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- Nov 2017-
2017-
Sommaire
Histoire et définition du CI
CI et Fraude
Mise en œuvre du CI
24/11/2017
HISTOIRE ET DÉFINITION DU CONTRÔLE INTERNE
24/11/2017
Contrôle interne et fonctions voisines
24/11/2017
Le contrôle interne n’est pas une invention nouvelle…
24/11/2017
Le référentiel COSO
« Un processus mis en œuvre par le conseil, le management et les collaborateurs d’une entité, destiné
à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation d’objectifs liés aux opérations, au
reporting et à la conformité » OBJECTIFS
Cycle 2
Environnement de
Cycle 1
contrôle
Évaluation des risques
Site B
Site A
COMPOSANTES
Activités de contrôle
Information et
communication
ORGANISATION
Pilotage
Le CI est un dispositif .
Le CI est mis en œuvre par l’ensemble du personnel.
Le CI est un moyen et non pas une fin en soi.
Le CI donne une assurance raisonnable .
Le CI est une réponse au risque (Sa mise en œuvre est donc associée à l’analyse des risques).
24/11/2017
CONTRÔLE INTERNE ET FRAUDE
24/11/2017
Contrôle interne et Fraude :
24/11/2017
Contrôle interne et Fraude :
Quelques idées issues des récentes enquêtes sur la fraude (Certified fraud Examiners) :
Il est fréquent qu’une fraude soit commise dans une organisation pendant plusieurs
Les fraudeurs ont des comportements pouvant révéler une conduite illégale. Les
signaux d’alerte les plus fréquents (train de vie au dessus des moyens (36%), difficultés
financières (27 %), proximité inhabituelle avec des prestataires (19%).
24/11/2017
NOUVEAUX CONTRÔLES FINANCIERS PUBLICS
24/11/2017
Vers où on veut aller ?
Performance
Nouvelle
Résultat
gouvernance Transparence
financière
publique
Responsabilité
et réédition
des comptes
24/11/2017
RENOUVEAU DU SYSTÈME DE CONTRÔLE DES FP
• IGF • PARLEMENT
• COMPTABLES • CC • ASSEMBLÉES
PUBLICS • IGAT
• CRC DÉLIBÉRANTES
• IGM
De la Contrôle de la Renforcement du
Approche
conformité à la gestion. contrôle en cours
sélective.
maitrise des Assistance au de préparation du
Personnalisatio
risques. parlement. PLF et au moment
n des contrôles
Renouveau Assistance au de l’examen.
Logique.
des Gouvernement Contrôle de la
partenariale.
interventions (évaluation de performance (PP/
Contrôle
des corps projets RAP).
modulé/
d’inspection publics). Evaluation des
d’accompagnem
(audit et Certification politiques
ent .
évaluation). des comptes. publiques.
• 2005 : Art 6 du décret fixant les règles d’organisation des départements ministériels
et de la déconcentration administrative « les décrets portant organisation des
départements ministériels comportent, obligatoirement, les structures
administratives chargées des missions suivantes : …L’audit et le contrôle de
gestion… ».
• 2015 : Différents articles (134, 227,231,246 et 248) de la loi organique relative aux
régions évoquent le concept d’audit et de contrôle interne. L’art 246 « la région doit,
sous la supervision du président de son conseil,…mettre en place le contrôle
interne, recourir à l’audit et …».
• 2015 : Dans des termes similaires que ceux cités dans la loi organique des régions,
différents articles (205, 216, 218) de la loi organique relative aux préfectures et
provinces évoquent la nécessité de mettre en place le contrôle interne et faire appel
à l’audit. Il en est de même des articles 214, 272 et 274 de la loi organique relative
aux communes.
24/11/2017
L’audit dans la réglementation des marchés publics
L’audit doit porter sur la régularité, la matérialité de prestation réalisée, les objectifs, les
moyens, les résultats, le coût des prestations et l’opportunité des projets.
Rapports d’audit à adresser au ministre concerné (ministre de intérieur pour les marchés des
CT ou directeur de l'établissement public concerné ).
Publication de la synthèse du rapport d’audit dans le portail des marchés publics.
L'entrepreneur doit mettre à la disposition des personnes chargées des contrôles et des audits
tout document ou renseignement nécessaire à l'exercice de leurs missions.
24/11/2017
MISE EN ŒUVRE DU CONTRÔLE INTERNE
24/11/2017
La gestion des risques et le contrôle interne à la TGR
STRUCTURE DES RÉFÉRENTIELS DES RISQUES ET DES CONTRÔLES
COMPTABILITE ET CENTRALISATION
COMPTABLE
METIERS SUPPORTS
REFERENTIEL DU CONTROLE
INTERNE DE LA TGR ORGANISATION
SYSTEME D’INFORMATION
CATEGORIE DOMAINES
DÉMARCHE DE MISE EN ŒUVRE DU CI (FORMALISATION DE L’ORGANISATION FONCTIONNELLE ADOPTÉE)
Publication du PPA
24/11/2017
SÉPARATION DES FONCTIONS ET DES TÂCHES
Autorisation
(Ord/sous-ord,
décision,
engagement )
Détention
Contrôle (CG,
(stocks,
AI, insp…)
magasin…)
Séparation
des
fonctions
Finances
Enregistrement (ordonnancem
comptable ent, gestion
budgétaire)
24/11/2017
LA ROTATION PÉRIODIQUE ET PLANIFIÉE DU PERSONNEL
24/11/2017
DÉMARCHE DE MISE EN ŒUVRE DU CI (CARTOGRAPHIE DES PROCESSUS ET DES RISQUES)
PROCESSUS RISQUES
Préparation du programme prévisionnel des
Faiblesse dans la définition des besoins
achats (PPA)
Gestion des crédits Indisponibilité des crédits nécessaires à la réalisation de la prestation
Faiblesse dans la définition des critères d’évaluation
Préparation des dossiers d'appel d'offres
Rédaction orientée des dossiers d’appel d’offres
Sélection subjective ou irrégulière d’un prestataire soumissionnant un
Organisation des séances d’ouverture des marché publique
plis
Fuites d’informations
Préparation du dossier d'engagement Mauvaise imputation budgétaire
Suivi de l’exécution des marchés (ordres de
Insuffisance de pilotage des projets
service, arrêt, réception)
Réception des prestations Réception irrégulière ou non-conforme de la commande publique
Erreurs sur les formules de liquidation ( pénalités de retard, retenue de
Liquidation
garantie, révision des prix)
Retard dans l’ordonnancement d’une dépense liée à une commande
Ordonnancement
publique
24/11/2017
QUELQUES MESURES DE CONTRÔLE INTERNE CONTRIBUANT À LA MAITRISE DES RISQUES DE FRAUDE
(SOURCE : FRAUD GUIDE DE 2008, RÉFÉRENTIEL INTÉGRÉ DE CI DE 2013 ).
• SENSIBILISER LE PERSONNEL.
• FORMER À LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE.
24/11/2017
QUELQUES MESURES DE CONTRÔLE INTERNE CONTRIBUANT À LA MAITRISE DES RISQUES DE FRAUDE
(SOURCE : FRAUD GUIDE-2008, RÉFÉRENTIEL INTÉGRÉ DE CI -2013 ).
24/11/2017
MERCI DE VOTRE ATTENTION
24/11/2017