Les bases comptables

• Les objectifs de la comptabilité dans une structure

• L’organisation comptable

• La lecture du compte de résultat

• La lecture du bilan
 1 – Les objectifs de la comptabilité dans une
structure

• L’objectif principal est de présenter le patrimoine d’une structure, son

évolution au niveau de sa valeur mais aussi au niveau de sa composition et
d’en expliquer les causes

• Le patrimoine d’une structure se compose des biens possédés par une

structure (ACTIF) et des dettes qu’elle a (PASSIF)

• Une charge est une opération qui va appauvrir ce patrimoine,

• un produit est une opération qui va enrichir le patrimoine

 Pourquoi présenter le patrimoine d’une
structure
 C’est une obligation légale : Art 8 al 3 du code de commerce : au
moins une fois par an on doit présenter un document faisant état du
patrimoine d’une structure.
 Cela doit servir aussi pour les tiers : avoir un état du patrimoine de
l’entreprise peut permettre de donner une valeur à l’entreprise
 Cela permet aussi de comparer le patrimoine dans le temps pour
pouvoir voir si on s’enrichit ou si on s’appauvrit
 Cela va permettre aussi au fisc de calculer certains impôts auxquels
sont soumis les entreprises ou certaines associations (IS, CFE)
 Permet d’avoir le détail de ce que l’on possède et de ce que l’on
doit.
 Comment ?

 Trois documents obligatoires vont aider à cette

présentation :

 le bilan : état du patrimoine de la structure à un

moment donné ACTIF PASSIF

 le compte de résultat qui va expliquer pourquoi le

patrimoine a augmenté ou diminué entre deux périodes
de présentation. CHARGES PRODUITS

 L’Annexe composée des documents explicatifs

complémentaires (état des créances et des dettes…)
Normes et règles comptables
Pour comparer, analyser l’évolution de ces documents de synthèse, en
France nous avons des normes répertoriées dans le Plan Comptable Général.
Ces normes établissent les règles de présentation des documents de synthèse
mais aussi les règles de l’organisation du système comptable permettant la
collecte des informations nécessaires.
Voici les principes généraux à respecter :
Le principe de permanence des méthodes
Le principe du coût historique
Le principe de non compensation
Le principe de prudence
Le principe d’indépendance des exercices
Principe de régularité, sincérité, image fidèle.
2- L’organisation comptable

 Deux types d’opération :

 Les opérations courantes : achats, ventes, salaires….elles sont

enregistrées très régulièrement

 Les opérations d’inventaire : opérations qui consistent à vérifier si

application certains principes comptables
L’organisation comptable : les opérations
courantes
Factures, relevé bancaires, talons de chéquier…sont triés,
numérotés, ordonnés chronologiquement

Ces pièces sont ensuite enregistrées au journal, document

qui répertorie chronologiquement les flux financiers ou
réels de la structure avec les tiers. On utilisera la
codification du plan comptable

Puis le journal est reporté dans le grand livre, document qui

rassemble les opérations par type dans des comptes normés
par le PCG

Puis on présente la balance : document qui reprend les

totaux et solde de chaque compte
 La codification du plan comptable
 3 systèmes qui s’adaptent à la taille de la structure mais aussi aux attentes que
l’on a de l’analyse des documents de synthèse…

Une base commune

Les comptes de situation :

 Classe 1 : comptes de capitaux
 Classe 2 : comptes d’immobilisation
 Classe 3 : comptes de stocks et d’en cours
 Classe 4 : comptes de tiers
 Classe 5 : compte de trésorerie

Les comptes de gestion :

 Classe 6 : compte de charges
 Classe 7 : compte de produits.

Qui s’adapte aux besoins d’analyse..

704000 TRAVAUX
704200 REPARATION VOILE
704300 REPARATION TOILE
704400 FABRICATION HOUSSE TAUD
704500 FABRICATION TOILES
704600 FABRICATION VOILES
704800 CABLERIE
707000 VENTE MARCHANDISES
707100 VENTE MARCHANDISES DELTA
707200 VENTES AUTRES MARCHANDISES
Exemple de journal :

On sait donc grâce à

ce journal que le 02
janvier on a acheté des
marchandises que l’on
a pas payé de suite.

Que le 15 janv on a
vendu 102000 € de
marchandises qui ont
été payée en espèces
pour 32000 et le reste
en chèque
Exemple de grand livre :

Dans le grand livre on

a les flux classés par
type : on peut savoir
combien on a fait
d’achat de
marchandises, avec le
detail et les dates.

Idem pour la
banque….
Exemple de balance :

Dans la balance, on
trouvera des
informations plus
globales : totaux et
soldes des comptes
L’organisation comptable : les opérations
d’inventaire (périodicité annuelle)
On fait l’inventaire physique de nos biens : stock, biens mis
au rebut…
On vérifie les comptes et on veille au respect des principes
comptables : amort, dépréciation, régularisation charges et
produits

Préparation de la présentation du compte de résultat

Présentation du compte de résultat

Préparation de la présentation du bilan

Présentation du Bilan
 L’inventaire physique
Le principe d’image fidèle nous oblige à ne présenter au bilan que les biens
qui y sont vraiment :

Inventaire physique des stocks

Inventaire physique de l’actif du bilan

On va vérifier les quantités mais aussi les valeurs pour éventuellement faire
des amortissements ou des dépréciations
 Les amortissements
 Définition : constatation de la dépréciation irréversible d’un bien
(figurant au bilan) en général dû à l’usure (construction, machines,
materiel de transport…)

Exemple : un véhicule ; durée de vie 5 ans prix d’achat 10000 €

on va constater une dotation aux amortissements de 2000€ par an pendant 5

ans

On respecte le principe d’image fidèle, du coût historique

Il existe plusieurs types de calculs d’amortissements : linéaire, dégressif…

Les dépréciations
Déf : Prise en compte de la dépréciation réversible d’un bien du bilan (terrains,
stocks, créances clients, VMP…)

On prendra en compte seulement la moins value latente

Exemple d’un terrain acheté 100000€

En N+5, on apprend qu’il va probablement perdre de sa valeur à cause d’une

autoroute qui va couper en deux votre terrain : valeur probable du terrain 80000€.

En N+5, on constatera une dépréciation de 20000€

En N+6, finalement le projet d’autoroute est modifié et le terrain se retrouve à coté

d’une sortie d’autoroute sa valeur est alors de 110000€…il n’y a plus de moins value
latente on rappelle la dépréciation mais surtout on ne constatera jamais la plus value
latente

On applique ici le principe de prudence, d’image fidèle, le principe du coût historique

Les régularisations de charges et de produits
 On va appliquer le principe d’indépendance des exercices

 On va imputer à l’exercice N que les charges et produits qui le

concerne

Exemple : l’assurance couvre la période du 1er novembre 2019 au 30

octobre 2020 montant 1200€

On imputera seulement les mois de nov et dec de cette facture à

l’exercice 2019 soit 200 €, donc on extournera 10 mois qui seront
comptés sur l’année 2020 soit 1000€.
3- Le bilan : première lecture

P
A
S
S
I
F
 L’actif
L’actif immobilisé regroupe
les biens destinés à servir de
façon durable à l’activité de
ACTIF
l’entreprise : bâtiment,
matériel, mobilier, etc ….. P
IMMOBILISE
A
S
L’actif circulant comprend S
les biens destinés à changer ACTIF I
de nature au cours de
l’activité de l’entreprise : CIRCULANT F
stocks, créances clients,
trésorerie, etc …
 L‘actif immobilisé
Ce sont des biens sans
I
substance physique : fond incorporelles
M
M
commercial, logiciels, etc … O
B

Ce sont des biens avec une

I
L
P
substance physique : terrains,
corporelles I
S A
A
bâtiments, matériel, mobilier, T
I
S
etc … financières
O
N
S
S
I
Actifs monétaires destinés à F
être conservés durablement : ACTIF
CIRCULANT
dépôt de garantie, etc …
 L’actif circulant
ACTIF

IMMOBILISE
P
Stocks de marchandises, de A
STOCKS
matières premières, etc … S
Sommes dues par les clients, S
CREANCES I
l’Etat, les organismes sociaux,
etc … F
Comptes bancaires positifs et TRESORERIE
argent liquide en caisse.
 Le passif
C’est la valeur comptable nette
du patrimoine de l’entreprise.
FONDS Ils proviennent des apports des
PROPRES associés et des bénéfices
accumulés.
A
C DETTES
FINANCIERES Ce sont les emprunts souscrits
T et les découverts bancaires.
I
F DETTES D’ Ce sont les sommes dues aux
EXPLOITATION ET
HORS EXPLOITATION fournisseurs, organismes
sociaux, Etat, etc …..
 4- Le compte de résultat : première lecture
Il représente son exploitation pendant la période qui vient de s’écouler :
montre ce qui a permis d’enrichir le patrimoine et ce qui a permis d’appauvrir
le patrimoine.

COMPTE DE RESULTAT

CHARGES PRODUITS
Classe 6 Classe 7
Évènement qui aura Évènement qui aura
pour conséquence de pour conséquence
diminuer le d’augmenter le
patrimoine patrimoine
La différence entre les produits et les charges donne le résultat qui peut
Le(perte)
être négatif compte de résultat
ou positif (bénéfice).: première lecture

Compte de résultat

Produits
Charges
Perte

Compte de résultat

Charges
Produits
Bénéfice
TROIS NIVEAUX :
Le compte de résultat : première lecture

Les charges et produits

Charges d’exploitation relèvent de
d’exploitation Produits l’activité courante de
60 à 65 d’exploitation l’entreprise : ventes et achats
et 681 70 à 75 de biens et services, charges
et 781 de personnel, etc ...
Charges Les charges et produits
Financières Produits financiers relèvent de la
66 et 686 Financiers structure financière de
Charges 76 et 786 l’entreprise : intérêts des
emprunts, agios, escomptes
Exceptionnelles Produits obtenus ou accordés, etc ...
67 et 687 Exceptionnels
Résultat Tout le reste : cession
77 et 787
d’immobilisation, pénalité et
amende, etc …