Comptabilité

générale
 Plan du cours
• Introduction : rôle de la comptabilité
• 1. Les obligations comptables
• 2. Le bilan et le compte de résultat
• 3. Les mécanismes comptables
• 4. Le fonctionnement des comptes
• 5. Les principaux schémas comptables
Introduction :
le rôle de la
comptabilité
 Le système d’information
comptable

Informations Informations
brutes COMPTABILITE adaptées
(factures, chèques, (bilan, déclarations,
bulletins de paie, …) analyse de gestion, ..)
Comptabiliser les opérations réalisées par
l’entreprise
=
les codifier
+
les conserver en mémoire .....
... pour pouvoir les trier et les restituer
sous une forme adaptée aux
différents utilisateurs
 Importance de la
comptabilité
Analyse
financière
Comptabilité
générale Contrôle
de gestion
Fiscalité
1. Source et nature des
obligations comptables
Domaine d’application
• Commerçants ou personnes morales
ayant une activité économique et une
taille importante
• Opérations modifiant le patrimoine
(même sans mouvement de
trésorerie)
 Modification du
patrimoine
• Enrichissement
• Appauvrissement
• Modification de la structure
• Pas nécessairement d’encaissement
ou de décaissement
 Exemple : vente de
marchandises
• Réception de commande : non
• Livraison et facturation (vente à
crédit) : oui (augmentation du
patrimoine)
• Encaissement : oui (modification de
la structure du patrimoine).
Nature des obligations
• enregistrement chronologique des
mouvements affectant le patrimoine,
• tenue d’un inventaire annuel,
• établissement de comptes annuels (bilan,
compte de résultat et annexe),
• respect des principes comptables,
• tenue de livres comptables obligatoires.
Les principes comptables
• Prudence
• Séparation des exercices
• Permanence des méthodes
• Continuité d’exploitation, non
compensation, coûts historiques
2. Le bilan et le compte
de résultat
 LE BILAN
C’est une « photographie » à une date
donnée du patrimoine de l’entreprise.
Les actifs sont des biens Le passif regroupe les
dont l’entreprise est ressources externes de
propriétaire. P l’entreprise.
Les matériels, les stocks, A Ces ressources
les créances et les A proviennent des associés
C
liquidités sont les S (capital), des banques
principaux actifs d’une T (emprunts) et des
S
entreprise. I fournisseurs (dettes).
I
F
F
 L’ACTIF
L’actif immobilisé regroupe
les biens destinés à servir de
façon durable à l’activité
ACTIF
de l’entreprise : bâtiment,
matériel, mobilier, etc ….. P
IMMOBILISE
A
S
L’actif circulant comprend S
les biens destinés à changer ACTIF I
de nature au cours de
l’activité de l’entreprise : CIRCULANT F
stocks, créances clients,
trésorerie, etc …
L’ACTIF IMMOBILISE
Ce sont des biens sans
I
substance physique : fonds incorporelles
M
M
commercial, logiciels, etc … O
B

Ce sont des biens avec une

I
L
P
substance physique : terrains,
corporelles I
S A
A
bâtiments, matériel, mobilier, T
I
S
vaisselle, etc … financières
O
N
S
S
I
Actifs monétaires destinés à F
être conservés durablement : ACTIF
CIRCULANT
dépôt de garantie, etc …
L’ACTIF CIRCULANT
ACTIF

Stocks de marchandises, de IMMOBILISE

matières premières, etc … P
A
STOCKS
S
Sommes dues par les clients, S
l’Etat, les organismes sociaux, CREANCES I
etc …
F
Comptes bancaires positifs et TRESORERIE
argent liquide en caisse.
LE PASSIF
C’est la valeur comptable nette
du patrimoine de l’entreprise.
FONDS Ils proviennent des apports des
PROPRES associés et des bénéfices
accumulés.
A
C DETTES
Ce sont les emprunts souscrits
T FINANCIERES
et les découverts bancaires.
I
F DETTES D’ Ce sont les sommes dues aux
EXPLOITATION fournisseurs, organismes
sociaux, Etat, etc …..