SUJET

I l v o u s e s t demandé d ' a p p o r t e r u n s o i n p a r t i c u l i e r à l a présentation d e v o t r e c o p i e .

T o u t e i n f o r m a t i o n calculée d e v r a être justifiée.
L e s écritures c o m p t a b l e s d e v r o n t c o m p o r t e r les numéros e t l e s n o m s d e s c o m p t e s (à l ' e x c e p t i o n d e s écritures r e l a t i v e s à l a
consolidation q u i n e c o m p r e n d r o n t q u e les n o m s des comptes).

L e sujet se compose de 3 dossiers. Chaque dossier est indépendant.

L a f a m i l l e R o m e d g e , f a m i l l e b o u r g e o i s e i n d u s t r i e l l e d u N o r d d e l a F r a n c e , a f a i t f o r t u n e d a n s l'activité d u t e x t i l e à
p a r t i r d e s années 1 8 5 0 . D ' a b o r d spécialisée d a n s l e p e i g n a g e d e l a l a i n e , e l l e a élargi s e s activités d a n s l a f i l a t u r e d e
c o t o n e t d e l i n e n r a c h e t a n t d e n o m b r e u s e s f i l a t u r e s . A p a r t i r d e s années 1 9 6 0 , l e s e c t e u r t e x t i l e e n t r e d a n s u n e c r i s e
p r o f o n d e e t l a f a m i l l e R o m e d g e décide d e d i v e r s i f i e r s e s activités d a n s d e s s e c t e u r s très différents d e s o n activité
h i s t o r i q u e . U n e d e c e s d i v e r s i f i c a t i o n s e s t l a c o n s t r u c t i o n d e b a t e a u x d e p l a i s a n c e gérée p a r l a société A t l a n t i c S a i l i n g
(AS).

L e t a u x d ' i m p o s i t i o n d e s sociétés à r e t e n i r p o u r l ' e n s e m b l e d e s d o s s i e r s e s t d e 3 3 1 / 3 % .

DOSSIER 1 - COMPTES DE GROUPE

V o u s êtes embauché(e) à l a d i r e c t i o n financière d e l a société A t l a n t i c S a i l i n g ( A S ) a u s e i n d u s e r v i c e c o n s o l i d a t i o n . L a

société A t l a n t i c S a i l i n g ( A S ) détient d e s p a r t i c i p a t i o n s d i r e c t e s e t i n d i r e c t e s d a n s 4 sociétés (société M A J E S T I C , société
J E T - S T R E A M , société T R I B O R D e t l a société L E P R I N C E ) . L e g r o u p e A t l a n t i c S a i l i n g ( A S ) clôture s e s c o m p t e s a u
3 1 / 1 2 / 2 0 1 7 . L e groupe établit ses comptes consolidés selon le référentiel I F R S . Ce dossier se compose de deux
parties totalement indépendantes.

T r a v a i l à faire
PREMIÈRE P A R T I E

1. A p a r t i r d e s i n f o r m a t i o n s f o u r n i e s d a n s l'annexe 1 e t e n s e f o n d a n t s u r l e référentiel I F R S présenter l e périmètre d e

c o n s o l i d a t i o n s o u s f o r m e d e t a b l e a u synthétique détaillant :
l e p o u r c e n t a g e d e contrôle,
l a méthode d e c o n s o l i d a t i o n e n j u s t i f i a n t l e c h o i x ,
l e p o u r c e n t a g e d'intérêt d e s m a j o r i t a i r e s intégrés d a n s l e b i l a n consolidé d u g r o u p e A t l a n t i c S a i l i n g ( A S ) ,
l e p o u r c e n t a g e d'intérêt d e s p a r t i c i p a t i o n s n e d o n n a n t p a s l e contrôle' intégrés d a n s l e b i l a n consolidé d u g r o u p e
Atlantic Sailing ( A S ) .

2. À l ' a i d e d e l'annexe 2 détaillant l a p r i s e d e p a r t i c i p a t i o n s u r l a société M A J E S T I C p a r A t l a n t i c S a i l i n g ( A S )

a. Présenter l a j u s t e v a l e u r d e s a c t i f s i d e n t i f i a b l e s a c q u i s e t d e s p a s s i f s r e p r i s e t l e g o o d w i l l éventuel, e n
u t i l i s a n t l a méthode d u g o o d w i l l p a r t i e l . E n r e g i s t r e r a u j o u r n a l d e c o n s o l i d a t i o n a u 3 1 / 1 2 / 2 0 1 7 t o u t e s
l e s écritures r e l a t i v e s à c e s éléments.
b . Présenter s o u s l a f o r m e d ' u n t a b l e a u d e p a r t a g e d e s c a p i t a u x p r o p r e s ( o n u t i l i s e r a l a t e c h n i q u e d e l a
c o n s o l i d a t i o n d i r e c t e ) p u i s e n r e g i s t r e r a u j o u r n a l d e c o n s o l i d a t i o n a u 3 1 / 1 2 / 2 0 1 7 l e s écritures r e l a t i v e s
au partage descapitaux propres.

3. A l ' a i d e d e l'annexe 3 présentant d e s i n f o r m a t i o n s s u r l a p r i s e d e p a r t i c i p a t i o n d a n s l a société L E P R I N C E :

a. Présenter l a j u s t e v a l e u r d e s a c t i f s i d e n t i f i a b l e s a c q u i s e t d e s p a s s i f s r e p r i s e t l e g o o d w i l l éventuel, e n
u t i l i s a n t l a méthode d u g o o d w i l l p a r t i e l .
b . Présenter l e s écritures a u j o u r n a l d e c o n s o l i d a t i o n d e c o m p t a b i l i s a t i o n d u g o o d w i l l ( i l n ' e s t p a s
demandé d e présenter l'écriture c o n s t a t a n t l a p l u s - v a l u e s u r l e s a c t i f s ) .

4. À l ' a i d e d e l'annexe 4 détaillant l a p r i s e d e p a r t i c i p a t i o n s u r l a société T R I B O R D p a r l a société J E T - S T R E A M ,

présenter s o u s l a f o r m e d ' u n t a b l e a u d e p a r t a g e d e s c a p i t a u x p r o p r e s ( o n u t i l i s e r a l a t e c h n i q u e d e l a c o n s o l i d a t i o n
d i r e c t e ) e t e n r e g i s t r e r a u j o u r n a l d e c o n s o l i d a t i o n a u 3 1 / 1 2 / 2 0 1 7 l'écriture r e l a t i v e a u p a r t a g e d e s c a p i t a u x p r o p r e s .

1
P a r t i c i p a t i o n s n e d o n n a n t p a s l e contrôle : c a p i t a u x p r o p r e s d ' u n e f i l i a l e q u i n e s o n t p a s a t t r i b u a b l e s , d i r e c t e m e n t o u i n d i r e c t e m e n t ,
à u n e société mère.
D S C G 2 0 1 8 U E 4 - Comptabilité e t a u d i t 3/10
 T r a v a i l à faire
S E C O N D E P A R T I E (toutes les questions sont indépendantes)

5. Q u e l e s t le principal c h a n g e m e n t entrainé p a r l ' a p p l i c a t i o n d e l a n o n n e I F R S 1 6 q u i v a r e m p l a c e r l a n o r m e L A S 1 7 -

contrats d e location ? ( m a x i m u m 5 lignes).

6. À p a r t i r d e l'annexe 5 préciser e t j u s t i f i e r e n q u e l q u e s m o t s l a n a t u r e d u r e t r a i t e m e n t , p u i s présenter l e s c a l c u l s

préparatoires e t l e s e n r e g i s t r e m e n t s a u j o u r n a l d e c o n s o l i d a t i o n ( b i l a n e t c o m p t e d e g e s t i o n ) . L e s c a l c u l s s e r o n t
arrondis à l'euro.

A N N E X E 1. Organigramme du groupe et état des participations

A T L A N T I C SAILING

80% 35% À déterminer

i * i i
40%
MAJESTIC JET-STREAM L E PRINCE

30%
I>
TRIBORD

Coût d ' a c h a t d e s
Sociétés N o m b r e d e t i t r e s émis Titres acquis p a r N o m b r e d e t i t r e s achetés
titres en euro
MAJESTIC 10 000 Atlantic Sailing 8 000 1 824 000
JET-STREAM 20 000 Atlantic Sailing 7 000 787 500
JET-STREAM 20 000 MAJESTIC 8 000 900 000
TRIBORD 6 000 JET-STREAM 1 800 516 000
LE PRINCE 10 000 Atlantic Sailing note (1 ) 470 000

Note 1 . L e c a p i t a l d e l a société L E P R I N C E s e c o m p o s e d e 8 0 0 0 a c t i o n s o r d i n a i r e s e t d e 2 0 0 0 a c t i o n s à d r o i t d e v o t e
d o u b l e . L a société A t l a n t i c S a i l i n g ( A S ) détient 5 0 0 0 a c t i o n s o r d i n a i r e s e t 5 0 0 a c t i o n s à d r o i t d e v o t e d o u b l e . L e r e s t e
d u c a p i t a l e s t détenu p a r d e m u l t i p l e s a c t i o n n a i r e s .

A N N E X E 2 : Informations relatives à la filiale M A J E S T I C (en euros)

L a société M A J E S T I C a été a c q u i s e l e 0 1 / 0 1 / 2 0 1 2 p a r l a société A l t a n t i c S a i l i n g ( A S ) p o u r u n m o n t a n t d e 1 8 2 4 0 0 0

e u r o s . A c e t t e d a t e , i l e x i s t e d e s p l u s - v a l u e s u r c e r t a i n s a c t i f s a y a n t u n e durée d ' u t i l i s a t i o n résiduelle d e 1 0 a n s .

en milliers d'euros valeur nette comptable V a l e u r d'utilité

Bâtiments 600 000 700 000
Machines 200 000 400 000

O n v o u s c o m m u n i q u e ci-après l e s c a p i t a u x p r o p r e s à l a d a t e d ' a c q u i s i t i o n e t à l a clôture d e s c o m p t e s l e 3 1 / 1 2 / 2 0 1 7 .

01/01/2012 31/12/2017
Capital social 800 000 800 000
Réserves 700 000 1 500 000
Résultat 200 000 300 000
Total descapitaux propres 1 700 000 2 600 000

L e s c a p i t a u x p r o p r e s s o n t calculés e n conformité a v e c l e s n o n n e s d e c o n s o l i d a t i o n d u g r o u p e e t a v a n t p r i s e e n c o m p t e
d e s p l u s - v a l u e s éventuelles e t d u g o o d w i l l .

D S C G 2 0 1 8 UE4-Comptabilité et a u d i t 4/10
L e o o o d w i l l a f a i t l ' o b j e t d ' u n e dépréciation s e l o n l e s modalités s u i v a n t e s :
2012 2013 2014 2015 2016 2017 TOTAL

Dépréciation d u g o o d w i l l s u r l ' a c h a t d e 0 18 0 0 0 15 0 0 0 21 0 0 0 24 000 18 0 0 0 96 000

M A J E S T I C parAtlantic Sailing ( A S )

A N N E X E 3 : Informations relatives à la filiale L E P R I N C E (en euros)

L a p a r t i c i p a t i o n d a n s l a société L E P R I N C E a été a c q u i s e l e 0 1 / 0 1 / 2 0 1 4 p o u r u n coût d e 4 7 0 0 0 0 e u r o s . O n v o u s

c o m m u n i q u e ci-après l e s c a p i t a u x p r o p r e s d e l a f i l i a l e à l a d a t e d ' a c q u i s i t i o n e t à l a clôture d e s c o m p t e s .

01/01/2014 31/12/2017
Capital social 500 000 500 000
Réserves 1 000 000 2 000 000
Résultat 500 000 550 000
Total descapitaux propres 2 000 000 3 050 000

L ' e x p e r t nommé l o r s d e l a p r i s e d ' a c q u i s i t i o n a v a i t estimé q u ' i l e x i s t a i t u n e p l u s - v a l u e s u r l a m a r q u e " L e P r i n c e " p o u r u n

montant d e 6 0 0 0 0 0 euros brut.

A N N E X E 4 : Informations relatives à la filiale T R I B O R D (en euros)

L a société T R I B O R D a été a c q u i s e l e 0 1 / 0 7 / 2 0 1 7 à h a u t e u r d e 3 0 % p a r l a société J E T - S T R E A M p o u r u n m o n t a n t d e

5 1 6 0 0 0 euros. A l a date d'acquisition i l n ' y avait pas d e plus o ud e m o i n s - v a l u e s latentes n i d e g o o d w i l l . O n vous
c o m m u n i q u e ci-après s e s c a p i t a u x p r o p r e s à l a d a t e d ' a c q u i s i t i o n e t à l a clôture d e s c o m p t e s l e 3 1 / 1 2 / 2 0 1 7 .

01/07/2017 31/12/2017
Capital social 600 000 600 000
Réserves 1 000 000 1 000 000
Résultat 120 000 200 000
Total descapitaux propres 1 320 000 1 800 000

A N N E X E 5 : Retraitements de pré-consolidation

Quatre opérations sont présentées. Les questions sont indépendantes.

a. Contrat à long terme. L a société M A J E S T I C e s t engagée d e p u i s 2 0 1 6 , d a n s l a f a b r i c a t i o n d ' u n y a c h t . L a

f a b r i c a t i o n d e c e y a c h t e s t échelonnée s u r 3 a n s . L a société a c h o i s i l a méthode d e l'achèvement d a n s s e s c o m p t e s
i n d i v i d u e l s . L e c o m p t a b l e v o u s f o u r n i t les i n f o r m a t i o n s suivantes :
Prix devente d u yacht : 5 800 0 0 0 euros

2016 2017 2018 Total

Coût prévisionnel p a r année 1 000 000 2 400 000 980 000 4 380 000
Coût e n c o u r u p a r année 1 095 000 2 409 000 N o n e n c o r e déterminé
L a société c a l c u l e s o n degré d ' a v a n c e m e n t e n f o n c t i o n d e l'évolution d e s e s coûts e n c o u r u s .
O n n e tiendra pascompte de la T V A .

b. Comptabilisation par composant des actifs. L a société M A J E S T I C a a c q u i s l e 0 1 / 0 1 / 2 0 1 4 , p o u r u n p r i x d e

2 7 0 0 0 0 e u r o s , u n e m a c h i n e - o u t i l a m o r t i e s e l o n l e m o d e linéaire a v e c u n e durée d ' u t i l i s a t i o n prévue d e 2 0 a n s .
C e t t e m a c h i n e d o i t être révisée t o u s l e s 5 a n s p o u r u n coût prévisionnel d e 5 0 0 0 0 e u r o s . L a société a c h o i s i d e
p r o v i s i o n n e r c e s dépenses d a n s l e s c o m p t e s i n d i v i d u e l s .

c. Contrat de location financement. A f i n d ' a s s u r e r s o n développement, l a société M A J E S T I C a i n v e s t i d a n s u n e

n o u v e l l e m a c h i n e - o u t i l e t e l l e a c h o i s i l a f o r m u l e d e l a l o c a t i o n financement c o m m e m o d e d e financement.

D S C G 2 0 1 8 U E 4 - Comptabilité e t a u d i t .5/10
 L e s modalités d u c o n t r a t d e l o c a t i o n f i n a n c e m e n t s o n t l e s s u i v a n t e s :
Date d e signature d ucontrat : 1/10/2015
V a l e u r d u bien à l a signature : 7 5 0 0 0 0 euros
Première r e d e v a n c e p a y a b l e l e 1 / 1 0 / 2 0 1 5
Redevance annuelle payable d'avance f i n septembre : 159 0 0 0 euros
V a l e u r d u bien e n f i n de contrat etde l ' o p t i o n : 16 8 0 0 euros
Durée d u c o n t r a t : 5 a n s
Coût d ' u n e m p r u n t p o u r u n e opération s i m i l a i r e : 4 %
Durée d ' u t i l i s a t i o n d e l a m a c h i n e : i d e n t i q u e à c e l l e d u c o n t r a t

Echéancier ( e n e u r o s )

Capital restant Remboursement Capital restant

Date Flux Intérêts après échéance
a v a n t échéance du capital
01/10/2015^ 159 000 750 000 0 159 0 0 0 591 0 0 0
30/09/2016 159 000 591 0 0 0 23 624 135 3 7 6 455 624
30/09/2017 159 000 455 624 18 2 1 3 140 787 314 837
30/09/2018 159 000 314 837 12 5 8 5 146415 168 4 2 2
30/09/2019 159 000 168 4 2 2 6 732 152 2 6 8 16 1 5 4
30/09/2020 16 800 16 1 5 4 646 16 1 5 4 0

Emprunt obligataire. L e 0 1 / 0 1 / 2 0 1 5 , l a société M A J E S T I C a émis u n e m p r u n t o b l i g a t a i r e r e m b o u r s a b l e i n fine

d ' u n e v a l e u r n o m i n a l e d e 4 0 0 0 0 0 e u r o s . L e s o b l i g a t i o n s s o n t émises à 3 7 2 0 0 0 e u r o s e t s e r o n t remboursées a u p a i r .
L a durée d e l ' e m p r u n t e s t d e 7 a n s e t l e t a u x a n n u e l d e 1,5 % (intérêts payés e n fin d'année). L e s f r a i s d'émission
s'élèvent à 1 4 0 0 0 e u r o s . L a p r i m e d e r e m b o u r s e m e n t e t l e s f r a i s d'émissions s o n t étalés linéairement s u r l a durée
d e l ' e m p r u n t . L e t a u x d'intérêt e f f e c t i f d e l ' e m p r u n t (coût a m o r t i ) e s t v o i s i n d e 3 , 2 %. O n v o u s c o m m u n i q u e l e
t a b l e a u d e r e m b o u r s e m e n t a u coût a m o r t i d e l ' e m p r u n t .

Intérêts a u t a u x V a l e u r nette
Échéance Annuités
effectif a u coût a m o r t i

01/01/2015 358 000

31/12/2015 11 4 4 4 6 000 363 444
31/12/2016 11 6 1 8 6 000 369 062
31/12/2017 11 7 9 8 6 000 374 860
31/12/2018 11 9 8 3 6 000 380 843

DOSSIER 2 - FUSION

L a société L E P R 1 N C E détient 1 0 % d e l a société J T M C . spécialisée d a n s l ' a c h a t d e c o m p o s a n t s électroniques.

L a société J T M C détient 6 0 % d e l a société G B N E G O C E ( e n p o u r c e n t a g e d e contrôle e t p o u r c e n t a g e d'intérêt) d e p u i s

l e 0 1 / 0 1 / 2 0 1 0 . L a société G B N E G O C E r e n c o n t r e d e s difficultés d e p u i s l'année 2 0 1 5 . L e s activités d e s sociétés J T M C
e t G B N E G O C E étant complémentaires, l e r e g r o u p e m e n t d e s d e u x sociétés d e v r a i t générer u n e f f e t d e s y n e r g i e
conséquent. P o u r c e f a i r e , l a f u s i o n d e s d e u x sociétés e s t décidée. L a société J T M C a b s o r b e l a société G B N E G O C E e n
d a t e d u P r j a n v i e r 2 0 1 7 d a n s l e c a d r e d ' u n e f u s i o n r e n o n c i a t i o n . L'opération d e f u s i o n e s t placée s o u s l e régime f i s c a l
d e f a v e u r d e s f u s i o n s ( c o d e général d e s impôts, a r t . 2 1 0 - A e t s u i v a n t s ) .

ITannexe 6 présente l e b i l a n G B N E G O C E a u 3 1 décembre 2 0 1 6 e t d e s r e n s e i g n e m e n t s complémentaires

L annexe 7 présente l e b i l a n J T M C a u 3 1 décembre 2 0 1 6 .
L'annexe 8 présente d e s i n f o r m a t i o n s q u a n t à l a parité d'échange r e t e n u e .
L^annexe 9 présente l e s i n f o r m a t i o n s liées à l a c e s s i o n d e s i m m o b i l i s a t i o n s i n c o r p o r e l l e s apportées p a r G B N E G O C E
L'annexe 10 présente u n e x t r a i t d u règlement Autorité d e s N o r m e s C o m p t a b l e s n° 2 0 1 5 - 0 6 d u 2 3 n o v e m b r e 2 0 1 5
m o d i f i a n t l e règlement A N C N°2014-03 r e l a t i f a u p l a n c o m p t a b l e général.
L'annexe 11 p r o p o s e u n modèle d e t a b l e a u d ' a f f e c t a t i o n d u m a l i t e c h n i q u e d o n t v o u s p o u v e z v o u s i n s p i r e r p o u r
repondre à laquestion 5.

D S C G 2 0 1 8 U E 4 - Comptabilité e t a u d i t
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