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Soldes
Intituls de comptes
Dbiteurs
1511
2121
2230
2355
28121
28351
28355
Fonds commercial
Matriel informatique
Amortissements des frais dacquisition des immobilisations
Amortissements du mobilier de bureau
Amortissement du matriel informatique
3911
90 000
Mobilier de bureau
90 000
A012
250 000
A 013
?.......
5 600 000
160 000
54 000
30 000
88 000
120 000
6114
Variation de stocks de marchandises
DOCUMENT 2 : Etat des Immobilisations amortissables
Informations sur les
Immobilisation
immobilisations
Valeur dentre Date dentre
Frais acquisition des immob.
Crditeurs
145 000
02/10/2012
01/01/2006
01/10/2014
Matriel informatique
160 000
02/05/2011
(1) Aucune criture comptable na t passe cette date.
750 000
Informations sur
les amortissements Observations
Mode
Dure
Linaire
5 ans
Constant
10 ans
Dgressif
10 ans
Constant
?....
------Le 30/09/2014, le
A012 est vendu contre
chque bancaire n625
pour 15 000 DH. (1)
Coefficient 3
-------
432 000
300 000
288 000
MOB-SUD
240 000
-----
-------
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Comptabilit
Actions DIP
Actions BIP
Nature Nombre
Prix
dachat
Unitaire
Cours au
31/12/2013
TP
120
620
600
TVP
450
395
402
Cession en 2014
Observation 2014
Cours au 31/12/2014 :
570 DH
Provision au
31/12/2014 : 1 250 DH
Nombre
Prix
40
580
200
390
NB :
La cession des titres a t effectue, le 30/12/2014, par lintermdiaire de la banque.
Les avis de crdit n52455 et 55249 relatifs ces deux cessions font tat de commissions (HT) au taux de 5% du
prix de vente et de la TVA au taux de 10 %. Aucune criture na t passe par le comptable de lentreprise.
4) Provisions pour litiges lies lexploitation :
Pour lexercice 2014, lavocat a conseill lentreprise de ramener la provision 160 000 DH pour couvrir les
dommages-intrts prvues suite au licenciement de deux salaris.
5) Rgularisation des stocks :
Lentreprise a constat en 2013 une provision de 80 000 sur le stock de marchandises qui slevait 825 000 DH.
6) Rgularisation des charges et produits :
- Lentreprise a promis une ristourne sur les ventes annuelles un client. Le montant de la ristourne est estim
10 000 DH (HT). TVA au taux de 20%. Lavoir est tablir en Janvier 2015.
- La prime dassurance annuelle, dun montant de 48 000 DH, a t rgle le 17/10/2014 par chque bancaire
n12223. Cette assurance couvre la priode allant du 01/11/2014 au 31/10/2015.
TRAVAIL A FAIRE :
1
2
3
4
5
Dterminez :
a- la valeur dentre du A013 ;
b- le taux damortissement du matriel informatique ;
a) Recalculez les dotations aux amortissements relatives lexercice 2014 ;
b) Enregistrez au journal les dotations aux amortissements ainsi calcules.
Reconstituez les critures relatives la cession et la sortie de A012
Compltez les annexes 1 et 2.
Compltez les annexes 3 et 4.
Passez au journal de lentreprise les critures relatives :
a- la provision du fonds commercial
b- aux crances clients;
c- aux titres de participation ;
d- aux titres et valeurs de placement ;
e- aux stocks de marchandises ;
f- aux provisions pour risques ;
g- aux charges et des produits.
Compltez lannexe 5
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Comptabilit
Soldes
Dbiteurs
Crditeurs
.
.
2351
2355
Mobilier de bureau
Matriel informatique
28351
28355
3911
6114
..
..
..
.
Immobilisations amorties
Cumul dbut
dexercice
Dotations de
lexercice
Amortissements sur
immobilisations
sorties
Cumul fin
dexercice
(C1)
(C2)
(C3)
(C4)
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
. Mobilier, matriel de bureau et amnag. divers
Clients
TTC
Provisions
HT
2014
Crance
irrcouvrable
HT
TVA
Ajustement 2014
2013
Dotation
Reprise
INFO-NORD
MOB-SUD
TOTAL
ANNEXE 4 : TABLEAU DES TITRES
Nombre
Titres
TP
Cds
Conservs
40
80
TVP
Cds
Conservs
200
250
Prix
dachat
Provisions
2014
Ajustement
2013
Dotations
Reprises
Elments
exercice
Dotations
Exploit.
Financi.
Reprises
Non cour
Exploit.
Financi.
Montant fin
Non cour.
dexercice
PPRC durables
PPD de lAC (HT)
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Comptabilit
Capitaux
propres
Dettes
LMT
Dettes
CT
Totaux financiers
825 000
660 000
1 320 000
495 000
1 980 000 990 000 330 000
2- Informations tires du tableau de redressements et de reclassements :
o La valeur nette des frais prliminaires est de 65 000 DH ;
o Le stock-outil est estim 85 000 DH ;
o Des crances de lActif circulant : 112 000 DH se renouvellent de faon permanente ;
o Une moins-value de 60 000 DH est constate sur le matriel et outillage ;
o Le rsultat net de lexercice 2012, slve 250 000 DH. Il sera affect comme suit : 45 000 DH aux
rserves et le reste titre de dividende distribuable en Mai 2015.
DOCUMENT 2 : ETAT DES SOLDES DE GESTION
1- Etat des soldes de gestion au 31/12/2014 (Annexe 2)
2- Informations complmentaires
o Ventilation des amortissements et des provisions
Amortissements
Dotations
dexploitation
76 500
Dotations
financires
DNC
Reprises
dexploitation
Reprises
financires
RNC
2 850
2 500
financires
4 250
35 500
2 000
15 500
DOCUMENT 3 :
o
o
o
o
o
o
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Comptabilit
TRAVAIL A FAIRE :
1
Retrouvez les montants comptables des capitaux propres et des valeurs immobilises.
2
Calculez et commentez le fonds de roulement liquidit.
Calculez et commentez les ratios :
3
a- dautonomie financire ;
b- de trsorerie chance ;
c- de solvabilit.
5
6
7
8
9
10
%
100 %
Cot variable
.....
..
Cot fixe
Rsultat courant
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Comptabilit
VII
+/- Rsultat financier
- 18 500
VIII
= Rsultat courant (+ ou -)
.
IX
+/- Rsultat non courant
- 9 500
15 - Impt sur les rsultats
59 000
X
= Rsultat net de lexercice (+ ou -)
.
II. CAPACITE DAUTOFINANCEMENT (CAF)- AUTOFINANCEMENT
1 Rsultat net de lexercice
.
Bnfice + ou Perte
2 + Dotations dexploitation (1)
..
3 + Dotations financires (1)
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