Introduction Generale: Processus de Déclaration de La TVA de La Société TEC SARL Par Le CGA KOUSOK Thomas

Processus de déclaration de la TVA de la société TEC SARL par le CGA KOUSOK
Thomas
INTRODUCTION GENERALE
La TVA est considérée comme un impôt indirect dans la mesure où c’est le consommateur final qui
la supporte. Les entreprises pour lesquelles elle s’applique ne jouent qu’un rôle d’intermédiaires
dans la collecte de la TVA pour le compte du trésor public. Ces entreprises sont donc tenues de
déclarer leur TVA au centre des impôts de leur siège social. C’est ainsi que pour leur déclaration
certains contribuables tels que la plupart des petites et moyennes entreprises se font assister par les
cabinets fiscaux. Tel est le cas des clients du CGA KOUSOK Thomas. Ces derniers se font
assister pour la simple raison que la déclaration de la TVA suit un processus et un fonctionnement
donc le non respect entraine des sanctions ayant un impact négatif sur la trésorerie de l’entreprise
voire sa faillite. D’où notre thème « Processus de déclaration de la TVA de la société TEC
SARL par le CGA KOUSOK Thomas ». Pour mener à bien notre travail nous ferons de prime
abord une brève présentation du CGA KOUSOK Thomas (chapitre I), en suite nous présenterons
le déroulement du stage au sein au sein du CGA KOUSOK Thomas (chapitre II). Tout ceci
développé, nous nous appesantirons sur la mise en œuvre pratique de la déclaration de la TVA de la
société TEC SARL par le CGA KOUSOK Thomas (chapitre III), ensuite nous ferons des
remarques et suggestions pour palier à tous les problèmes observés au sein de la structure.
Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 1

Thomas
PREMIERE PARTIE : la présentation générale du CGA KOUSOK

Thomas et Déroulement du stage
Le CGA KOUSOK Thomas apporte son assistance en matière de fiscalité aux

entreprises (PME) aux contribuables.
Pour déclarer la TVA de ses clients, le CGA KOUSOK Thomas a besoin de toutes les
informations contenues dans les documents de ses clients. Les factures dont la sincérité et la
régularité sont primordiales, doivent être traitées par le cabinet avec efficacité pour ainsi
déterminer la situation de la TVA qui peut se traduire par un paiement de la TVA ou un crédit de
TVA.
Ainsi, la première partie de notre étude s’articulera autour de deux chapitres : la
présentation générale du CGA KOUSOK Thomas (chapitre I), le déroulement du stage
(chapitre II).

Thomas
CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DU CGA

KOUSOK Thomas
La loi de finances pour l’exercice 1996/1997 a institué les Centres de gestion agréés comme
cadre de promotion, d’accompagnement et de soutien des petites et moyennes entreprises
(PME/PMI). Le CGA dans lequel nous avons séjourné n’y déroge pas. La présentation dudit Centre
de Gestion Agrée nous conduira à structurer ce chapitre en deux sections : La première présente sa
structure organisationnelle et la seconde porte sur l’approche analytique et systémique.
Section 1. Organisation du CGA

Le Centre de Gestion Agrée KOUSOK Thomas est une jeune équipe dynamique des
professionnels de la comptabilité, de la fiscalité, des financiers, des consultants formateurs tous
sous l’autorité de l’expert fiscal KOUSOK Thomas, Inspecteur Principal des Impôts Hors échelle,
ancien Directeur Adjoint des Impôts retraité, agréé CEMAC sous le n° CF77 par décision
n°39/07/UEAC/D/CM du 19 mars 2007 et inscrit au Tableau de l’Ordre, sous le numéro CF 0835.
Cette section présentera donc le contexte, la création et l’évolution du CGA.
I. Contexte, création et évolution
 Contexte
Dans le sens de la poursuite de la politique d’amélioration du climat des affaires et procédant

d’un souci d’accompagnement et d’encadrement de proximité des petites et moyennes
entreprises ( PME ) d’une part, et d’autre part en respect de la garantie légale liée à la faculté de
se faire assister d’un conseil fiscal de son choix prévu à l’article L13 du livre des procédures
Fiscales reconnue à tout contribuable vérifié.
 Création
Le Cabinet Thomas 2K &Partners, Conseil fiscal agrée CEMAC dont le fondateur est Monsieur
KOUSOK Thomas, et institué Centre de Gestion Agrée par arrêté N° 00000
Thomas
139/MINFI/DGI/LC/L du 09 Mars 2009 et renouvelé par l’arrêté

N°00000176/MINFI/DGI/LC/L du 25 octobre 2012. C’est fort de son expérience
professionnelle aguerrie dans le domaine fiscal que Monsieur KOUSOK a mis sur pied cet
instrument d’accompagnement des PME/PMI.
 Evolution
Le CGA connaît une croissance sans cesse grâce à ses représentations :
Tableau n°1 : les représentations du CGA KOUSOK Thomas

Nombre
Région Numéro de téléphone Lieux
d’employés
CENTRE 222220790 Yaoundé 07
LITTORAL/SUD 676290694 Douala 12
OUEST
NORD OUEST 233416850 Bamenda 04
OUEST 698871919 Bafoussam 04
II. Structure, Missions et fonctionnement du CGA KOUSOK Thomas

1. Structure (Annexe 01: Organigramme)
Il convient de savoir ce que c’est qu’une organisation et selon Henri FAYOL (1919),
« l’organisation est la disposition d’une certaine manière des parties constituant un ensemble afin
qu’elles puissent remplir de façon efficience leurs fonctions économiques ».L’entreprise a besoin
d’une bonne organisation interne bien structurée car celle-ci conditionne son fonctionnement ; cette
organisation interne est perçue à travers son organigramme. L’organigramme étant une
représentation graphique de la structure fonctionnelle d’une entreprise, d’un établissement ou d’un
service mettant en exergue le niveau hiérarchique et les liens de travail. Il représente
schématiquement les liens hiérarchiques fonctionnels qui existent entre les différents postes de
travail d’une entreprise.
2. Missions
Le CGA KOUSOK est habilité à fournir des prestations ou les services suivants :
 L’assistance comptable

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Cette mission regroupe la mission de la tenue et de la présentation de la comptabilité.
La mission de tenue de comptabilité consiste en la délocalisation de la comptabilité de l’entreprise

vers le centre qui assure le traitement des pièces comptables, les déclarations fiscales et sociales
pour le compte de l’adhérent.
La mission de présentation de comptabilité consiste en l’établissement des états de synthèses selon

les normes comptables en vigueur pour le compte de l’adhérent.
 Conseil aux entreprises
Le CGA KOUSOK Thomas conseille ses adhérents en matière d’organisation, de gestion, de tenue
de comptabilité ainsi qu’en matière fiscale et juridique. Pour ce fait, le centre établit chaque année
un dossier de gestion pour chaque adhérent. Dans ce dossier, une étude est faite sur l’évolution des
activités des adhérents. Sur la base sur cette étude des conseils sont données à l’adhérent, au regard
de l’évolution de ses activités et du secteur dans lequel opère ce dernier.
IL faut noter qu’en dehors de ce dossier de gestion, les adhérents peuvent à tout moment
demander conseil au centre dès lors qu’ils ont des difficultés de gestion.
 l’assistance dans l’accomplissement des obligations déclaratives et de paiement :

ceci dans le respect des échéances fiscales prévues par la loi ;
 l’assistance en matière de contrôle fiscal :
Le CGA aide à la formulation des observations et à la rédaction des réponses à toutes les
notifications adressées par l’administration et participation à tous les débats contradictoires oraux.
 L’assistance en matière de contentieux fiscal
Le CGA participe à l’organisation de la défense des intérêts de l’adhérent tout au long du procès
fiscal qui tienne d’assiette, de recouvrement et des poursuites à travers la rédaction des mémoires de
défense ou en réplique.
 L’information et la sensibilisation sur les nouvelles dispositions fiscales touchant le

secteur d’activité du contribuable
En cas de besoin et/ou sur la demande de l’adhérent, le CGA apporte son expertise à la formation
du personnel en matière fiscale à travers les séminaires de formation et autres ateliers.

Thomas
 Les missions spécifiques
En dehors des missions traditionnelles évoquées ci-dessus, le CGA KOUSOK peut effectuer des
missions spécifiques telles que les études de microprojets, l’évaluation du patrimoine, la
formation du personnel de ses adhérents, l’étude de marché, l’étude de faisabilité, l’analyse des
projets, l’évaluation du business et analyse financière, la préparation des dossiers de crédit et des
requêtes pour les licences et les autorisations.
Business plan, l’initiation à l’outil informatique, les inventaires etc. ces missions spécifiques font
l’objet d’un la lette de mission préalablement signée avec l’adhérent.
3. Fonctionnement
Le CGA KOUSOK dispose de deux (02) organes à savoir :l’Assemblée Générale des adhérents ;et le
Comité de gestion. L’Assemblée Générale des adhérents constitue l’organe délibérant du centre. A
ce titre, il vote le budget préparé par le Comité de gestion et approuve ses comptes. L’Assemblé
générale désigne les membres du Comité de gestion constitué d’un Président, d’un Trésorier et
d’un Secrétaire pour un mandat de 3 ans renouvelable.
L’Assemblée Générale des adhérents comprend l’ensemble des adhérents du centre, chaque
adhérent étant titulaire d’une voix en cas d’élection. Le Comité de direction ou de gestion est
constitué de cinq membres au moins et de dix au plus, parmi lesquels au moins un membre ayant la
qualité d’expert comptable et au moins un membre ayant la qualité de conseil fiscal.
Le Président du Comité de direction représente le CGA dans tous ses rapports avec les tiers et les
administrations.
Les prestations fournies par les Centres de gestion agréés sont ouvertes par :
- un droit d’adhésion et une cotisation annuelle.
Au début de chaque exercice, le CGA KOUSOK arrête un programme d’activités, accompagné

d’un budget. Le budget visé ci-dessus précise :
- les allocations de fonctionnement, dont la rémunération des professionnels permanents

et/ou occasionnels, les loyers ou toute autre charge jugée indispensable au fonctionnement du
centre
- les allocations destinées à l’investissement.

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4. Les objectifs
La principale mission d’un CGA est d’amener les entreprises du secteur informel vers le formel
c’est-à-dire sortir du maquis fiscal en leur inculquant une discipline de gestion par l’assistance
comptable, les conseils et les formations. Pour le CGA KOUSOCK, plusieurs objectifs sont
résumés comme suit :
 Promouvoir chez les adhérents (personnes physiques ou morale), la pratique de la

comptabilité et de la gestion directement ou par l’intermédiaire des groupements
professionnels ;
 Aidez les adhérents dans l’organisation et la tenue de leur comptabilité par les moyens
appropriés ;
 Surveiller la comptabilité des adhérents et en présentant les documents comptables afin de
faciliter l’accomplissement de leur obligation fiscales ;
 Etudier avec les organisations intéressées, les problèmes économiques, nationaux en vue de
contribuer à l’amélioration du niveau économique des opérateurs ;
 Produire les informations statistiques relatives aux entreprises du secteur économique.
Ici, nous sommes parvenus au terme de ce chapitre qui consistait à présenter le cadre de
notre stage d’apprentissage professionnel (CGA). Dans le chapitre suivant, nous présenterons le
cadre méthodologique, nous exposerons nos résultats et nous proposerons des recommandations.
Section 2 : Approche analytique et systématique de l’entreprise

Une entreprise quelque soit sa nature et ses objectifs a besoin d’une bonne configuration
interne et externe. Dans cette section nous allons nous attarder sur l’information au niveau du CGA
et de son environnement qui est composé entre autre des clients, des concurrents, des partenaires et
des fournisseurs et enfin de son cadre institutionnel.
I.L'information
Le système d'information se situe à deux niveaux: l'information interne et l'information

externe.

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I.1.L’information interne
Le gérant du CGA entretient des relations avec les différentes représentations du CGA
qui lui fournissent des informations dont il a besoin pour suivre les dossiers de ses clients. Cette
relation est facilitée par une connexion internet et la flotte téléphonique installée dans la société.
I.2.L’information externe
La liaison externe concerne essentiellement les clients et les fournisseurs. Il faut noter que le
CGA est en contact permanent et continu avec ses clients(adhérents). Ce privilège lui permet d'avoir
la situation en temps réel de l’évolution et des difficultés qui peuvent être observées dans les
dossiers de ses clients(adhérents).
II.L’environnement de l’entreprise
Il s’agit des parties prenantes extérieures avec lesquelles l’entreprise entretient des relations.
Notamment les clients, les concurrents, les partenaires, les fournisseurs et le cadre institutionnel.
1. L’Etat
Du fait de son intervention dans la vie socio-économique, le CGA KOUSOK Thomas est soumis
aux différents impôts et taxes. De plus, l’Etat y intervient grâce au Ministère des finances(MINFI)et
au Ministère des petits et moyennes entreprises de l’économie sociale et de
l’artisanat(MINPMEESA).
- Le MINFI est chargé d’apporter son assistance technique au CGA ; principalement, en

mettant à sa disposition tous les documents législatifs et réglementaires en matière fiscale ;
de même qu’il exerce une action de surveillance et procède enfin à l’évaluation de
l’application par le CGA de toutes les clauses du cahier des charges.
- Le MINPMEESA est chargé de l’évaluation et du suivi de tous moyens d’encadrement qu’il
met à la disposition du CGA ; notamment, le renforcement des capacités techniques et de
gestion.
2. Les contribuables
Il s’agit de toute personne physique ou moral qui est assujettie au paiement de l’impôt et qui
bénéficie des services du CGA KOUSOK et notamment les contribuables ayant un Chiffre
d’Affaires annuel HT inférieur à 100 (Cent) Millions de Francs CFA.
Nous pouvons citer entre autres :
- Les Prestataires vendeurs livreurs (PVL) SABC ;

- Les débitants de boisson, barmans ou barmen au détail ;
- Les industriels,
- Les commerçants ;

Thomas
- Les agriculteurs et éleveurs ;

- Les hôtels ;
- Les MC2 ;
- Les divers services.
3. Les concurrents
Le CGA KOUSOK a comme concurrents dans la région de l’Ouest le CGA SYNEDEBOC, le

CGA du Cabinet FUOSSEU CONSULTING et la chambre de commerce CCIMA.
4. Les partenaires
Le CGA KOUSOK Thomas est en partenariat avec les sociétés brassicoles telles que :La société
anonyme des brasseries du Cameroun (SABC) , UCB et GUINESS Cameroun , et en fin la
Direction Générale des Impôts, la Direction Générale de la CNPS et le Direction Générale des
Douanes.
5. Les fournisseurs
Le CGA ne possède pas de nombreux fournisseurs. Il fait recours aux fournisseurs
d’énergie électrique, de consommables et services informatiques, de prestations de services
hôteliers pour l’organisation de séminaire et de divers services. Les principaux fournisseurs du
CGA KOUSOK Thomas sont les suivants : ENEO, CAMTEL, CANON, CDE…
Avec cette dernière partie, nous sommes parvenus au terme de ce chapitre qui consistait à
présenter le cadre de notre stage d’apprentissage professionnel (CGA KOUSOK). Dans le chapitre
suivant, nous présenterons le cadre méthodologique, nous exposerons nos résultats et nous
proposerons des recommandations.

Thomas
CHAPITRE II : DEROULEMENT DU STAGE
Tout étudiant inscrit au cycle BTS quelque soit sa filière devrait faire un stage
académique d’une durée au moins égale à deux (02) mois dans une entreprise dont les
activités cadrent avec sa formation. Le déroulement de ce stage à pour but de permettre aux
étudiants de mettre en pratique les connaissances théoriques acquises lors de leur formation et
de ce confronter à la réalité du monde professionnel. C’est dans cette optique que nous
avons effectué notre stage académique au sein du CGA KOUSOK Thomas.
SECTION I : ACCEUIL, INTEGRATION ET APPORT DU STAGE
I- ACCEUIL ET INTEGRATION
Le CGA KOUSOK Thomas m’a reçu le 24 juin 2019. Dès mon arrivé, j’ai été conduit à la
direction où y se trouvais la dirigeante du CGA Mme Megne Louise. Et pendant près de 30
minutes, elle m’a entretenu sur le fonctionnement de CGA et les activités menées par celui-ci. Au
terme de cette entretient, elle m’a attribué mon encadreur professionnel qui à eu la l’amabilité de
m’encadrer durant mon stage. Notre premier jour de stage nous a également permis de prendre
connaissance des lieux, du règlement intérieur et même d’effectuer certaines taches. La courtoisie,
la gentillesse et le respect de la par de la dirigeante et du personnel à notre égard et également en
vers les clients nous a permis de mieux nous intégrer au sein de la structure.
II- APPORT DU STAGE

Thomas
Durant notre stage au sein du CGA KOUSOK THOMAS, nous avons été considérés au même titre
que le personnel, ce qui nous a confrontés à certaines responsabilités. C’est grâce à cela que nous
avons acquis :
- Le respect des consignes : Des consignes nous ont été données par nos supérieurs. Nous
étions alors tenus de les respecter car elle favorisait le bon déroulement de nos tâches.
- L’humilité : Placé au bas de la hiérarchie, nous nous devons d’être modestes. Cela nous
permettait de rester en bon terme avec l’ensemble du personnel de l’entreprise.
- La responsabilité : Nous avons appris à assumer une grande partie de responsabilité dans
certaines tâches effectuées par exemple : La déclaration de la TVA des clients du CGA
KOUSOK Thomas.
SECTION II- ACTIVITES DU STAGE
Notre stage au CGA à débuté le 24 Juin 2019. Les premiers jours de notre stage
nous a permis de prendre connaissance des lieux, et du règlement intérieur…
Le déroulement de notre stage s’est fait par la pratique de plusieurs activités. Ces
activités portaient sur : le remplissage de l’imprimé de la déclaration et la déclaration
proprement dite de la TVA, le renouvellement d’inscription à l’impôt libératoire,
l’assistance et le suivi du contrôle fiscal. Nous donnerons aussi les raisons du choix de notre
thème ainsi que les difficultés rencontrées.
I- Le renouvellement d’inscription a l impôts libératoire
L’exercice de cette activité nous a permis d’apprendre comment se fait-la

Constitution d’un dossier de renouvellement d’inscription à l’impôt libératoire. A travers
cette activité nous avons retenu que le dossier de l’impôt libératoire n’est que pour une seule
année, passée ce délai tout contribuable soumis à l’impôt libératoire devrait renouveler
son dossier, si non ce dernier s’exposerait à des pénalités.
II- Assistance et suivi du control fiscale d un client :

Thomas
Lors de notre stage, le client WANTECE a reçu un contrôle de pièce du centre des
impôts qui indiquait un contrôle sur les documents suivants pour les années 2017 à
2018.Alors le CGA a donc demander à son client de lui faire parvenir touts les facturiers et les
cahier de caisse de toutes les agences pour lesquelles le contrôle devrait se faire. Ayant reçu
ces documents nous avons donc procédé à la vérification des montants à inscrits dans la
conformité des éléments inscrits dans le cahier et ceux inscrit dans les facturiers. De même
nous avons vérifie les factures d’achats inscrit sur le listing d’achat des déclarations faite au
cours des années pour lesquels le contrôle devrait se faire.
III- La déclaration de la tva :
Au cours de cette activité, il était question pour nous d’apprendre à remplir l’imprimé de
déclaration de la TVA. Ainsi nous nous sommes exercés sur les fiches de déclaration de la
TVA des clients. Ensuite nous avons été aux impôts pour faire les déclarations et payer la
TVA des clients. Cette activité était pour nous la pratique du chapitre de la TVA étudié
en cours et ceci nous a permis de mieux comprendre ce chapitre. Lors de l’exécution
de cette activité nous avons constaté certaines difficultés dans la transmission des
factures pars les clients.
IV- RAISON DU CHOIX DU THEME
Lors de notre recherche, nous avons constaté un problème en ce qui concerne

La déclaration de la TVA des clients du CGA, notamment les dépôts tardifs des factures
d’achat, et la non-conformité de ceux-ci.
La non-conformité des factures étant sanctionné par les impôts, cette sanction qui est
pécuniaire présente donc un impact négatif pour la trésorerie des clients ; Le dépôt tardif quant
à lui a un impact négatif d’une part pour les clients car la déclaration tardive est
également sanctionnée par le fisc et d’autre part pour le comptable appelé à s’occuper de ces
déclarations. Car nombreux sont les clients qui apportent leurs factures à quelque jour de
la date butoir ce qui fait travailler le comptable sous une grande pression. Pourtant les
phases du processus de déclaration de la TVA nécessitent une attention particulière
puisqu’il ne faut rien omettre. D’où notre thème « Processus de déclaration de la TVA de la

Thomas
société TEC SARL par le CGA KOUSOK Thomas »
V- DIFFICULTES RENCONTREES
Nos observations et analyses concernant la déclaration de la TVA des clients du

CGA KOUSOK Thomas nous ont permis de constater des problèmes tardifs de
transmission des documents (factures, dipe…), la non-conformité de ceux-ci, ce qui
entraîne le travail sous la précipitation et par la suite la non optimisation du résultat,
mais également les tracasseries avec les agents des impôts et le climat de la relation
cabinet- clients sous tension.
DEUXIEME
Rédigé PARTIE : PROCESSUS
et présenté par DELOIC
KEMMOE SIBEUFE DECLARATION13DE
LA TVA PAR LE CGA KOUSOK Thomas
Thomas
La loi n°99/099 du 16 Juillet 1999 fixant organisation et les modalités d’exercice de la

profession de conseil fiscal au Cameroun stipule que c’est le conseil fiscal qui est habilité
À donner des consultations en matière fiscale, à aider les contribuables à souscrire leurs
déclarations fiscales en tout genre et à rédiger les réponses exigées pour les
administrations ; à apporter l’assistance nécessaire à l’occasion des contrôles fiscaux et
Au cours des procédures contentieuses …le CGA KOUSOK Thomas étant un cabinet fiscal
apporte donc son assistance aux contribuables. Tout au long de ce chapitre nous mettront
en pratique la déclaration de la TVA de la société TEC SARL par le CGA KOUSOK Thomas
(chapitre 3) et d’autre part, nous ferons ressortir des remarques et suggestions qui auraient pu
susciter notre attention durant stage au sein du CGA (chapitre 4).

Thomas
CHAPITRE III : MISE EN ŒUVRE PRATIQUE DE LA

DECLARATION DE LA TVA DE LA SOCIETE TEC SARL PAR
LE CGA KOUSOK Thomas
Les cabinets fiscaux de part le rôle qui les incombe vis-à-vis des contribuables jouent le rôle
de pédagogue car, en apportant leur assistance il en suit une formation. Ce chapitre nous
permettra de mettre en exergue les phases du processus de déclaration de la TVA de CGA.
Cette phase part des différentes étapes au processus de déclaration de la TVA au sein du CGA
(Section I) à la déclaration (section II).
SECTION I : Les différentes étapes aux processus de déclaration de la TVA

au sein du CGA
I- Réception des factures des clients
Dans le CGA KOUSOK, nous avons eu à recevoir plusieurs clients venant payer leurs cotisations
annuelles ceci dans le but d’avoir droit au ristourne et précompte de la part de leur fournisseur
(sociétés brassicoles). De la part de ces mêmes clients, le CGA attend que tout les fins de mois ces
derniers lui font parvenir leur facture d’achats et celles de vente. Ces factures doivent au préalable
être traitées pour vérification de leur conformité.
II- Le dépouillement des factures

La TVA payée en amont par les contribuables au fournisseur doit être déduite
De la TVA collectée sur les ventes. Cependant pour que cette taxe soit déduite les
factures doivent remplir les conditions de conformité inscrites à l’article du CGI. C’est
pourquoi, lorsque le CGA reçoit les factures des clients, le comptable vérifie tout d’abord la
conformité de celles ci.
II -1 VERIFICATION DE LA CONFORMITE DES FACTURES

Thomas
Pour qu’une facture soit déductible, elle doit posséder les caractéristiques suivantes :
 Le numéro d’identifiant unique du fournisseur (NUI) ;
 Le nom du fournisseur et ses adresses ;
 Le nom du client ;
 La nature de l’opération ;
 La date de l’opération ;
 Le montant HT.
II-2 La liquidation de l’impôt : Pré calcule (Tva Facturée ; TVA

Déductible ; TVA à déduire)
1- Calcul de la TVA facturée
La TVA facturée c’est celle que le contribuable du CGA a facturée à ses clients lors de la vente
de ses marchandises. Elle est égale au prix de vente hors taxe multiplié par 19,25%.
TVA facturée = PVHT * 19,25%
2-Calcul de la TVA déductible
C’est celle facturée par les fournisseurs du contribuable du CGA. Elle est égale au prix d’achat
hors taxe multiplié par 19,25%.
TVA DEDUCTIBLE=PAHT*19,25%
3-Calcul de la TVA à déduire

Thomas
La TVA à déduire est la différence entre la TVA facturée et la TVA déductible. C’est le
montant à reverser dans les caisses de l’Etat au plus tard le 15 du mois prochain.
TVA à déduire = TVA facturée – TVA déductible
NB : Le CGA peut également effectuer ce pré calcul à l’aide du Logiciel de calcul EXCEL
(voire SECTION II : Déclaration de la TVA (cas pratique) ).
III- Télé-déclaration de la TVA
La télé-déclaration est une démarche permettant aux contribuables d’effectuer ses déclarations en
ligne sans avoir à se déplacer vers son centre d’impôt de rattachement.
La télé-déclaration a pour vocation à faciliter l’accomplissement des obligations fiscales,

déclaratives des contribuables et également réduire le coût de la discipline fiscale. Il s’agit tout
simplement de permettre aux petites et moyennes entreprises (PME) de pouvoir profiter et
bénéficier d’une meilleure qualité de service de niveau comparable à celle des grandes entreprises
qui bénéficient de ce service depuis 2014.La démarche a suivre pour pouvoir télé-déclarer est la
suivante :
1- Connexion au système
Pour accéder au système, le contribuable devra impérativement obtenir des paramètres de

connexion (login et mot de passe) en se rendant sur www.impots.cm et en cliquant sur le lien Télé
déclaration (Figure 1).

Thomas
Figure 1 : Page d’accueil www.impots.cm
Une fois rendu sur cette page, cliquez sur le lien TELEDECLARATION ; vous accédez donc à
l’espace d’ouverture de votre session (Figure 2).
Figure 2 : espace d’ouverture d’une session
Pour ceux des contribuables ne disposant pas de paramètres de connexion, cliquer sur le
menu Créer un compte et envoyez vos informations aux services fiscaux pour activation de
votre compte.

Thomas
Une fois sur cette page (figure 3), bien vouloir cliquer sur le menu « TVA/IR »
Figure 3 : espace d’Informations d’Identification
Une fois cliquer sur le menu TVA/IR, bien vouloir remplir le tableau T4
Dans la ligne L10 intitulée Opérations taxable au taux normal, on entre dans la cellule BASE, le
montant du CAHT et on enregistre. Figure 4
Figure 4 : Déclaration de la TVA et des Impots sur le revenu (Tableau T4)
Puis, nous allons au tableau 5 et 6 . A la ligne L18 intitulée TVA déductible sur achat locaux , on entre
dans le tableau 5-6, le montant de la TVA hors taxe calculé sur les achats du mois et on enregistre. Figure 5

Thomas
Figure 5 : Tableau (T5-6)
Au tableau T7-8, remplir la ligne L28 en entrant dans la cellule de base le montant de la TVA
collectée calculer au tableau T4 de la ligne L10 , de même pour la ligne L29 on entre dans la
cellule de Base le montant de la TVA déductible mentionné au tableau T5-6 de la ligne L18 puis
on enregistre. Après enregistrement le logiciel va générer automatiquement le montant de la TVA à
Payer dans les lignes L32, L36 et L39. Figure 6

Thomas
Figure 6 :
Tableau (T7-8)
Au niveau du Récap, il s’agit en faite du Récapitulatif de vos obligations déclaratives. Ce qu’il ya à

faire ici est d’enregistrer la déclaration et vous rassurer de son envoie. Ainsi fait elle est transmise
au service d’impôt. Automatiquement le logiciel va générer une fiche de déclaration à télécharger
et à imprimer, cette fiche nous permettra d’effectuer le paiement du montant de l’impôt dû au centre
d’impôt de rattachement du contribuable du CGA. Figure 6
Figure 6: Récap

Thomas
2- Avantages de la télé-déclaration
- Gains de temps : avec la télé-déclaration, le contribuable n’a plus besoin de se déplacer vers
son centre de rattachement puisqu’il peut effectuer cela à partir de son bureau. Et donc à
travers cela il n’a plus à subir les inconvénients liés aux files d’attente.
- Des coûts en moins : le contribuable avec la télé-déclaration n’a plus à subir les frais liés au
déplacement pour effectuer une déclaration physique ;
Plus de flexibilités : car au moment de l’accomplissement de ses obligations déclaratives, il peut

effectuer sa déclaration à tout moment y compris en dehors des heures de bureau.
3-Récapitulatif du processus de télé-déclaration
 Accéder à son compte ;

 Choisir dans le menu la ligne TVA/IR ;
 Remplir le formulaire de déclaration en fonction de ses obligations déclaratives ;
 Enregistrer la déclaration et s’assurer de son envoie. Ainsi fait elle sera transmise au service
d’impôt ;
 Automatiquement le logiciel va générer une fiche de déclaration et un avis d’imposition à
télécharger et a imprimer ;
 Avec le compte bancaire du contribuable, cette Avis d’imposition lui permettra de remplir
un ordre de paiement qui lui servira pour effectuer un virement bancaire au profit du
receveur d’impôts le montant dû.
SECTION II- DECLARATION DE LA TVA
Cas Pratique : DE LA SOCIETE TEC SARL

La société TEC SARL est un établissement qui fait dans l’achat et la revente des boissons (à la
BRASSERIE, à UCB, et à GUINESS). Il a réalisé au cour du mois d’aout les achats s’élevant à
15 403 763 FCFA (détaille du dépouillement des factures dans le tableau Excel ci-dessous) et les
ventes s’élevant à 15 557 805 FCFA (détaille dans le même tableau).
Après la réception des différentes factures d’achats et ventes du mois, le CGA relève les différents
montants HT des différentes factures dans un tableau Excel présenté comme suit :

Thomas
Le tableau ci-dessus a été conçu par le comptable du CGA Mr KOPE Brice de tel sorte que les
formules de calcul des différentes TVA (Collectée, Déductible et à Déduire) y ont déjà été
implémentées. Ce qui optimise la rapidité et la fluidité du travail pour cette étape, car il suffira de
mettre le montant HT des différentes factures dans la cellule appropriée et le calcul se fera
automatiquement.
1- CALCUL DE LA TVA DEDUCTIBLE DANS EXCEL

Thomas
Dans notre tableau, la TVA déductible sur achat des différent montants hors taxe des factures
d’achats est calculée automatiquement dans la colonne (‘’TVA DEDUCTIBLE SUR ACHAT’’)
grâce à la formule de calcul : = F (numéro de la cellule)* 0,1925
Par exemple le montant de la TVA déductible de la facture n°22659 se trouvant dans la cellule F14
du tableau Excel s’obtient automatiquement grâce à la formule :
=F14* 0,1925 soit 508 652* 0,1925 = 97 916
Ainsi la somme des montants se trouvant dans la colonne (‘’TVA DEDUCTIBLE SUR
ACHAT’’) nous donne le montant total de la TVA déductible qui s’obtient automatiquement grâce
à la formule suivante :
= +G38 + G45 avec G38 (sous total 1) et G45 (sous total 2)
D’où TVA DEDUCTIBLE : 865 151 + 2 100 074 = 2 965 225
2- CALCUL DE LA TVA FACTUREE DANS EXCEL
Elle s’obtient en faisant le prix de vente HT*19,25%
Dans notre tableau le prix de vente HT correspond à la cellule E50 et est calculé automatiquement
par la formule :
= E50*19.25% soit
TVA FACTUREE : 15 557 805*19,25% = 2 994 877
3-CALCUL DE LA TVA A PAYER DANS EXCEL
Elle s’obtient en faisant : TVA FACTUREE – TVA DEDUCTIBLE
Dans notre tableau Excel la formule de calcul est la suivante :
=F50 – G46 Soit
TVA A PAYER : 2 994 877 – 2 965 225 = 29 652
4-REMPLISSAGE DE LA FICHE DE DECLARATION DE LA TVA
Après ces calculs, nous remplissons la fiche de déclaration de la TVA (Annexe 03) Ce montant de
29 652 francs CFA doit être versé dans les caisses de l’Etat au plus tard le 15 Septembre 2019.

Thomas
Avec la télé-déclaration, cette fiche de déclaration de la TVA se remplie en ligne et

nous remettons au client un ordre de paiement venant de la direction général des impôts avec lequel
le client se rapproche de la banque ou de la caisse pour payer son impôt.

Thomas
CHAPITRE IV : REMARQUES ET SUGGESTIONS
Notre séjour au sein de l’entreprise, nous avions effectué plusieurs tâches et observé plusieurs
autres opérations de maintenance qui ont suscité en nous de nombreuses remarques et suggestions.
SECTION I: REMARQUES
1- REMARQUES POSITIVES
 Un climat fraternel entre les employés ;
 Le CGA KOUSOK Thomas dispose dans son site un personnel en

grande parti jeune et dynamique apte aux défis auxquels fait face la
structure au quotidien ;
 Un accueil chaleureux est réservé aux stagiaires ;
 La propreté au sein du cabinet (tous les bureaux en particulier

témoignent d’une certaine rigueur) ;
 Le personnel dispose d’un WIFI pour les déclarations en ligne des

contribuables.
2- REMARQUES NEGATIVES
 Le retard à l’heure d’arriver au travail
SECTION II : SUGGESTIONS
 Mettre à la disposition de la structure un groupe électrogène pour
palier à la coupure d’énergie électrique qui paralyse le travail lors
des déclarations d’impôts des contribuables.
 Remédier aux retards en étant ponctuel à l’heure d’arriver au

travail
 Continuer la mise en pratique des objectifs du cabinet

Thomas
CONCLUSION
Le fait d’effectuer mon stage en milieu professionnel durant mes études m’a
Permis :
- D’avoir un regard plus objectif sur la vie professionnelle,

- D’être reconnue au même titre que le personnel, ce qui nous confronte à certaines
responsabilités,
J’ai pu étudier l’organisation et le fonctionnement du CGA KOUSOK Thomas dans laquelle un
travail d’équipe bien ordonné est indispensable pour l’obtention de bons résultats.
Cette formation m’a apporté une manipulation plus aisée du matériel dans la vie active et
m’a permis de prendre des initiatives. J’ai appris à devenir plus autonome, plus ordonné et plus
rigoureux dans mon travail. En effet, le suivi et la remise du dossier jusqu’à la finalité du
travail comportaient beaucoup de documents, d’enregistrements, de journaux, donc un besoin
fondamental d’organisation et de rigueur.

Thomas
BIBLIOGRAPHIE
..
Ce travail a été réalisé grâce aux éléments suivant :
Mon cour de Fiscalité ( Année académique 2018/2019)
.
Le Navigateur Google Chrome plus précisément sur le site web : www.presentation%20cga%20_atelier
%20oit.com
Le Dictionnaire français

Thomas
Liste des annexes
Annexe 1 : Organigramme du CGA KOUSOK Thomas
DIRIGEANTE
SECRETAIRE SERVICE SERVICE

COMPTABLE FISCAL
Pour son bon fonctionnement le CGA KOUSOK THOMAS a à sa tête une Dirigeante au nom de
MEGNE Louise. Elle a sous son autorité une secrétaire un comptable et un fiscaliste.

Thomas
ANNEXE 2 :PLAN DE LOCALISTION

Thomas
TABLE DES MATIERES
SOMMAIR……………………………………………………………………………………….………….…i
DEDICACE……………...………………………………………………………………………...............…. ii
REMERCIEMENTS…………..……………………………………………………………………………....iii
AVANT-PROPOS…………………………………………………………………………………………… iv
RESUME…………………………………………………………………………………………………..…. v
ABSTRACT……………………………………………………………………………………………….…. vi
LISTE DES ABREVIATIONS …………………………………………………………………………..… vii
LISTE DES TABLEAUX…………………………………………………………………………….….….viii
INTRODUCTION GENERALE…………………………………………………………………………….1
PREMIRE PARTIE : Présentation Générale du CGA KOUSOK Thomas et déroulement du stage ………2
CHAPITRE I : Présentation Générale du CGA KOUSOK Thomas………………...

……………………...3
SECTION I : Organisation du CGA………………………………………………………………………….3
I.CONTEXTE,CREATION ET EVOLUTION…..………………………………...………...…………….3
II. SRUCTURE, MISSIONS ET FONCTIONNEMENT…...…………………………………………….4
1.STRUTURE…………………………………………………………………………………………………4
2.MISSIONS…………………………………………………………………………………………………..4
3.FONCTIONNEMENT……………………………………………………………………………………...6
4.LES OBJECTIFS……………………………………...……………………………………………………7
SECTION II : Approche analytique et systématique de l’entreprise …………………………………….7
I.L’INFORMATION……………………………………………………………………………...………….7
I.1 L’INFORMATION INTERNE…………………………………………………………………………..8
I.2 L’INFORMATION EXTERNE………………………………………………………………………….8
II :L’ENVIRONNEMENT DE L’ENTREPRISE…………………………………………………………..8
1.L’ETAT……………………………………………………………………………………………………...8

Thomas
2.LES CONTRIBUABLES…………………………………………………………………………………..9
3.LES CONCURENTS…………………...…………………………………………………………………..9
4.LES PARENAIRES……………………………………….………………………………………………..9
5.LES FOURNISSEURS……………………………………………………………………………………..9
CHAPITRE II : DEROULEMENT DU STAGE………………………………………………………….10
SECTION I : ACCEUIL, INTEGRATION ET APPORT DU STAGE………………………………....10
I.ACCEUIL ET INTEGRATION………………………………………………………………………….10
II.APPORT DU STAGE…………………………………………………………………………………….11
SECTION II : ACTIVITES DU STAGES…………………………………………………………………11
I.LE RENOUVELLEMENT D’INSCRIPTION A L’IMPOT LIBERATOIRE………………………..11
II.ASSISTANC ET SUIVI DU CONTROL FISCAL……………………………………………………..12
III.LA DECLARATION DE LA TVA……………………………………………………………………..12
IV.RAISON DU CHOIX DU THEME……………………………………………………………………..12
V.DIFFICULTES RENCONTREES………………………………………………………………………13
DEUXIEME PARTIE : PROCESSUS DE DECLARATION DE LA TVA PAR LE CGA KOUSOK

THOMAS…………………………………………………………………………………………………….14
CHAPITRE III : MISE EN ŒUVRE PRATIQUE DE LA DECLARATION DE LA TVA DE LA

SOCIETE TEC SARL PAR LE CGA KOUSOK THOMAS…………………………………………….15
SECTION I. LES DIFFERENTES ETAPES AUX PROCESSUS DE DECLARATION DE LA TVA

AU SEIN DU CGA…………………………………………………………………………………………..15
I.RECEPTION DES FACTURES………………………………………………………………………….15
II.DEPOUILLEMENT DES FACTURES…………………………………………………………………15
II.1 VERIFICATION DE LA CONFORMITE DES FACTURES………………………………………16
II.2 LA LIQUIDQTION DE L’IMPOT : (TVA FACTUREE, TVA DEDUCTIBLE, TVA A

DEDUIRE)…………………………………………………………………………………………………...16
1.CALCUL DE LA TVA FACTUREE…………………………………………………………………….16
2.CALCUL DE LA TVA DEDUCTIBLE………………………………………………………………….16
3.CALCUL DE LA TVA A PAYER………………………………………………………………………..17
II.LA TELE-DECLARATION DE LA TVA……………………………………………………………...17
1.CONNEXION AU SYSTEME……………………………………………………………………………17

Thomas
2.AVANTAGES DE LA TELE-DECLARATION………………………………………………………..22
3.RECAPITULATIF DU PROCESSUS DE TELE-DECLARATION…………………………………..22
SECTION II : DECLARATION DE LA TVA…………………………………………………………….22
1.CALACUL DE LA TVA DEDUCTIBLE DANS EXCEL……………………………………………...23
2.CALACUL DE LA TVA FACTUREE DANS EXCEL…………………………………………………24
3.CALCUL DE LA TVA A PAYER DANS EXCEL……………………………………………………...24
4.REMPLISSAGE DE LA FICHE DE DECLARATION DE LA TVA…………………………………24
CHAPITRE IV : REMARQUES ET SUGGESTIONS……………………………………………….......26
SECTION I : REMARQUES……………………………………………………………………………….26
1.REMARQUES POSITIVES……………………………………………………………………………...26
2.REMARQUE NEGATIVES……………………………………………………………………………...26
SECTION II : SUGGESTIONS…………………………………………………………………………….26
CONCLUSION………………………………………………………………………………………………27
BIBLIOGRAPHIE…………………………………………………………………………………………..28
LISTE DES ANNEXES……………………………………………………………………………………29
ANNEXE 01 : ORGANIGRAMME DU CGA…………………………………………………………….29
ANNEX 02 : PLAN DE LOCALISATION………………………………………………………………...30
ANNEXE 03 : FICHE DE DECLARATION DE LA TVA…………………………………………….....31

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Processus de déclaration de la TVA de la société TEC SARL par le CGA KOUSOK

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 1

PREMIERE PARTIE : la présentation générale du CGA KOUSOK

Le CGA KOUSOK Thomas apporte son assistance en matière de fiscalité aux

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 2

CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DU CGA

Section 1. Organisation du CGA

I. Contexte, création et évolution

Dans le sens de la poursuite de la politique d’amélioration du climat des affaires et procédant

139/MINFI/DGI/LC/L du 09 Mars 2009 et renouvelé par l’arrêté

Le CGA connaît une croissance sans cesse grâce à ses représentations :

Tableau n°1 : les représentations du CGA KOUSOK Thomas

II. Structure, Missions et fonctionnement du CGA KOUSOK Thomas

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 4

Cette mission regroupe la mission de la tenue et de la présentation de la comptabilité.

La mission de tenue de comptabilité consiste en la délocalisation de la comptabilité de l’entreprise

La mission de présentation de comptabilité consiste en l’établissement des états de synthèses selon

 Conseil aux entreprises

 l’assistance dans l’accomplissement des obligations déclaratives et de paiement :

 L’assistance en matière de contentieux fiscal

 L’information et la sensibilisation sur les nouvelles dispositions fiscales touchant le

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 5

 Les missions spécifiques

- un droit d’adhésion et une cotisation annuelle.

Au début de chaque exercice, le CGA KOUSOK arrête un programme d’activités, accompagné

- les allocations de fonctionnement, dont la rémunération des professionnels permanents

- les allocations destinées à l’investissement.

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 6

 Promouvoir chez les adhérents (personnes physiques ou morale), la pratique de la

Section 2 : Approche analytique et systématique de l’entreprise

Le système d'information se situe à deux niveaux: l'information interne et l'information

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 7

- Le MINFI est chargé d’apporter son assistance technique au CGA ; principalement, en

Nous pouvons citer entre autres :

- Les Prestataires vendeurs livreurs (PVL) SABC ;

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 8

- Les agriculteurs et éleveurs ;

Le CGA KOUSOK a comme concurrents dans la région de l’Ouest le CGA SYNEDEBOC, le

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 9

CHAPITRE II : DEROULEMENT DU STAGE

SECTION I : ACCEUIL, INTEGRATION ET APPORT DU STAGE

II- APPORT DU STAGE

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 10

SECTION II- ACTIVITES DU STAGE

I- Le renouvellement d’inscription a l impôts libératoire

L’exercice de cette activité nous a permis d’apprendre comment se fait-la

II- Assistance et suivi du control fiscale d un client :

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 11

III- La déclaration de la tva :

IV- RAISON DU CHOIX DU THEME

Lors de notre recherche, nous avons constaté un problème en ce qui concerne

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 12

société TEC SARL par le CGA KOUSOK Thomas »

Nos observations et analyses concernant la déclaration de la TVA des clients du

La loi n°99/099 du 16 Juillet 1999 fixant organisation et les modalités d’exercice de la

Rédigé et présenté par KEMMOE SIBEUFE LOIC 14

CHAPITRE III : MISE EN ŒUVRE PRATIQUE DE LA

SECTION I : Les différentes étapes aux processus de déclaration de la TVA

I- Réception des factures des clients

II- Le dépouillement des factures

II -1 VERIFICATION DE LA CONFORMITE DES FACTURES

II-2 La liquidation de l’impôt : Pré calcule (Tva Facturée ; TVA

1- Calcul de la TVA facturée