Comptabilisation D10 :

Sur la base d’une facture pro forma, ou un contrat, établie par votre
fournisseur, libellée en Euros ou en USD vous allez procéder à l’importation
d’une matière première destinée à la production au niveau de votre
entreprise.

ETAPE 1: Demande d’ouverture de la lettre de crédit

Muni de cette facture pro forma, vous allez faire une demande d’ouverture
d’une lettre de crédit au profit de votre fournisseur X (imprimé disponible
au niveau de la banque).

Cette demande doit comporter exactement tous les termes existant sur la
facture ou le contrat, ainsi que les documents devant parvenir a votre
banque pour dédouanement de la matière première ( factures
commerciales, connaissement, certificat de conformité, certificat d’analyse
etc…..)

Ces documents parviennent de la banque de votre fournisseur à la votre

La matérialisation de ce Credoc se fait par swift entre les deux Banques.

A la réception de la lettre de crédit, votre fournisseur procédera à

l’acheminement de la matière première.

1 ère Ecriture Comptable :

A l’ouverture de la LC, la banque procédera à la provision de crédit ;

Exemple :
Montant de la facture USD= 120 000.00 usd

A la date d’ouverture du 20/09/2010 le cours est de 74.00 DA

La contre valeur de cette provision est de 8 880 000.00 DA

L’avis de débit de votre banque sera ainsi comptabilisé

542xxx…… (Débit) régies et accréditif …….8 880 000.00

512xxx……(Crédit) Banque ……8 880 000.00

Etape 2 : Arrivée de la Marchandise et Dédouanement :

A la réception d’un avis d’arrivé émis par la compagnie maritime, vous allez
récupérer et domicilier ces documents auprès de votre banque.

Ces documents sont remis à votre transitaire pour faire la déclaration au

niveau de l’inspection des douanes du port de débarquement.

Procédure et écriture qui vont caractériser cette opération d’importation.

Sur la base des documents facture originale, Connaissement le transitaire

procède à la déclaration comme suit :

Date d’arrivé de la matière première 15/10/2010

Valeur de la facture 120 000.00 usd * taux du jour en douane 73.50usd

Facture 120 000.00 usd * 73.50 DA = 8 820 000.00 DA.

Sur la base de 8 820 000 DA vous allez payer les droits de douanes

Généralement de 5% pour la matière première est de 15 à 40% pour

d’autres produits.

8 820 000 * 5%= 441 000.00 DA

Vous allez payer la TVA 17% sur (8 820 000.00 DA + 441 000.00DA)*17% =
1 574 370.00 AD ;

Le montant du chèque à libeller au profit de la recette des douanes est de :

1 574 370.00 DA + 441 000.00 DA soit 2 015 370.00 DA

En plus des frais de douanes, vous allez procéder au paiement des frais de
manutention, gardiennage, débours de port et frais de convoyage s’il s’agit
de produits sensibles.etc. Disons 200 000.00 Da

Les honoraires du transitaire rémunéré par contenir 20 000.00DA

Les Ecritures a constatés

Journal des Achats :

381xxx D 10 N°.. …………8 820 000.00 DA (débit)

382XXX FRAIS ……… 200 000.00 (débit)

385XXX DROITS DE DOUANES …….. 441 000.00 (débit)

445xxx TVA sur D10 N°xxx du……………………. 1 574 370.00 (débit)

401xxx facture fournisseur ……………………….. 8 820 000.00 DA (Crédit)

401xxx Recette douane xx …………………………….. 2 015 370.00 (crédit)

401xxx autre créditeur ……………………………….. 200 000.00 (crédit)

Journal des Stocks :

31xxx entrée stocks MP …………………………. 9 461 000.00 DA (débit)

381xxx facture fournisseur………………… 8 820 000.00 (crédit)

382xxx Frais ………………………………………………. 200 000.00 (crédit)

385xxx droits de douanes…………………………… 441 000.00 DA

A la date du transfert du règlement au profit du fournisseur, disons le

30/10/2010.

Vous allez avoir un avis de crédit de votre banque pour la réstitution de la

provision du 20/09/2010 8 880 000.00 DA

Avis de crédit a comptabilisé comme suit :

512xxx banque…………………… 8 880 000.00 DA débit

542xxx régies accréditifs……… 8 880 000.00DA

Lors du paiement du fournisseur

Avis de débit pour paiement au taux du jour le 30/10/2010

Cours usd =75.00DA

Vous allez recevoir un avis de débit que vous allez comptabiliser ainsi :

Nous allons remarquer que seul le compte fournisseur présente un solde

débiteur de 180 000.00 da qui est dû à la fluctuation du dinar à la date
d’entrée de la MP et de la date de règlement du fournisseur.

Lors du paiement l’écriture est ainsi :

401 fou fact N°xx …………….. 8 820 000.00

666xxx charges diff sur change: 180 000.00 DA

512xxx banque reg fact fournisseur …. 9 000 000.00DA

Et si nous avons réglé le fournisseur pour 8 640 000.00 on aura l’écriture

suivante :
401 ………… 8 820 000.00

512…………. 8 640 000.00

766…………. 180 000.00 gain de change