droit d’édifier un
immeuble sur un terrain lui appartenant, est considéré au regard de la TVA comme une loca
tion de terrain.
• Un immeuble est considéré comme achevé lorsque sont exécutés les ouvrages et installés
les éléments d’équipement le rendant habitable ou utilisable. La date d’achèvement de l’im
meuble est en principe attestée par la déclaration d’achèvement.
b) Opérations immobilières effectuées en dehors

d’une activité économique
Les opérations immobilières effectuées en dehors d’une activité économique sont, sauf
exception, hors champ d’application de la TVA. Elles relèvent des droits d’enregistrement.
c) Redevable, modalités de taxation et taux

La TVA, lorsqu’elle s’applique, est due par le vendeur ou par la personne qui réalise l’opé
ration.
Livraison ou Vendeur (ou cédant)

assimilée Assujetti à la TVA Non assujetti à la TVA
Terrain TVA sur option avec TVA sur le prix Hors champ d’application
total
Terrain à TVA sur le prix total (le terrain a Hors champ d’application
bâtir ouvert droit à la déduction de la
TVA lors de son acquisition initiale)
ou TVA sur marge (cas contraire)
Acquéreur Immeuble TVA sur le prix total Hors champ d’application

(ou cession neuf ou en sauf si le cédant avait ini
naire) assu l’état futur tialement acquis l’immeuble

jetti ou non d’achève en tant qu’immeuble à
ment construire. Dans ce cas, TVA
sur le prix total
Immeuble TVA sur option avec TVA sur le prix Hors champ d’application
achevé total (si l’immeuble a ouvert droit
depuis plus à déduction de la TVA lors de son
de 5 ans acquisition initiale) ou TVA sur
marge (cas contraire)
Les opérations taxables sont soumises à la TVA au taux normal. Certaines opérations
relèvent toutefois du taux réduit de TVA, telles les livraisons à soi-même de travaux
d’amélioration portant sur des logements sociaux taxées au taux de 10 %.
3
C H A PI T R E
Remarque : Les opérations immobilières sont également soumises aux droits d’enregistrement.
Toutefois, si l’opération relève de la TVA ou si l’acquéreur prend certains engagements comme
ceux de revendre ou de construire, les droits applicables sont réduits (voir le chapitre 19).
À compter du 01.01.2014 :
− le taux normal de TVA est de 20 % ;
− le taux intermédiaire est de 10 % ;
− le taux réduit est de 5,5 %.
4. Livraison à soi-même et autoconsommation

a) Définition
La livraison à soi-même désigne l’opération par laquelle une entreprise soumise à la
TVA immobilise, consomme ou attribue à son personnel, à son dirigeant ou à des tiers,
des biens ou des services destinés à l’activité de l’entreprise ou qu’elle a produits et qui
auraient pu être vendus.
b) Objectif
Égaliser les règles de concurrence entre les entreprises. Il s’agit, en taxant l’opération au
titre des livraisons à soi-même, d’éviter des distorsions de concurrence en faisant suppor
ter à l’assujetti la même charge de TVA que si les biens ou les services avaient été acquis à
l’extérieur auprès d’autres entreprises.
c) Les catégories de livraison à soi-même

Catégorie Définition
« Autofabrication » Bien fabriqué (immobilisation ou stock) ou
service fourni par l’entreprise pour son propre
usage.
« Autoconsommation » • Bien de l’entreprise (acquis ou fabriqué
directement par elle) destiné initialement à
l’exploitation et qui est affecté gratuitement
« après coup » à des fins étrangères à l’objet
social (c’est-à-dire remis aux dirigeants, au
personnel ou à des tiers).
• Ou service rendu par l’entreprise pour des
besoins autres que ceux de l’entreprise.
d) Les différents cas de taxation au titre des LASM

et les conséquences pour l’entreprise
Conséquences pour l’entreprise
Soumis qui effectue la LASM
Opération
à TVA
TVA collectée TVA déductible
Autoproduction d’un bien NON NON
• Bien « ouvrant droit à déduction totale »(1)
OUI OUI NON
• Bien « n’ouvrant pas droit à déduction »
OUI OUI OUI, partiellement
• Bien « ouvrant droit à déduction partielle »

4
C H A PI T R E

Conséquences pour l’entreprise
Soumis qui effectue la LASM
Opération
à TVA
TVA collectée TVA déductible
Autoproduction de service NON NON
Autoconsommation d’un bien OUI(2) OUI NON(3)
Autoconsommation d’un service OUI (4)
OUI NON
(1) En cas d’acquisition auprès d’un autre assujetti, le bien donnerait lieu à une TVA sur achat intégralement
déductible.
(2) À condition que la TVA ayant grevé ce bien (ou les éléments le composant) a été totalement ou partiellement
déductible lors de son acquisition.
(3) TVA non déductible, car le bien n’est pas affecté à l’exploitation.
(4) La TVA ayant grevé les biens ou éléments utilisés pour réaliser cette prestation a ouvert droit à déduction totale
ou partielle. La base d’imposition est constituée par le prix de revient du service.
e) Cas particulier : prélèvements effectués pour les besoins privés

de l’exploitant d’une entreprise individuelle et des membres
de sa famille
Ces prélèvements ne sont pas imposables au titre des livraisons à soi-même. L’absence
d’imposition rend obligatoire le reversement de la TVA qui a été déduite au moment de
l’achat. La régularisation s’effectue globalement en fin d’année.
f) Dispense de régularisation
Les livraisons à soi-même pour des besoins autres que ceux de l’entreprise ne sont pas
imposables dans le cas des biens dits « de très faible valeur », c’est-à-dire ceux dont la
valeur unitaire n’excède pas 69 € TTC.
Mini-cas d’évaluation
Thème : champ d’application de la TVA
Examiner chacune des opérations ci-dessous et indiquer son régime au regard de la TVA :
1 M. Brito est propriétaire d’une agence de location. Il a pour activité principale de mettre en
rapport les personnes qui cherchent soit à prendre, soit à donner à bail toutes espèces de locaux.
2 La SARL Grand Large est spécialisée dans la commercialisation de matériel informatique et de
progiciels pour la navigation de plaisance. Elle assure également sur demande l’assistance tech
nique et la formation.
3 L’entreprise Guerville a procédé à l’échange d’un ordinateur valant 5 000 € contre du conseil
en organisation effectué par une association de consultants retraités.
4 La société de transport urbain Carbus assure gratuitement le transport des personnes âgées
grâce à une subvention de la ville.
5
C H A PI T R E
5 Mme Dierique possède un petit étang qu’elle loue 450 € par an au club de pêche de son village.
6 M. Malaque est un professeur de bridge de grand renom. Il est généralement rémunéré direc
tement par ses élèves. Accessoirement, il dispense un enseignement dans le club de sa ville dans
lequel il a la fonction de moniteur salarié.
7 M. Vilain est professeur de fiscalité à l’université.
8 M. Loiseau est propriétaire d’un appartement situé en centre ville, qu’il donne en location à un
cabinet médical.
9 La SA Portfolio a pour unique objet la prise de participations minoritaires dans des jeunes entre
prises du secteur des services aux collectivités locales.
10 M. Guilbert est propriétaire d’un petit cheptel bovin de 10 têtes en Normandie. Après élevage, il
emmène ses bêtes à l’abattage. Une fois abattues, elles font l’objet d’une vente à la cheville (demi-
gros). Ses recettes totales sont inférieures à 46 000 €.
Mme Guilbert tient, dans un des bâtiments de la ferme, une petite échoppe de vente de produits
fermiers locaux. Plusieurs agriculteurs se sont en effet regroupés au sein d’un GIE pour faciliter la
commercialisation de leurs produits.
11 M. et Mme Lamis sont prestidigitateurs et assurent régulièrement des spectacles, soit pour des
collectivités publiques, soit pour des organisateurs de spectacles privés.
12 M. Jand est un auteur indépendant de romans policiers. Il a récemment changé d’éditeur car
il va pouvoir bénéficier ainsi d’un tirage plus important. Une partie des romans va être traduite en
américain et en allemand pour être commercialisée aux États-Unis et en Allemagne.
Thème : opérations imposables en vertu d’une disposition spéciale,

les livraisons à soi-même
Indiquer, en justifiant la réponse, si les opérations ci-dessous sont imposables à la TVA.
13 L’entreprise 4×4 est une petite entreprise grenobloise de construction de véhicules de loisirs
tout-terrain. En N, son dirigeant a prélevé sur le stock deux véhicules de sa gamme afin de les
confier à deux cadres commerciaux pour leurs déplacements professionnels ; valeur de chaque véhi
cule, 30 480 €.
14 L’entreprise Obri a mis en service le 1er juillet N, une machine-outil qu’elle a fabriquée et mise
au point elle-même pour un coût total de 7 000 €. Le coefficient de déduction associé à l’opération
est de 60 %.
15 M. Pita dirige à Marseille une société spécialisée dans la location de bateaux de plaisance.
Durant l’été et un mois par an, il utilise l’un des bateaux de sa société pour naviguer avec sa famille
en Méditerranée.
16 M. Mega est revendeur de matériels informatiques et de progiciels. Il a offert un ordinateur
portable d’une valeur de 1 000 € à l’un de ses salariés. Cet ordinateur sera utilisé à des fins extra
professionnelles.
17 M. Bonnetable est restaurateur à Lille. Il a pour habitude quotidienne de prélever des denrées
et des boissons pour sa consommation personnelle.
6
C H A PI T R E
18 M. Demarc, dont les recettes dépassent 46 000 € par an, est viticulteur dans la vallée de la Marne. Il
vend chaque année sa récolte à une coopérative de commercialisation. Les bouteilles sont produites par
la coopérative et expédiées par ses soins en France et à l’étranger. Une partie de la production annuelle
est reprise par M. Demarc et commercialisée sous l’appellation « Champagne Demarc ».
19 M. Joibourd est propriétaire d’une entreprise individuelle dans le secteur du bâtiment et des
travaux publics. Durant la période du 01.11.N au 28.02.N+1, en raison de la sous-activité constatée,
il a décidé d’occuper une partie de son personnel à l’agrandissement de sa résidence personnelle
achevée début N (fermeture du auvent, construction d’un nouveau garage et d’une véranda).
Les dépenses engagées sont les suivantes :
– matières premières (placoplâtre, ciment, sable…)
prélevées sur les stocks de l’entreprise : 15 222 €
– rémunération du personnel : 5 435 €
– charges sociales : 2 283 €
– sous-traitance (alimentation en eau et en électricité) : 2 341 €
– divers (transport, assurance…) : 462 €(1)
– TVA sur autres biens et services : 3 559 €(2)
L’autre partie du personnel a été affectée à la réalisation d’un immeuble collectif de seize loge
ments réservés aux bénéficiaires de revenus sociaux pour l’office public d’HLM de l’Oise. La date
d’achèvement est impérativement fixée au 24.02.N+1.
Remarque : Les sommes indiquées sont hors taxe. Les calculs seront arrondis à l’euro le plus
proche.
(1) Dont prime d’assurance exonérée de TVA : 231 €.

(2) [15 222 + 2 341 + (462 – 231)] × 20 %.
7
2
CHAPITRE
La TVA collectée
1. Distinction entre fait générateur et exigibilité
2. Importance de la notion d’exigibilité
3. Base d’imposition
4. Base : cas particuliers
5. Option sur les débits
6. Les affaires impayées
Synthèse de cours
1. Distinction entre fait générateur et exigibilité

Nature de l’opération Fait générateur Exigibilité
Livraisons de biens La délivrance du bien = transfert du Délivrance du bien.
meubles corporels. pouvoir de disposer du bien comme
un propriétaire (art. 256-II du CGI)(1).
Prestations de services L’achèvement de la prestation de Les encaissements (acomptes ou
et travaux immobiliers. services. paiement de la facture), sauf si
option sur les débits(2).
Livraisons à soi-même. Première utilisation. Première utilisation.
(1) Reprise de l’article 1604 du Code civil pour lequel la délivrance du bien est le transfert de la chose vendue en
la puissance et la possession de l’acheteur.
(2) Pour les entrepreneurs de travaux immobiliers, possibilité d’opter pour le paiement de la TVA sur les livraisons
(dans ce cas, la date de la livraison est celle de la réception provisoire des travaux par le maître de l’ouvrage ou
celle de l’occupation ou de l’utilisation effective si elle intervient avant).
2. Importance de la notion d’exigibilité

L’exigibilité détermine la période (mois, trimestre, etc.) au titre de laquelle le montant
des opérations imposables doit faire l’objet d’une déclaration. Elle détermine également
la date à laquelle le droit à déduction prend naissance chez l’acheteur.
3. Base d’imposition
Éléments Entrant dans la base Exclus

• Le prix de vente HT. • Les réductions de prix (rabais,
• Les impôts et taxes rattachés à remises, ristournes et escompte). Elles
l’opération. minorent d’autant la base taxable.

9
2 La TVA collectée
C H A PI T R E

Éléments Entrant dans la base Exclus
• Les frais accessoires à la vente • Les emballages consignés.
même s’ils sont facturés dis • Les dépôts de garantie et cau
tinctement aux clients (frais d’embal tions(1).
lage, de transport, d’assurance). • Les intérêts pour délais de paie
• Les compléments de prix ment(2).
Composantes
(majorations pour faible facture, cer • Les débours des mandataires.
taines subventions). • Les indemnités réparatrices d’un
• Les remboursements de frais préjudice(3).
(sommes que le fournisseur a avan
cées pour le compte du client)(4).
(1) S’ils sont restitués au débiteur ; dans le cas contraire ils constituent une recette taxable car ils ont pour contre
partie un service rendu.
(2) Attention : ils sont soumis à TVA dès lors qu’ils sont indissociables du prix de vente, c’est-à-dire qu’ils ne font
pas l’objet d’une facturation en tant qu’intérêts. Ils ne doivent pas être confondus avec les intérêts moratoires
(client ne payant pas à l’échéance) qui sont hors champ d’application de la TVA.
(3) Y compris les indemnités destinées à réparer un préjudice commercial courant.
(4) Sauf exception comme les débours des intermédiaires sous conditions.
4. Base : cas particuliers

xx P
our les livraisons à soi-même, la base d’imposition est constituée par le coût de
revient des produits fabriqués et, pour l’autoconsommation, par le coût d’achat des
produits prélevés.
xx Pour les importations, la base imposable est la valeur en douane.
5. Option sur les débits

• Les prestataires de services.
Redevables concernés
• Les entrepreneurs de travaux immobiliers.
• Sur option du prestataire(1).
Modalités • Cette option doit être mentionnée sur toutes les factures déli
vrées(2).
• La TVA est exigible dès l’inscription de la somme due au compte
du client (en pratique à la date de la facture).
Effets • La TVA reste néanmoins exigible sur les paiements avant factura
tion (acomptes). -
(1) L’option s’applique aux opérations réalisées à compter du 1er jour du mois suivant celui pendant lequel elle
a été formulée.
(2) La mention de l’option n’a pas un caractère obligatoire néanmoins, elle est fortement recommandée par
l’Administration fiscale. En effet, en son absence, le client ne saurait pas qu’il peut exercer son droit à déduction
dès la facturation.
10
La TVA collectée 2
C H A PI T R E
6. Les affaires impayées
Possibilité de récupérer la TVA versée à l’État par imputation ou par

Principe
remboursement en cas de ventes annulées, résiliées, ou de créances
(art. 272 du CGI)
devenues définitivement irrécouvrables.
Situations où l’exigibilité intervient avant le paiement ; le fournisseur
Opérations concernées se trouve alors avoir fait l’avance de la TVA à l’État. Il s’agit des ventes
de biens et des prestations de services avec option sur les débits.
• Pour les ventes annulées : rectification de la facture initiale sous

forme de facture de remplacement ou d’une facture d’avoir.
Conditions exigées • Pour les créances impayées : duplicata de la facture initiale avec la
pour la récupération mention suivante : « Facture demeurée impayée pour la somme de …
(prix net) et pour la somme de … € (TVA) qui ne peut faire l’objet
d’une déduction (art. 272 du CGI). »
• Le client a fait l’objet d’une procédure collective : la TVA peut être

récupérée en cas de liquidation judiciaire dès la date du jugement pro
Notion de créance nonçant la liquidation. Si l’entreprise défaillante poursuit son activité,
définitivement la récupération peut s’effectuer dès la date du jugement fixant le plan
irrécouvrable de redressement(1).
• Dans les autres cas, le créancier doit apporter la preuve de l’échec
des poursuites contre le débiteur.
(1) Dans ce dernier cas, seule la TVA afférente à la fraction irrécouvrable ou abandonnée de la créance, peut être
récupérée.
Exercices d’application
CAS 1 SOCIÉTÉS LOGINET, JOUSSE ET DOMINGUES
Thème : exigibilité et base d’imposition

L’entreprise Loginet commercialise par téléchargement (c’est-à-dire par voie télématique) un pro
giciel bon marché de navigation sur internet : le « Netfloat ». Elle vend également du matériel
informatique.
Elle reçoit, de ses clients domiciliés en France, les deux commandes suivantes :
• Le 10 mars , une commande de cinq micro-ordinateurs multimédia à livrer le 15 avril. Le client
verse un acompte de 1 000 €. La facture établie le 15 avril s’élève à 3 000 € (dont 500 € de
TVA), le solde de la facture sera réglé par traite à 60 jours fin de mois.
11
2 La TVA collectée
C H A PI T R E
• L e 20 mars, une commande de 26 progiciels Netfloat avec un acompte de 460 €. Le télécharge

ment est effectué le 21 mars. La facture établie le 25 mars s’élève à 3 500 € HT, soit 4 200 €
TTC. Le solde sera réglé par virement bancaire au 30 mai.
 Question
1) Préciser la date d’exigibilité de la TVA ainsi que le ou les montants correspondants.
La SARL Jousse est spécialisée dans l’assemblage et la distribution de remorques et d’appareils de
levage. Elle assure également la location de ces matériels.
Le 25 juin, elle vend aux conditions « départ » une remorque à l’un de ses principaux clients. Les
éléments de la facture se décomposent ainsi :
• Prix HT catalogue de la remorque : 25 150 €
• Majoration forfaitaire pour travaux de facturation et rapidité d’exécution : 230 €
• Prime d’assurance-crédit : 610 €
• Intérêts pour règlement à terme non soumis à TVA : 1 220 €
• Reprise de l’ancienne remorque qui, après remise en état, sera destinée
à la location ou à la revente : 1 530 €
• Remise exceptionnelle de 10 % applicable au prix catalogue.
• TVA au taux normal.
Les conditions de vente, acceptées par le client, imposent un acompte de 15 % du prix catalogue,
un règlement de 30 % à réception de la facture et un paiement par lettre de change acceptée à
60 jours fin de mois pour le solde.
La remorque a été livrée chez le client le 2 juillet.
 Question
2) Calculer la base imposable à la TVA et indiquer la date d’exigibilité de la taxe.
L’entreprise Domingues a effectué des travaux de réfection sur un immeuble d’habitation du
27 décembre N au 30 avril N+1, pour un montant de 91 460 € HT. Le 1er janvier N+1, le taux
réduit de TVA passe de 5,5 % à 10 % (par hypothèse).
M. Domingues vient vous consulter car il s’interroge sur le taux de TVA à appliquer pour facturer
son client. M. Domingues vous précise qu’il établit systématiquement tous les deux mois et par
chantier un état des travaux achevés. Au 28 février, les travaux de réfection réalisés s’élevaient à
53 360 € HT. La facture intermédiaire correspondante sera réglée le 31 mars.
On vous précise que M. Domingues n’a pas opté pour le paiement de la TVA lors de la livraison
des travaux.
 Questions
3) Présenter le mémoire concernant les travaux de réfection établi à la date du 30 avril.
4) Quel serait le montant de la TVA si le mémoire était établi et réglé le 30.04 sous déduction
d’un acompte de 18 290 € versé au début des travaux ?
12
La TVA collectée 2
C H A PI T R E
CAS 2 SOCIÉTÉ INFOGRAPH

Thème : option sur les débits
La société Infograph est spécialisée dans la vente de matériel informatique et de consommables.
Elle assure également diverses prestations de services : installation et mise en service du matériel
ainsi que formation du personnel.
Elle sollicite votre aide pour résoudre un certain nombre de difficultés fiscales concernant la TVA.
La société Infograph a reçu le 15 octobre de son client confirmation d’un devis relatif à la livraison
d’un réseau local comprenant :
• Micro-ordinateurs : 26 221€
• Câblage : 5 336 €
• Installation : 4 116 €
• Formation : 9 114 €
Montant HT : 44 787 €
TVA (20 %) : 8 957,40 €
Montant TTC : 53 744,40 €
Mode de règlement :
• 1/3 du montant TTC à la confirmation de la commande ;
• 1/3 à la facturation (le 3 novembre) ;
• le solde sous 60 jours suivant facturation, règlement par lettre de change.
Infograph a l’habitude d’escompter ses traites le 15 du mois suivant celui de la facturation.
 Questions
1) Rappeler en une dizaine de lignes les règles d’exigibilité de la TVA dans les trois cas sui
vants : livraison de biens, prestation de services, option sur les débits.
2) Analyser l’exigibilité de la TVA.
3) Montrer les avantages et les inconvénients pour le fournisseur et le client de l’option sur
les débits.
4) Si l’entreprise Infograph avait opté sur les débits, quelles auraient été les conséquences en
matière d’exigibilité ?
CAS 3 ATELIERS DUBOIS

Thème : TVA collectée et affaires impayées
Vous intervenez comme expert-comptable dans la SARL « Les ateliers Dubois » qui fabrique des
petits meubles de bureau.
Un certain nombre de ses principaux clients connaissent des difficultés financières.
Dans le cadre de votre mission de révision des comptes de la SARL Dubois, le comptable, M. Laforais,
a établi un état récapitulatif des créances posant problème quant à l’application de la procédure
prévue à l’article 272 du CGI.
13

DCG (Droit Fiscal)

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D CG 4

Les manuels DCG

Patrick PINTEAUX Charles-Édouard GODARD

À Charles-Édouard, dont la contribution à ce livre fut primordiale.

Maquette de couverture : Studio Piaude

Pour réussir le DCG et le DSCG XI

Chapitre 1 La TVA, prin­­cipes et champ d’appli­­ca­­tion

Chapitre 2 La TVA col­­lec­­tée

Chapitre 3 La TVA déduc­­tible

Chapitre 4 La ter­­ri­­toria­­lité de la TVA

Exercices d’application : Cas 11 Société Unterlin (le régime de la TVA

Chapitre 5 Liqui­­da­­tion de la TVA, régime nor­­mal et régime

Chapitre 6 Cas de syn­­thèse sur la TVA

Chapitre 7 Champ d’appli­­ca­­tion et ter­­ri­­toria­­lité de l’impôt

Chapitre 8 Les pro­­duits impo­­sables et les charges décais­­sées déduc­­tibles

Chapitre 9 L’ana­­lyse de la déductibilité des charges non décais­­sées

Chapitre 10 Les plus et moins-values pro­­fes­­sion­­nelles : régime de l’IS

Chapitre 11 Le paie­­ment de l’IS et la ges­­tion des défi­­cits

Exercices d’application : Cas 20 Société Stratos (défi­­cits fis­­caux, report en arrière,

Chapitre 12 Les mesures d’aides fis­­cales : le cré­­dit d’impôt recherche

Chapitre 13 Cas de syn­­thèse sur l’IS

Chapitre 14 Les béné­­fices indus­­triels et commer­­ciaux

Chapitre 15 Les reve­­nus caté­­go­­riels autres que les béné­­fices

Chapitre 16 La fis­­ca­­lité per­­son­­nelle des diri­­geants

Exercice d’application : Cas 31 M. du Fermoir de Monsacq (impo­­si­­tion

Chapitre 17 Le régime d’impo­­si­­tion des plus-­values des par­­ti­­cu­­liers

Chapitre 18 La liquidation, la déclaration et le paiement de l’IR

Mini-­cas d’éva­­lua­­tion 133

Chapitre 19 Les droits d’enregistrement

Chapitre 20 La fis­­ca­­lité locale

Chapitre 21 L’impôt sur la fortune immobilière

Chapitre 22 L’imposition des petites et moyennes entre­­prises

Chapitre 23 Le contrôle fis­­cal

Chapitre 24 Cas de syn­­thèse sur la fis­­ca­­lité pro­­fes­­sion­­nelle

AIC Acquisition intracommunautaire LASM Livraison à soi-même

1. Champ d’appli­­ca­­tion de la TVA et schéma de prin­­cipe

2. Les opé­­ra­­tions impo­­sables

3. Les opé­­ra­­tions immo­­bi­­lières

Les opé­­ra­­tions immo­­bi­­lières sou­­mises à la TVA sur option sont prin­­ci­­pa­­le­­ment :

b) Opé­­ra­­tions immo­­bi­­lières effec­­tuées en dehors

c) Rede­­vable, moda­­li­­tés de taxa­­tion et taux

Livrai­­son ou Ven­­deur (ou cédant)

Acqué­­reur Immeuble TVA sur le prix total Hors champ d’appli­­ca­­tion

naire) assu­­ l’état futur tia­­le­­ment acquis l’immeuble

4. Livrai­­son à soi-­même et auto­­consom­­ma­­tion

c) Les catégories de livraison à soi-même

d) Les différents cas de taxation au titre des LASM

e) Cas par­­ti­­cu­­lier : pré­­lè­­ve­­ments effec­­tués pour les besoins pri­­vés

Thème : opé­­ra­­tions impo­­sables en vertu d’une dis­­po­­si­­tion spé­­ciale,

(1) Dont prime d’assurance exonérée de TVA : 231 €.

1. Dis­­tinction entre fait géné­­ra­­teur et exi­­gi­­bi­­lité

2. Impor­­tance de la notion d’exi­­gi­­bi­­lité

Élé­­ments Entrant dans la base Exclus

4. Base : cas par­­ti­­cu­­liers

5. Option sur les débits

6. Les affaires impayées

Pos­­si­­bi­­lité de récu­­pé­­rer la TVA ver­­sée à l’État par impu­­ta­­tion ou par

• Pour les ventes annu­­lées : rec­­ti­­fi­­cation de la fac­­ture ini­­tiale sous

• Le client a fait l’objet d’une pro­­cé­­dure col­­lec­­tive : la TVA peut être

Thème : exi­­gi­­bi­­lité et base d’impo­­si­­tion

• L e 20 mars, une commande de 26 pro­­gi­­ciels Netfloat avec un acompte de 460 €. Le télécharge­

CAS 2 SOCIÉTÉ INFOGRAPH

CAS 3 ATE­­LIERS DUBOIS

Chapitre 1 La TVA, principes et champ d’application

Chapitre 2 La TVA collectée

Chapitre 3 La TVA déductible

Chapitre 4 La territorialité de la TVA

Chapitre 5 Liquidation de la TVA, régime normal et régime

Chapitre 6 Cas de synthèse sur la TVA

Chapitre 7 Champ d’application et territorialité de l’impôt

Chapitre 8 Les produits imposables et les charges décaissées déductibles

Chapitre 9 L’analyse de la déductibilité des charges non décaissées

Chapitre 10 Les plus et moins-values professionnelles : régime de l’IS

Chapitre 11 Le paiement de l’IS et la gestion des déficits

Exercices d’application : Cas 20 Société Stratos (déficits fiscaux, report en arrière,

Chapitre 12 Les mesures d’aides fiscales : le crédit d’impôt recherche

Chapitre 13 Cas de synthèse sur l’IS

Chapitre 14 Les bénéfices industriels et commerciaux

Chapitre 15 Les revenus catégoriels autres que les bénéfices

Chapitre 16 La fiscalité personnelle des dirigeants

Exercice d’application : Cas 31 M. du Fermoir de Monsacq (imposition

Chapitre 17 Le régime d’imposition des plus-values des particuliers

Mini-cas d’évaluation 133

Chapitre 20 La fiscalité locale

Chapitre 22 L’imposition des petites et moyennes entreprises

Chapitre 23 Le contrôle fiscal

Chapitre 24 Cas de synthèse sur la fiscalité professionnelle

1. Champ d’application de la TVA et schéma de principe

2. Les opérations imposables

3. Les opérations immobilières

Les opérations immobilières soumises à la TVA sur option sont principalement :

b) Opérations immobilières effectuées en dehors

c) Redevable, modalités de taxation et taux

Livraison ou Vendeur (ou cédant)

Acquéreur Immeuble TVA sur le prix total Hors champ d’application

naire) assu l’état futur tialement acquis l’immeuble

4. Livraison à soi-même et autoconsommation

e) Cas particulier : prélèvements effectués pour les besoins privés

Thème : opérations imposables en vertu d’une disposition spéciale,

1. Distinction entre fait générateur et exigibilité

2. Importance de la notion d’exigibilité

Éléments Entrant dans la base Exclus

4. Base : cas particuliers

Possibilité de récupérer la TVA versée à l’État par imputation ou par

• Pour les ventes annulées : rectification de la facture initiale sous

• Le client a fait l’objet d’une procédure collective : la TVA peut être

Thème : exigibilité et base d’imposition

• L e 20 mars, une commande de 26 progiciels Netfloat avec un acompte de 460 €. Le télécharge

CAS 3 ATELIERS DUBOIS