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A/ La société FRIMEX, société industrielle régie par le CII et implantée à Ben Arous depuis 2002, a
établi le 25/3/2018 sa déclaration d’impôt sur les sociétés relative à l’exercice 2017, sur la base des
informations suivantes :
* Bénéfice de l’exercice avant imputation des déficits antérieurs : 200.000 D.
* Chiffre d’affaires global H TVA 3 000 000 D, dont 15% provenant d’opérations d’exportation
* Déficit ordinaire 2016 :110.000 D
* La société a réalisé au cours du deuxième semestre de l’année 2017 une extension se rapportant
aux opérations d’investissement suivantes :
1. Acquisition de matériel et outillage : 70.000 D
2. Acquisition d’une voiture de tourisme : 55.000 D
3. Acquisition de matériels informatiques : 5.000 D
Total : 130 000 D
Travail à faire:
1/frimex peut-elle bénéficier de la disposition relative à la déduction supplémentaire de
30% au titre de l'amortissement des investissements de l'extension réalisés en 2017
2/Déterminer l’IS à payer au titre de l’année 2017 (5 points)
B/ Supposons qu’en 2019, la société FRIMEX a subi un contrôle fiscal qui s’est soldé par un
redressement de son bénéfice fiscal de l’année 2017 de 200.000 D à 280.000 D.
Travail à faire :
Liquider l’impôt sur les sociétés réclamé au titre de l’année 2017 suite au redressement des
bénéfices. (2 points)
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- Le 05/06/2017, M. Farhat a participé à l’augmentation du capital de la société “
ALLIANCE CORPORATION SARL’’, société de formation professionnelle, installée à
TUNIS, pour 15.000 D,
- Le 25/03/2013, Mr Farhat a participé pour un montant de 72.000 D à la création de la
société IDEMAX, société anonyme exerçant l’activité de commerce international
partiellement exportatrice installée à GAFSA, montant libéré 18.000 D.
- Mr Farhat est marié, père de trois enfants âgés respectivement de 22, 18 et 16 ans.
Travail à faire
Calculer l’impôt dû par Mr Farhat CHELBI au titre de l’exercice 2017 (5points)
D/ Pour optimiser son résultat fiscal et réduire l’impôt à payer, Mr farhat pense réinvestir
55 000D, il vous consulte pour l’aider à choisir entre les trois plans d’investissements
suivants :
Travail à faire
Déterminer le plan d’investissement qui permet à Mr Farhat de réduire le montant de
l’impôt sur le revenu à payer au titre de l’année 2017 (3 points)
Remarques :
- Gafsa et Béja sont des zones de développement régional prioritaire, qui selon le CII
bénéficient d'une déduction de 100% nonobstant le minimum d'impôt pendant une période
de dix ans et une déduction de 50%(sous réserve) pendant les dix années suivantes.
- L’activité de formation professionnelle est une activité de soutien
- Le premier enfant est étudiant non boursier
- Barème de l’impôt sur le revenu :
En Dinars
Taux effectif à la limite supérieure
Tranches en dinars Taux de la tranche
de la tranche
0 à 5000 0% 0%
5.000,001 à 20.000 26% 19.50%
20.000,001 à 30.000 28% 22.33%
30.000,001 à 50.000 32% 26,20%
Au-delà de 50.000 35% -
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