La loi Sarbanes-Oxley et la vérification interne

La loi Sarbanes-Oxley
et la vérification interne

Jean Bédard, Ph.D., CA

Université Laval

Objectifs de la loi

1. Renforcer et reconstituer la confiance du public

envers la profession comptable
2. Renforcer l'application des lois sur les valeurs
mobilières
3. Améliorer l’exemple et les responsabilités de la
direction
4. Améliorer la communication et la divulgation de
l’information financière
5. Améliorer la performance des intermédiaires
financiers
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Couches de protection
CONTRÔLE INTERNE
•Conseil d’administration
•Vérification interne

CONTRÔLE INTERMÉDIAIRES
INTERNE •Vérificateurs
•Analystes financiers
VÉRIFICATEURS / •Banquiers
ANALYSTES

PROFESSION PROFESSION
•Normes (vérification, éthique)
•Inspection
FASB, SEC •Discipline, sanctions

FASB
•Normes comptables
SEC
•Règles comptables, indépendance
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•Transactions d’initiées 3
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Loi Sarbanes-Oxley
1. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)
z Normalisation (article 103)
z Contrôle qualité, enquête et sanctions (articles 104-105)
2. Indépendance du vérificateur
z Autres services (article 201)
z Associés (article 203)
3. Responsabilité des sociétés
z Comité de vérification (article 301)
z États financiers (article 302)
z Contrôle interne (article 302)
4. Divulgation accrue de l'information financière
z Évaluation des contrôles internes par la direction (article 404)
z Code de déontologie cadres financiers supérieurs (article 406)
z Expert financier du comité de vérification (article 407)
| Sociétés inscrites ÉUA et non ÉUA (1300)

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SOX – PCAOB
| Enregistrer les cabinets (ÉUA et non ÉUA)
| Élaborer, adopter ou modifier les normes
z Vérification
z Contrôle qualité
z Déontologie
z Indépendance
| Inspecter les cabinets
| Faire observer la Loi et les normes
| Enquêter et imposer des sanctions
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Structure réglementaire ÉUA

après SOX
Gouvernement Gouvernements
(national) des états

Board of Accountancy
(chaque état)

SEC Associations CPA AICPA

(National) (chaque état) (National)

? X
Auditing Public
Individus
Standard Oversight
(CPA)
Public Board Board
Accounting

X
Board
Cabinets et Sociétés SEC Practice
(CPA) Section
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SOX – Indépendance des vérificateurs

| Prestation d’autres services

Préparation des états financiers et de tenue de comptes
Évaluation, actuariels
Vérification interne
Conception ou implantation de système informatique
Juridiques, recrutement, activités en finance d’entreprise
Fiscalité
Contrôle interne
| Exigences d'approbation préalable
| Rotation des associés (5 ans)
| Rémunération des associés en vérification
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SOX – Comité de vérification

| Indépendance (100%)
| Compétences (expert financier)
| Responsabilités
z Nomination, honoraires, rétention et supervision des travaux du
cabinet comptable
z Cabinet comptable se rapporte directement au comité de vérification.
| Procédures
z Méthodes de traitement des plaintes
z Procédures pour la soumission confidentielle et anonyme
| Autorité
z engager des avocats-conseils indépendants
z autres conseillers
| Financement adéquat

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Rôle de la vérification interne

| Vérification externe
z Sélection des vérificateurs externes
z Appréciation de la compétence et des honoraires
z Appréciation de l’indépendance
| Méthodes de traitement des plaintes
z Conseils
z Appréciation
| Procédures
z Conseil auprès du comité de vérification
z Aide à l’identification des pratiques exemplaires
z Gestion des ordres du jour et préparation de documents
| Formation

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SOX – États financiers et

contrôle interne
| Attestation par le chef de la direction et le chef
des finances
z Information financière
z Rapports annuels et trimestriels
| Rapport sur le contrôle interne
z Responsabilité quant au contrôle
z Efficacité conception et fonctionnement
z Documentation de l’évaluation
| Attestation du rapport par son vérificateur
| Exercices se terminant le 15 juin 2004 ou après.

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Solectron Corp.

Rôle de la vérification interne

| Publication de l’information (PA2120.A1-3)
z Conception initiale du système
z Participation au comité de publication
z Appréciation des contrôle et méthodes en matière
d’information
| Contrôle interne
z Conception et mise en oeuvre du programme
z Cadre de référence reconnu (COSO, CoCo)
z Appréciation
z Conseils unités d’affaires
| Objectivité et indépendance
| Compétences

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Mesures canadiennes
| Organismes
z Conseil canadien sur la reddition des comptes
z Conseil de surveillance de la normalisation en vérification
| Indépendance du vérificateur
z Projet de normes d’indépendance (ICCA)
z Ontario Loi 198
| Responsabilité des sociétés
z Autorité canadiennes en valeurs mobilières
• Comités de vérification
• États financiers
• Contrôle interne
| Divulgation accrue de l'information financière
z Expert financier du comité de vérification
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