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DE GESTION
1 TEC.GE.COOP
Le terme de gestion est généralement utilisé pour présenter l'ensemble des techniques de contrôle
de l'activité des organisations (entreprises, administrations ou associations).
On dit généralement que "gérer c'est prévoir" on peut préciser que c'est effectivement prévoir mais
également contrôler le résultat.
Différents outils peuvent être utilisés, nous verrons successivement :
> un auto diagnostic qui vous permettra de vérifier si votre système de gestion est performant (ou
pas).
> des tableaux de bord
> quelques ratios pouvant être utilisés comme "clignotants"
2 TEC.GE.COOP
I - AUTODIAGNOSTIC
2) Ai-je des prévisions à moyen ou long terme sur l'évolution de mes marchés ?
3) Mon entreprise est-elle sur au moins 1 marché en expansion (croissance > 3% /an) ?
5) Mon entreprise réalise -t -elle au moins 20% du chiffre d'affaires avec des
6) Mon plus gros client représente t-il moins de 30% du chiffre d'affaires ?
10) Est-ce que je connais mes principaux concurrents et est ce que je surveille
leur évolution ?
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Gestion
OUI NON
2) Les objectifs définis et les moyens de les atteindre sont ils formalisés ?
la marge ?
la situation de la trésorerie ?
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Production
OUI NON
capacité ?
et la sécurité ?
de production) ?
10) Les arrêts de production liés à des pannes, manques de matières, mauvaise
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II – TABLEAUX DE BORD
Un tableau de bord de gestion est un document d’information créé sur mesure pour le décideur.
C’est un outil de contrôle qui doit permettre au dirigeant d’analyser sa situation par rapport à
des objectifs préalablement définis.
Il n’existe pas un tableau de bord type mais ils s’appuient tous sur le même type d’indicateurs
(moyens / résultats) et doivent permettre de prendre en compte les différents aspects de
l’entreprise dans une perspective dynamique à moyen (et long) terme. Ces indicateurs sont à la
fois financiers et non financiers et visent à favoriser la prise de décisions.
Le choix des indicateurs est essentiel car ils traduisent la stratégie de l’entreprise.
Les objectifs que se fixe l’entreprise ne portent pas seulement sur des données financières mais
portent également sur des données qualitatives, sociales, etc..
Le premier travail consistera à fixer les objectifs. Ceux cis ont généralement été fixés lors de la
réalisation du prévisionnel. Nous avons pu constater lors de l’étude prévisionnelle liée à la
création de l’entreprise que :
les objectifs ne portent pas uniquement sur des problèmes de rentabilité et peuvent
intégrer des données plus qualitatives.
les choix commerciaux, techniques, fiscaux, sociaux, etc.. ont des incidences sur
l’ensemble des données de l’entreprise.
Les objectifs fixés doivent être traduits de façon concrète et vérifiable sur des périodes
courtes.
Les objectifs commerciaux : ils portent sur le montant du chiffre d’affaires mais surtout sur la
façon de réaliser le chiffre d’affaires : en terme de répartition par produits, par famille ou
nombre de clients, par zone géographique, etc.. Il peut également prendre en compte des
objectifs de devis réalisés et de devis acceptés…
Les objectifs économiques : ils concernent les éléments du compte de résultat (marge et
différents soldes intermédiaires de gestion).
Les objectifs financiers : ils portent sur les éléments liés à la structure financière et en
particulier dans la TPE les éléments du besoin en Fonds de roulement et de la trésorerie.
6 TEC.GE.COOP
Le tableau devra prendre en compte : les objectifs, les réalisations et les écarts. Il doit être
réalisé de façon à pouvoir après analyse des écarts, être réajusté si besoin ; il doit pouvoir être
dynamique.
Exemple 2 mois de janvier mois de février mois de mars cumul 1er trimestre
Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts
CAHT 2460 1847 -613 3280 3280 9020 1847 -7173
nombre de chantiers 3 2 -1 4 4 11 2 -9
tarif horaire 26 26 0 26 26 78 26 -52
heures 48 38 -10 64 64 176 38 -138
fournitures en % 40% 46,5% 6,5% 40% 40% 40% 47% 7%
fournitures en € 984 859 -125,1 1312 1312 3608 859 -2749
déplacements 228 -228 912 912 2052 0 -2052
0
chantier moyen 820 923,5 103,5 820 820 820 923,5 103,5
devis réalisés 6 3 -3 8 6 20 3 -17
devis acceptés 3 2 -1 4 3 10 2 -8
% devis acceptés 50% 67% 17% 50% 50% 50% 67% 17%
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Arrivé à ce stade, rien ne permet de dire si l’entreprise est rentable, c'est-à-dire si elle couvre
ses charges et réalise un bénéfice suffisant.
Simple à dire mais impossible à réaliser en l’absence d’inventaire dans un commerce ou de fiches
de production ou de chantier… dans une entreprise de fabrication ou de services.
En effet, la marge correspond à la différence entre :
le chiffre d’affaires et le coût d’achat des marchandises revendues dans une
activité commerciale
le chiffre d’affaires et le coût d’achat des matières utilisées dans une activité de
production
le chiffre d’affaires et le coût d’achat des fournitures utilisées pour la prestation
de services
Ces éléments doivent donc être connus.
Les tableaux de bord auront des fréquences de mise à jour correspondant à la production des
informations dans l’entreprise.
Exemple 3 mois de janvier mois de février mois de mars cumul 1er trimestre
HT Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts
Ventes Marchand 10500 9300 -1200 10500 9300 -1200
Achats revendus 6800 5200 -1600 6800 5200 -1600
Marge commerciale 3700 4100 400 3700 4100 400
taux de marge com 35% 44% 9% 35% 44% 9%
Vente Produits finis 4200 3200 -1000 4200 3200 -1000
Achats consommés 1200 650 -550 1200 650 -550
Marge sur Production 3000 2550 -450 3000 2550 -450
taux de marge /prod 71% 80% 8% 71% 80% 8%
CAHT 14700 12500 -2200 14700 12500 -2200
Marge globale 6700 6650 -50 6700 6650 -50
taux de marge 46% 53% 8% 46% 53% 8%
Il devra ensuite prendre en compte les charges fixes (qui peuvent éventuellement être
globalisées dans les très petites entreprises) afin de calculer le résultat.
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mois de janvier mois de février mois de mars cumul 1er trimestre
HT Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts Prévu réalisé écarts
Autres achats 1080 1200 120 1080 1200 120
Charges externes 1630 1435 -195 1630 1435 -195
Impôts et taxes 100 0 -100 100 0 -100
Salaires 1200 1200 0 1200 1200 0
Cotisations / salaires 450 450 0 450 450 0
Cotisations perso 500 550 50 500 550 50
Autres 0
dot amort 300 312 12
Charges financières 30 30 0
Total 5290 5177 -113 5290 5177 -113
Résultat 1410 1473 63 1410 1473 63
capac autofinance 1710 1785 75
capital d'emprunt 340 340 0 340 340 0
Prélèvement maxi 1070 1133 63 1070 1133 63
L’utilisation de clignotants
Les ratios professionnels constituent de bonnes références pour s’assurer que l’entreprise ne
commet pas d’erreurs graves en particulier dans le domaine des prix et des marges.
III - RATIOS
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On utilise le terme « ratios » pour désigner les rapports (souvent en %) entre des données de
l’entreprise. On peut comparer des éléments du compte de résultat entre eux, des éléments du
bilan entre eux ou des éléments du compte de résultat avec des éléments du bilan.
Une fois connus les ratios habituels de la profession, on peut émettre rapidement une opinion sur
l’entreprise à partir des situations (ou des liasses fiscales). Cette analyse manquera de nuance et
ne devra pas être utilisée comme outil de décision mais simplement de contrôle.
RATIOS
Personnel Professionnel
Bénéfice d'exploitation
Rentabilité d'exploitation = X 100
Chiffre d'affaires HT
Marge commerciale
Taux de Marque = X 100
Chiffre d'affaires HT
Marge brute
Taux de Marge brute = X 100
Chiffre d'affaires HT
CAHT
CAHT par personne =
effectif
CONCLUSION
Il n’existe pas de modèle unique de tableau de bord, le bon tableau de bord est celui qui est
suffisamment complet pour répondre aux questions que vous vous posez sur votre entreprise et
suffisamment simple pour que vous l’utilisiez de façon systématique et permanente.
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