Réponses aux questions les

plus posées en période

fiscale et déclarative
 SOMMAIRE
QU'EST-CE QUE L'APPEL EXERT ?
P.4

05 COMMENT DÉCLARER SOCIALEMENT LES FRAIS

RÉELS DES DIRIGEANTS ?
P.15

01 NOUVELLE OBLIGATION DÉCLARATIVE POUR LES

PROPRIÉTAIRES D’IMMEUBLES
P.5

06 EST-IL POSSIBLE DE CORRIGER SA DÉCLARATION

SOCIALE ?
P.18

02 PENSION ALIMENTAIRE VERSÉE À ENFANT MAJEUR,

LES CONDITIONS
P.8
07 INDÉPENDANTS DANS UN MÊME FOYER FISCAL,
QUELLE IMPOSITION ? P.20

03 DIVIDENDES FRANÇAIS VERSÉS À PERSONNE

PHYSIQUE NON-RÉSIDENTE
P.10
08 DÉCLARATION FISCALE, QUI EST CONCERNÉ PAR
LE VOLET SOCIAL ? P.22

04 DIVIDENDES TAXÉS SOCIALEMENT. COMMENT LES

DÉCLARER ? P.13 09 LE CONTRIBUABLE VEUX CORRIGER SA
DECLARATION. COMMENT PROCÉDER ?
P.24
Déclarations fiscales et
sociales : L’appel expert
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 01VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES
& SOCIALES #1 :
NOUVELLE OBLIGATION
DÉCLARATIVE POUR LES
PROPRIÉTAIRES
D’IMMEUBLES
 01QUESTIONS
&
RÉPONSES
Qui est concerné ?

Cette déclaration doit être souscrite par tous les propriétaires, particuliers et entreprises, de
biens immobiliers à usage d’habitation y compris, les propriétaires indivis, usufruitiers et
sociétés civiles immobilières.

Depuis le 1er janvier 2023, les Quels éléments faut-il déclarer ?

propriétaires d’immeubles bâtis
Le déclarant devra indiquer, notamment :
doivent remplir une nouvelle
Les modalités d’occupation du local : si le local est occupé à titre personnel ou par des
déclaration qui va permettre à tiers
l’administration fiscale d’établir La nature de l’occupation : s’il s’agit d’une résidence principale ou secondaire, d’un local
la taxe d’habitation sur les loué ou occupé à titre gratuit, ou encore s’il s’agit d’un local vacant (c’est-à-dire, non
meublé et non occupé).
résidences secondaires et les
Il conviendra de préciser également :
logements locatifs ainsi que la L’identité des occupants (personne physique ou personne morale) ;
taxe sur les logements vacants. La période d’occupation ou de vacance du local.
A noter que la mention du loyer mensuel hors charge est facultative.

Enfin si le local est loué de manière saisonnière, il conviendra d’indiquer notamment le début
de la période de location saisonnière et les modalités de gestion du bien (à savoir s’il est loué
en propre ou via un contrat de location avec un gestionnaire excluant toute utilisation
personnelle).
01
QUESTIONS
&
RÉPONSES
Comment et quand faut-il déclarer ?

Cette déclaration devra être faite jusqu’au 30 juin 2023 inclus sur le service en ligne « Gérer
mes biens immobiliers » à partir de l’espace personnel ou professionnel du site
impots.gouv.fr.
Attention ! En cas d’erreur, omission ou insuffisance de déclaration, une amende de 150€ par
local pourra être appliquée.
 02 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES &

SOCIALES #2
PENSION ALIMENTAIRE
VERSÉE À ENFANT MAJEUR,
LES CONDITIONS
 02 QUESTIONS
&
RÉPONSES
Quelles sont les conditions de déduction de la pension alimentaire versée à un enfant
majeur ?

Dans un premier temps, la pension doit être alimentaire, ce qui suppose que l’enfant
bénéficiaire soit hors d’état de subvenir à ses besoins. Cet état de besoin peut, par exemple,
résulter de la poursuite de ses études, de son état d’infirmité, parce qu’il est au chômage ou
à la recherche d’un premier emploi.
Les parents peuvent être
amenés à aider De plus, le montant de la pension alimentaire doit être proportionnel aux besoins de celui qui
en bénéficie et de la fortune de celui qui la verse.
financièrement leur enfant
Enfin, la déduction ne sera possible que si la pension est versée au profit d’un enfant majeur
majeur lorsque celui-ci se qui n’est pas rattaché au foyer fiscal de ses parents. En effet, le bénéfice de la déduction ne
trouve dans le besoin. La peut se cumuler, au titre d'une même année et pour un même enfant, avec l'avantage
pension alimentaire versée résultant du quotient familial. Le contribuable doit donc choisir entre le rattachement à son
foyer fiscal de son enfant majeur et la déduction d’une pension alimentaire. Ce choix peut
est déductible du revenu
être modifié d’une année à l’autre et d’un enfant à l’autre.
imposable des parents, sous
réserve évidemment de
respecter quelques
conditions. Elle est en
revanche imposable pour
l’enfant qui la perçoit.
02
QUESTIONS
&
RÉPONSES
Précisons que le montant de la pension déductible est plafonné en fonction de la situation
de l’enfant majeur :

En effet, lorsque celui-ci ne vit pas sous le même toit que ses parents, ces derniers
peuvent déduire une pension dans la limite de 6 368 € par an. Toutefois pour en
bénéficier les parents doivent être en mesure de justifier de l’intégralité des dépenses
déduites.
En revanche, lorsqu’il vit sous le même toit que ses parents, il est possible dans ce cas de
déduire, sans justificatif, une somme forfaitaire égale à 3 786 €. Cette somme représente
les frais d’hébergement et de nourriture. Toutes les autres dépenses sont déductibles
mais sur justificatifs et dans la limite globale de 6 368 €.
 03 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES &

SOCIALES #3 : DIVIDENDES
FRANÇAIS VERSÉS À
PERSONNE PHYSIQUE NON-
RÉSIDENTE
 03 QUESTIONS
&
RÉPONSES
Il est fréquent qu’une société
française compte parmi ses
actionnaires des personnes
physiques ou morales non-
résidentes.
Intéressons-nous aujourd’hui aux
personnes physiques non-résidentes
qui perçoivent des dividendes de la
part d’une société française. Ces
dividendes supportent-ils une
retenue à la source en France ?
Quelles sont les obligations
déclaratives des établissements
payeurs ?
Quel est le régime d’imposition prévu en droit interne français ?
Un prélèvement est applicable aux produits distribués à des non-résidents, qu’il s’agisse de
dividendes mais aussi de jetons de présence ordinaires ou de boni de liquidation. Il s’agit de
la retenue à la source de l’article 119 bis, 2 du CGI.
Son taux est fixé à 12,8 % pour les dividendes distribués à des personnes physiques (hors
ETNC).
Que prévoient les conventions fiscales bilatérales ?
Cette retenue à la source s’applique, bien entendu, sous réserve des conventions fiscales
bilatérales destinées à éliminer les doubles impositions.
Les conventions conclues selon le modèle OCDE, les plus répandues dans le réseau
conventionnel français, prévoient une imposition partagée. Elles attribuent, en effet, le droit
d’imposer les dividendes à l’Etat de résidence du bénéficiaire des dividendes mais
également à l’Etat de source de ceux-ci.
Par conséquent, ces conventions autorisent bien la France à prélever la retenue à la source
précitée.
Notons que la double imposition qui en résultera sera gommée du côté de l’Etat de résidence
du bénéficiaire des sommes, par le biais, le plus souvent, d’un crédit d’impôt égal au
montant de l’impôt français.
03
QUESTIONS
&
RÉPONSES
Quel est le taux de la retenue à la source ?

Attention : si l’article relatif aux dividendes dans les conventions modèle OCDE fait référence
à un taux de 15 %, il s’agit d’un taux maximal.
Le taux en droit interne français étant inférieur au taux conventionnel, c’est bien le taux de
12,8 % qui s’appliquera aux dividendes de source française versés à des non-résidents
personnes physiques (hors ETNC).

Quelles obligations déclaratives ?

Il appartient à l’établissement payeur français de télédéclarer et de télé-payer cette retenue

à la source au SIE compétent (ou à la DGE) par le biais du formulaire 2777-SD, avant le 15 du
mois qui suit celui du paiement des sommes. À cet effet, le cadre 7 du 2777-SD devra
notamment être rempli.
Dans la mesure où, le taux de la retenue à la source applicable est celui prévu par le droit
interne, nul besoin, dans ce cas, de souscrire les formulaires 5000 et, le cas échéant, 5001
pour les bénéficiaires personnes physiques puisque ces deux formulaires sont destinés à
l’obtention des avantages prévus par la convention.
Enfin, il conviendra pour la société de ne pas omettre de déclarer les dividendes versés sur
l’IFU, au plus tard le 15 février suivant l’année au cours de laquelle les dividendes ont été mis
en paiement.
 04 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES &

SOCIALES #4 : DIVIDENDES
TAXÉS SOCIALEMENT.
COMMENT LES DÉCLARER ?
04
QUESTIONS
&
RÉPONSES
Quelles sont les sommes concernées ?

L’article L.131-6 du Code de la sécurité sociale vise la part des revenus mentionnés aux
articles 108 à 115 du code général des impôts, perçus par le travailleur indépendant, son
conjoint ou son partenaire pacsé et par leurs enfants mineurs non émancipés, ainsi que les
revenus visés au 4° de l’article 124 du code général des impôts.

Dirigeants TNS de société,

entrepreneurs individuels à
responsabilité limitée soumis à l'IS,
vous percevez avec votre conjoint et
enfants mineurs non émancipés des
dividendes.
Ces revenus comprennent notamment :
Les dividendes et tous autres produits de parts sociales ou d'actions distribués par la
société
Les sommes mises à disposition des associés directement ou par personnes interposées, à
titre d'avance, de prêt ou d'acompte
Le boni de liquidation
Les intérêts des comptes courants d’associés.

En société, la part de ces revenus à réintégrer dans l’assiette sociale est celle qui est
supérieure à 10 % du capital social, des primes d’émission et des sommes versées en compte
courant d’associé, détenus par le travailleur indépendant, son conjoint ou son partenaire
pacsé et leurs enfants mineurs non émancipés. En EIRL à l’IS, sont intégrés dans le revenu
d'activité, la part des dividendes qui excède 10 % de la valeur du patrimoine affecté ou 10 % du
montant du bénéfice net si celui-ci est supérieur.
En pratique, quand un assuré TNS perçoit des dividendes, il doit donc se reporter à la ligne
DSAA/DSAB pour y reporter la part ainsi perçue (le montant brut avant application de
l'abattement de 40 %).
 05 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES
& SOCIALES #5 :
COMMENT DÉCLARER
SOCIALEMENT LES FRAIS
RÉELS DES DIRIGEANTS ?
 05 QUESTIONS
&
RÉPONSES
Vigilance sur cette question car le
traitement fiscal et social des
frais réels est différent !
Ainsi, certains gérants et associés de
sociétés (gérants majoritaires de SARL
n'ayant pas opté pour le régime fiscal
des sociétés de personnes, par exemple)
ont un régime d'imposition spécifique
dont le fonctionnement est aligné sur
celui des salariés (article 62 du code
général des impôts).
En pratique, leurs rémunérations sont imposées selon les mêmes règles que les traitements
et salaires. Fiscalement, les frais exposés pour l'exercice de leurs fonctions de dirigeant
peuvent être déduits de la rémunération imposable en appliquant soit la déduction
plafonnée forfaitaire de 10 %, soit la déduction au réel sur justificatif.
Mais attention aux particularités du régime social pour ces dirigeants ! L'assiette des
cotisations sociales (au sens de l’article L.131-6 du CSS) correspond à la rémunération
imposable dans la catégorie traitements et salaires pour les fonctions de dirigeant. La
déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels devra être ajoutée pour déterminer le
revenu soumis à cotisations sociales. En effet, seul est admis en déduction de la
rémunération le montant réel des frais professionnels exposés par les fonctions de dirigeant,
à l'exclusion, sous conditions, des frais, droits et intérêts d'emprunt versés pour l'acquisition
ou la souscription de parts d'une société dans laquelle le dirigeant exerce son activité
professionnelle.
Concrètement, il conviendra de reporter dans les rubriques DSSC ou DSSD le montant des
frais réels. Les montants ainsi déclarés seront déduits de la base de calcul des cotisations et
contributions sociales.
 06 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES
& SOCIALES #6 : EST-IL
POSSIBLE DE CORRIGER
SA DÉCLARATION
SOCIALE ?
 06 QUESTIONS
&
RÉPONSES
Il est effectivement possible de corriger
la déclaration sociale. En effet, l’article R
613-1-1 du Code de la Sécurité sociale
rappelle que les travailleurs
indépendants sont tenus de déclarer
dans la 2042 C pro les données
nécessaires au calcul des cotisations et
contributions sociales.
Concrètement, et en application de l’article L.131-6 du code de la sécurité sociale, la base de
calcul des cotisations sociales correspond au revenu retenu pour le calcul de l’impôt sur le
revenu. Il n’est cependant pas tenu compte, notamment, des plus-values et moins-values
professionnelles à long terme, des reports déficitaires, des exonérations (y compris celles
attachées aux cotisations Madelin et aux régimes facultatifs, ainsi qu’aux nouveaux plans
d’épargne retraite). Sera par contre prise en compte la part des dividendes perçus
supérieure à 10 %du montant du capital social, des primes d’émission et des sommes
versées en compte courant d'associé détenus par le travailleur non salarié, par son conjoint
ou partenaire pacsé et par ses enfants mineurs non émancipés. Quant à la base de calcul
des contributions sociales, il convient d’appliquer l’article L.136-3 du code de la sécurité
sociale.
L'administration fiscale transmet ces données à l’Urssaf, ainsi qu’à la caisse de retraite des
professions libérales le cas échéant, dans un délai de sept jours suivant le dépôt de la
déclaration ou, de la déclaration corrective réalisée postérieurement à la date limite de
dépôt, selon des modalités fixées par convention passée avec cet organisme.
L’Urssaf indique qu’au cours de la période déclarative, il reste possible, en cas de besoins, de
réaliser une ou plusieurs déclaration(s) corrective(s), sur le site impots.gouv.fr. Ces
modifications seront transmises à votre Urssaf de la même manière que la déclaration
initiale. En dehors de la période de déclaration des revenus, il conviendra alors de prendre
contact directement avec l’Urssaf pour corriger les éléments de calcul de vos cotisations et
contributions sociales.
 07 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES
& SOCIALES #7 :
INDÉPENDANTS DANS UN
MÊME FOYER FISCAL,
QUELLE IMPOSITION ?
 07 QUESTIONS
&
RÉPONSES
1er cas :

L’un des membres du foyer fiscal exploite plusieurs entreprises commerciales. Il faut alors
globaliser les chiffres d’affaires de chaque entreprise. Si le cumul excède les seuils, le régime
micro ne peut pas s’appliquer.

Lorsque deux époux font l’objet d’une

imposition commune et exercent une
activité indépendante, ensemble ou
séparément, la question se pose de
savoir si le régime micro peut s’appliquer
à ces activités.
En effet, le régime micro s’applique
lorsque le chiffre d’affaires annuel HT ne
dépasse pas certains seuils. Par
exemple, pour la vente de marchandises,
le seuil est de 188 700 euros pour 2023.
Au-delà de ce seuil, il conviendra
d’appliquer un régime réel d’imposition.
Nous allons donc nous intéresser à ces
différentes hypothèses que l’on retrouve
souvent en pratique.
2ème cas :
Les conjoints exploitent des entreprises distinctes lesquelles constituent des biens propres.
On parle d’entreprises distinctes lorsqu’il y a autonomie des clientèles, des locaux, des
services, une organisation séparée et une immatriculation personnelle de chacun des époux.
Dans ce cas, il convient de considérer isolément la situation de chaque époux et c’est donc le
chiffre d’affaires de chaque entreprise exploitée par chacun des membres du foyer qui sera
retenu comme référence, pour déterminer le régime applicable. En revanche, si leurs activités
constituent une entreprise unique, il faudra globaliser les chiffres d’affaires.
3ème cas :
L’un des membres du foyer fiscal est à la fois membre d‘une société de personnes et exploite
une entreprise individuelle : seul le chiffre d’affaires réalisé dans l’exploitation individuelle est
à retenir pour déterminer si le régime micro est applicable à cette activité.
 08 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES
& SOCIALES #8 :
DÉCLARATION FISCALE,
QUI EST CONCERNÉ PAR
LE VOLET SOCIAL ?
 08 QUESTIONS
&
RÉPONSES
Pour simplifier les formalités déclaratives
des travailleurs indépendants, les
revenus servant de base au calcul des
cotisations et contributions sociales sont
collectés directement à partir de la
déclaration fiscale des revenus dite la
2042 C pro. Elle remplace donc la
Déclaration Sociale des Indépendants,
appelée aussi DSI, supprimée depuis le
1er janvier 2021. Concrètement, les
éléments du volet social nécessaires au
calcul des cotisations et contributions
sociales sont transmis par
l’administration fiscale à l’Urssaf, ainsi
qu’à la caisse de retraite des professions
libérales le cas échéant.
Les personnes soumises à cette obligation déclarative sont les travailleurs indépendants
exerçant une activité artisanale, industrielle, commerciale ou libérale et affiliés au régime
général des travailleurs indépendants.
A titre d’exemple, notamment :
ces mêmes professions exerçant sous la forme d’entreprise individuelle,
le gérant associé unique d’EURL,
ou encore, le gérant majoritaire de SARL ou de SELARL, ou dès lors qu’il appartient à un
collège de gérance majoritaire de ces mêmes sociétés.
Ne sont, en revanche, pas concernés par le volet social de cette déclaration :
les praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés (PAM-C) ;
les assurés relevant de la Mutualité Sociale Agricole (MSA) ;
les artistes-auteurs (MDA / AGESSA) ;
les marins pêcheurs et marins du commerce ;
les micro-entrepreneurs qui conservent leur obligation de déclaration mensuelle ou
trimestrielle ;
les assurés relevant du régime général des salariés. On pensera ici au Président de SAS
ou au gérant minoritaire de SARL par exemple.
Enfin, cette déclaration doit être renseignée par le travailleur indépendant peu importe si son
revenu est nul ou déficitaire, s’il est non imposable ou s'il bénéficie d'une exonération partielle
ou totale de cotisations sociales.
 09 VIDÉO

DÉCLARATIONS FISCALES
& SOCIALES #9 :
COMMENT CORRIGER LA
DÉCLARATION DU
CONTRIBUABLE ?
 09 QUESTIONS
&
RÉPONSES
Lorsque la déclaration du contribuable a
été faite en ligne, sa déclaration peut
encore être corrigée, après réception de
son avis d'impôt, avant la
date limite de dépôt.
Pour ce faire, il faut se connecter à
l’Espace particulier, sur le site
impots.gouv.fr, et cliquer sur l’onglet
« Accédez à la correction en ligne ». Il
suffit alors de corriger les éléments
erronés et de valider. Un nouvel avis
d'impôt sera émis.
Certaines informations ne peuvent pas être corrigées via ce service. Sont concernés, le
changement de situation de famille, la mise à jour de l'état civil, la désignation d'un tiers de
confiance, ou encore le changement d'adresse.
Pour modifier ces éléments il faudra utiliser la messagerie sécurisée depuis l’Espace
Particulier.
Dans l’hypothèse où une déclaration papier a été déposée, il n’est pas possible d’utiliser le
service de correction en ligne. Il faudra alors adresser, jusqu'à la date limite de dépôt de la
déclaration, une déclaration rectificative auprès du service des impôts des particuliers dont
le contribuable dépend.
Cette déclaration doit reprendre l'intégralité des rubriques le concernant y compris celles
pour lesquelles aucune modification n'est apportée et indiquer sur la première page de la
déclaration qu’il s’agit d’une déclaration rectificative.
Dans toutes les situations, déclaration papier ou déclaration électronique, et si la date limite
de dépôt est dépassée, le contribuable à encore la possibilité de corriger sa déclaration en
déposant une réclamation avant le 31 décembre N + 2, soit en ligne depuis l’espace
Particulier soit par courrier adressé à son centre des finances publiques.
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