Etats de Rapprochement

Principe, But et Mthodologie

SOMMAIRE

Introduction Principe et But des tats de rapprochement Mthodologie Exemple pratique

Synthse propose par Mr Brahim RHELLAB Mr Saad MSSELLEK

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Etats de Rapprochement : Principe, But et Mthodologie

Introduction :
La comptabilit est un outil d'valuation communiquant des informations sur l'activit conomique d'une entit conomique (entreprise, collectivit, association, tat, administration publique, etc.), ainsi que sur les lments de son patrimoine incorporel (fond de commerce par exemple), matriel et financier. Ces informations, gnralement exprimes en units montaires, sont saisies, classes et agrges de manire tablir des documents de synthse (bilan comptable, compte de rsultats, ...). Ceux-ci sont arrts chaque anne et dcrivent notamment la situation financire de l'entit, sa cration de richesse ainsi que les flux et l'tat de sa trsorerie. Cependant, quand les entreprises comptabilisent leurs oprations, Le compte "5141 Banque" tenu par une entreprise nenregistre souvent pas les mmes oprations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, et ce due diverses raisons : les chques mis par l'entreprise ne sont comptabiliss par le banquier qu'aprs encaissement par le bnficiaire. le banquier enregistre des virements (rglements des clients par virements) au bnficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps. Le banquier procde aux paiements de fournisseurs par prlvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps. Des erreurs sur les sommes peuvent tre commises par l'entreprise ou par la banque. Des oublis denregistrement.

La technique de l'tat de rapprochement va permettre ainsi de justifier la diffrence entre ces soldes. Le rapprochement bancaire est donc un contrle, ralis par le comptable dans le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la ralit des relevs de compte, c'est--dire vrifier la concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte). La technique de l'tat de rapprochement va permettre de justifier les diffrences de soldes. Le rapprochement bancaire consiste ainsi associer (lettrer) les oprations dj enregistres dans la socit et la banque afin de faire apparatre des critures isoles, c'est--dire enregistres uniquement par la banque ou l'tablissement.

I)

Principe et But des tats de rapprochement :

1) Principe des tats de rapprochement : A une date donne (exemple : fin mars) le solde du compte 5141 Banque dans notre comptabilit est gnralement diffrent du solde de notre compte dans la comptabilit du banquier (solde qui apparat sur lextrait bancaire quil nous a envoy). En effet, par exemple, les chques que nous comptabilisons leur date dmission daprs le talon du chquier ne seront comptabiliss par le banquier que lorsquils seront encaiss s par nos fournisseurs. Dautres carts peuvent tre dus des oublis de lune ou lautre des parties, des diffrences de dates de comptabilisation, ou des erreurs...
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* Ltat de rapprochement est le document qui justifie lcart entre ces deux soldes : lcart total est expliqu par le dtail des oprations qui nont pas t enregistres (ou pas de la mme faon) par chacune des parties.

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2) But des tats de rapprochement : En faisant apparatre les diffrences denregistrement entre notre comptabilit e t les comptes du banquier, ltat de rapprochement permet de visualiser : les erreurs de comptabilisation (ex : inversions de chiffres, oprations comptabilises deux fois, critures enregistres dans un mauvais compte bancaire, ...) les anomalies dues au banquier (lui aussi peut parfois faire des erreurs denregistrement, ...)

La ralisation rgulire et rapide de ltat de rapprochement rend lensemble de notre comptabilit plus fiable et jour (il vaut mieux sapercevoir rapidement quon a mis u n zro de trop sur le chque dun salari...) De plus, il permet de justifier la ralit des enregistrements comptables passs car toute diffrence avec le compte du banquier y est explique...

II)

Mthodologie :

1) Les documents ncessaires : Afin dtablir lEtat de rapprochement, il est ncessaire de regrouper trois documents :
Le compte banque de lentreprise.

1/03 3/03 4/03 5/03 10/03 10/03 20/03 25/03 27/03 29/03 31/03

A nouveau Chque 32531 Karim Remise de chques Chque 32534 Mohamed Domiciliations chues Virement de Marjane Chque 32539 Acima Dpt espces Chque 32541 Wiam Chque 32542 Hassan Solde dbiteur

Dbit 7324,00 6850,00

Crdit 4800,00 2750,00 1970,00

9720,00 720,00 2000,00 2330,00 3520,00 9804,00 25894,00

25894,00

Un extrait de compte reu de la banque appel le relev bancaire. Dbit 1/03 2/03 4/03 6/03 10/03 12/03 24/03 25/03 30/03 30/03 30/03 31/03 A nouveau Chque 32524 Abdou Chque 32531 Karim Remise de chque Virement de Marjane Domiciliations chues Chques 32534 et 32539 Dpt espces Intrts crditeurs Frais de tenue de compte Prlvement tlphone Solde crditeur -32408,00 4800,00 6850,00 9720,00 1970,00 3470,00 2000,00 120,00 144,72 1522,32 14106,96 Crdit 9732,00

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Le dernier tat de rapprochement bancaire.

Compte 5141 Banque Entreprise X Banque populaire Libell DEBIT CREDIT Libell DEBIT CREDIT Solde au 31/03 9804,00 Solde au 31/03 14106,96 Intrts en notre faveur Frais bancaires Tlphone Solde Dbiteur 120,00 Chque 32541 144,72 Chque 32542 1522,32 8256,96 Solde crditeur 9924,00 9924,00 8256,96 14106,96 14106,96 2330,00 3520,00

2) Organisation du travail : La construction d'un tat de rapprochement se fait en plusieurs tapes : 1/ Vrifier dabord que le solde du compte 5141 en dbut de mois correspond bien au solde qui figurait sur ltat de rapprochement prcdent. Il faut sassurer titre dexemple quune critu re na pas t enregistre par mgarde en date du mois de fvrier, ou que les oprations manquantes nont pas fait lobjet de corrections sur fvrier 2/ En utilisant ltat de rapprochement de la priode prcdente, on regarde si les sommes qui navaient pas encore t comptabilises ( fin fvrier) par une partie ont maintenant t comptabilises (en mars) par cette mme partie. 3/ Ensuite, on compare notre comptabilit de mars (compte 5141) avec celle du banquier (extrait de mars) et on pointe les oprations identiques, comptabilises pour le mme montant, au centime prs. ATTENTION : Pour le banquier, les critures sont enregistres dans le sens oppos au notre, notre extrait reprsente son compte client dans sa comptabilit. Pour pointer un chque mis, il faudra donc pointer une somme identique au crdit dans notre compte 5141, et au dbit sur lextrait de notre banquier. 5141 Banque

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Compte entreprise (chez le banquier)

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Sil y a un cart mme dun centime : ne pas pointer.

Si le montant est identique, mais dans la colonne dbit chez nous et dans la comptabilit du banquier lopration a t passe comme une recette par lun et comme une sortie dargent par lautre (inversion) : ne pas pointer. Si la somme est identique, mais ne correspond pas la mme opration : ne pas pointer. Une somme chez lun peut correspondre plusieurs lignes chez lautre (nominal moins frais, ou dtail dune remise de plusieurs chques, etc...) : pointer. 4/ on construit le document "tat de rapprochement" qui va rcapituler les sommes non pointes et rapprocher les soldes de fin de priode. 5/ Aprs le pointage, on cre le tableau dETAT DE RAPPROCHEMENT quon peut pr senter sur le modle suivant : Dune part, une partie CHEZ LENTREPRISE qui reprsente notre solde actuel, plus les critures qui nous manquent. Dautre part, une autre partie CHEZ LE BANQUIER avec le solde de son extrait, plus les critures quil a oublies, ou plutt les oprations quil ne connat pas encore.

III)

Exemple dtat de rapprochement (comptabilisation) :

L'entreprise POLINI S.A.R.L a runi cte cte une dition du compte 5141 Banque et l'extrait de compte qui lui a t adress par son banquier : Polini S.A.R.L En date : du 31/10/N GRAND LIVRE Du 01/10/N au 31/10/N 5141 BP MV JL T 417 420 432 433 439 440 JU JU JU JU JU JU

Date 01/10 05/10 07/10 15/10 18/10 26/10 28/10

Libell de l'criture Solde nouveau Remise de chques Chque n 000327 MARJANE Chque n 000328 ACIMA Dpt d'espces Chque n 000329 METRO Chque n 000330 ONCF TOTAUX SOLDE AU 31/10/04

Dbit / 8 542,25 / 5 000,00

Crdit

/ * 5 240,00 / 2 450,00 / 3 000,00 2 980,00 4 760,00 15 430,00

16 542,25 1 112,25

L'extrait de compte envoy par la BP se prsente ainsi :

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Banque Populaire BP Votre extrait de compte au 31/10/N

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La direction de votre agence, l'adresse cidessous est votre disposition pour vous fournir tous renseignements sur ce document : BP 3 Av des FAR 30000 Fs 0535604524 Date 01/10 02/10 05/10 06/10 12/10 17/10 18/10 20/10 22/10 28/10 31/10 Libell Solde nouveau Chque n 000326 Chques l'encaissement. Place Chque l'encaissement Hors place Chque n 000327 MARJANE Chque n 000328 ACIMA Dpt espces Prlvement RADEEF Emprunt900, dont intrts : 500 TTC Virement en votre faveur Frais de tenue de compte TTC TOTAUX SOLDE AU 31/10/N

Polini S.A.R.L 23 Sidi Brahim 30 000 Fs

Dbit

Crdit / 10 122,25

/ 1 580,00 / 3 500,00 / 1 500,00 / * 5 420,00 / 2 450,00 / 3 000,00 964,80 1500,00 2 000,00 144,72 12 001,75 20 122,25 8 120,5 0

*Erreur sur lcriture du chque n 327 Construction de l'tat de rapprochement : Etat de rapprochement au 31/10/N Compte banque dans l'entreprise Dbit Solde de fin de priode (31/10) Erreur / Chque n 327 MARJANE Chque n000329 ONCF Chque n000330 METRO Emprunt TTC Prlvement RADEEF Frais de tenue de compte TTC Virement reu
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Oprations

Compte "Entreprise POLINI " la banque Dbit Crdit 8 120,50

Crdit

1 112,25 180,00 2 980,00 4 760,00 1500 ,00 964,80 144 2 000,00 3 112,25 3 112,25 2 731,75 380,50 3 112,25 7 740,00 380,50 8 120,50

SOMMES SOLDES TOTAUX

8 120,50 8 120,50

Seules ces sommes doivent faire l'objet d'une criture de rgularisation. Portail des Etudiants dEconomie -6-

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*Ecritures de rgularisation dans la comptabilit de l'entreprise

31/10/04 5141 3421 d 4411 5141 Fournisseurs Banque d Emprunts auprs des tablissements de crdit Intrts sur emprunts et dettes Etat TVA Rcup sur charges Banque d Achats de Fournitures non stockables 5141 Banque d Intrts bancaires et sur oprations de financement ETAT TVA rcuprable sur charge Banque 180,00 180,00 Banque Clients (1) 2 000,00 2 000,00 (1)

1481 6311 34552 5141

500,00 100,00 1500,00

61251 44566

964,80 964,80

63114 34552 5141

120,00 24,00 144

(1) On ne dispose pas de prcisions sur la nature du virement en notre faveur. On suppose qu'il s'agit d'un Client.

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Conclusion :
Ainsi ltat de rapprochement permet aux comptables de dtecter les erreurs commises par lune des deux parties que ce soit ou la banque ou lentreprise. De plus, Un rapprochement consiste complter chacune des deux comptabilits. Le concept des tats de rapprochement repose sur le fait de commencer par les soldes donns par le compte banque 5141 de lEntreprise pour arriver au solde identique rel qui figure sur le relev de la banque de lEntreprise aprs la saisie de toutes les oprations manquantes de part et dautre. Cependant, ltat de rapprochement ncessite de la vigilance et de lorganisation.

Bibliographie : Comptabilit gnrale (les principes, les techniques, et les outils). Par les Professeurs Said Youssef Et Smail Kabbaj Collection lexpert , Page 543 547 Comptabilit gnrale par Catherine Deffains-Crapsky, REF. 873 6301. ISBN 2 7495 0643 3 Lexique Thmatique de la comptabilit : Dictionnaire spcialis explicatif. Par Joseph Antoine Et Jean-paul Cornil Editions de Boeck Universit, 2002 Bruxelles, Page 140

Webographie : http://fr.wikipedia.org/wiki/%C3%89tat_de_rapprochement_bancaire http://pagesperso-orange.fr/ar.ba/etatrapp.htm

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