Finance d'entreprise

L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie

Section 1 - Le modèle du tableau de financement du P.C.G

- 1ère partie du T.F du P.C.G.

Elle montre la variation du F.R.N.G entre (N) et (N-1), en raisonnant sur le haut du bilan.

Emplois Montant Ressources Montant

Distribution mises en paiement au cours de l'exercice C.A.F

Acquisitions d'éléments de l'actif immobilisé Cessions ou réductions d'actifs immobilisés

- Immobilisations incorporelles - Cessions d'immobilisations

- Immobilisations corporelles - Incorporelles

- Immobilisation financières - Corporelles

- Cessions ou réductions des immobilisations financières

Charges à répartir sur plusieurs exercices

Augmentation des capitaux propres

Réduction des capitaux propres - Augmentation de capital ou apport

- Augmentation des autres capitaux propres

Remboursement des dettes financières Augmentation des dettes financières

TOTAL DES EMPLOIS TOTAL DES RESSOURCES

Solde créditeur : Variation du Fonds de Solde débiteur : Variation du Fonds de

Roulement Net Global : Ressource nette Roulement Net Global : Emploi net

© COMPTALIA – Reproduction interdite 1/2

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- 2ème partie du T.F du P.C.G.

Elle montre la variation du B.F.R et de la T.N entre (N) et (N-1), en raisonnant sur le bas du bilan.

Variation du Fonds de Roulement Net Global Exercice N

Besoins Dégagements Solde

1 2 2-1

Variation "exploitation"
Variation des actifs d'exploitation
Stocks et en-cours
Avances et acomptes versés sur commande d'exploitation
Créances clients comptes rattachés et autres créances
d'exploitation
Variations des dettes d'exploitation
Avances et acomptes reçus sur commandes en-cours
Dettes fournisseurs, comptes rattachés et autres dettes
d'exploitation
TOTAUX

A) Variation nette "exploitation"

Variation "hors exploitation"

Variation des autres débiteurs (créances hors exploitation)
Variation des autres créditeurs (dettes hors exploitation)

TOTAUX
B) Variation nette "hors exploitation"

TOTAL A + B
Besoins de l'exercice en fonds de roulement
ou Dégagement net de fonds de roulement de l'exercice

Variation "trésorerie"
Variation des disponibilités (trésorerie actif)
Variation des concours bancaires courants (trésorerie passif)

TOTAUX

C) Variation nette de trésorerie

Variation du Fonds de Roulement Net Global (Total A + B + C)

Solde débiteur = Emploi net
ou
Solde créditeur = Ressource nette

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L'établissement du TF du
P.C.G - 1ère partie

Finance d'entreprise
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 2

Table des matières

L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 3

Le modèle du tableau de financement du P.C.G 5

Le principe du T.F du P.C.G................................................................6

La 1ère partie du T.F du P.C.G...........................................................7

Les emplois.......................................................................................................... 7

Les ressources.....................................................................................................8

La 2ème partie du T.F du P.C.G.......................................................10

La variation nette d'exploitation..........................................................................10

La variation nette hors exploitation.....................................................................10

Le B.F.R ou la R.F.R..........................................................................................11

La variation de trésorerie...................................................................................11

La variation du F.R.N.G.....................................................................................11

La C.A.F 12
Principe...............................................................................................13

Les principales difficultés pouvant se rencontrer lors du calcul de

la C.A.F...............................................................................................14

Cessions ou réductions d'éléments de l'actif immobilisé 15

Cessions d'immobilisations.............................................................16
Cessions d'immobilisations incorporelles...........................................................16

Cessions d'immobilisations corporelles..............................................................16

Cessions ou réductions d'immobilisations financières................17

Cessions d'immobilisations financières..............................................................17

Réductions d'immobilisations financières...........................................................17

Augmentation des capitaux propres 20

Augmentation de capital ou apports...............................................21
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 4

Le principe......................................................................................................... 21

Le problème du compte 109..............................................................................21

Synthèse............................................................................................................ 22

Augmentations des autres capitaux propres.................................23

Comment retrouver ce poste ?...........................................................................23
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 5

Le modèle du tableau de financement

du P.C.G
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 6

Le principe du T.F du P.C.G

L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 7

La 1ère partie du T.F du P.C.G

Les emplois

Tableau
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 8

Les ressources

Tableau
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 9
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 10

La 2ème partie du T.F du P.C.G

La variation nette d'exploitation

Tableau

La variation nette hors exploitation

Tableau
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 11

Le B.F.R ou la R.F.R

Tableau

La variation de trésorerie

Tableau

La variation du F.R.N.G

Tableau
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 12

La C.A.F
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 13

Principe
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 14

Les principales difficultés pouvant se

rencontrer lors du calcul de la C.A.F

L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 15

Cessions ou réductions d'éléments de

l'actif immobilisé
 L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 16

Cessions d'immobilisations

Cessions d'immobilisations incorporelles

Information

du prix de cession des immobilisations incorporelles.

Ce sera tout ou partie du compte 775 "P.C.E.A".

Cessions d'immobilisations corporelles

Information

du prix de cession des immobilisations corporelles.

Ce sera tout ou partie du compte 775 "P.C.E.A".
 L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 17

Cessions ou réductions

d'immobilisations financières

Cessions d'immobilisations financières

Information

du prix de cession des immobilisations financières cédées en (N).

Donc, des cessions pour lesquelles on a utilisé le compte 775 => 512 à 775.
Donc, des cessions de titres participatifs ou de titres immobilisés (comptes : 26, 271, 272).

Réductions d'immobilisations financières

Principe

Il s'agit du remboursement, en (N), de tout ou partie des prêts qui avaient été accordés par
l'entreprise, en (N) ou avant (N), liés à l'écriture suivante : 512 à 274.
Il peut s'agir aussi de dépôts et cautionnements qui ont été remboursés, à l'entreprise en
(N), liés à l'écriture suivante : 512 à 275

Comment ce poste a été modifié entre N et N-1 ?

Entre (N-1) et (N), le poste “Prêts” a pu être mouvementé car :

• en (N) l'entreprise a prêté de l'argent ;
• et/ou, en (N), un tiers a remboursé de l'argent à l'entreprise que celle ci avait pu lui
prêter en (N) ou avant (N).
Or dans le TF du P.C.G, nous avons besoin des deux informations distinctes suivantes :
- Montant des prêts accordés en N
Ce montant sera à inscrire en emplois dans le poste "Acquisitions d'immobilisations
financières".
- Montant des prêts remboursés en N
Ce montant sera à inscrire en ressources dans le poste "Cessions ou réductions
d'immobilisations financières".
 L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 18

Conséquence : On répondra donc aux deux questions en même temps.

Méthode de résolution si dispose de l'extrait "2054" et du bilan

Méthode de résolution si on ne dispose pas de l'extrait "2054" ni de l'extrait

"2057
 L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 19

Méthode de résolution si on dispose de l'extrait "2057"

Rappelons que dans le cadre A de la "2057", on trouvera tout ou partie de la réponse.

• S'il y a les deux montants (augmentation et diminution) => R.A.S !
• S'il manque une des deux informations => Appliquez exactement la méthode ci-
dessus. (1ère et 2ème étape).
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 20

Augmentation des capitaux propres

L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 21

Augmentation de capital ou apports

Le principe

Calcul

Le problème du compte 109

Traitement
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 22

Synthèse

On a :
 L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 23

Augmentations des autres capitaux

propres

Comment retrouver ce poste ?

Il suffit de poser l'équation suivante :

Exemple pour retrouver l'augmentation des subventions reçues.

Enoncé :
Fin (N), solde du compte 13 = 1 000
Fin (N-1) solde du compte 13 = 0
Imaginons que l'énoncé précise "Une subvention d'investissements a été accordée le
1\01\N et elle est à réintégrer sur 6 ans".

Réponse :
• 0 + x – 1/6 x = 1 000
• Subventions d'investissements reçues en N = 1 200
L'établissement du TF du P.C.G - 1ère partie 24

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