Travaux dirigés N°1

Comptabilité Générale II : Les moyens de paiement

Semestre 2
Exercice n°1 :
Au cours de l’exercice N, L’entreprise « ROUAD » a réalisé les opérations suivantes :
§ Le 10/02/N : Règlement de la facture de l’électricité en espèce : 800,00 DH ;
§ Le 19/02/N : Livraison d’une commande de marchandise à son client
« ANOUAR » : Montant brut : 16.000,00 DH ; Rabais : 8% ; Remise : 10% ;
Escompte : 4% ; TVA : 20%. Facture n°F613.
§ Le 20/02/N : Règlement de la Facture n°F613 60% par chèque bancaire n°
CH0032, et le reste en espèces.
§ Le 22/02/N : Le chèque n° CH0032 est présenté au paiement.
§ Le 25/02/N : L’entreprise reçoit un avis de crédit n°00764 relatif au chèque n°
CH0032, tenant compte d’une commission de 20,00 DH HT, TVA 10%.
T.A.F. :
§ Passer les écritures comptables nécessaires chez « ROUAD » et « ANOUAR ».
Exercice n°2 :
Au cours de l’exercice N, L’entreprise « PREFAB » vous demande de l’assister pour
l’enregistrement des opérations suivantes :
§ Le 20/01/N : Envoie de la facture n°351 au client « AGABAT » ; Montant brut
de la marchandise : 5.320,00 DH, Remises 10 % et 5 %, Escompte 2 %, TVA 20%.
§ Le 21/01/N : Règlement de la facture n°351 par chèque bancaire n°00765 ;
§ Le 22/01/N : Remise du chèque à l’encaissement ;
§ Le 25/01/N : Retour du chèque n°00765 impayé et réception de l’avis de débit
n°00792 : Frais bancaires : 30,00 DH, TVA : 10%.
§ Le 10/02/N : le client s’excuse de cet incident de paiement et décide de payer
le montant de la facture (n°351) augmenté des frais supportés par le fournisseur par
virement bancaire ;
§ Le 13/02/N : Réception de l’avis de crédit n°00921 relatif au règlement de la
facture n°351, Commission : 20,00 DH, TVA : 10%.
T.A.F. :
§ Passer les écritures comptables nécessaires chez « PREFAB » et « AGABAT ».
Exercice n°3 :
§ Le 01/03/N : Le client « HICHAM » règle une dette à son fournisseur
« NAOUFAL » d’un montant de 8.000,00 DH par la LC n°60, échéant le 31/05/N.
Scénario I - A l’échéance : le 29/05/N, Le fournisseur remet la LC n°60 à l’encaissement
ü 1er cas : A l’échéance le client règle la somme due ; la banque débite le
compte des commissions de 60,00 DH (HT).
ü 2ème cas : à l’échéance la banque retourne l’effet à « NAOUFAL » impayé
et débite son compte de 40 DH de frais. Le client accepte de signer une
nouvelle LC n°75, échéant le 30/06/N (les intérêts de retard 15%).
Scénario II : Le 15/03/N « NAOUFAL » remet la LC N° 60 à l’escompte ; Taux
d’escompte : 9% ; les frais de banque 50,00 DH HT.
ü 1er cas : A l’échéance le client règle la somme due.
Pr Mustapha BOUMESKA 2019/2020 1/2
 ü 2ème cas : La banque retourne la LC N°60 impayée et lui débite son compte
de 30 DH HT de frais ; le client accepte de signer une nouvelle LC n°85
comprenant autres que la somme due, les frais supportés par le fournisseur
et les intérêts de retard de 12%, l’échéance 30/06/N.
ü 3ème cas : A l’échéance le client est incapable de payer la somme due et il
demande à son fournisseur l’avance de fond. Le fournisseur accepte et lui
envoie un chèque bancaire (le 28/05/N) et reçoit une LC n°86 (intérêts de
retard à 15%) échéant le 30/06/N.
T.A.F. :
§ Passer les écritures comptables nécessaires chez « NAOUFAL » et « HICHAM ».
Exercice n°4 :

§ Le 10/03/N : « S.O.S. Tours » envoie la facture n°371 d’un montant brut de

50.000,00 DH (HT), Remise 10% à son client « SAMA ».
§ Le 22/03/N : « SAMA » règle cette facture par LC n°92 payable à fin avril.
§ Le 12/04/N : « SAMA » avertit son fournisseur de son incapacité de règlement,
et demande de reporter l’échéance à fin mai ; « S.O.S. Tours » accepte ce nouvel
engagement et reçoit une nouvelle LC n°93, tenant compte des intérêts de retards
(14% l’an).
§ Le 24/05/N : « S.O.S. Tours » remet l’effet à l’encaissement auprès de sa banque.
§ Le 31/05/N : « SAMA » paie normalement l’effet n°93.
§ Le 02/06/N : « S.O.S. Tours » reçoit l’avis d’encaissement (commission prélevée
100,00 DH HT).
T.A.F. :
§ Passez les écritures comptables nécessaires chez « S.O.S. Tours » et « SAMA »
Exercice n°5 :

§ Le 10/06/N : la société CONSERV adresse à son client « SAFI » la facture n°

355 ; montant brut 95.000,00 DH, remise 10 %, escompte 2%,
§ Le 12/06/N : SAFI paie la facture n°355 par deux lettres de change : l’une n°120
d’un montant de 50.000,00 DH ; la seconde n°121 pour la somme restante ; la LC
n°120 au 30/06, la LC 121 au 31/08 ;
§ Le 25/06/N : CONSERV présente la LC n°121 à l’escompte ;
§ Le 26/06/N : La banque crédite son compte d’un montant déterminé (le taux
d’escompte est de 15%) ;
§ Le 28/06/N : CONSERV remet l’effet n°120 à l’encaissement ;
§ Le 02/07/N : La banque lui retourne l’effet impayé et débite son compte de 50,00
DH HT ;
§ Le 06/07/N : SAFI accepte de payer la somme due au 30/08, en plus des frais de
banque et des intérêts de retard calculés à 18%. (LC n° 123)
T.A.F. :

§ Passez les écritures comptables nécessaires chez « CONSERV » et « SAFI ».

Pr Mustapha BOUMESKA 2019/2020 2/2