AUDIT DES BANQUES

REVISION EN AGENCES
Activits des agences
activits principales :
Recevoir des dpts
Octroyer des prts
Grer les comptes de la clientle
activits secondaires

Garde de valeurs
Ventes de bons du trsor
Recouvrement et paiement des effets de commerce
Autres services

compte rendu dactivit remis au sige social

Lagence doit pouvoir proposer tous les services bancaires au premier degr (Eviter que le
client n'aille chez le concurrent)

Deux axes possibles :

Soit audit de quelques agences qui permet :
de sassurer du respect de toutes les procdures en vigueur dans la banque au
niveau de lagence ;
de sassurer de lintgralit des enregistrements ;
de sassurer de lexistence des diffrents postes du bilan et du compte de
rsultat.
Soit audit dun nombre limit de procdures, mais dans un grand nombre
dagences ;
Par exemple : Audit des dossiers de crdits
Audit du portefeuille effets.
Permet de sassurer de la fiabilit des procdures tudies sur un plus grand
nombre dagences et davoir une opinion sur leur application au niveau du
groupe.
Lapproche de la rvision en agence dpend beaucoup de lautonomie de lagence qui est fixe
en fonction :
de lorganisation gnrale de la banque ;

 de la taille de lagence ;
des comptences de la direction de lagence.
Cette autonomie se mesure :
dans lorganisation de lagence (quipement, saisie et traitement des oprations),
par ltude des dlgations (autorisations dengagements principalement)

La rvision en agence :
doit tre prpare :
slection par revue analytique ;
obtention dinformations au sige ;
analyses pralables.
peut tre effectue conjointement avec linspection de la banque
tre mene en liaison avec le responsable administratif ou le contrleur de
lagence.

PROGRAMME DE CONTROLE EN AGENCES

Les contrles effectus en agences par le rviseur externe sont orients sur quelques axes
principaux, savoir :

le respect des procdures de contrle interne ;

la vrification des comptes et de la fiabilit des donnes transmises au sige ;
lexamen des engagements ;
la prise de connaissance des mesures de scurit.

Les travaux doivent tre matrialiss sur des feuilles de travail.

Fait par
1. Respect des procdures de contrle interne
1.1 Examiner lorganigramme dtaill de lagence et sassurer que
quelque soit la qualit des procdures et de leur application, la
sparation des tches est correctement tablie, savoir quil existe
une sparation entre :
la comptabilit,
la prparation des pices comptables,
laccs aux valeurs
1.2 Contrler lapplication des procdures dacheminement des
documents concourant soit un enregistrement comptable, soit
une prise de dcision.
1.3 Examiner le registre des contrles effectuer par les responsables
de lagence. Vrifier que la priodicit prvue par le sige est
respecte et sassurer que les personnes qui contrlent ne sont pas
celles qui effectuent les tches faisant lobjet du contrle.
2. Vrification des comptes et des mthodes de comptabilisation
Outre le contrle de la justification des enregistrements comptables,
laccent sera mis sur les comptes de suspens et sur les comptes
dexistants (portefeuille, bons de caisse, ...).
2.1 Contrle de la comptabilit gnrale : sur la base dune journe
comptable, effectuer le pointage de lintgralit dune journe
comptable avec les pices justificatives.
2.2 Comptes de suspens : il sagit des comptes entre lagence et le
sige ou entre celle-ci et les autres agences, les oprations doivent
donc se dnouer rapidement.
Ainsi il convient de sassurer quil nexiste pas de suspens prsentant
une antriorit anormale et de procder un examen approfondi de
leur nature et des causes de non apurement .
Pour ce faire, analyser la procdure de suivi des comptes de
suspens et de leur apurement et procder un contrle approfondi de
son application.
2.3 Valeurs en caisse
2.3.1 Procder un contrle de la caisse en effectuant le comptage et
le rapprochement avec le journal de caisse. Sassurer que la caisse
est vrifie priodiquement par le responsable du service.

Date

Rf.

Fait par
2.3.2 Compte Banque Centrale : Examiner les tats de
rapprochements tablis par lagence, sous langle de leur
priodicit, et de lantriorit et de la nature des oprations qui y
sont portes.
2.4 Comptes de Portefeuille
2.4.1 Procder un inventaire physique du Portefeuille et effectuer le
rapprochement avec la comptabilit. Cet inventaire ne sera ^pas
obligatoirement exhaustif : dans ce cas, il sera effectu par
sondage ; cest--dire que lon slectionnera 3 ou 4 catgories de
comptes de Portefeuille (critre comptable) et que lon effectuera
le comptage de 4 ou 5 chances pour chaque catgorie.
Le rapprochement avec la comptabilit gnrale consistera en un
rapprochement de lchancier avec les comptes et du dtail de
lchancier avec les comptages effectus.
N.B : On aura intrt se faire tirer auprs du service du portefeuille
le listing des chances slectionnes la date la plus proche des
contrles afin de lavoir au moment de larrive lagence.
2.4.2 Examiner les impays rcents et effectuer la liaison avec les
contrles affrents aux engagements.
2.4.3 Examiner les effets prorogs et leur dnouement.
2.4.4 Vrifier par sondage lapplication des conditions partir des
ouvertures de crdit par escompte.
2.4.5 Vrifier lapplication des conditions clientle ( partir des
fiches douverture de crdits par escompte) et limputation
comptable dans les comptes concerns. Ce contrle sera effectu
partir des bordereaux de remise client dune journe comptable.
2.5 Bons de caisse
Leur vrification fait apparatre trs nettement la simultanit des
contrles comptables et des contrles des mesures de scurit et
du contrle interne.
Obtenir linventaire des bons de caisse et effectuer le rapprochement
avec les comptes de bons de caisse :
non chus moins de trois mois, compris entre 3 mois
et 2 ans, plus de deux ans ;
chus et non rembourss.
Examiner (par sondage partir de linventaire dtaill par bon de
caisse) les bons de caisse non chus (en fait les souches) en vue de

Date

Rf.

Fait par
de sassurer que les signatures ncessaires ont bien t apposes, que
les conditions correspondent bien celles de linventaire (taux,
chance,...).
Examiner quelques bons de caisse chus et rembourss en sassurant
que ceux-ci sont annuls et rattachs la souche.
Vrifier quil existe un inventaire des carnets de bons de caisse reus
par lagence et en effectuer linventaire physique.

2.6 Comptes crditeurs de la clientle

2.6.1 Vrifier par sondage lapplication des conditions partir des
fiches douverture de comptes
2.6.2 Pour les comptes arrts manuellement, effectuer le
rapprochement entre le montant affrent au 4me trimestre et pass
en compte de rgularisation et les intrts rellement verss
courant janvier.
2.7 Autres comptes non bancaires
2.7.1 Frais gnraux
Faire un sondage sur la justification des comptes, laide de
pices justificatives.
2.7.2 Frais de personnel et comptes du personnel
Effectuer le rapprochement entre les comptes de frais de personnel
et les tats fiscaux.
Prts au personnel : sassurer quils ont fait lobjet dune autorisation
de la Direction et que les remboursements sont correctement
effectus.
Comptes vue du personnel : sassurer quils sont priodiquement
examins par un membre de la Direction et examiner les comptes
prsentant des mouvements importants.
3. Examen des engagements
Les contrles seront effectus sous le triple aspect des procdures de
contrle interne, de lvaluation du risque et de sa traduction
comptable.
N.B : Ce contrle, sous laspect valuation du risque, peut tre limit
en agence aux crdits accords dans les limites des autorisations
accordes lagence, cest--dire de ceux relevant de linitiative du
Directeur de lagence. Se faire communiquer par la Direction
dexploitation les limites des pouvoirs accords au Directeur de
lagence contrle.

Date

Rf.

Fait par
3.1 Slection des clients examiner
Elle devra tre effectue partir des lments suivants :
Comptes vue dbiteurs ( et en dpassement par rapport aux
autorisations sil en existe) ;
En-cours descompte en dpassement ;
Listing des compte surveiller ;
Fiches de mouvements rcapitulant les priodes dbitrices et
crditrices.
3.2 Examen des risques ( partir des dossiers de crdits ouverts par
clients)
3.2.1 Vrifier que les engagements examins ont fait lobjet dune
autorisation dans la limite des pouvoirs de lagence ; sinon quils
ont fait lobjet dune autorisation de la Direction du Sige dans le
cas o ils viendraient dpasser la limite impartie lagence.
3.2.2 En-cours descompte : vrifier par sondage la mise jour des
fiches individuelles den cours descompte pour le suivi des
risques.
3.2.3 Examiner les garanties relles ou personnelles existantes
lappui des crdits consentis, sous laspect de leur validit.
Procder par sondage une vrification de leur prsence dans les
coffres de lagence.
3.2.4 Examiner les documents financiers les plus rcents.
3.2.5 Conclure sur le bien fond de la provision existante
ventuellement, sinon classifier le dossier, en justifiant brivement
cette classification.
N.B : Cette classification pourrait tre : Bon - Moyen - A surveiller
Douteux - Perte.

Date

Rf.

CREDITS DOMESTIQUES
Cette section concerne laspect recouvrement des crdits et leur comptabilisation.
1. ANALYSE DU RISQUE
Les crdits accords sont un poste essentiel de lactif du bilan et des engagements hors bilan
dune banque : cest lobjet mme de son activit. Les risques sur crdits portent la fois sur
des oprations avec le systme bancaire et sur des oprations avec la clientle. Le risque est de
nature diverse.
Il existe :
1) le risque de litige avec le client
2) le risque de droute financire du client qui peut tre :
un risque domestique :
- selon le secteur dactivit
- gographique
- particulier ou entreprise
un risque tranger politique ou conomique :
- risque entreprise (corporate risk)
- risque souverain (sovereign risk / risque pays)
- risque de change.
Le risque tranger sera abord plus loin, dans la section crdits trangers . Les banques
orientent leur politique en matire de crdit. Elles amliorent leurs analyses pralables et le
suivi des crdits et grent avec la plus grande attention les crdits engags.

2- DEFINITION DES CREDITS

Ils apparaissent la fois au bilan (comptes doprations avec les banques et comptes clients)
et dans le hors bilan (ouverture de crdit et engagements donns ou reus).
Ils sont classs habituellement :
1) suivant leur forme :

prts avec tableau damortissements

prts avec conditions spcifiques
dcouverts en compte
escomptes commerciaux

Certains ne sont dbloqus que pour des oprations commerciales trs prcises :
crdits dinvestissements

 crdits de campagne
crdits documentaires
crdits fournisseurs.
2) suivant les mthodes de gestion relatives :

gestion des comptes de la clientle

gestion de portefeuille deffets
gestion de techniques (prts mcaniss)
gestion manuelle.

Les garanties qui sont le plus souvent prises :

lhypothque
le dpt
le nantissement
la caution.

PROGRAMME DE TRAVAIL / CREDITS DOMESTIQUES

A. Travail sur les systmes
Travaux pralables
dcrire les procdures doctroi et de suivi des crdits,
analyse du systme de dlgations.
Contrle du respect des procdures doctroi et de suivi sur un
chantillon de crdits :
Slectionner les dossiers de crdit qui serviront tester les
procdures ;
Les critres de slection pourront tre les suivants : crdits autoriss
ou dpassements levs, conditions de crdit, difficults du
secteur dactivit, pays risques, crdits classs douteux ou
surveiller, rticences pralables du comit doctroi et tirage
alatoire.
Initiation des crdits : vrifier lexistence et la mise jour, pour
chaque dossier slectionn, des documents et formulaires
ncessits pour loctroi du crdit (notamment feuilles de
signatures).
Evaluer la qualit de cette documentation (pour la connaissance
du risque).
Suivi des crdits :
Contrler la priodicit de la revue des dossiers (annuelle au
moins),
Sassurer que les conditions initialement fixes sont effectivement
respectes (taux, plan de remboursement, garanties),
Investiguer les erreurs ou dtournements qui auraient
ventuellement eu lieu.
B. Analyse des risques
Reprendre les dossiers de lanne prcdente et slectionner de
nouveaux dossiers de crdit aussi bien parmi les crances saines que
parmi les crances douteuses ou litigieuses.
Pour les crances saines, la slection reposera sur :
- limportance du client
- limportance de lencours total des crdits par client,
- le mode de gestion du crdit,

Fait par

Date

Rf.

- autre

PROGRAMME DE TRAVAIL / CREDITS DOMESTIQUES

Pour les crances douteuses ou litigieuses, la slection pourra se
faire suivant :
- les montants dcroissants,
- autre.
Faire lanalyse du risque par utilisation des formats standards.
C. Conclusion

Rcapitulatif du travail et des conclusions

Ralisation des cumuls et des statistiques sur les dossiers tudis
Totalisation des dfauts ou des excs de provisions
Extrapolation ventuelle
Analyse globale de la situation de la banque (voir documentation
de lapproche)

Fait par

Date

Rf.

CREDITS ETRANGERS
1. PRESENTATION
Depuis une vingtaine dannes, les crdits ltranger ont connu un essor considrable grce
la mise en uvre par les pouvoirs publics de nouveaux systmes de crdit (crdit - acheteur
par exemple) qui favorisent lexportation en dgageant lexportateur des problmes du crdit
(dlais de paiement, risque de non recouvrement,...).
Ces nouveaux crdits (dun montage souvent trs complexe) qui font intervenir et engagent
beaucoup plus les banques, ont une incidence grandissante sur leur rsultat et au hors bilan et
ncessitent une rvision approfondie.
Les crdits ltranger sont de natures diverses :

crdits documentaires
crdits - acheteur
crdits - fournisseur
autres crdits.

Le principe de ces crdits est de rduire le risque support par lexportateur et de faire
supporter le risque final par des organismes spcialiss.
Le cot du crdit comprend habituellement :
les intrts sur le principal ( un taux fix par ladministration du pays),
des commissions (de gestion, dengagement,...),
le montant des garanties prises par la banque.
2. APPROCHE
La rvision comptable de ces crdits prsente deux difficults majeures :
la mise en uvre de contrles permettant de sassurer que les banques respectent bien la
rglementation et les principes comptables fondamentaux (en particulier, celui
dindpendance des exercices). De frquentes anomalies sont rencontres sur ce point dans
les banques en raison des difficults comptables et administratives que prsentent ces types
de crdit et que les banques matrisent mal.
Lapprciation du risque de non recouvrement des crdits trangers, amplifi ces dernires
annes par la crise internationale.
3. CONTROLE DES ENREGISTREMENTS COMPTABLES
Un crdit se droule habituellement suivant une chronologie caractristique.

Pour un crdit acheteur par exemple, on distinguera trois phases : ngociation et signature de
la convention de crdit, utilisation du crdit, remboursement.
Une bonne connaissance de cette chronologie, ainsi que des procdures lgales ou
contractuelles attaches aux crdits trangers, est indispensable pour pouvoir effectuer des
contrles opportuns sur les postes cls tout au long de la vie du crdit et la date de clture
des comptes de la banque qui les accorde.
Les contrles les plus importants porteront sur les postes suivante :
Engagements hors bilan
Commissions
Primes dassurance ( et autres garanties)
Intrts perus ou pays (en cas de refinancement de la banque)
Impays.
3.1 Contrle des engagements hors bilan
Les deux anomalies rencontres le plus frquemment dans les banques sont :
une enregistrement initial tardif en hors bila, des nouveaux engagements irrvocables de la
banque (mauvaise circulation de linformation entre les services),
le suivi peu rigoureux de la rduction des engagements hors bilan (souvent suivie sur
une fiche extra - comptable ; car le hors bilan dans certaines banques nest pas suivi
comptablement).
Il est important galement de contrler :
lexhautivit et lexactitude mathmatique des enregistrements en hors bilan,
le respect du principe dindpendance des exercices,
lannulation finale correcte du solde des engagements hors bilan parvenus la date limite.

PROGRAMME DE TRAVAIL / ENGAGEMENTS HORS BILAN Fait par

(CREDITS ETRANGERS)
Evaluation des procdures de dcision et de circularisation de
linformation dans la banque ( prciser cas par cas).
Schma dorganisation des services en charge des crdits
internationaux.
Recenser les lments qui permettent au service comptable
denregistrer les engagements pris par la banque.
Evaluer lexhaustivit des enregistrements.
Revue analytique des engagements hors bilan sur plusieurs annes.
Investigation sur les variations qui paraissent anormales.
Contrler lexactitude mathmatique des montants comptabiliss
laide des conventions de crdit de lexercice. Vrifier que
lenregistrement comptable a eu lieu la bonne date (sur la totalit
des conventions ou sur un chantillon).
Contrler le respect du principe dindpendance des exercices.
Analyse forces / faiblesses des procdures de suivi des engagements
hors bilan.
Analyse des procdures existantes pour solder le reliquat non utilis
la date limite.

- le mode de gestion du crdit,

- autre

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMMISSIONS SUR CREDITS

Le contrle des commissions est important car leur montant peut tre
tout fait significatif au regard du rsultat de la banque.
Les deux difficults principales souleves par lenregistrement des
commissions sont :
- leur modalits de calcul souvent complexes (base, taux, ventilation
entre banques du pool) ;
- leur enregistrement tardif (seulement la perception) et le non
respect du principe dindpendance des exercices.

Vrifier que les procdures existantes sont bien conformes aux

principes comptables fondamentaux :
une commission doit tre facture et comptabilise par la banque
ds quelle est juridiquement certaine (tout retard quivaut une
provision 100% tout fait injustifie) ;
le commission est bien ventile dans les produits des exercices au
prorata temporis ou selon des clefs dtalement spcifiques.
Sinon recommander de nouvelles procdures denregistrement des
commissions.
Pralablement, on aura valu par sondage, lincidence dune telle
rglementation sur les rsultats.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / PRIME

Il existe diffrents types de polices :
- selon la nature du risque : commercial ou politique;
- selon la qualit de lentrepreneur tranger : public ou priv
Les primes sont la charge de la banque qui les rcupre auprs de
lemprunteur selon trois modalits possibles :
- le remboursement au comptant,
- la majoration du principal du crdit
- la majoration du taux dintrt du crdit.
Une prime ne doit avoir aucun impact sur le rsultat de la banque,
donc, enregistrement en comptes de rgularisation, car les
versements lorganisme assureur nont en gnral pas le mme
chancier que les remboursement de lemprunteur.
Sassurer que les versements relatifs la prime sils figurent en
charges, figurent aussi en produits.
Vrifier quils correspondent bien aux sommes dues par la banque
(non par le pool bancaire) .
Revue analytique des primes. Investiguer les variations qui
paraissent anormales.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / INTERETS

Il y a les intrts perus par la banque eu titre des crdits accords et
ceux pays par la banque au titre de son refinancement.
Les deux points qui doivent mobiliser lattention sont :
- la comptabilisation mathmatique exacte des intrts,
- un rescompte correct des intrts en fin dexercice.
Intrts perus par la banque
Travail sur un chantillon reprsentatif de dossiers
- prendre connaissance des modalits de calcul des intrts, de leur
ventilation entre banques du pool,
- contrler leur suivi et leur enregistrement comptable,
- vrifier les oprations de rescompte.
Approche globale
A partir du ratio (produits / en cours moyen), dterminer le taux
moyen dintrts et le comparer avec celui des annes prcdentes
ou avec dautres taux standards.
Lapproche globale ne permet de dtecter que les anomalies
importantes et doit tre complte par dautres contrles dfinir
selon les outils dont dispose la banque.
Intrts pays par la banque

Les travaux du rviseur sont les mmes que ci-dessus mais il sera
intressant de contrler le taux de marge (taux de crdit - taux de
refinancement) de la banque grce une revue analytique des
intrts pays sur plusieurs annes qui permettra de dceler des
variations et une volution anormales.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / IMPAYES

Les chances impayes
Sassurer que les crdits garantis sont bien spars des crdits non
garantis.
Les intrts sur impays
Vrifier lapplication correcte des rgles comptables qui prvoient
que la totalit des intrts impays est dabord comptabilise en
produits et quensuite une provision pour dprciation correspondant
au risque de non-recouvrement est dote.
Lindemnisation
Le traitement de lindemnisation doit imprativement tre correct car,
au cas o plus tard la banque recouvrait une partie de ces crances,
elle devra rembourser lassureur.
La comptabilisation des provisions
Les provisions sont dotes en cas de risque de non recouvrement :
- de crances en capital,
- de crances en intrts,
- de futures crances (engagements hors bilan).
Sassurer que les procdures de dotation aux provisions sont
comptablement correctes (compte de provision pour crances
douteuses, comptes de rgularisation ou compte de passif provision
pour risques ) et quil ny a eu aucune opration de compensation
directe.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / APPRECIATION DU RISQUE DE Fait par

NON-RECOUVREMENT
Les problmes rencontrs par certains Etats dAmrique Latine,
dEurope de lEst ou dAfrique pour rembourser leurs dettes
soulignent la ncessit quil y a pour les banques dvaluer
correctement le risque de non-recouvrement des fonds prts.
Il faut apprcier :
- la qualit de cette valuation,
- le montant des provisions dotes en consquence, contrles dlicats
dans la mesure o il nexiste aucune directive officielle, o les
pratiques bancaires sont trs varies et o les donnes voluent
constamment.
La travail de rvision sera poursuivi sur trois niveaux :
- la vrification des procdures dautorisation et de suivi,
- analyse des risques propres un dossier,
- valuation du risque-pays.
A. Contrle des procdures dautorisation et de suivi des crdits
1. Sassurer (en totalit ou sur un chantillon reprsentatif) que les
crdits accords ont bien suivi la procdure dautorisation.
Veiller notamment la sparation des fonctions de ngociation, de
montage ou de gestion des crdits.
2. Les limites par pays :
Les banques tentent de diversifier au lieux leurs engagements pour
rduire le risque global encouru et dterminer des limites de
crdits, par pays, ne pas dpasser.
- recenser les limites de crdits par pays
- vrifier si ces limites sont appliques,
- se faire expliquer les ventuels dpassements.
Une modification de ces limites rsulte dun ensemble dobjectifs
(financiers, commerciaux, politiques) sur lesquels le rviseur na
pas se prononcer.
Mais, il doit connatre les modification importantes et leurs
motivations .
Il doit galement faire lvaluation du suivi de la limite-pays
(service de contrle des engagements).
B. Evaluation du risque individuel

Date

Rf.

Lobjectif est destimer le montant des provisions ncessaires par

dossier.

PROGRAMME DE TRAVAIL / APPRECIATION DU RISQUE DE Fait par

NON-RECOUVREMENT
1. Reprendre les dossiers de lanne prcdente et slectionner de
nouveaux dossiers de crdit.
Les critres de slection pourront tre les suivants :
- chances impayes anciennes
- chances impayes non indemnises
- montant significatif des impays (des chances restantes)
- emprunteurs en situation dlicate notoire
- dossiers sur lesquels des assurances pour risque priv ont t prises
- dossier o la banque est chef de file.
2. Pour lapprciation du risque de non recouvrement, examiner :
- le respect de lchancier,
- les raisons des retards de paiement
- les tats financiers de lemprunteur.
Les informations que possde la banque sur un client tranger sont
habituellement trs insuffisantes. Lexamen du dossier est donc
limit et on sintressera surtout aux garanties prises.
3. Evaluation des provisions ncessaires par dossier
Le risque de non-recouvrement est constitu de toutes les crances et
engagements de la banque, cest--dire :
- capital chu et impay
- capital non chu
- sommes restant dcaisser figurant en engagements hors-bilan,
- primes dassurances payes par la banque, non encore rembourses
par le client.
- intrts chus et impays
- intrts courus non chus
- commissions chues impayes
- commissions courues non chues
dont on soustrait toutes les garanties existantes en faveur de la
banque.
On obtient alors le risque net quil convient de provisionner. Le
choix du taux de provision correspondant est dlicat car il dpend
dun ensemble de critres trs divers, dont certains sont subjectifs.
Rapprocher, par dossier, les montants ainsi obtenus des provisions
effectivement dotes par la banque
Tirer les conclusions.

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / APPRECIATION DU RISQUE DE Fait par

NON-RECOUVREMENT
C. Apprciation du risque-pays
On distingue :
- le risque conomique (difficults dues par exemple un dficit de
la balance des paiements) ;
- le risque politique (non-respect des engagements passs).
Le risque pays peut atteindre trois niveaux de gravit :
- la dfaillance provisoire (retard de paiement)
- la dfaillance durable (qui conduit un rchelonnement de la dette
ou une modification du contrat dorigine)
- la dfaillance irrversible.
Les banques classent habituellement les pays dans lesquels elles sont
engages en 3 6 groupes, par niveau de risque. Ce classement est
fond sur la tenue de fiches-pays, le suivi de ratios nationaux
significatifs, la collecte dinformations auprs du rseau de
succursales trangres.
Risque net global pris par la banque dans chaque pays o elle est
engage
Le risque-pays pris par une banque est la somme de tous les risques
nets individuels pris par la banque dans un mme pays, diminue
des provisions dotes pour risques commerciaux.
Cest sur cette base que sappliquent les taux de provisions pays.
Classer les pays en fonction du risque quils prsentent pour la
banque.
Slectionner les pays qui prsentent les plus forts risques et dont
limpact serait significatif au niveau du rsultat de la banque.
Leur appliquer le taux de provision pays qui leur correspond (daprs
les barmes de la banque ou dautres organismes). Rapprocher par
pays les montants ainsi obtenus des provisions effectivement
dotes par la banque.
NB : Les provisions sont obligatoirement dotes en francs. Aussi, si
le crdit est en devises, certaines dotations ou reprises sur
provisions ne sont-elles dues quaux seules fluctuations de la
devises.

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / REESCOMPTES

Dfinition :
Le rescompte : terme gnrique donn par la banque et qui concerne
les intrts et commissions :
- percevoir
- payer
- perus davance
- pays davance.
en fin de priode sur les oprations entrant dans la dtermination du
produit net bancaire cest--dire :
- comptes crditeurs et dbiteurs de la clientle
- bons de caisse
- portefeuille effets
- comptes terme
- report - dport de change
- portefeuille titres
- emprunts obligataires
Le rescompte se trouve dans les comptes de rgularisation actif et
passif.
Mthode de rvision

Revue analytique
Sassurer que tout ce qui doit tre rescompt la t
Analyser les procdures
Valider les calculs automatiques
Vrification de la concordance de la base de calcul avec les postes
correspondant du bilan (intgralit)
Contrle des donnes de lquation capital x nb jours x taux =
rescompte (contrle des taux et de la dure)
Vrifier quil ny a pas derreur de sens
Oprer des tests
Vrifier la comptabilisation au compte de rsultat
Vrifier la permanence des mthodes.

Les intrts et commissions sont primordiaux dans la formation du

rsultat de la banque. Il existe une relation troite entre les capitaux
et les intrts perus ou pays. Cette relation est fondamentale dans
le calcul du rsultat.
Relation entre les capitaux et les intrts
En pratique, chaque catgorie de capitaux doit correspondre un
compte dintrts perus ou pays. Ainsi au compte terme
particulier doit correspondre un compte dintrts pays terme
particuliers .

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / REESCOMPTES

Ce principe permet :
- de contrler la vraisemblance des rsultats obtenus,
- de mesurer la rentabilit de chaque catgorie de capitaux ou de
clientle.
1. Contrle de la vraisemblance des rsultats obtenus
Lune des mthodes consiste dterminer un taux moyen obtenu
partir des capitaux moyens de la priode et des intrts perus ou
pays durant la mme priode.
Le taux moyen est calcul pour chaque catgorie de capitaux non
seulement pour lanne mais galement pour la priode concerne
afin de faire ressortir les anomalies.
Toute anomalie releve fera lobjet dune recherche. Lorigine de
lerreur peut tre :
- une erreur de calcul des intrts,
- une erreur de comptabilisation au dpart ou lchance,
- une erreur matrielle : omission ou perception double des intrts,
- une mauvaise classification des comptes.
Tout lment anormal doit tre expliqu.
2. Mesure de la rentabilit
On utilisera les taux moyens par catgorie de capitaux pour
dterminer lcart de taux dgag par catgorie de capitaux ou de
clientles et ventuellement de segments de march.
Les taux doivent tre galement compars ceux prvus par les
budgets et les variations expliques. Les intrts reus et pays
sont comptabiliss au fur et mesure de leur perception ou de leur
paiement.
Les intrts recevoir et payer sont dtermins dune manire
extra-comptable par le calcul de rescompte ou de prcompte. Il
faut donc partir du principe que chaque compte de bilan doit
impliquer un calcul de rescompte, sauf preuve contraire. Ce
principe est gnral et lexamen ne doit pas se limiter aux
catgories de comptes les plus connues ; il doit porter sur chaque
compte de bilan et comporter le questions suivantes :
- Ce compte est-il productif dintrts ?
- Ces intrts sont-ils payables davance ? Dans ce cas, combien
reste-t-il couvrir ?
- Ces intrts sont-ils payables terme ? Dans ce cas, quel est le
montant des intrts acquis ?

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / REESCOMPTES

3. Principales rubriques du bilan donnant lieu rescompte
Toute programmation informatique doit prvoir le calcul et
limputation des intrts dune faon automatique. Les rubriques
les plus courantes qui donnent lieu calcul dun escompte sont les
suivantes :
- Prts et emprunts terme banque
Il convient de sassurer que les intrts concernant des contrats
chevauchant deux ou plusieurs mois ont bien t calculs.
- Comptes vue des banque
Comptes LORI : les intrts sont calculs trimestriellement
par le service comptable de la banque
Comptes NOSTRI : ce sont les correspondants qui calculent
les intrts et les font parvenir gnralement chaque
trimetre.
- Comptes ordinaires dbiteurs de la clientle
Les intrts sont calculs trimestriellement.
- Crdits court terme et effets en devises
Les intrts sont constitus par la diffrence entre la valeur de leffet
et le montant vers au client. Cette diffrence peut tre
comptabilise directement aux comptes dintrts perus ou dans
un compte de rgularisation actif intrts perus davance .
Dans le premier cas, le rescompte est calcul sur la base des intrts
perus davance dans la mesure o une partie des intrts ports
aux comptes de produits na pas t acquise.
Dans le second cas, le rescompte est calcul sur la base dintrts
recevoir dans la mesure o les intrts nont pas t comptabiliss
dans un compte de produits. A lchance, le compte de
rgularisation est sold par un compte de produits.
- Crdits moyen terme et long terme
La varit de crdit qui diffrent non seulement au niveau du calcul
des intrts mais aussi au niveau du mode de paiement, nous
impose une grande attention aux calculs de ces rescomptes. Il y a
lieu dexaminer :
les particularits du dossier,
le mode de calcul des intrts,
le mode de perception des intrts.
Ces intrts peuvent tre percevoir ou perus davance.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / REESCOMPTES

- Avances en devises
Les intrts recevoir sont calculs en devises et la contrepartie en
Francs est dtermine au cours du dernier jour.
- Bons de caisse et comptes terme
Les intrts peuvent tre pays davance ou pays lchance.

Fait par

Date

Rf.

ORGANISATION DES DOSSIERS

Dossier permanent juridique :

Informations gnrales sur la banque (historique, organigrammes, plaquettes...)

Situation juridique (statuts, structure du capital, composition du conseil, ...)
Situation fiscale
Contrats caractre permanent
Rapports, comptes rendus de contrles
Rglementation bancaire

Dossier permanent organisation :

Connaissance de la banque (principes comptables et mthodes dvaluation)

Evaluation du risque
Description des systmes comptables
Evaluation du contrle interne et remarques
Dtermination de la stratgie daudit
Programmes de travail
Informatique (documentation, contrles gnraux et particuliers, utilisation dun
package de rvision,...)

Dossier permanent inspection

Organisation du service inspection
Analyse des rapports dinspection
Dossier gnral de lexercice

Mmos de synthse
Etats financiers
Prparation, stratgie et organisation de la mission
Revue analytique
Notes de runions
Correspondance

Dossiers de contrle de lexercice

Subdiviss par rubriques contrles
Indexation des rubriques : fondamental pour la clart du dossier
Suivi des dossiers de crdit
Dans le dossier de lanne, on classe la liste des dossiers de crdits revus, puis la synthses
des conclusions et provisions.
Dans le dossier permanent volutif, on classe :

 un tableau , mis jour chaque anne, des dossiers revus

les commentaires sur chaque dossier de crdit, rfrence (une rfrence par dossier de
crdit revu)
lorsquun dossier cesse dtre revu, les documents le concernant sont transfrs en
archives, (mais conservent leurs rfrences pour le cas o le dossier reviendrait).

INDEXATION
LEXERCICE

DU

DOSSIER

DE

CONTROLE

DE Actif / Passif/
Autres.
Charges Produits

N.B : Dans lindexation prsente ci-dessous les rubriques de

bilan et de compte de rsultat sont mlanges, mais
lorganisation du dossier lui-mme est dcider cas par cas.
Caisse, Institut dmission, Trsor Public, CCP
Banques, organismes et tablissements financiers
Charges ou produits des oprations de trsorerie et interbancaires
Bons du Trsor, valeurs reues en pension ou achetes ferme
Dossiers de crdit
Comptes de la clientle
Bon de caisse
Chques et effets lencaissement
Compte de rgularisation et divers (provisions)
Oprations sur titres
Titres de placement
Obligations mises
Intrts sur emprunts obligataires
Titres de participation et filiales
Prts participatifs
Certificats dinvestissement
Produits des oprations diverses
Autres charges dexploitation bancaire
Produits du portefeuille de titres
Immobilisations et frais dtablissement
Oprations de change et position de change
Ecart de rvaluation
Rserve de rvaluation trangre
Rserves
Capital
Report nouveau
Charge de personnel
Produits accessoires
Impts et taxes
Charges gnrales dexploitation
Dotations de lexercice aux comptes damortissements
Dotations ou reprises sur provisions hors exploitation
Participation des salaris
Impt sur les socits
Hors bilan
Contrles durgences
Informatique
Consolidation

PROGRAMME DE TRAVAIL / CAISSE

La caisse regroupe :
Pices de monnaie (Devises du pays & devises trangres)
Billets de banque (Devises du pays & devises trangres)
Avoirs en or
Divers (timbres, bons du trsor chus encaisser,...)
Localisation :
Dans les agences (Rserves en coffre et caisses)
Au sige social (Caisse centrale)
En transit ( entre les agences, entre les agences et le sige
social, entre la banque et linstitut dmission)
Importance du contrle
Risque faible (Poste relativement peu important dans le bilan,
procdures de contrle interne trs stricte)
Objectifs
Sassurer de la prise en compte de tous les comptes de caisse
Vrifier que les positions sont normales
Contrles effectuer
Sassurer du bon fonctionnement des procdures de scurit et
denregistrement des mouvements
Examen des sens anormaux et des suspens
Analyse par sondage des P.V darrt de caisse

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / CAISSE

Fait par

Date

Rf.

Fait par

Date

Rf.

1. Prambule
Largent en caisse consiste en fonds qui sont :
- soit en possession du ou des caissiers (personnellement
responsables de ces sommes)
- soit en coffre.
Les fonds fluctuent chaque jour au gr des transactions.
Dans chaque succursale, il y a de largent en caisse ou en coffre,
mais, priodiquement, les excdents sont transfrs vers le sige
social et dposs la caisse centrale.
2. Importance du contrle de la caisse
Le seul risque existant est celui de perte ou de dtournement (avec ou
sans support de fraude). Les montants en jeu sont en gnral
faibles par rapport aux autres postes des tats financiers (en
moyenne 2 3% du total de lactif). De plus, les oprations de
caisse font lobjet habituellement de procdures de contrle trs
strictes (comptage, enregistrement, comptabilisation) tant donn
la matire traite. Aussi, le risque sur ce poste peut-il tre
considr comme relativement faible sauf exceptions.
3. Programme de travail
Dcrire les localisations des lments de caisse (caisse centrale,
coffre, caisse guichet, caisse agence) .
Dcrire le schma de fonctionnement de la ou des caisses.
Faire une analyse rapide des procdures
Evaluer les systmes de scurit (cls, combinaisons,...)
Existe-t-il un contrle permettant de connatre tout moment le
montant des sommes dtenues dans la caisse centrale au sige
social ?
Cette caisse centrale fait-elle lobjet :
de comptage surprises ?
de contrles sur lidentit des mouvements entre le sige et
les agences ?
Eventuellement, analyser les dtournement qui ont eu lieu durant la
priode.
Dfinir et effectuer les tests essentiels pour sassurer du bon
fonctionnement des procdures.

PROGRAMME DE TRAVAIL / CAISSE

Envisager lopportunit et effectuer un ou plusieurs comptages

surprises (incluant des oprations aprs caisse )
Rapprocher la ou les feuillets de comptage des livres comptables.
Effectuer ventuellement des comptages distance des caisses
agences sil y en a (demander copie des feuilles de comptage).
Evaluer la scurit des procdures relatives aux transferts de fonds
inter-agences, entre le sige social et les agences, inter-bancaires,
(comptages, maxima autoriss, priodicit des transferts,...)
Rapprocher les soldes de clture des comptes et sassurer de
labsence de solde crditeur.
Conclusions sur le poste.
Recommandations.

PROGRAMME DE TRAVAIL / BANQUES ET ORGANISMES Fait par

Date

Rf.

FINANCIERS
Regroupe :
- comptes ordinaires (nostri et lori)
- prts et emprunts au jour le jour et terme
- crances immobilises, douteuses, intransfrables.
Contrles effectuer :
- Sassurer de lexactitude des soldes des comptes par :
examen des pices justificatives
circularisation des correspondants de la banque
valuation des procdures de rapprochement suivies par la
banque
confrontation comptabilit auxiliaire / comptabilit
gnrale
- Vrifier que le traitement des suspens par la banque est correct
- Vrifier que les risques sont correctement apprhends.
I. COMPTES NOSTRI ET LORI
Analyse du risque
Pour permettre leur oprations de trsorerie, les banques disposent
entre elles de comptes courants :
- compte Nostri : notre compte chez le correspondant
- compte Vostri : compte du correspondant chez nous.
Un grand nombre doprations inities par les services spcialiss de
la banque ont pour implication des mouvements de trsorerie qui
transitent par des comptes Nostri (ou Lori). Des procdures strictes
doivent donc encadrer les mouvements sur les comptes Nostri.
Le contrle de cette section va donc au-del de la vrification de
simples soldes comptables, car il doit porter sur des procdures et des
mouvements qui impliquent plusieurs services.
En particulier, loccasion des oprations de trsorerie (francs ou
devises) qui ont lieu dans les diffrentes entits de la banque, si une
erreur ou une fraude intervient ou su une opration initie nest pas
ou mal enregistre. Le seul dernier moyen de relever lanomalie sera
le rapprochement par la banque de ses livres avec les relevs de
comptes (Nostri) que lui adressent ses correspondants.

PROGRAMME DE TRAVAIL / BANQUES ET ORGANISMES Fait par

FINANCIERS
Approche
La majeure partie du travail sur cette section peut indiffremment
tre effectue lintrim ou au final.
On procdera au contrle :
- des procdures qui rgissent toutes ces oprations de trsorerie,
- des rapprochements effectus par la banque,
- du traitement des suspens,
- de la cohrence entre comptabilit auxiliaire et comptabilit
gnrale.
Une confirmation des soldes sera obtenue par circularisation des
principaux correspondants de la banque.
A. Contrle des procdures rgissant les oprations sur les comptes
courants (Nostri)
Il sagit des procdures qui pour toutes les entit de la banque fixent
les circonstances, le cadre et le droulement exacts des oprations sur
comptes courants qui pourraient survenir. Elles prcisent notamment
lidentit des intervenants (leur poste exact) et la ou les autorisations
hirarchiques qui sont obligatoires.
- vrifier lexistence de manuel des procdures ou circulaires et leur
mise jour rcente.
- indiquer le nombre de compte Nostri ouverts (en francs et devises)
et dcrire les services qui en grent.
- Hirarchiser les comptes Nostri selon le nombre et limportance des
mouvements dont ils sont le support.
- Prendre connaissance auprs des inspecteurs de la banque des
anomalies constates et sassurer directement auprs des services que
les faiblesses signales ont t corriges depuis.
- Contrler notamment les procdures dautorisation.
- Recommandations.

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / BANQUES ET ORGANISMES Fait par

FINANCIERS
B. Examen des rapprochements et des suspens (intrim)
1. Evaluer la qualit des procdures de rapprochement : frquence,
exactitude mathmatique, rgularit, contrles..
Vrifier, tests lappui, les procdures dapurement des
suspens
Slectionner un chantillon de rapprochements. Les
critres de slection pourront tre les suivants :
importance des suspens, des sommes en
rapprochement,
antriorit des sommes en rapprochement,
importance des mouvements sur le compte en cas
contraire compte sans mouvement.
Analyser ces rapprochements (pointage,...)
2. On effectuera une demande de confirmation de soldes auprs des
correspondants de la banque.
Dfinir lchantillon circulariser
En cas de divergence (rponses non-Ok), investiguer les
raisons ponctuelles de ce dsaccord et leurs ventuelles
origines au plan des procdures.
Evaluer limportance relative de cette circularisation (en
cas de circularisation partielle) et conclure sur les
anomalies ventuelles releves.
3. Slectionner un chantillon de rapprochements parmi ceux qui
prsentent des suspens anciens ou, inversement, qui prsentent des
suspens rcents et rapidement apurs.
Investiguer les causes des suspens anciens, les
justifications et les tapes de leur apurement ventuel ;
comparer leur dnouement avec celui de suspens du mme
type, mais apurs rapidement.
Sassurer que les suspens anciens ne sont pas masqus par
des transferts dun compte lautre.
4. Contrles annexes
Vrifier lexistence, pour les comptes Nostri apparaissant
dbiteurs, des autorisations correspondantes.
rapprocher les lments de lventuelles comptabilit

Date

Rf.

auxiliaire avec la comptabilit gnrale.

PROGRAMME DE TRAVAIL / BANQUES ET ORGANISMES Fait par

FINANCIERS
C. Contrles au final
Ces contrles ont un triple objectif :
- les suspens sont correctement suivis et apurs
- les rapprochements sont correctement tablis
- les enregistrements comptables sont exacts et rguliers.
- Sassurer que les suspens les plus importants sont correctement
dnous ou quils doivent ventuellement donner lieu
reclassements pour la prsentation du bilan.
- Sur des rapprochements non examins lintrim, investiguer les
suspens importants.
- Contrler les agios payer facturs postrieurement par le
correspondant.
- Comptes Lori : pour quelques correspondants, sassurer que le
calcul et lenregistrement comptable des agios sont corrects.
- Vrifier la conversion des comptes en devises.
- Recouper :
les livres avec le rapprochement au 31/12/
la balance gnrale au 31/12/ avec le bilan.

II. PRETS OU EMPRUNTS AU JOUR LE JOUR ET A TERME

1. Terminologie
Les prts dits en blanc sont des avances ou dcouverts en compte
dont bnficient les dbiteurs en cause et non de mobilisations
deffets de commerce ou de papiers financiers.
De mme, les emprunts en blanc de la banque sont des avances ou
des dcouverts qui lui ont t consentis sans remise effective ou
sous dossier deffets de commerce.
2. Programme de travail
Contrler par sondage un certain nombre doprations en consultant
les pices et documents justificatifs, notamment ceux relatifs :
- l mise en place des prts consentis : change de correspondance,

Date

Rf.

date effective de versement des fonds au bnficiaire ;

- la dure : chance fixe, pravis ;
PROGRAMME DE TRAVAIL / BANQUES ET ORGANISMES Fait par
FINANCIERS
- aux conditions financires : taux ferme ou taux rfrence ;
- aux calculs et la comptabilisation des agios recevoir au terme de
lexercice ;
- la qualit des bnficiaires, aux dirigeants communs entre ces
derniers et la banque, de manire dtecter ventuellement celles
des oprations susceptibles dtre incluses dans le rapport spcial
sur les conventions dans la mesure o il ne sagirait pas
doprations courantes et conclues des conditions normales.
Faire le ncessaire, par lintermdiaire de la banque, pour obtenir de
la part des bnficiaires, soit en cors dexercice, soit la fin de celuici, confirmation sur les modalits essentielles des prts consentis :
- montant autoris ;
- montant autoris ;
- point de dpart ;
- dure, ventuellement plan damortissement ;
- taux de rmunration.
Vrifier si les chances des prts rembourss au cours de lexercice
ont t ponctuellement respectes et, dans la ngative, si des intrts
complmentaires ont t dcompts et perus des conditions
normales lors des arrts de compte correspondants.
III. CREANCES
IMMOBILISES,
INTRANSFERABLES

DOUTEUSES,

1. Terminologie :
Il sagit des crances de toute nature (prts en blanc, pensions ou
achats fermes) sur les intermdiaires financiers :
- dont lapurement est retard, mais nom compromis ;
- qui prsentent un risque de non-recouvrement ou un caractre
contentieux ou qui donnent lieu un recouvrement litigieux ;
- qui ne peuvent tre rapatris, en raison de dcisions manant
dautorits trangres.
2. Programme de travail
Le fait que ces crances concernent exclusivement des banques,
organismes et tablissements financiers ne dispense pas le rviseur de
procder toutes les investigations appropries dusage.
Contrler :

Date

Rf.

- la situation financire des dbiteurs en cause et lvolution de celleci ;

PROGRAMME DE TRAVAIL / BANQUES ET ORGANISMES Fait par
FINANCIERS
- lvaluation des chances de recouvrement total ou partiel ;
- la valeur des paramtres susceptibles davoir t ou dtre obtenue ;
- le bien-fond du maintien de ces crances dans la catgorie
considre ;

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMPTES A TERME DE LA Fait par

CLIENTELE
1. Terminologie
Par opposition aux comptes vue, les comptes terme sont ceux
dont le titulaire (personne physique ou morale) sest engag laisser
la disposition du banquier une certaine somme, pendant un certain
temps (minimum un mois).
Les modalits douverture, de rmunration, ainsi que les conditions
de remboursement avant lchance, doivent tre conformes aux
prescriptions lgales ou rglementaires.
Les comptes crditeurs terme doivent faire lobjet, de la part du
client dposant la remise la banque, dune lettre dite de blocage du
compte.
A lchance du terme, le solde du compte terme doit tre vir au
crdit du compte ordinaire du client.
Comme les comptes ordinaires, les comptes crditeurs terme
doivent tre subdiviss par catgorie dagents conomiques.
2. Programme de travail
a. Intrim
- Contrler la procdure doctroi et de gestion des comptes terme.
Les aspects suivants devront tre tudis :
modalits douverture dun compte ;
conditions financires (capital, intrts, dure,...) ;
procdure de comptabilisation des capitaux et des intrts ;
fiscalit propre chaque contrat.
b. Final
- Procder une revue analytique des capitaux et des intrts.
- Contrler que tous les contrats affrents lexercice ont t
comptabiliss et que les contrats chus ont t reclasss en comptes
ordinaires de la clientle.
- Contrler que les capitaux ont t correctement rescompts au
31/12.

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / PENSIONS

Dfinition
Opration demprunt (valeur donne en pension) ou de prt (valeur
reue en pension).
Objectifs
contrle de position en fin dexercice
contrle du rescompte des charges et produits rattachs ce poste
Contrles effectuer

inventaire physique des effets

contrle arithmtique du rescompte
demande de confirmation
contrles par sondage concernant :
la rgularit matrielle des effets
les signatures apposes, les endos, les dates dmission et
dchance
les imputations comptables.

1. Pension - Achat ou vente ferme

Terminologie
On dfinit une pension comme une opration demprunt (valeur
donne en pension) ou de prt (valeur reue en pension).
Du fait de limportance des transactions et de la dure souvent courte
de ces dernires, les effets ne sont pas matriellement remis ou livres
au prteur mais mis sous dossier son nom. Ces transactions sont
rputes tre traites sur le march montaire au taux dit taux du
march montaire au JJ ou terme .
Contrairement aux oprations de pension o les effets servent
simplement de garantie aux prts et emprunts, les achats ferme ou
ventes ferme de crances, reprsentent de vritables cessions de
crances entre intermdiaires financiers et sanalysent comme des
oprations descompte deffets.
Les valeurs reues en pension (ou prt contre papier) et les valeurs
donnes en pension (emprunt contre papier) sont, comme les prts ou
les emprunts en blanc, subdiviss selon leur chance au jour le jour
ou terme.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / PENSIONS

Programme de travail
- Inventaire physique des effets nourris par la banque (au 31/12 ou en
cours dexercice).
- Contrle du bien-fond des mouvements enregistrs sur une priode
donne par consultation des pices justificatives correspondantes
(bordereaux daval, bordereaux de prise lescompte).
- Pour les pensions en cours, effectuer les contrles partir dun tat
rcapitulatif comportant :

montant de la pension ;
nom de la contrepartie ;
chance (fixe ou pravis) ;
taux des intrts,
priodicit prvue pour le rglement des intrts ;
date et montant du dernier rglement peru ou vers ;
montant des intrts courus entre la date de la dernire
chance de lexercice et celle du 31/12 (intrts courus
non chus) .

- Pour les valeurs achetes ou vendues ferme dont lchance est

postrieure celle de la clture de lexercice, sassurer que les
rescomptes ont t correctement calculs et pris en compte au 31/12.
- Contrler plus particulirement les oprations dont le dnouement
na pas t conforme aux donnes initiales.
- Procder par sondage toutes vrifications utiles concernant
notamment :
la rgularit matrielle des effets, des bordereaux
descompte, des bordereaux davals (pensions),
les signatures apposes, les endos, les dates dmission
dchance ;
les imputations comptables par catgorie de crdit ou de
papier.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / BONS DU TRESOR

Dfinition
Actes de crances court terme sur lEtat, les bons du trsor peuvent
servir de garantie des emprunts contracts par la banque sur le
march montaire. Leur achat constitue pour la banque un emploi de
trsorerie.
Ils peuvent tre soit pris en pension soit achets ferme.
Spcificit comptable
Les bons de trsor pris en pension sont inscrits aux comptes 149 ou
159.
Les bons du trsor achets ferme sont obligatoirement inscrits au
compte 18.
Contrles effectuer
Rapprochement avec relev de comte de linstitut dmission (BC)
Contrle des rcpisss ou accuss de rception des valeurs
donnes en garantie
Vrification des chances
Vrification du rescompte comptable (assiette, taux, montant)

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / BONS DE CAISSE

Dfinition
Le bon de caisse nest pas un compte de dpt mais un titre de
crance qui lon confre gnralement le caractre deffet de
commerce.
Le bon est productif dintrts dont le taux est rglement selon le
montant et la dure.
Le bon de caisse est remboursable chance fixe (6mois minimum
et 5 ans maximum).
Reprsents par des formules, les bons peuvent tre souscrits soit
sous forme anonyme soit sous forme nominative.
Objectifs du contrle
- Sassurer de leur bon enregistrement
- Sassurer de la prise en compte des charges qui sy rattachent.
Contrles
- Sassurer du respect des prescriptions lgales et rglementaires lors
des missions de bons
- Vrifier le tableau de rescompte en fin dexercice
- Vrifier les taux de prlvement fiscaux
- Vrifier la rgularit des bons de souscription
- Vrifier les mesures de scurit mises en place

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMPTES DENCAISSEMENT

Dfinition des comptes dencaissement
Chques et effets tirs sur dautres banques et traits par la chambre
de compensation.
Objectifs du contrle
- Sassurer des positions en fin dexercice.
Types danomalie
- Matrielle : perte, vol, falsification
- Comptable : manipulations, transferts erron ou frauduleux

Contrles effectuer
- Sur les procdures de suivi des effets et chques
- Contrle des procdures de rapprochement
- Contrle du traitement des suspens par la banque
- Vrification de lapurement
N.B : Les travaux dintrim sont essentiels

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMPTES DENCAISSEMENT

Fait par
Dtail des valeurs reues en recouvrement (chques et autres effets
en transit)
1. Les comptes de compensation du sige social et des agences
reprsentant les bordereaux de chques, les virements, etc. entre
agences ou temporairement en attente ;
2. Les rglements de chambre de compensation ;
3. Les comptes deffets de caisse ;
4. Les obligations et coupons chus ;
5. Les comptes de remises non solds ;
6. Les rglements en faveur du gouvernement et les dpts
provisoires dans lattente de ces rglements ;
7. Les comptes de chques certifis ;
8. Les comptes de chques mis ;
9. Les comptes de mandats mis, y compris les mandats
personnels ;
10. Les comptes de chques de voyage mis ;
11. Les comptes de traites mises ;
12. Les comptes de virements tlgraphiques ;
13. Tous les autres comptes du mme genre portant sur les effets en
cours de rglement ou en transit.
La compensation
Les valeurs remises en compensation sont pralablement tries par
nature, ventiles par banque et totalises pour tre expdies la
chambre de compensation ou directement pour rglement. La
chambre de compensation est un organisme appartenant aux banques
et gre par elles. Elle dfinit les rgles relatives au paiement des
chques, au traitement des effets retourns et bien dautres
oprations interbancaires. Elle reoit les chques des diffrentes
banques, en fait la compilation et procde la compensation ou au
rglement.
La compensation aller
A, dont le compte est la banque B1 remet son guichet un chque
(1.000 F), que B, dont la banque est B2 lui a adress. A entend que
son compte soit crdit. La B1 crdite le compte de A par le dbit
dun compte dencaissement pour 1.000 F. La banque B1 porte le
chque de A en chambre de compensation, dont les trois sances
quotidiennes sont en milieu de journe.
La compensation retour
C fait la mme chose propos dun chque de 1.500 F que lui a
remis D dont le compte est tenu par B1. A la sance de
compensation, la B1

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMPTES DENCAISSEMENT

Fait par
reoit de la B2 le chque de 1.500 F avec mission de dbiter le
compte du client D par le crdit du compte encaissement pour 1.500
F.
En sance de compensation
B2 et B1 procdent leur change et constatent que B1 doit 500 F
la B2. Le rglement est opr par un virement de lInstitut
dmission.
Dnouement de lopration
La B1 dbite le compte dencaissement pour 500 F, il se trouve ainsi
sold par le crdit du compte B2 (en fait lInstitut dEmission).
Extensions
Le processus est exactement inverse pour les impays.
Mme dmarche pour les effets, les virement et autres formes de
paiement (systme spcial pour la carte bleue).
Risque pour le rviseur
Pour le rviseur, le risque que prsentent les oprations de
compensation est faible : le jeu de la compensation fait quelles
sautocontrlent et les banques multiplient les systmes de scurit.
Le risque tient au volume trs important de chques ou deffets que
traite la banque : cest un risque derreur ou de dtournement.
- matriel par perte, vol ou fabrication dun chque ou effet remis
un guichet ou en chambre de compensation,
- comptable par manipulation ou transfert dun compte lautre.
Approche de rvision
- Tester par sondage la scurit des procdures de suivi ;
- Effectuer une vrification globale par rapprochement et contrle de
cohrence ;
- Vrifier sur chantillon les enregistrements comptables ;
- Analyser les suspens.

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMPTES DENCAISSEMENT

Dcrire le schma des oprations de compensation (mouvements
rels des chques et des effets) complt de celui des mouvements de
comptes.
A. Contrler des oprations de compensation aller
Cas du client de la banque qui reoit dun de ses dbiteurs un chque
sur une autre banque et lapporte au guichet pour faire crditer son
compte.
Choisir un chque partir des bordereaux de remise de chques
remplis au guichet et sassurer du bon fonctionnement des systmes
de scurit de la banque.
pointer le chque sur tous les listings existant (le listing
gnral compensation aller par exemple),
vrifier que le compte du client a bien t crdit du
montant exact du chque,
autres contrles.
Effectuer des rapprochements entre les diffrents listings-cls tablis
par la banque.
rapprocher la liste des chques runis au guichet de celle
des chques traits par le service compensation,
rapprocher la ventilation par banque du listing gnral
compensation aller du listing remis chaque banque en
particulier,
rapprocher le listing des chques rejets par lordinateur
dautres documents existants (mais tenus manuellement
par exemple),
autres rapprochements.
Sassurer que le montant reprsent par tous les chques remis en
compensation est gal celui des chques effectivement traits par
lordinateur.
Vrifier partir dun chantillon de chques ou deffets prsents en
compensation mais retourns impays par le confrre les
enregistrements comptables.
rapprocher chaque chque ou effet des pices justificatives
correspondantes,
vrifier que les comptes clients correspondant ont bien t
dbits des montants qui avaient t crdits auparavant.
rechercher et analyser les mouvements correspondants
dans les livres de la socit.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMPTES DENCAISSEMENT

B. Contrler des oprations de compensation retour
Cas du client de la banque qui a remis lun ses cranciers un
chque. Ce chque est alors prsent, en compensation, par le
banquier du crancier.
Choisir un chque sur le listing des chques remis en compensation
tabli par le confrre et vrifier le bon fonctionnement des systmes
de scurit de la banque.
pointer le chque sur tous les listings existant (le listing
gnral compensation retour par exemple),
vrifier que le compte du client a bien t dbit du
montant exact du chque,
autres contrles.
Effectuer des rapprochements entre les diffrents listings-cls de la
banque.
pointer le total du listing remis par le confrre avec son
rcapitulatif,
rapprocher le montant total des rejets sur le listing
compensation retour avec dautres documents existant,
autres rapprochements.
Contrler partir dun chantillon de chques ou effets remis en
compensation par le confrre mais impayables par la banque.
rapprocher chaque chque ou effet des pices justificatives
correspondantes,
vrifier lannulation du dbit au compte du client.
C. Contrle des comptes de suspens
Recenser les diffrents comptes de suspens.
A lintrim, sassurer du suivi et du dnouement corrects de ces
comptes.
Dterminer un montant et un dlai au-del desquels les suspens
seront systmatiquement analyss (raisons du suspens, justifications
du dnouement sil est survenu).
Sassurer que les transferts de compte compte ne masques pas des
suspens anciens et dun caractre anormal.

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / COMPTES DENCAISSEMENT

Au final, vrifier la rgularit et la sincrit des comptes de suspens.
sassurer que le montant de ces comptes est bien justifi
(incidences au bilan),
contrler le dnouement rel (non apparent) de ces suspens
au cours de lexercice suivant,
effectuer une analyse dtaille pour les montants
importants susceptibles de remettre en cause la rgularit
des comptes (rasons du suspens, date du dnouement au
cours de lexercice suivant, motifs et moyens du
dnouement).
D. Contrles complmentaires la clture de lexercice
Faire certifier la feuille du receveur et du distributeur pour la sance
de clture.
Faire une circularisation cette date.
Obtenir un rcapitulatif des oprations de compensation cette date.
Examiner les mouvements des comptes principaux.
Rapprocher les soldes de ces comptes avec la balance cette date.
Autres contrles

Fait par

Date

Rf.

PROGRAMME DE TRAVAIL / OPERATIONS SUR TITRES

Elles regroupent :
prises fermes et avances sur missions en cours
agents de change et arbitragistes
oprations diverses
Les banques effectuent des oprations sur titres :
pour leur propres compte
pour le compte de la clientle
Les oprations peuvent tre en francs ou en devises, selon que les
titres concerns sont libells en francs ou en monnaie trangre.
Prises fermes et avances sur mission en cours
Dfinition
Achat par la banque de titres au prix dmission en vue de les
revendre ses clients ou autres intermdiaires financiers.
Contrle effectuer
Obtenir communication des protocoles daccord
Vrifier que ce compte ne comprend pas de titres non placs :
soit la date dintroduction en bouse
soit un mois aprs la clture de lmission pour les titres
non cots.
Oprations sur titres pour le compte de la clientle
Types doprations :
achat et vente au comptant
achat et vente terme
perception des revenus titres
autres services la clientle en matire de titres
Travail effectuer
Contrler les ordres dachat et de vente de titres non excuts
Rapprocher les ordres des clients, les avis doprs et les releves
des agents de change
Procder des inventaires physiques des titres en conservation
Pour les comptes grs, contrler les contrats de gestion
Analyser les dlais et les modalits dencaissement des titres et

Fait par

Date

Rf.

coupons, dapurement des oprations.

PROGRAMME DE TRAVAIL / OPERATIONS SUR TITRES

Fait par
Prises fermes et avances sur missions en cours
Obtenir communication des protocoles daccord, relatifs aux
engagements contracts.
Vrifier que ne subsiste pas ce compte la valeur des titres non
placs, soit la date dintroduction en bourse, soit aprs
expiration du dlai dun mois aprs la clture de lmission, en ce
qui concerne les titres non cots.
Agents de change et arbitragistes
Rapprocher de lextrait de compte la mme date des agents de
change et arbitragistes.
Oprations diverses
Solde analyser ventuellement en contrlant son volution en
cours dexercice, les dlais et les modalits dencaissement des
titres et coupons, dapurement des oprations, etc.
Par ailleurs au service des titres et comptes grs, il y a lieu
deffectuer les travaux et contrles suivants :
Service des titres
Prparer un tableau de tous les ordres dachat et de vente
de titres non excuts et que la banque a passs ou sest
engage passer et de tous les ordres concernant les
oprations sur le march rglement mensuel.
Contrler par sondage les autorisations de passer les
ordres, les rapprochements avec les relevs des agents de
change, le calcul des frais de bourse et des intrts, les
dossiers de correspondance, pour sassurer de lexistence
du client et de la matrialisation des oprations.
Contrler ou ventuellement obtenir confirmation des
ordres donns aux agents de change et vrifier que les
instructions ont bien t respectes (critures comptables,
pices justificatives, tats de rapprochement).
Contrler et pointer le rpertoire bourse (par sondage) : on
vrifiera avec soin les coupons, souscriptions et
placements, syndicats et participations. On procdera aux
regroupements ncessaires des valeurs ou des ordres avec
les comptes.
Sassurer que les tats de rapprochements sont
rgulirement tablis.
Comptes grs
Contrler en dtail ou par sondage les points suivants :
contrat de gestion
dossier de correspondance
tout autre point important concernant la tenue des

Date

Rf.

comptes et titres.

PROGRAMME DE TRAVAIL / PORTEFEUILLE TITRES

Regroupent :
Emprunts dEtat et des collectivits publiques
Obligations de socit
Actions de socit
Contrle effectuer
Existence physique et proprit du titre
Valorisation :
permanence de la mthode
conformit avec les principes comptables et mthodes
dvaluation
Classification correcte des titres
placement
participation
Contrle des mouvements et des rsultats sur cessions
Contrle des revenus gnrs par le portefeuille
Contrle de la coupure des coupons courus sur les emprunts
obligataires
Approche
La tche essentielle consitera vrifier que toutes les valuations qui
sont faites lors des oprations dacquisition ou de cession de titres ou
lors des inventaires de clture sont parfaitement justifies , exactes et
respectent les principes comptables et les rgles fiscales. On
impliquera en particulier lexamen des provisions dotes, dans une
perspective comptable et fiscale.
Il est important de sassurer de faon exhaustive ou par sondage que
les titres examins ne sont pas des titres laisss en garantie, en
fiducie ou en garde la banque , mais bien des titres qui lui
appartiennent.
Programme de travail
Revue du contrle interne :
Est-ce que toutes les transactions concernant les valeurs sont
ratifies par un comit de placement et enregistres dans le
registre des procs-verbaux ?
Est-ce que ladministration reoit rgulirement des rapports sur
les placements montrant leur valeur, leur rendement, leur
chance, etc. ?
Est-ce quun registre des placements est maintenu et est-ce quil
indique tous les dtail ncessaires ?

Fait par

Date

Rf.

 Est-ce que le prpos lenregistrement des transactions est

diffrent de celui qui procde au contrle physique des titres ?
Les

PROGRAMME DE TRAVAIL / PORTEFEUILLE TITRES

contrles physiques sur titres ne concerneront que les titres non
dmatrialiss (emprunts dEtat,...).
Est-ce que le registre auxiliaire des placements est vrifi
rgulirement par un employ autre que le prpos ces
registres ?
Est-ce que les bordereaux dentres sont compars aux pices
justificatives et initiales par un superviseur, avant lenregistrement
dans les livres ?
Est-ce que les titres sont sous le contrle de deux personnes ?
Est-ce que les titres conservs en coffre sont vrifis
physiquement et compars avec les registres de faon rgulires ?
Effectuer des tests sur lenregistrement et lencaissement des
revenus au cours de lexercice ?
Obtenir une analyse des profits et pertes sur disposition de valeurs
en cours dexercice et vrifier avec les pices justificatives sur une
base de test.
Obtenir une liste dtaille des valeurs et concilier avec le grand
livre gnral.
Procder par surprise un dcompte physique :
contrler le coffre o sont gardes les valeurs jusqu' la fin
de laudit,
comparer les valeurs en mains avec les listes obtenues en
sassurant de la proprit des valeurs (enregistrement),
confirmer toutes les valeurs dtenues ailleurs et en transit,
concilier et rgler toutes les diffrences avant darrter le
contrle du coffre.
Contrle sur les acquisitions
Se procurer (ou retrouver par le calcul) le montant total des
acquisitions de titres de participation et de placement ralises au
cours de lexercice.
Slectionner :
dune part, les acquisitions significatives (au regard des
activits de la banque),
dautre part, des acquisitions dsignes suivant des
procds totalement alatoires.
Par confrontation avec des pices justificatives internes ou
externes, procder pour chaque groupe slectionn la
vrification des quantits, valeurs et dates dacquisition.
Sassurer que les mthodes de valorisation des titres leur ntre
sont les mmes que celles de lexercice prcdent. Si ce nest pas

Fait par

Date

Rf.

le cas, mesurer lincidence du changement de mthode.

Sassurer par les vrifications directes sur lchantillon
slectionn que le valorisation des titres de participation leur
entre a t faite suivant les principes comptables gnralement
admis (prciser les lments constitutifs de la valeur brute).
PROGRAMME DE TRAVAIL / PORTEFEUILLE TITRES
Contrle sur les cessions
Se procurer le montant total des ventes de titres de participation et
de placement survenues au cours de lexercice et procder divers
contrles de cohrence.
Slectionner :
les cessions significatives
et des cessions au hasard et procder une confrontation
avec des pices justificatives internes ou externes afin de
contrler : le prix de cession, les quantits, la date, la sortie
effective des titres (notamment pour les transactions
internes dans un groupe).
Pour les titres en devises, contrle de conversion (au jour de la
transaction).
Sassurer que le calcul des plus ou moins values de cession est
bien conforme aux principes comptables gnralement admis. Le
vrifier sur lchantillon slectionn et sassurer ensuite que leur
traitement respecte bien les rgles fiscales (plus ou moins values
court ou long terme).
Vrifier la reprise sur lcart de rvaluation ventuel.
Contrle de lvaluation des titres
Slectionner les principales lignes de titres (provisionnes ou
non) de participation et de placement selon les cls adaptes aux
activits de la banque.
Calculer la valeur actuelle des titres.
Pour les titres de participation, il sagira de la valeur conomique.
Pour chaque famille de titres slectionne, se procurer le bilan de
la socit mettrice.
Calculer alors la situation nette de la socit (capital + rserves +
provisions rglementes + rsultat de lexercice - frais
dtablissement).
Pour les titres de placement, il sagira de la valeur probable de
ngociation. Si le titre est cot en bourse, on retiendra le cous
moyen boursier du dernier mois.
Pour toutes les catgories de titres, estimer le montant de
provision qui parat raisonnable, compte tenu des dprciations
ventuelles apparues lors des calculs prcdents.
Recenser tous les titres sur lesquels il existe un cart significatif
entre la provision estime par FF et celle dote par la banque. Il

Fait par

Date

Rf.

appartiendra au service titres de la banque de justifier sa

position et notre cabinet dapprcier si les arguments sont
acceptables.
Vrifier la conversion des titres libells en devises.

PROGRAMME DE TRAVAIL / PORTEFEUILLE TITRES

Vrifier que le traitement fiscal des dotations aux provisions et
des reprises (plus ou moins values long terme) est correct.
Autres contrles
Vrifier le calcul des intrts et dividendes recevoir la fin de
lexercice.
Examiner le traitement fiscal de chaque catgorie de revenus.
Sassurer que les placements sont conformes aux rgles dictes
par les autorits gouvernementales telles que la banque centrale ou
autre.
Sassurer du respect des textes lgaux par la banque : tableau des
filiales, mention des prises de participation.
Faire un sommaire du travail accompli et faire des conclusions sur
ce travail.
Prsenter en les justifiant toutes les suggestions visant modifier
les programmes ultrieurs.

Fait par

Date

Rf.

TABLEAU SYNOPTIQUE DES CONTROLES PAR RUBRIQUE

Rubrique

Dossier permanent
organisation

Dossier de travail

ACTIF
Caisse

Contrle de linventaire physique

Institut dmission, Procdure de rapprochement, de Contrle rapprochement de compte et

TP, CCP
suivi et dapurement des analyse des suspens
suspens
Etablissements de crdit
Comptes ordinaires Nostri :
procdure
de
rapprochement et de suivi des
suspens
Lori : procdure dautorisation
des comptes structurellement
dbiteurs

Rapprochement des comptes

Analyse des suspens
Circularisation des comptes, contrle des
autorisations des positions dbitrices.
Vrification des intrts dcompts.

Prts au jour le jour Procdure doctroi et de suivi des Inventaire des prts, rapprochement de
prts
linventaire avec les comptes. Dnouement et
calcul des intrts (rescompte)
Comptes et prts Procdure doctroi et de suivi
terme
comptable de ces comptes.
Procdure de calcul du
rescompte.
Crances
immobilises
douteuses

Rapprochement de linventaire avec la

comptabilit. Sondage sur pices (avis
dopr). Vrification du rescompte
(rapprochement en base et sondage sur les
calculs). Existence dimpays.

Suivi pluriannuel de linsolvabilit Justification des comptes. Evaluation des

et des dbiteurs. Procdure de provisions constitues.
provisionnement.

Valeurs reues en Procdure de suivi des pensions Inventaire

physique
des
pensions.
pension
et calcul du rescompte.
Rapprochement avec les bordereaux daval.
Contrle du rescompte.
Bons du trsor
Certificats
dpts

de

Inventaire physique des bons. Rescompte

des bons
Idem

Crdits la clientle
Crances
commerciales

Rubrique
Valeurs
imputes

Gestion comptable. Procdures

doctroi des crdits. Gestion des
dossiers. Suivi pluriannuel de
certains dossiers de crdit.
Politique de provisionnement.

Rapprochement des balances auxiliaires avec

la comptabilit gnrale. Evaluation des
provisions comptabilises et des risques non
enregistrs.

Dossier permanent
organisation

Dossier de travail

non Procdure de suivi des impays Apurement de ces valeurs impayes

et de lapurement de ces (anciennet). Rapprochement des tats
comptes
justificatifs avec la comptabilit.

Comptes ordinaires Procdure

de
suivi
et Contrle de la bonne application de la
dbiteurs
dautorisation des dcouverts. procdure dautorisation des dcouverts ?
Calcul du rescompte.
Contrle des intrts. Evaluation des risques.
Crances
immobilises
douteuses

Procdure dvaluation de ces Evaluation des risques et de la suffisance des

et crances et des provisions. Suivi provisions constitues. Rapprochement
pluriannuel des risques.
comptabilit auxiliaire avec la comptabilit
gnrale.

Chques ou effets Procdure

de
suivi
et Apurement de ces comptes, examen de
recouvrer
dapurement de ces comptes
lanciennet des chques ou effets
recouvrer.
Succursales
agences

et Procdures de rapprochement Suivi de lanciennet et de lapurement des

des comptes sige et agence.
suspens.

Titres de placement Liste des dpositaires

Contrle des quantits (rapprochement avec

relevs dpositaires). Evaluation avec les
cours la clture.

PASSIF
Institut dmission,
T.P, CCP.

Sassurer que des comptes ne prsentent pas

de soldes crditeurs la banque.

Ets de crdits et Idem comptes dactif

institutions
financires

Idem comptes dactif

Emprunts au jour le Procdures dautorisation et de Idem comptes dactif

jour
suivi de ces emprunts
Comptes

et Procdures dautorisation

Rapprochement

tats

extr-comptables

emprunts terme

Procdures de
rescompte

calcul

du comptabilit
Sondage sur pices justificatives
Contrle rescompte (base + calcul intrts)

Valeurs donnes en Procdures de suivi de ces Rapprochement tats extra-comptables /

pension
pensions
comptabilit
Calcul du rescompte
Sondage sur pices (bordereaux darrts ou
descompte)
Vrification que les valeurs chues ne figurent
pas dans ces comptes
Rubrique
Dossier permanent
Dossier de travail
organisation
Comptes ordinaires Procdure de suivi de des Existence litiges clients
pensions
Sondage sur pice afin de
vrifier lenregistrement des
oprations
Comptes crditeurs Procdures de suivi comptable
Idem comptes prts terme
terme
Calcul
des
intrts
et Sassurer du respect des paiements aux
rescompte
dates dchance (intrts retards)
Suivi de lchancier
Actualisation des conditions
doctroi de ces comptes
Comptes dpargne Actualisation
rgulire
des
rgime spcial
conditions de fonctionnement de
ces comptes (montant, dlai,
calculs des intrts)
Procdures
de
gestion
administrative et comptable
Rapport
entre
intrts pays au
cours de lexercice
en cours moyen et
conditions de la
banque

Essentiellement bas sur la revue analytique

afin de sassurer du respect des conditions
accordes par la banque durant lexercice
Sondage sur le calcul du rescompte.

Rgles
dvaluation
des Evaluation de la provision au 31.12 sur PEL et
provisions enregistres du fait de CEL (en raison des prts ultrieurs que la
lengagement pris par la banque banque sera amene consentir
de consentir ultrieurement des
prts

des
conditions
prfrentielles
Enregistrement valuation des
intrts, calcul du rescompte

Autres
sommes Procdure
de
suivi
et Sassurer de lapurement de ces sommes
dues la clientle dapurement de ces comptes (il Sondage sur leur justification
sagit de sommes affecter
des comptes clients reus
dautres
intermdiaires
financiers)
Bons de caisse

Procdure de suivi administratif Rapprochement

et comptable de ces bons
comptabilit

tat

extra-comptable

Conditions gnrales accordes Sondage sur pices

par la banque
Validation du calcul du rescompte
Procdure de calcul du
rescompte
Comptes
de
correspondants
exigibles
aprs
encaissement

Procdures de suivi des

oprations de confirmation
Procdure de suivi des rejets de
compensation et inaffectation
aux comptes de la clientle

Contrle de la justification de ces comptes

avec les bordereaux comptables par
correspondant, par client et par opration en
suspens
Vrification apurement de ces comptes

Rubrique

Dossier permanent
organisation
Comptes de la Idem ci-dessus
clientle exigibles
aprs encaissement

Dossier de travail
Idem ci-dessus

Oprations sur titres Idem actif

Idem actif

Obligations mises Plaquettes COB

par la banque

Contrle application des contrats

Vrification calcul des intrts de la priode et
du rescompte

Emprunts
participatifs

Plaquettes COB

Contrle application des contrats

Vrification calcul des intrts de la priode et
du rescompte

Provisions

Suivi pluri-annuel des risques

Crcularisation des avocats

Justification des comptes

Contrle du hors bilan

Cautions,
avals,
endos
donns
tablissements
financiers

Procdures
doctroi
(autorisations, montants)
Gestion des dossiers
Procdure de calcul des
commissions reues

Cautions, aval, tats Gestion

crdit
dossiers

administrative

Sondage sur la prise en compte en hors bilan

des dossiers
Contrle du montant devant figurer en hors
bilan
Contrle que les cautions leves ne figurent
plus en hors bilan
Contrle de ltat du rescompte

des Contrle idem ci-dessus

Engagements en
faveur ou dordre de
la clientle
- Crdits confirms

Gestion administrative
Contrle par sondage sur dossier de la prose
Procdure doctroi (autorisations en compte de tous les crdits confirms

montants)
Suivi pluri-annuel des crdits
confirms des clients risque
Evaluation des provisions
Gestion de la rmunration de
ces crdits confirms
Cautions , avals et Idem cautions en
autres garanties en tablissements de crdit
faveur
de
la
clientle
Rubrique

Sassurer que les crdits dbloqus

napparaissent plus en hors bilan
Validation du calcul du rescompte sur les
commissions sur crdits confirms en cours

faveur Idem cautions en faveur tablissements de

crdit

Dossier permanent
organisation

Obligations
cautionnes

Dossier de travail
Inventaire et vrification de la prose en
compte exhautive en comptabilit

OPERATIONS EN
DEVISES
Oprations
de Procdure de suivi administratif
change comptant
et comptable
Listage des documents existant
rpertoriant ces oprations

Contrle justificatifs par sondage

Vrification apurement sur dbut de lexercice
subsquent
Sassurer de la ncessit au 31/12 des
dossiers en cours cette date

Oprations
de Idem change au comptant
change terme
Procdure interne permettant
dapprcier le risque de change
(note spare)

Idem change comptant

Evaluation du risque de change au 31/12
(note spare)
Examen du dnouement de certaines
oprations et valuation des ventuelles
pertes constates (Provision si ncessaire au
31/12)