AUDIT DES COMPTES

1. Achats - Fournisseurs 2. Ventes - Clients 3. DAP - Amortissements - Immobilisations - Subventions 4. Charges de Personnel - Dettes Sociales & Fiscales 5. Stocks 6. Disponibilits 7. Capitaux Propres 8. Comptes de Rgularisation (actifs et passifs).

AUDIT LEGAL ACHAT - FOURNISSEURS

Programme du contrle des comptes Intangibilit du bilan (fournisseurs) Cohrence des tats financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthse Analyser les comptes Fournisseurs Circulariser les fournisseurs significatifs (% plus ou moins important en fonction du risque valu) Slectionner un chantillon dachats (plus ou moins large en fonction du risque valu) et justifier la ralit par la facturation, le bon de commande, le bon de livraison lvaluation la classification dans les comptes le paiement et linscription du solde dans un compte fournisseur Synthse Rcapituler sur une feuille de synthse : les reclassements dans les comptes les rajustements des comptes Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail o sont dcel les anomalies par lintermdiaire du rfrencement crois (cross-referencing).

AUDIT LEGAL VENTE - CLIENTS

Programme du contrle des comptes Intangibilit du bilan : comparaison des soldes douverture n et ceux de clture n-1 (clients) Cohrence des tats financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthse (bilan ou compte de rsultat) Analyser les comptes clients Circulariser un nombre plus ou moins important de clients (en fonction du risque valu) Slectionner un chantillon de ventes et o de prestations de services (plus ou moins large en fonction du risque valu) et justifier : la ralit par la facturation lvaluation du montant la bonne classification comptable Sassurer que des provisions ont t constitues sur les clients douteux. 8) Synthse : Utilisation des feuilles de synthse Rcapitulatif des risques et recommandations concernant les amliorations Rcapitulatif des reclassements et retraitements Utilisation systmatique du rfrencement crois afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL IMMOBILISATION - AMORTISSEMENT

7) Programme du contrle des comptes Intangibilit du bilan : comparaison des soldes douverture n et ceux de clture n-1 (clients) ; Dresser le tableau de mouvement des immobilisations par catgorie et sassurer que tous les mouvements sont justifis. Cohrence des tats financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthse (bilan ou compte de rsultat) ; Sur le registre des immobilisations ou sur les fiches dinventaire des immobilisations, dterminer un chantillon plus ou moins important et vrifier : - la date denregistrement , - lvaluation, - la classification, - la dure de vie, - le tableau damortissement ; Rclamer le procs verbal dinventaire des immobilisations et rapprocher aux donnes comptables Sassurer quaucune charge na t comptabilise en immobilisation Rapprocher les amortissements au tableau damortissement sil existe. 8) Synthse : utilisation des feuilles de synthse Rcapitulatif des risques et recommandations concernant les amliorations Rcapitulatif des reclassements et rajustements quant au contrle des comptes Utilisation systmatique du rfrencement crois afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL CHARGES DE PERSONNEL - DETTES SOCIALES ET FISCALES RATTACHEES 7) Programme du contrle des comptes Intangibilit du bilan : comparaison des soldes douverture n et ceux de clture n-1 (clients) ; Cohrence des tats financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthse (bilan ou compte de rsultat) ; Vrifier sur la base dchantillon plus ou moins important en fonction du niveau du risque : - le salaire brut ; - le calcul des charges sociales ; - le calcul des charges fiscales. Dterminer : - l'enregistrement correct (classification, priode, montant) des salaires et charges accessoires - lenregistrement des paiements afin de justifier le montant des dettes au bilan. Justifier les oprations par les fiches de paie, les tats de salaire et les dclarations mensuelles. 8) Synthse : Rcapituler sur les feuilles de synthse : - les reclassements et rajustements effectuer ; - utiliser le systme de rfrencement crois afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL STOCKS - VARIATIONS

Programme du contrle des comptes Intangibilit du bilan : comparaison des soldes douverture n et ceux de clture n-1; Cohrence des tats financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthse (bilan ou compte de rsultat) et vrifier si les soldes sont concordants; Justifier les soldes : - en rapprochant les quantits au relev dinventaire ; - en vrifiant la mthode dvaluation ; - en vrifiant la variation de stock au compte de rsultat par la dtermination de la variation (n) - (n-1). Sassurer du traitement comptable des avaries et rossignols. Synthse : Rcapituler sur les feuilles de synthse : - les reclassements et rajustements effectuer ; - utiliser le systme de rfrencement crois afin de faciliter la supervision.

AUDIT LEGAL DISPONIBILITES Contrle des comptes Intangibilit du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes douverture (n) des comptes de trsorerie. Cohrence des tats financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre pour les comptes de trsorerie. Slectionner un chantillon doprations et vrifier : - la ralit, - la justification, - lexhaustivit denregistrement. Rapprocher les soldes des comptes avec les tats de rapprochement et les procs verbaux dinventaire sils existent. Au besoin effectuer les circularisations des banques. Synthse Rcapituler sur les feuilles de synthse : les reclassements dans les comptes les rajustements des comptes les autres conclusions Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail o est dcel lanomalie par lintermdiaire du rfrencement crois (cross-referencing).

AUDIT LEGAL CAPITAUX PROPRES ET EMPRUNTS

Contrle des comptes Intangibilit du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes douverture (n) pour les comptes de capitaux propres et demprunts Cohrence des tats financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre pour tous les comptes de capitaux propres et demprunt. Capital : les variations doivent tre justifies par : - le procs verbal de lassemble gnrale extraordinaire (A.G.E.) qui a statu sur la modification du capital ; - la modification de statut ; - linsertion au journal officiel ; - la note dhonoraires du notaire. Les rserves : Sassurer que la rserve lgale correspond 5% du bnfice net de lexercice prcdent. Vrifier que laffectation du report nouveau a t approuve par lassemble gnrale ordinaire (A.G.O.). Vrifier lenregistrement et lvaluation. Provisions rglementes et provisions pour risques & charges : les provisions rglementes doivent tre justifies par des dispositions rglementaires ; les provisions pour risques & charges doivent tre justifies par des risques lis des vnements en cours, valus dont la survenance est probable. Emprunts : les versements doivent tre conformes aux contrats ; les remboursements doivent tre conformes aux contrats ; les intrts courus doivent tre vrifis dans leur calcul et leur enregistrement.

AUDIT LEGAL COMPTES DE REGULARISATION

Contrle des comptes Intangibilit du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes douverture (n) pour les comptes en question. Cohrence des tats financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre pour les comptes en question. Apurement du solde antrieur Les charges & produits constats davance : vrifier le caractre ; rclamer les pices de paiement vrifier lvaluation et la comptabilisation. Pour les charges payer et les produits recevoir : vrifier le caractre ; vrifier lexistence dun bon de commande, dun bon de livraison ; sassurer de lvaluation et la comptabilisation. Pour les charges repartir : vrifier le caractre ; vrifier le mode de rpartition. Pour les autres comptes de rgularisation : vrifier le caractre, la justification, lvaluation et la comptabilisation. Synthse Faire la rcapitulation des retraitements et des reclassements dans les comptes ainsi que des recommandations issus du contrle. Faire rfrence aux feuilles de travail (cross-referencing).