Guide

Fiscal
Les Guides CGEM

Guides PME

Novembre 200 8

des PME

dito
Renforcer et consolider l'conomie marocaine, c'est avant tout agir sur la
Petite et Moyenne Entreprise, composante centrale et majeure du tissu
conomique marocain. Cette spcificit n'est pas propre au Maroc :
travers le monde, les PME reprsentent plus de 95% des entreprises, 60
70% des emplois, et les conomies des pays de l'OCDE leur doivent une
grande partie de leur cration d'emploi . Mais si dans les pays les plus
riches, la PME est associe l'innovation, au dynamisme et l'adaptation
facile aux mutations et au dveloppement des marchs, dans les pays
conomie en transition comme le Maroc, beaucoup de petites et moyennes
entreprises sont encore trop marques par des dfaillances structurelles
qui les empchent de profiter de la souplesse et de la force d'adaptation
propre ces petites structures.
Les PME marocaines voient en effet leur croissance fortement entrave
par une structure financire fragile et un mode de gestion familialiste. La
sous-capitalisation, le manque de transparence financire, la faiblesse des
structures managriales, et la faible internationalisation de cette catgorie
d'entreprises handicapent ainsi le dynamisme entrepreneurial, moteur de
l'activit conomique. A ces faiblesses structurelles du tissu conomique,
s'ajoute la prdominance du secteur informel.
Renforcer le tissu des PME marocaines, premier rseau d'activit et
d'emploi, ne saurait se faire en dehors d'une dmarche visant rduire le
poids de l'conomie informelle. La mise en place d'une fiscalit adapte,
accompagne de mesures incitatives et lisibles visant lever les contraintes
structurelles auxquelles font face les petites et moyennes entreprises
contribuera ainsi l'mergence d'un rseau de PME solides et comptitives.
Soucieuse d'informer ses PME adhrentes en matire fiscale, la
Commission Fiscalit a labor ce guide fiscal. Destin aux PME, il a pour
objet de donner des rponses certaines questions fiscales rcurrentes, en
soulignant les avantages fiscaux transversaux et ceux d'ordre sectoriel
ainsi que les obligations dclaratives et leur chancier en matire d'IS,
d'IR, de TVA et de Taxe Professionnelle.
Mohamed HDID
Prsident de la commission Fiscalit/CGEM

Sommaire
Introduction

Quels sont vos impts dus l'Etat ?

1. Impt sur les Socits (IS)

2. Impt sur le Revenu (IR)
3. Cotisation Minimale (CM)
4. Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)
5. Taxe Professionnelle (TP)
6. Taxe des Services Communaux (TSC)

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Quels sont vos avantages fiscaux d'ordre commun?

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1. Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu

2. Traitement fiscal des plus-values
3. Taxe sur la Valeur Ajoute
4. Taxe Professionnelle

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Quels sont vos avantages fiscaux d'ordre sectoriel ?

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1. Secteur des exportations

2. Secteur de lenseignement
3. Secteur de lartisanat
4. Secteur du tourisme
5. Secteur de la promotion immobilire

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Quelles sont vos obligations dclaratives ?

20

1. En matire d'Impt sur les Socits

2. En matire d'Impt sur le Revenu
3. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute
4. En matire de Taxe Professionnelle

21
21
21
21

Quels sont vos dlais ponctuels

envers l'Administration Fiscale ?

22

1. En matire d'Impt sur les Socits

2. En matire d'Impt sur le Revenu
3. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute
4. En matire de Taxe Professionnelle

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Introduction
4

Commission Fiscalit/CGEM

Introduction

Durant ces deux dernires dcennies,

le Maroc a initi d'importantes rformes
fiscales afin d'adapter son conomie
aux profondes mutations de l'environnement international. L'dition du
Code Gnral des impts (CGI) en 2007
a t un grand pas dans le rassemblement des textes rgissant tous types
d'impts ainsi que toutes mesures
prvues par des textes particuliers.
Un effort de simplification, de rationalisation et d'allgement du systme
fiscal a t dploy.
Mais cette fiscalit contient encore un
nombre important de dispositions, de
taux d'imposition, de dductions,
d'exonrations, d'abattements, de
rgime d'imposition, rendant difficile
s a m a t r i s e p a r u n p ro fa n e . I l e n
dcoule que des interrogations d'ordre
fiscal ne cessent de se poser aux
oprateurs marocains.
Ce guide1 s'adresse toutes les PME et
professionnels marocains pour apporter des rponses de base (selon le
Code Gnral des Impts 2008 et la loi
s u r l a F i s ca l i t d e s C o l le c t i v i t s
Locales) certaines questions souleves, notamment :
- Les impts dus l'Etat
- Les avantages fiscaux d'ordre commun
- Les avantages fiscaux d'ordre sectoriel
- Les obligations dclaratives
- Les dlais ponctuels envers l'administration fiscale

1 Ce guide ne traite que des Impts et taxes grs par la Direction Gnrale des Impts.
Guide fiscal des PME

Q
uels sont
vos impts dus
l'Etat ?

Commission Fiscalit/CGEM

1. Impt sur
les Socits (IS)

L'IS s'applique obligatoirement aux

revenus et profits des socits de capitaux, des tablissements publics et
autres personnes morales qui ralisent
des oprations lucratives, et aussi aux
socits de personnes sur option.
Le paiement de l'impt se fait spontanment par 4 acomptes provisionnels dont
chacun est gal 25 % du montant de
l'impt d au titre de l'exercice prcdent.
Le taux normal est de 30% depuis le
01/01/2008.

2. Impt sur
le Revenu (IR)

L'IR s'applique aux revenus et profits

des personnes physiques et des personnes morales n'ayant pas opt pour l'IS.
Les revenus concerns sont :
- les revenus salariaux ;
- les revenus professionnels ;
- les revenus et profits fonciers ;
- les revenus et profits de capitaux
mobiliers ;
- les revenus agricoles (*).
L'imposition au titre de l'IR se fait selon
un barme progressif comme suit :
Tranche de revenu (DH)

< ou gal 24.000

Taux
Exonr

> 24.000 et < ou gal 30.000

15%

> 30.000 et < ou gal 45.000

25%

> 45.000 et < ou gal 60.000

35%

> 60.000 et < ou gal 120.000

40%

> ou gal 120.000

42%

* Exonrs jusquen 2010.

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3. Cotisation
Minimale (CM)

C'est un pourcentage du chiffre d'affaires.

Le montant de l'impt d (en matire
d'IS ou d'IR pour ceux tenant une comptabilit RNR, RNS ) ne peut tre
infrieur, pour chaque exercice, une
Cotisation Minimale, et ce, quel que soit
le rsultat fiscal ralis.
Le taux normal : 0,5% de certains produits (dont principalement le CA (HT)).

4. Taxe sur la
Valeur Ajoute
(TVA)

La TVA est une taxe sur le chiffre d'affaires

qui s'applique aux activits industrielles,
artisanales, commerciales, aux professions librales, ainsi qu'aux oprations
d'importation.
Les commerants dtaillants sont obligatoirement soumis la taxe lorsque le
chiffre d'affaires (CA) ralis au cours
de l'anne prcdente est suprieur ou
gal 2.000.000 DH.
Le taux normal est de 20%.

5. Taxe
Professionnelle
TP (ex Impt
des Patentes)

La TP est due par toute personne

physique ou morale, de nationalit
marocaine ou trangre, qui exerce une
activit professionnelle au Maroc.
La TP est tablie sur la valeur locative
(VL) des locaux professionnels et des
moyens matriels de production. Elle
est mise par voie de rle.
La TP est dtermine en appliquant la
VL retenue les taux suivants :

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Classes

Taux

Classe 3 (C3)

10 %

Classe 2 (C2)

20 %

Classe 1 (C1)

30 %

La VL ne peut tre infrieure 3% du

prix de revient des terrains, constructions, agencements, matriel et outillages (sauf pour les hteliers qui ont un
traitement spcial).
Droit minimum : Le montant de la TP ne
peut tre infrieur un droit minimum.
Ce dernier varie entre 100 DH et 1.200
DH, selon qu'il s'agisse d'activits exerces dans des communes rurales ou
urbaines.
N.B : Le produit de la TP est affect
raison de :
80 % au budget des communes du lieu
d'imposition ;
10 % au profit des chambres de commerce, d'industrie et de services, des
chambres d'artisanat et des chambres
des pches maritimes et leurs fdrations ;
10 % au budget gnral de l'Etat au
titre des frais de gestion.

6. Taxe
des Services
Communaux
TSC (ex Taxe
ddilit)

La TSC s'applique aux immeubles btis

et constructions de toute nature, au
matriel, outillage et tout moyen de
production relevant de la TP.
Les taux de la TSC sont de :
10,5 % quand il s'agit du primtre des
communes urbaines et des centres
dlimits ;
6,5 % quand il s'agit des zones priphriques des communes urbaines.
Le produit de la TSC est affect comme
suit :
95 % au budget des communes ;
5 % au budget des rgions.

Guide fiscal des PME

Q
uels sont
vos avantages

fiscaux d'ordre
commun ?

10

Commission Fiscalit/CGEM

1. Impt sur les

Socits ou
Impt sur le
Revenu

Cotisation Minimale (CM) :

Si vous avez rcemment cr votre
entreprise et que vous tes soumis l'IS,
vous bnficiez d'une exonration au
titre de la CM pendant les trente-six (36)
premiers mois suivant la date du dbut
de l'exploitation de votre entreprise.
Toutefois, cette exonration cesse d'tre
applique l'expiration des soixante
(60) premiers mois qui suivent la date
de constitution de votre socit.
Si vous avez rcemment cr votre
entreprise et que vous tes soumis
l'IR, l'exonration de la CM est prvue
pendant les trois (3) premiers exercices
comptables suivant la date du dbut de
l'activit professionnelle.
En cas de reprise de la mme activit
aprs une cession ou cessation partielle
ou totale, vous ne pouvez pas prtendre
une nouvelle priode d'exonration si
vous en avez dj bnfici.

Amortissement dgressif
Vous pouvez procder l'amortissement
de vos biens d'quipement immobiliss,
l'exclusion des immeubles et de certains
vhicules de transport de personnes,
selon la mthode dite "dgressive". (La loi
de finances 1994 a introduit le systme
d'amortissement dgressif sur option
pour tous les biens d'quipements acquis
compter du 1er janvier 1994).
Cet amortissement s'effectue en appliquant au taux d'amortissement normal
les coefficients suivants :
1,5 pour les biens dont la dure d'amortissement est de 3 ou 4 ans ;
2 pour les biens dont la dure d'amortissement est de 5 ou 6 ans ;
3 pour les biens dont la dure d'amortissement est suprieure 6 ans.

Guide fiscal des PME

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Cette mthode vous permet d'amortir

massivement vos investissements durant
les premires annes.
NB : L'entreprise qui opte pour les amortissements prcits doit les pratiquer ds
la premire anne d'acquisition des biens
concerns.

2. Traitement
fiscal des
plus-values

Si vous procdez, en cours ou en fin d'exploitation, des retraits ou cessions

d'lments corporels ou incorporels de
l'actif immobilis, vous bnficiez des
abattements ci-aprs sur les plus-values
de cession :
- 25% si le dlai coul entre la date d'acquisition de chaque lment retir de
l'actif ou cd et celle de son retrait ou
de sa cession est suprieur 2 ans et
infrieur ou gal 4 ans ;
- 50% si ce dlai est suprieur 4 ans.

3. Taxe sur
la Valeur
Ajoute

Vous pouvez acheter en exonration de la

TVA, l'intrieur et l'importation, tous
les biens d'quipement, matriels et
outillages inscrire dans un compte d'immobilisation et ouvrant droit dduction
conformment la lgislation en vigueur,
et ce, pendant un dlai de 24 mois partir
de la date de dbut de votre activit.
Dans le cas o vous avez acquitt la
TVA sur les biens d'quipement susmentionns, vous pouvez demander son
remboursement dans un dlai de 24 mois
compter du dbut d'activit.
Au-del de cette priode, vous pouvez
rcuprer la TVA acquitte sur les immobilisations l'instar de celle sur les charges.

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4. Taxe
Professionnelle
(ex Impt des
Patentes)

Si vous avez une entreprise nouvellement

cre, vous bnficiez d'une exonration
quinquennale compter de l'anne de
votre dbut d'activit. Cette exonration
ne s'applique pas pour les activits
professionnelles reprises en cas de
changement d'exploitant ou de transfert
d'activit.
L'exonration prcite s'applique galement, pour la mme dure, aux terrains,
constructions de toute nature, additions
de constructions, matriels et outillages
neufs acquis en cours d'exploitation,
directement ou par voie de crdit-bail.
Par ailleurs, une exonration est accorde pour la valeur locative affrente
la partie du prix de revient suprieure
50 millions de Dirhams au titre des
terrains, constructions et leur agencement, matriel et outillage acquis.
Toutefois, ne sont pas pris en considration pour la dtermination du plafond
susmentionn les biens bnficiant d'une
exonration ainsi que les lments non
imposables.

Important
Taxe urbaine Professionnelle : La taxe
urbaine (appele actuellement la taxe
d'habitation) a t supprime partir du
01/01/2008 pour les professionnels suite
son intgration dans la Taxe Professionnelle.

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Q
uels sont
vos avantages

fiscaux d'ordre
sectoriel ?

14

Commission Fiscalit/CGEM

1. Secteur des
exportations

Impt sur les Socits ou Impt

sur le Revenu
Si vous tes exportateur, soumis l'IS
ou l'IR, vous bnficiez au titre du
chiffre d'affaires l'exportation :
- d'une exonration totale pendant
les cinq premiers exercices, compter
de l'exercice au cours duquel la premire opration d'exportation a t
ralise ;
- d'une imposition un taux rduit de
17,5% au titre de l'IS ou de 20% au titre
de l'IR au-del de cette priode.
Toutefois, l'exonration et le taux rduit
prcits ne sont acquis aux exportateurs
de services que pour le chiffre d'affaires
l'exportation ralis en devises.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Les avantages prvus sont :
- L'exonration en matire de TVA des
produits livrs et des services rendus
l'exportation ainsi que les marchandises ou objets placs sous le rgime
suspensif en douane ;
- L'achat en suspension de la TVA
l'intrieur, des marchandises,
matires premires, emballages irrcuprables et services ncessaires
aux oprations d'exportation, par les
entreprises exportatrices de produits,
et ce, dans la limite du chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne
co u l e a u t i t re d e s o p r a t i o n s
d'exportations ;
- L'achat en suspension de la TVA
l'intrieur, des produits et services
ncessaires aux oprations d'exportation, par les entreprises exportatrices
de services, et ce dans la limite du
chiffre d'affaires ralis au cours de
l'anne coule au titre des oprations
d'exportations ;

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- Le remboursement de la TVA ayant

grev les acquisitions des biens
d'quipement affects la ralisation
des oprations d'exportation.

2. Secteur de
lenseignement

Impt sur le Revenu ou Impt

sur les Socits
Les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle
bnficient d'une imposition rduite au
taux de 17,5% au titre de l'IS ou de 20%
au titre de l'IR, et ce, pendant les cinq
premiers exercices conscutifs la date
du dbut de l'exploitation.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Exonrations de la TVA l'intrieur
avec droit dduction :
- des biens d'quipements destins
l'enseignement priv ou la formation
professionnelle inscrire dans un
compte d'immobilisation, acquis
par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle, l'exclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au
transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet. Cette
exonration est accorde pendant un
dlai de 24 mois compter du dbut
d'activit ;
- les constructions de cits, rsidences
et de campus universitaires ralises
sous certaines conditions ;
- des matriels ducatifs, scientifiques
ou culturels imports en franchise des
droits et taxes applicables l'importation conformment aux accords de
l'U.N.E.S.C.O.

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Commission Fiscalit/CGEM

Exonrations de la TVA l'intrieur

sans droit dduction :
- des intrts de prts accords par les
tablissements de crdit et organismes assimils aux tudiants de l'enseignement priv ou de la formation
professionnelle et destins financer
leurs tudes ;
- des prestations de services affrentes
la restauration, au transport et aux
loisirs scolaires fournis par les tablissements de l'enseignement priv
au profit des lves et des tudiants.
Exonrations l'importation :
- des biens d'quipements destins
l'enseignement priv ou la formation
professionnelle inscrire dans un
compte d'immobilisation, acquis par
les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle,
l'exclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au
transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet. Cette
exonration est applicable pendant
une priode de 24 mois compter du
dbut d'activit ;
- des matriels ducatifs, scientifiques
ou culturels imports dans le cadre
des accords de l'U.N.E.S.C.O.

3. Secteur de
lartisanat

Si vous tes une entreprise artisanale

dont la production est le rsultat d'un
travail essentiellement manuel, vous
bnficiez d'une imposition rduite au
taux de 17,5% de l'IS ou d'un taux rduit
de 20% au titre de l'IR, et ce pendant les
cinq premiers exercices conscutifs la
date du dbut de l'exploitation.

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4. Secteur du
tourisme

Impt sur les Socits ou Impt

sur le Revenu
En tant qu'entreprise htelire, vous
bnficiez, au titre de chaque tablissement htelier pour la partie de la base
imposable correspondant au chiffre
d'affaires ralis en devises dment
rapatries directement par vous ou
pour votre compte par l'intermdiaire
d'agences de voyages :
- de l'exonration totale de l'IS ou de l'IR
pendant une priode de 5 ans conscutifs qui court compter de l'exercice
au cours duquel la premire opration
d'hbergement a t ralise en devises ;
- de l'imposition au taux rduit de 17,5%
au titre de l'IS ou de 20% au titre de
l'IR au-del de cette priode.

Taxe sur la Valeur Ajoute

Application du taux rduit de 10% avec
droit dduction aux oprations d'hbergement, de restauration, de location
d'htels et d'ensembles touristiques.

Taxe Professionnelle
Pour cet impt, la valeur locative est dtermine par application de certains coefficients au prix de revient des constructions,
matriel, outillage, agencements et amnagements de chaque tablissement, fixs
en fonction du cot global des lments
corporels de l'tablissement htelier
considr, qu'il soit exploit par son
propritaire, ou par un locataire. Ces
coefficients se rsument comme suit :
2 % lorsque le prix de revient est infrieur 3 millions de Dirhams ;
1,50 % lorsque le prix de revient
est gal ou suprieur 3 millions et
infrieur 6 millions de Dirhams ;

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 1,25 % lorsque le prix de revient est

gal ou suprieur 6 millions et infrieur 12 millions de Dirhams ;
1 % lorsque le prix de revient est gal
ou suprieur 12 millions de Dirhams.
A noter enfin que ces coefficients rduits
ne sont cumulables avec aucune autre
rduction au titre de cette taxe. A titre
d'exemple, les tablissements hteliers
installs Tanger ne peuvent bnficier
du cumul de la rduction de 50% et de
l'application des coefficients rduits
susmentionns.

5. Secteur de la
promotion
immobilire

Impt sur les Socits ou Impt

sur le Revenu
- Application d'une rduction de 50% de
l'IS ou de l'IR aux promoteurs ralisant
des programmes de construction de
1500 logements sociaux, et ce, au titre
de l'exercice 2008. Au-del de cet
exercice, l'imposition est tablie au
taux normal, qui est de 30% en matire
d'IS et barme progressif en matire
d'IR (Applicable aux conventions
conclues compter de janvier 2008) ;
- Imposition des promoteurs immobiliers donnant en location des cits,
rsidences et campus universitaires
constitus d'au moins 250 chambres
dont la capacit d'hbergement est au
maximum de 2 lits par chambre, au
taux rduit de 17,5% au titre de l'IS et
de 20% au titre de l'IR.

Important :
Les promoteurs immobiliers sont exclus
du rgime fiscal prfrentiel applicable
des entreprises exerant leur activit
dans l'une des provinces ou prfectures
fixes par dcret.

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Q
uelles sont
vos obligations
dclaratives ?

20

Commission Fiscalit/CGEM

1. En matire
d'Impt sur
les Socits

- Dclaration d'existence ;
- Dclaration du rsultat fiscal de l'anne
et ses annexes ;
- Dclaration des rmunrations alloues
des tiers ;
- Dclaration des rmunrations verses
des non-rsidents ;
- Dclaration annuelle des produits des
actions parts sociales et revenus assimils, et des produits de placement
revenu fixe.

2. En matire
d'Impt sur
le Revenu

- Dclaration d'existence ;
- Dclaration annuelle des traitements
et salaires ;
- Dclaration des rmunrations alloues
des tiers ;
- Dclaration des rmunrations verses
des non-rsidents ;
- Dclaration annuelle des produits de
placement revenu fixe ;
- Dclaration du revenu global de l'anne
et ses annexes ;
- Dclaration des profits immobiliers ;
- Dclaration des profits de capitaux
mobiliers.

3. En matire de
Taxe sur la
Valeur Ajoute

- Dclaration mensuelle ou trimestrielle

(selon le CA) ;
- Dclaration annuelle du prorata des
dductions.

4. En matire
de Taxe
Professionnelle

- Inscription au rle de la Taxe Professionnelle ;

- Dclaration des lments imposables ;
- Dclaration du chmage d'tablissement ;
- Dclaration de cession, cessation,
transfert d'activit ou transformation
de la forme juridique.

Important
Les formulaires dclaratifs en matire
d'IS, d'IR et de TVA en franais et en
arabe sont tlchargeables partir du
portail de la Direction Gnrale des
Impts (www.tax.gov.ma).

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21

Q
uels sont
vos dlais

ponctuels envers
l'Administration
Fiscale ?

22

Commission Fiscalit/CGEM

Avant l'expiration de chaque chance,

vous devez prendre contact avec le
service extrieur de la Direction des
Impts dont vous relevez (ex : versement IR retenu la source, dclaration
TVA mensuelle).
Les dlais ponctuels retenir sont les
suivants, sous peine de majorations :

1. En matire
d'Impt sur
les Socits

Si vous tes soumis l'IS, la date limite

lgale de souscription des dclarations
suivantes est le 3me mois qui suit celui
de la clture de l'exercice :
- Dclaration du rsultat fiscal de l'anne ;
- Dclaration des rmunrations
alloues des tiers ;
- Dclaration des rmunrations verses des non-rsidents.
La dclaration annuelle des produits des
actions, parts sociales et revenus assimils, et des produits de placement
revenu fixe doit tre souscrite avant l'expiration du mois de mars (que l'exercice
social concide ou non avec l'anne civile).
Pour le versement de la rgularisation
de l'IS et des acomptes provisionnels,
les dlais se prsentent comme suit
(lorsque votre exercice comptable concide avec l'anne civile) :
- au plus tard le 31 mars : rgularisation de l'IS de l'exercice prcdent ;
- au plus tard le 31 mars : 1er acompte
provisionnel de l'exercice en cours ;
- au plus tard le 30 juin : 2 me
acompte provisionnel de l'exercice en
cours ;
- au plus tard le 30 septembre :
3me acompte provisionnel de l'exercice
en cours ;
- au plus tard le 31 dcembre : 4me
acompte provisionnel de l'exercice en
cours.

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23

2. En matire
d'Impt sur
le Revenu

La date limite lgale de souscription des

dclarations est le :

31 janvier pour :
Le versement de la Cotisation Minimale
si vous avez des revenus professionnels
soumis l'IR sous le rgime du revenu
net rel (RNR) ou le rgime du revenu
net simplifi (RNS).

28 fvrier pour :
La dclaration annuelle des traitements et salaires. Elle porte sur l'ensemble des revenus salariaux servis au
cours de l'anne prcdente.
N.B. : Le versement de l'IR retenu la
source est effectu dans le mois qui suit
celui du versement du salaire vos
employs.

31 mars pour :
- La dclaration du revenu global de
l'anne ;
- La dclaration des rmunrations
alloues des tiers ;
- La dclaration des rmunrations
verses des non-rsidents.
- Dclaration annuelle des produits de
placement revenu fixe
NB : La dclaration des profits de cession de valeurs mobilires non inscrites
l'actif professionnel est souscrire au
plus tard le 31 mars de l'anne suivant
celle de la cession, en mme temps que
le versement de l'impt correspondant.
La dclaration des profits immobiliers
(biens immeubles et droits rels immobiliers) est souscrire dans les 30 jours
qui suivent la date de la cession, en
mme temps, que le versement de
l'impt correspondant.

24

Commission Fiscalit/CGEM

3. En matire de
Taxe sur la
Valeur Ajoute

- Si vous tes soumis la dclaration

mensuelle, vous tes tenus de dclarer avant l'expiration de chaque mois,
le chiffre d'affaires ralis au cours du
mois prcdent et verser, en mme
temps, la taxe correspondante.
- Si vous tes soumis la dclaration
trimestrielle, vous tes tenus de
dclarer, avant l'expiration du premier mois qui suit chaque trimestre,
le chiffre d'affaires ralis au cours du
trimestre coul et payer la taxe
correspondante. Ce qui veut dire que
vous tes tenus de dclarer et de
verser la TVA trimestrielle quatre fois
par an avant l'expiration d'avril, juillet,
octobre et janvier.

Avant le 31 janvier :
Demande d'option pour le rgime de la
dclaration mensuelle, si vous faites
partie des redevables assujettis la
dclaration trimestrielle dsireux de
changer de rgime.

Avant le 31 mars :
Dclaration annuelle du prorata des
dductions si vous faites partie des
assujettis qui effectuent en mme temps
des oprations taxables (ou exonres
avec droit dduction) et des oprations
hors champ d'application de la TVA ou
exonrs sans droit dduction.

Avant le 31 dcembre :
Demande d'option pour la taxation la
TVA selon le rgime du dbit si vous
faites partie des redevables qui ne veulent plus tre taxs selon le rgime de
l'encaissement ou inversement.

Guide fiscal des PME

25

4. En matire
de Taxe
Professionnelle

La dclaration d'inscription au rle de la

Taxe Professionnelle : dans les 30 jours
suivant la date de dbut d'activit.
La dclaration des lments imposables :
au plus tard le 31 janvier de l'anne suivante.
La dclaration du chmage d'tablissement : au plus tard le 31 janvier de
l'anne suivant celle du chmage d'tablissement.
La dclaration de cession, cessation,
transfert d'activit ou transformation
de la forme juridique : dans un dlai de
45 jours.

26

Commission Fiscalit/CGEM

Le prsent guide est destin aux PME titre purement informatif. Il ne saurait tre exhaustif,
ni rpondre des problmatiques particulires. La responsabilit de la CGEM ne peut nullement
tre engage ce titre.

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Guide financ par

la Fondation CGEM pour lEntreprise

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