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WWW - Cours Gratuit - Com Id 758
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• Objectif(s) :
o Les caractéristiques du bilan fonctionnel :
Fonds de Roulement Net Global (FRNG),
Besoin en Fonds de Roulement (BFR),
Trésorerie Nette (TN).
• Pré-requis :
o Reclassement des éléments de l'actif et du passif en fonction de la nature.
• Modalités :
o Passage du bilan comptable au bilan fonctionnel,
o Synthèse,
o Exemples corrigés.
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Chapitre 1. RAPPELS - STRUCTURE DU BILAN COMPTABLE.
EQUILIBRE
Résultat de l'exercice = Actif - (Capitaux Propres + Dettes)
3.1. Actif.
L’actif du bilan fonctionnel est évalué en valeurs brutes (avant déduction des amortissements,
dépréciations et provisions).
3.2. Passif.
3.3. Présentation.
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BILAN FONCTIONNEL CONDENSE
EQUILIBRE
Afin de réaliser l'analyse fonctionnelle du Bilan, certaines rubriques du bilan comptable doivent
faire l'objet de reclassements ou retraitements.
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b) justifiées :
=> à transférer soit dans les dettes d'exploitation ou soit dans les dettes hors exploitation, selon leur
nature.
1°) Dettes fournisseurs sur autres biens et service et comptes rattachés (Effets à Payer, etc…).
2°) Clients créditeurs (Clients dettes pour emballages consignés, Clients Avances et acomptes reçus
sur commandes, etc...).
3°) Autres dettes d'exploitation (selon informations fournies en annexe).
4°) Dettes fiscales et sociales (sauf impôts/bénéfice ou Impôts sur les Sociétés).
5°) TVA à décaisser.
6°) Provisions pour risques et charges justifiées à caractère d’exploitation.
7°) Produits constatés d'avance d'exploitation.
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5.1.3. Passif circulant hors exploitation.
1°) Dettes fiscales relatives à l'Impôts sur les Bénéfice ou Impôt sur les Sociétés.
2°) Dettes aux fournisseurs d’immobilisations et comptes rattachés (effets à payer).
3°) Dettes diverses hors exploitation.
4°) Dividendes à payer.
5°) Intérêts Courus sur Emprunts.
6°) Produits constatés d'avance hors exploitation.
7°) Provisions pour risques et charges justifiées et hors exploitation.
1°) Créances diverses hors exploitation (créances sur cessions d’immobilisations, etc…).
2°) Valeurs Mobilières de Placement (VMP).
3°) Charges constatées d'avance hors exploitation.
4°) Intérêts Courus sur Prêts (ICP).
- Disponibilités.
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Chapitre 6. ANALYSE DU BILAN FONCTIONNEL.
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6.2.2. Bas du bilan.
Fonds de Roulement Net Global > Besoin en Fonds de Roulement => Trésorerie Nette Active
Fonds de Roulement Net Global < Besoin en Fonds de Roulement => Trésorerie Nette Passive
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6.3.3. Vérification.
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Chapitre 7. SYNTHESE.
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APPLICATION 01.
Le bilan fonctionnel condensé des Ets THELLIER se présente comme suit au 31-12- N :
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer le Fonds de Roulement Net Global (FRNG) par le haut et par le bas du bilan.
Correction.
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APPLICATION 02.
TRAVAIL A FAIRE :
A partir de ce bilan fonctionnel déterminer :
• le fonds de roulement net global,
• le besoin en fonds de roulement d’exploitation,
• le besoin en fonds de roulement hors exploitation,
• la trésorerie nette.
Vérifier les résultats obtenus.
Correction.
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APPLICATION 03.
1. Emprunts.
2. Découverts bancaires et concours bancaires courants.
TRAVAIL A FAIRE :
A partir de ce bilan fonctionnel déterminer :
• le fonds de roulement net global,
• le besoin en fonds de roulement d’exploitation,
• le besoin en fonds de roulement hors exploitation,
• la trésorerie nette.
Vérifier les résultats obtenus.
Correction.
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APPLICATION 04.
Document.
1. Emprunts.
2. Découverts bancaires et concours bancaires courants.
Annexe.
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Correction.
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APPLICATION 05.
Document.
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Annexes.
Annexe 1.
Annexe 2.
Correction.
Travail 1.
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(5) Capitaux propres + Amortissements + Provisions
Travail 2.
Travail 3.
CONCLUSION :
• Amélioration de la situation financière en N.
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