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Cas n° 2 :

A/ La société FRIMEX, société industrielle régie par le CII et implantée à Ben Arous depuis 2002, a
établi le 25/3/2018 sa déclaration d’impôt sur les sociétés relative à l’exercice 2017, sur la base des
informations suivantes :
* Bénéfice de l’exercice avant imputation des déficits antérieurs : 200.000 D.
* Chiffre d’affaires global H TVA 3 000 000 D, dont 15% provenant d’opérations d’exportation
* Déficit ordinaire 2016 :110.000 D
* La société a réalisé au cours du deuxième semestre de l’année 2017 une extension se rapportant
aux opérations d’investissement suivantes :
1. Acquisition de matériel et outillage : 70.000 D
2. Acquisition d’une voiture de tourisme : 55.000 D
3. Acquisition de matériels informatiques : 5.000 D
Total : 130 000 D

En plus et dans le but de développer ses activités, FRIMEX a :


 Procédé, en janvier 2017, à l’augmentation de son capital, qui sera porté de 300.000 D à
500.000D
 Participé, en Mai 2017, à la création d'une société exerçant l'activité de l'enseignement
supérieur, implantée à Gafsa pour un montant de 30.000D
 Participé, en Juin 2017, à la création d’une société anonyme industrielle totalement
exportatrice :
 Montant souscrit : 100.000 D
 Montant libéré 75.000 D
 Participé, en Mars 2018, à l’augmentation du capital d’une société industrielle implantée
en Algérie pour l’équivalent de 40.000 DT.

Travail à faire:
1/frimex peut-elle bénéficier de la disposition relative à la déduction supplémentaire de
30% au titre de l'amortissement des investissements de l'extension réalisés en 2017
2/Déterminer l’IS à payer au titre de l’année 2017 (5 points)

B/ Supposons qu’en 2019, la société FRIMEX a subi un contrôle fiscal qui s’est soldé par un
redressement de son bénéfice fiscal de l’année 2017 de 200.000 D à 280.000 D.

Travail à faire :
Liquider l’impôt sur les sociétés réclamé au titre de l’année 2017 suite au redressement des
bénéfices. (2 points)

C/ Mr Farhat CHELBI exerce l’activité industrielle de construction métallique dans le cadre


d’une entreprise individuelle installée à Gafsa, l’entreprise est créée depuis 1999, elle est régie
par le CII.
Pour établir sa déclaration d’impôt sur le revenu de l’exercice 2017, Mr Farhat CHELBI vous
communique les informations suivantes :
- Son entreprise individuelle a réalisé en 2017 un bénéfice fiscal de 130.000 D
- Le chiffre d’affaires HTVA est de 920.000 D

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- Le 05/06/2017, M. Farhat a participé à l’augmentation du capital de la société “
ALLIANCE CORPORATION SARL’’, société de formation professionnelle, installée à
TUNIS, pour 15.000 D,
- Le 25/03/2013, Mr Farhat a participé pour un montant de 72.000 D à la création de la
société IDEMAX, société anonyme exerçant l’activité de commerce international
partiellement exportatrice installée à GAFSA, montant libéré 18.000 D.
- Mr Farhat est marié, père de trois enfants âgés respectivement de 22, 18 et 16 ans.

Travail à faire
Calculer l’impôt dû par Mr Farhat CHELBI au titre de l’exercice 2017 (5points)
D/ Pour optimiser son résultat fiscal et réduire l’impôt à payer, Mr farhat pense réinvestir
55 000D, il vous consulte pour l’aider à choisir entre les trois plans d’investissements
suivants :

Plan A : Placer toute la somme dans un Compte Epargne en Action

Plan B : Réinvestir la somme dans l’acquisition d’une machine de coupe métaux


pour une valeur de 23 000 D et une camionnette neuve pour 32 000 D.

Plan C : Souscrire toute la somme dans l’augmentation du capital d’une société


industrielle située à Béja prévue pour janvier 2018

Travail à faire
Déterminer le plan d’investissement qui permet à Mr Farhat de réduire le montant de
l’impôt sur le revenu à payer au titre de l’année 2017 (3 points)

Remarques :

- Gafsa et Béja sont des zones de développement régional prioritaire, qui selon le CII
bénéficient d'une déduction de 100% nonobstant le minimum d'impôt pendant une période
de dix ans et une déduction de 50%(sous réserve) pendant les dix années suivantes.
- L’activité de formation professionnelle est une activité de soutien
- Le premier enfant est étudiant non boursier
- Barème de l’impôt sur le revenu :
En Dinars
Taux effectif à la limite supérieure
Tranches en dinars Taux de la tranche
de la tranche
0 à 5000 0% 0%
5.000,001 à 20.000 26% 19.50%
20.000,001 à 30.000 28% 22.33%
30.000,001 à 50.000 32% 26,20%
Au-delà de 50.000 35% -

NB : Les réponses doivent être commentées et justifiées.


 En cas d’absence d’une donnée, il faut choisir une hypothèse de travail.

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