Questionnaire de contrôle des confirmations clients

A- Questionnaire

Date de confirmation (balance au,,,,)

Date d'émission de la balance clients
Date d'envoi de la 1ere demande
Date d'envoi de la 2e demande

OUI NON N/A

1DATE DE CONFIRMATION
Les confirmations ont-elles été envoyées dans des délais raisonnables:
a) 1ere demande?
b) 2e demande?

2. CONTRÔLE DE LA POPULATION
Les travaux sur la balance clients à la date de confirmation ont-ils été suffisants?

3. CRITERES ET METHODE DE SELECTION

La sélection est-elle suffisante en ce qui concerne
a)les soldes?
b)les mouvements?
c)les effets y compris les effets escomptés et non échus?

4. PREPARATION, CONTRÔLE ET ENVOI DES DEMANDES

Les dossiers de travail contiennent-ils:
a) la feuille de dépouillement?
b) une copie des demandes relevés?
c) une indication que les procédures de préparation, contrôle et envoi
des demandes ont été correctement appliquées?

5. SUIVI DES DEMANDES

a) A-t-il été fait par:
*le cabinet?
*le client?
b) Les travaux de suivi ont-ils été:
*suffisants?
*correctement supervisés si le suivi a été délégué au client?

6. SYNTHESE ET CONCLUSIONS
a) La récapitulation générale a-t-elle été établie?
b) Les informations significatives ont-elles été transmises au client?

Dates Visas
ETABLI PAR
Nom
REVU PAR LE CHEF DE MISSION
Nom
APPROUVE PAR L'ASSOCIE RESPONSABLE
Nom
B-Guide de contrôle des procédures de confirmation directe clients

1. Choix de la date
Considérer les points suivants:
1.0. Evaluation du contrôle interne de la fonction ventes-clients avant de choisir la date de
confirmation
1.1. Envoi rapide des demandes après la date de confirmation
1.2. Possibilité de confirmer à une date différente de la clôture si le contrôle interne est satisfaisant.

2. Contrôle de la population
Travaux sur la balance client à la date de confirmation.
Considérer les points suivants:
2.0. Le pointage des comptes individuels avec la balance.
2.1. Le pontage de la balance avec les comptes individuels.
2.2. La vérification de l'addition de la balance.
2.3. Le rapprochement du total avec le compte collectif.
2.4. Le contrôle de la balance par ancienneté des créances.

3. Critères et méthode de sélection

3.0. Considérer les résultats de l'évaluation du système de contrôle interne pour déterminer la taille
de l'échantillon.
3.1 Examiner les confirmations antérieures pour prendre en compte les commentaires éventuels
contenus dans les réponses
3.2. Sélection de l'échantillon:
3.20. Soldes supérieurs à un certain montant.
3.21. Mouvements et opérations importants.
3.22. Soldes anciens.
3.23. Tirage systématique pour les soldes moins importants ou tables au nombre au hasard
3.24. Soldes créditeurs
3.25. Soldes nuls
3.3. Confirmer également pour les clients sélectionnés:
3.30. Les effets à recevoir
3.31. Les effets escomptés non échus.
3.4. Envisager séparément une confirmation des effets si la sélection précédente est peu
significative
3.5. Lorsque les clients ne peuvent confirmer leur solde:
3.50. Confirmation d'opérations spécifiques
3.51. Confirmation de paiements.

4. Préparation, contrôle et envoi des demandes

4.0. Préparation de la feuille de dépouillement des confirmations clients.
4.1. Copie de toutes les lettres de demande et des relevés dans le dossier de travail.
4.2. Copie des relevés joints aux demandes de confirmation.
4.3. Vérification:
4.30. De la concordance du solde sur les demandes avec les formules de réponse, les relevés.
4.31. Des relevés avec les comptes individuels.
4.4. Enveloppes timbrées pour la réponse:
4.40. Jointes aux demandes (coupon réponse pour les pays étrangers).
4.41. Mention de l'adresse du cabinet.
4.5. Envoi fait dans les enveloppes portant l'adresse du cabinet.
4.6. Enveloppes:
4.60. Fermés par le réviseur après vérification de leur contenu.
 4.61. Postées directement par le réviseur.
4.7. Eviter l'utilisation de la machine à affranchir du client.
4.8. Indiquer sur les deuxièmes demandes qu'il s'agit d'un rappel.

5. Suivi des demandes

5.0. Conserver les enveloppes de réponse pour contrôler le cachet de la poste et l'adresse du client.
5.1. En cas de non-réponse a-t-on vérifié les adresses avec:
a) le fichier adresses
b) la correspondance avec le client
c) l'annuaire du téléphone
5.2. Même démarche à appliquer par sondage pour les autres confirmations.
5.3. Si la confirmation est exploitée par le réviseur:
5.30. Explications satisfaisantes pour tous les écarts et observations signalés.
5.31. Détails des travaux de suivi sur les réponses ou états de rapprochements.
5.32. Liste des ajustements et reclassements éventuels.
5.33. Liste des points pouvant constituer des anomalies du système.
5.4. En cas de non-réponse:
5.40. Examen des encaissements ultérieurs.
5.41. Des autres documents justificatifs tels que:
a) copie et justifications des avoirs
b) commande des clients
c) bon de livraison
d) copie des factures
e) correspondance avec le client.
5.42. Etre attentif à la correspondance des dates et informations sur les différents documents.
5.5. Lorsque l'entreprise a demandé que certains soldes ne fassent pas l'objet d'une demande de
confirmation
5.50. Appliquer à ces soldes des procédures identiques à celles figurant au point 5.4
5.51. Obtenir une liste du client justifiant les raisons de son refus.
5.6. Si la confirmation est exploitée par l'entreprise:
5.60. A faire par une personne indépendante de la comptabilité clients ou trésorerie.
5.61. Contrôles suffisants sur les travaux effectués pour s'assurer que les procédures prévues aux
points 5.3 et 5.4 ont été correctement appliquées par la personne chargée du suivi
5.7. Pour les demandes de confirmation effectuées à une date autre que celle de clôture, s'assurer
que les conclusions peuvent être étendues aux soldes de clôture.
Pour cela examiner notamment:
5.70. Le système de contrôle interne pour vérifier la fiabilité jusqu'à la date de clôture.
5.71. La balance clients à la date de clôture pour s'assurer que la sélection antérieure reste
significative.
5.72. Les écritures du compte collectif clients pour vérifier qu'il n'y a pas eu d'opérations
anormales entre les deux dates.
5.73. L'évolution des comptes ayant fait l'objet de la confirmation.

6. Synthèse et conclusions
6.0. Avant de boucler la confirmation, faire téléphoner aux clients n'ayant pas encore répondu pour
les inciter à le faire et obtenir ainsi un maximum de réponses.
6.1. Compléter la récapitulation générale des résultats de la confirmation.
6.2. Rédiger une conclusion sur les résultats de la confirmation et sur la réalité des créances qui
figurent au bilan.
6.3. Communiquer à l'entreprise la liste des clients qui n'ont pas répondu et les anomalies
constatées.