Chiffres RH

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Masse salariale brute

•Masse salariale brute chargée

Anne van der Weide - Performance Gestion Pme

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Eléments constitutifs de la MS
 Intervention de l’Etat
 Plusieurs composantes dans le brut
 + Périphériques
 + Variable : commissions, bonus = nécessité évaluer les
collaborateurs
 - Avantages en nature
 Eléments permanents et éléments variables (calcul du bonus,
heures supplémentaires)
 Dans le variable le prévisible et le non prévisible (bonus,
indemnités)
 Eléments exceptionnels
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 Révisions 3/4
 Un cadre a un salaire brut de 50 000€ annuels auxquels
s’ajoute un variable de :
 15% du salaire brut s’il atteint ses objectifs
 10% du salaire brut s’il est à 90% de ses objectifs
 5% du salaire brut s’il est à 80% de ses objectifs.
L’objectif est d’un CA de 3 000 000 de marge brute. Il a
obtenu 2 550 000.
 Quel objectif a-t’il atteint ?
 Quelle sera la part variable reçue par ce cadre ?

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 Révisions 4/4
Un salarié, 5 ans ½ d’ancienneté, 2500€ bruts
mensuels est licencié. Il lui reste 10 jours de
congés pays ouvrés. Il a 3 mois de préavis mais
est dispensé du dernier mois.
Calculez le montant des dépenses liées à sa sortie.

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  Heures supplémentaires :
tendance en se basant sur N-1 et
Masse N-2
salariale  Charges sociales patronales AN
 Charges susceptibles d’augmenter
éléments en particulier pour la retraite
exceptionnels  Quelques réductions de type Fillon
  Effet niveau
 Dépenses supplémentaires
Masse engendrées par les
augmentations de salaire et
salariale – appliquées à la masse
Impact des salariale initiale
changements  Masse brute effet niveau
 Masse salariale année N +
effet niveau
  La société NL a un effectif de
342 salariés. Ils représentent
une masse salariale bute de 14
285 000€. Les syndicats ont
négocié une augmentation
collective de 2,3% pour
Masse l’année N+1.
salariale -  Calculez l’effet niveau pour
l’année N+1.
Exercice  Les charges patronales
s’élèvent forfaitairement à
48%
 Calculez le cout que représente
cette décision d’augmentation
générale.
  Calculez l’effet niveau pour l’année
N+1.
 14 285 000 x 2,3% = 328 555€ brut
Masse
 Calculez le cout que représente cette
salariale - décision d’augmentation générale.
Corrigé  328 555€ x 48% = 157 706 €
 Cout total de la mesure : 328 555€ +
157 706€ = 486 261 €
  Effet masse
 Impact réel de la mesure
d’augmentation salariale sur le
budget de l’entreprise
Masse salariale  Si augmentation générale au 1er
impact des janvier, effet niveau et effet
politiques masse se confondent
d’augmentation  Si au cours de l’année, impact
moins fort
 L’effet masse consiste à pondérer
la mesure d’augmentation
salariale sur l’année considérée
et détermine ainsi l’impact réel.
 Masse salariale impact des
politiques d’augmentation
 Exemple
Une entreprise décide de décaler les augmentations
de salaire pour l’année N+1 du 1er janvier au 1er juin
Les 5 premiers mois de l’année les salaires bruts
seront identiques à l’année précédente. L’effet de
l’augmentation sera effectif du 1er juin au 31
décembre soit 7 mois.
Sur l’année budgétaire considérée, il faut donc
appliquer l’augmentation sur 7 mois au lieu de 12. Le
prorata sera donc égal à 7/12e
 Masse salariale impact des
politiques d’augmentation
 Effet masse formule de calcul
1ere méthode
Effet brut = effet niveau x nombre de mois
d’application / 12
2e méthode
Taux effet masse = Taux effet niveau x
(nombre de mois d’application / 12)
  Une société EXELEV vient d’être
rachetée par un groupe. Les 50
salariés représentent une
masse salariale brute de 2,9
Mise en millions d’euros. L’augmentation
pratique générale proposée est de 3,3%
et l’augmentation individuelle
de 1%. Le groupe Japonais
décide d’appliquer ces
augmentations de salaire le 1er
avril, 1 jour de l’exercice fiscal
au Japon
 Calculez l’effet niveau et l’effet
masse pour l’année N+1
  Effet niveau
2 900 000 x 4,3% = 124 700€
 Effet masse = Effet niveau x 9 mois / 12
124 700 x 9/12 = 93 525€
 Total masse salariale brute année N+1 = 2
993 525€
Corrigé
Taux d’augmentation moyen sur l’année :
4,3% x 9/12 = 3,225%
Si on applique ce taux à la masse salariale
initiale : 2 900 000 x 3,225% = 93 525€
Total masse salariale brute année N+1 = 2
900 000 + 93 525 = 2 993 525€
  Effet report
 Mesure de l’incidence des décisions
d’augmentation salariale prises en
cours d’année N sur l’exercice
budgétaire suivant N+1.
 La masse salariale N+1 augmentera en
Masse salariale comparaison avec N du fait des
impact des engagements pris au cours de l’année N
politiques même si aucune décision
d’augmentation d’augmentation n’aura été validée pour
l’année N+1.
 L’effet report a pour but d’anticiper les
effets d’une prise de décision
d’augmentation salariale sur les
exercices futurs.
  Calcul effet report
Masse  Taux effet report =
salariale
impact des (masse salariale effet
politiques niveau – masse
d’augmentatio salariale effet masse)
n / masse salariale
effet masse x 100
  La société Palto possède une usine
de production et un siège dans
lequel officient des forces de
vente et les fonctions support.
 Les 250 salariés représentent une
masse salariale de 3 100 000
euros. L’augmentation générale
Mise en proposée s’élève à 1,4% et
pratique l’augmentation individuelle de
1,5%. Les augmentations salariales
s’appliqueront à compter du 1er
juin.
 Calculez l’effet report pour l’année
N+1
 Corrigé 1/2
 Calcul masse salariale effet niveau
Taux effet niveau = 1,4 + 1,5 = 2,9%
Effet niveau = 3 100 000 x 2,9% = 89 900€
Masse salariale effet niveau = 3 189 900€

 Calcul masse salariale effet masse

Taux effet masse = 2,9% x (7/12) = 1,6917%
Masse salariale effet masse = 3 100 000 x 1,6917%
= 52 442€
Effet masse = 3 100 000 + 52 442 = 3 152 442
  Calcul masse salariale effet report
Taux effet report = 3 189 900 – 3 152
442/3 152 442 x 100 = 1,1882%
Effet report = 3 152 442 x 1,1882% = 37
458€
Corrigé Masse salariale effet report = 3 152 442
+ 37 458 = 3 189 900€
2/2
 Masse salariale effet masse + effet
report = masse salariale effet niveau.
 Les mesures salariales en cours
d’année permettent de répartir la
masse sur 2 exercices au lieu d’un.
 Autre  Montant en niveau

façon de  Montant en masse

calculer ?
 En déduire le montant
en report

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 En Augmentation en niveau
• Comparaison de janvier à décembre
résumé (entre 2 périodes)

Evolution en masse
• Si on fait une augmentation en cours
d’année l’effet l’impact sur l’année
est minoré d’autant mais reporté sur
l’année suivante

Evolution en masse effet report

• Impact des augmentations de n sur la
masse annuelle de n+1.
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Impact des effets de
structure de la
masse salariale
Le moindre
changement dans
la composition de
la masse salariale
a un impact.
Effet noria
Impact des Effet noria
entrées et sorties lié à
la différence de rémunération
entre le partant et l’arrivant. La
Impact des
noria représente la marge de
manœuvre possible effets de
structure de
Taux effet noria = (Salaire annuel
la masse
brut moyen des SORTANT – salaire
annuel brut moyen des ENTRANTS) salariale
x nombre de mouvements
prévus / masse salariale initiale
année N x 100
 Mise en pratique
 Dans cette entreprise il existe 10 ingénieurs
d’affaires junior. Salaires bruts = 30 000, 32 000, 28
000, 35 000, 30 000, 27 000, 38 000, 30 000, 34
000, 40 000.
 Quatre titulaires seront remplacés pendant l’année
N, avec des salaires de 35 000, 34 000, 38 000 et
32 000.
 L’entreprise recrute des jeunes sortis de leurs
études. Les salaires s’élèvent à 32 000, 30 000, 28
000 et 34 000.
 Calculer l’effet Noria
 Corrigé
 Calcul des arrivants : (32 + 30 + 28 + 34)/4 = 124
000/4 = 31 000
 Calcul du salaire brut moyen des partants : (35 + 34
+ 28 + 32)/4 = 139 000/4 = 34 750
 Masse salariale totale du poste considéré = 30 + 32 +
28 + 35+ 30 + 27 + 38 + 30 + 34 + 40 = 324 000
 Taux effet Noria sera donc de : 31 000 – 34 750 x 4 /
324 000x 100 = - 4,63%
 Economie réalisée grâce à l’effet Noria = 324 000 x
4,63 % = 15 000€
 Impact des effets de
structure de la masse
salariale
Effet GVT : glissement, vieillesse et technicité
• Le glissement correspond à la hausse des salaires
du fait de promotions individuelles.
• La composante vieillesse se rapporte à
l'augmentation des salaires au regard de
l'ancienneté,
• La technicité a trait à la progression des
compétences techniques, pouvant être liée à un
changement de grade ou de corps à l'issue d'un
concours ou d'une promotion.

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 Les écarts de masse
salariale
 Formule :
Écart de masse salariale
(E/MS) = MS N+1 – MS N
(en-dehors des augmentations salariales)

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  Écart sur effectif
Écart de masse salariale dû à une variation de
l’effectif entre les années N et N+1
 Écart de structure professionnelle
Écart de masse salariale dû aux variations de
structure (effectif d’employés, de techniciens,

Les 4 d’ingénieurs, etc.)

 Écart d’ancienneté

typologies Écart de masse salariale dû au niveau

d’ancienneté des salariés. Cet écart est souvent
favorable en cas de remplacement des salariés
d’écarts partant à la retraite par des salariés plus jeunes
et moins bien rémunérés. On parle d’effet de «
noria ».
 Écart sur taux nominal
Écart lié à la hausse des salaires non liée à une
promotion ou l’ancienneté (hausse générale ou
au mérite)

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 Les principaux effets sur la masse salariale
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Augmentations Augmentations
individuelles collectives

Primes Primes
individuelles collectives
 MERCI

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