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1-Résumé IS & TVA
1-Résumé IS & TVA
Vente de produit finis, montant Les produits sont vendus et encaisss mais toujours en stocks Non imposable
encaiss mais non livr donc Non imposable
Le stock final sous-valu Les stocks doivent tre valus leur cout de production.
- SI une charge de fabrication a t omise, donc le rsultat a t
Minor donc il faut la rintgrer.
- Si ce stock a t valu par erreur au prix de vente donc la marge
bnficiaire doit tre soustraire du rsultat dons dduire.
Les immobilisations produites par Elles doivent tre Inscrites leurs couts rels, Imposable Imposable
l'entreprise pour elle mme car elles accroissent des lments d'actif immobilis.
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Produits d'obligation, de bons de caisse Ces revenus sont diffrents les dividendes, ils sont Imposable
et autres revenus assimils sous forme imposables par leurs montants bruts
de coupons reus
Les carts de conversion Ils reprsentent des gains de change. Ils sont Imposable
imposables car ils augmentent les crances et
diminuent les dettes
Les intrts reus sur prts Produit financier imposable Imposable
accords au personnel
Les intrts crditeurs Imposables pour leurs montants bruts, la taxe sur les produits
revenus fixe (TPPRF) retenue la source par les banques est
considre comme une avance sur I'IS, donc on rintgre la
TPPRF TPPRF
rintgrer
Exemple :
- Intrts reus= 71400
- TPPRF= (71400/0.80) 20 Vo =17850
Les escomptes obtenus Produit financier imposable Imposable
Les reprises financires Imposable
RRR obtenus sur achat de Ce sont des produits relatif l'achat de l'exercice donc sont Imposable
l'exercice imposables
lit-produits non courants
Le prix de cession
d'immobilisation Produit non courant Imposable
imposable
Imposable
Produit non courant imposable
TVA rcuprable N'est pas une charge pour l'entreprise elle s'intgre au tout de A rintgrer
l'immobilisation ou de la charge concern
La TVA TVA n'est effective, entreprise ne fait que collecter, c'est une A rintgrer
simple perceptrice, Elle n'est pas une charge de
I 'entreprise, donc non dductible
LIGR LIGR il s'agit d'impt personnel du salari et non une charge A rintgrer
pour l'entreprise, l'impt d par le salari et le
reverse I 'Etat, il faut rintgrer montant correspondant
Provision pour indemnit de Elle est dductible selon le montant fix par la loi et qui se Dductible
licenciement rapportent des licenciements dj prononc avant la clture
de l'exercice
Provisions rglementes - Pour logement du personnel dans la limite de Dductible
3% du bnfice fiscal avant impt
- Pour reconstruction des gisements, ces
provisions sont autorises aux entreprises
minires
La VNA de l'immobilisation _
C'est LM e charge dductible
cde Dductible
Les taux normaux selon le mode linaire :
- 4% et 5% pour les immeubles en dur
10% pour les immeubles lgers
10% pour le mobilier, les amnagements, les
agencements et les installations
15% pour le matriel informatique
- 20% 25% pour le matriel de transport
Les dotations aux - 30% pour l'outillage de faible valeur Excdent
amortissements les coefficients de pondration fiscale selon le rintgrer
mode dgressif:
- 1.5 pour la dure entre 3 et 4 ans
- 2 pour la dure entre 5 et 6 ans
- 3 pour la dure est suprieure 6 ans
Lxemple :
- Un matriel informatique amorti selon le
mode
dgressif :
Dotation d'amortissement = 45000
Valeur
Dotation d'origine : 120000 = 40000
d'amortissement
Il- les charges financires Date
Valeur d'acquisition 01/04/N
d'origine : 300000
Dividendes verss aux associs Dure
Ils affectent
Date probable
le rsultat
d'acquisition d'utilisation
antrieur et
01/04/N-1 : 6 ans
non une charge et 8 mois
donc Non
- Dotation comptabilis : 45000
Taux : 10%
rintgrer dductible
- Dotation accepte fiscalement:
Dotation comptabilis : 40000
120000 (100/6ans et 8 mois' coefficient 3)%
- Dotation accepte fiscalement :
9/12
= 300000 10% = 30000
= 120000 45% 9/12 =40500
Excdent a rintgrer : 40000 30000 = 10000
Excdent rintgrer : 45000 40500 = 4500 -
'pour les voitures de tourisme, si le montant
Une machine amortie selon le mode constant:
d'acquisition dpasse 300000 on prend 300000.
Les charges financires dues des tiers Les intrts pays sont dductibles si l'emprunt ; figure au bilan
autres que les associs de l'entreprise et souscrit pour les besoins de l'entreprise Dductibles
Les pertes de changes Rsultent les fluctuations des monnaies trangres Dductible
lments Commentaires
TVA collectes
Ventes produits pharmaceutiques Taux= 7%
Ventes fournitures scolaires Taux= 7%
Avis de crdit Taux= 20%
Vente fournitures de bureaux Taux= 20%
Vente des produits chimiques Taux= 20%
Ventes des livres et des journaux Non soumise la IVA
Ventes exports Les exportations sont exonres de la WA
Intrts de retard facturs aux clients Taux= 20%
Alimentation du compte bancaire
Vente su r dcision exonration Non soumise la TVA
Encaissement dun crdit bancaire
Emballages consignes La consignation est considre comme un prt ; la NA
n'est pas exigible
Avance reue Taux= 20%
Vente des produits rgls par traite TVA exigible l'chance
TVA rcuprable sur immobilisation
Achat d'un matriel de production Taux= 20%
Achat d'un microordinateur Taux= 20%
Achat d'une voiture de service TVA exclue du droit de dduction
NA rcuprable sur charge
Achat de matires premires mois prcdent Taux= 20%
Achat de matires premires mois en cour Dcalage d'un mois non dductible
Achat matires consommables Taux= 20%
lover
Salaires et charges sociales Charge non soumise la NA (hors champs)
patente
Fourniture de bureaux Taux=20%
Le loyer d'une machine de production Taux= 20%
_Tlphone Taux= 20%
lectricit Taux= 14%
Redevance leasing d'un matriel de production Taux= 20%
Redevance leasing d'un camion Taux= 20%
Intrts de retard : dductible 20% Taux= 20%
La redevance mensuelle de leasing immobilier Taux= 20%
Redevance crdit bail matriel de bureau Taux= 07%
Redevance leasing d'une voiture de service Non dductible parce qu'il rapporte une
Rparation d'une voiture de service immobilisation qui ne donne pas droit de dduction
Cadeaux clients TVA exclue du droit de dduction
Frais de rception Non dductible
carburant NA exclue du droit de dduction
Honoraire expert-comptable Taux= 20%
Honoraires topographe Taux= 20%
Honoraire Avocat Non dductible
Rparation d'un matriel de production Taux= 20%
Rparation Dar un non assujetti la TVA TVA exclue du droit de dduction
Prime d'assurance Charge non soumise la NA (hors champs)
Agios prlevs en mois prcdent Taux= 10%
Avance pay non factur NA non rcuprable faute d'une facture
NA due =TVA Collects * TVA Rcuprable (TVi sur Immo b+TVA sur Charge + Crdit de la TVA)