INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES

TECHNOLOGIQUES DE RADES
Dpartement Sc conomiques & gestion

TRAVAUX DIRIGES
MATIERE :
Contrle de gestion TD N :
2
NIVEAU :
L3
THEME : Le contrle budgtaire des
ENSEIGNANT : Y. ABASSI
ventes
Nombre de pages : 4
EXERCICE N1 :
Afin de prvoir les ventes trimestrielles du prochain exercice N, le contrleur de
gestion de lentreprise SPG recueilli les valeurs historiques des quantits vendues
des deux articles S et T au cours des quatre dernires annes :
Article S :
Anne
Trimestre
T1
T2
T3
T4
Article T :
Anne
Trimestre
T1
T2
T3
T4

N- 4

N- 3

N- 2

N- 1

77
90
104
114

125
138
150
162

175
187
200
212

223
234
247
260

N- 4

N- 3

N- 2

N- 1

160
190
240
210

220
260
340
300

310
340
420
380

370
400
500
460

1) Sachant que les ventes de S sont rgulires alors que ceux de T sont
saisonnires dterminez les quations des tendances gnrales des ventes
2) Calculer les composantes saisonnires et en dduire le programme des ventes
de T selon le modle additif
3) Calculer les coefficients saisonniers et en dduire le programme des ventes de
Y selon le modle multiplicatif

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4) Sachant que les prix de vente prvisionnel sont de 25 DT pour S et 15 pour T

tablissez le budget des ventes de lanne N (en retenant les valeurs arrondies
du modle multiplicatif pour larticle T).
EXERCICE N2 :
1) Lanalyse trimestrielle des ventes dun produit X au cours des quatre derniers
exercices a permis de dresser le tableau ci-aprs :
N-3
N-2
N-1
N
1ERtrimestre
524
532
556
660
eme
2 trimestre
378
418
426
482
3emetrimestre
354
378
394
434
eme
4 trimestre
636
692
716
724
a) Calculer les moyennes mobiles de longueur 4.
b) Donner une estimation des ventes en volumes pour les quatre trimestres
de lanne N+1.
2) On se propose pour les deux derniers exercices ( N-1/N) de tester les valeurs de a,
on hsite entre a=0.7 a=0.4.
a) Calculer la valeur de a retenir.
b) A laide de coefficient retenu une estimation des ventes en volumes
pour le premier trimestre de lanne N+1.

EXERCICE N 3 :
La socit des Equipements de btiments modulaires ( SEBM) est une petite
entreprise industrielle qui fabrique des modules dchafaudages vendus une clientle
rgionale dentreprises du btiment. Elle envisage de diversifier ses ventes en
proposant ses clients, ct des chafaudages classiques, un produit nouveau :
lchafaudage mobile. On vous fournit un descriptif des deux produits :
1- Echafaudage classique : Produit traditionnel chaque chafaudage est constitu
dun nombre variable de modules identiques.
2- Echafaudage mobile : Produit de conception nouvelle dont la mise sur le march
est prvue pour dbut janvier N+1. chaque chafaudage comprend :
- une plate-forme de base munie de roues et motorise, que la SEBM achte finie
chez un sous-traitant ;
- un nombre variable de modules analogues aux modules classiques.
Dans le cadre de la mise en place dune gestion budgtaire, le contrleur de gestion
vous informe sur les donnes commerciales des deux produits :

Echafaudages classiques :
-Structure saisonnires des ventes N-1/N :
1ertrimestre
2emertrimestre
7074
14 140
19N-1
6860
13 720
19N

3emetrimestre
12 160
11 760

4emetrimestre
7070
6860

Echafaudages mobiles :
En labsence de toute donne historique, il a constitu un chantillon de clients de la
SEBM au sujet de leurs intentions dachat dchafaudages mobiles et classiques. Les
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rsultats en sont quils envisagent de substituer 20% de leurs achats de modules

classiques, des achats en mme quantit de modules mobiles. De plus, il est
vraisemblable quune clientle nouvelle se porterait sur ces chafaudages mobiles et
vous estimez que cette clientle pourrait tre gale celle voque ci-dessous.
chaque 8 units dchafaudages mobiles vendues correspond la vente dune unit de
plate-forme mobile. Par ailleurs, il ny a aucune raison pour que la saisonnalit des
ventes soit diffrente dun produit lautre.
Les prix de vente prvus en 19N+1 seront les suivants :
Module dchafaudage classique. 500 DT.
Module dchafaudage mobile. 400 DT.
Plate-forme mobile . 2 000 DT.
Pour le trimestre 2 de lanne N+1, les donnes relles sont les suivantes :

Module chafaudage classique ( MEC)

Module chafaudage mobile ( MEM )
Plate-forme mobile ( PFM)
Total

Chiffre daffaires
5 607 000
2 331 200
1 246 200
9 184 400

Quantits vendues
12 600
4 960
620

1) Sachant que les prvisions de vente dchafaudages classiques, faites sur la

base de lvolution du march et avant mise au point des chafaudages mobiles,
taient pour N+1 de 40 000 modules, en dduire les prvisions de vente compte
tenu de lintroduction des chafaudages mobiles sur le march ds le 1er janvier
N+1.
2) Etablir le budget des ventes en quantit et en valeur, par trimestre, pour
lanne N+1.
3) Calculer et analyser lcart total sur chiffre daffaires pour le trimestre 2 de
lanne N+1.
EXERCUCE N 4 :
Soit le budget des ventes dune entreprise qui commercialise quatre familles de
produits :
Budget des ventes pour le mois M :
Famille
Quantit
Prix moyen
CA
A
2000
150
300 000
B
4200
100
420 000
C
700
250
175 000
D
500
400
200 000
Total
7400
----1 095 000
Les donnes relles pour la mme priode sont les suivantes :
Famille
A
B
C
D
Total
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Quantit
2500
5000
800
200
8500

Prix moyen
140
100
270
300
-----

CA
350 000
500 000
216 000
60 000
1 126 000
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1) Calculer et dcomposer lcart sur CA.

2) Calculer et dcomposer lcart sur volume.
3) Pour couler ces produits lentreprise encourt les charges commerciales
suivantes :

Charges fixes ;
Amortissement des
Vhicules de livraison
Salaires des cadres
commerciaux
Charges variables :
Commission des vendeurs
Frais de transport

5000

5000

5000

5000

10000 12000 10000 8000

20%
5%

25%
5%

10%
10%

15%
5%

En ralit, durant le mois M, les charges commerciales taient :

Amortissement des vhicules de

transport
Salaires des cadres commerciaux
Commission des vendeurs
Frais de transport

A
5000

B
6000

C
4000

D
5000

11000
50000
20000

11000
90000
21000

9000
25000
21600

10000
8000
28000

a) Etablir le budget des charges commerciales adaptes lactivit relle

(Prtabli).
b) Calculer et dcomposer lcart sur charges commerciales.

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