Cas France Fenêtres

La société anonyme France Fenêtres est une entreprise en pleine expansion qui fabrique et installe
des fenêtres. Les coûts salariaux représentent la part la plus importante des charges de l'entreprise
et la maîtrise de l'évolution de la masse salariale est une préoccupation fondamentale de la direction.
Dans ce cadre, vous êtes chargé(e) par la direction générale d'étudier, en tant que contrôleur de
gestion, le dossier de la masse salariale nécessaire.

1) Étude de l'évolution de la masse salariale entre N-l et N. Calculer :

a) la masse salariale intermédiaire,

b) la masse salariale adaptée,
c) la masse salariale à structure d'ancienneté constante.

2) Expliquer l'évolution de la masse salariale en valeurs absolues en calculant les écarts :

a) sur taux nominal moyen,

b) sur structure d'ancienneté,
c) sur structure professionnelle (MSA-MSI),
d) sur effectif total.

Annexe 1 : Structure de la masse salariale en euros (données réelles) des années N-1 et N :

Exercice N-1 Exercice N

catégorie ancienneté Effectif Salaire annuel Effectif Salaire annuel
moyen brut € moyen brut
Cadres au >10 ans 5 90 000 4 92 000
siège <10 ans 3 60 000 3 62 000
Commerciaux >5 ans 10 48 000 12 49 000
<5 ans 20 36 000 25 37 000
Techniciens >5 ans 30 22 000 28 22 400
<5 ans 50 18 000 60 18 200

Annexe 2 :

Pour mettre en évidence les écarts, l'entreprise procède à des calculs intermédiaires :

 Le calcul de la « masse salariale intermédiaire » qui est la masse salariale attendue pour
l'effectif total de N, valorisé au salaire moyen de la période N- l. notée MSI.
 Le calcul de la « masse salariale adaptée » qui est égale à la somme des produits des effectifs
de chaque catégorie de la période N par le salaire moyen de la période N-1 de la catégorie
correspondante, notée MSA.
 Le calcul de la « masse salariale à structure d'ancienneté constante » qui est la masse
salariale attendue pour l'effectif total de N, valorisé au salaire moyen de la période N-1 avec
la structure d'ancienneté de N et notée MSSAC.
ll est alors possible de distinguer:

 L'influence de l'accroissement de l'effectif total, qui dépend de MSI.

 L'influence de la modification de la structure professionnelle d'une année par rapport ci
l'autre.
 L'influence de l'ancienneté sur le salaire moyen global.
 L'influence des modifications de salaire d'une année par rapport à l'autre, qui dépend de
MSSAC.