Ronas G. Memoire Final

REPUBLIQUE DU BENIN
********
MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA

RECHERCHE SCIENTIFIQUE(MESRS)
***********
DIRECTION GENERALE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR

(DGES)
**************
INSTITUT INTERNATIONAL DE FINANCE DE MANAGEMENT ET

D’EXPERTISE COMPTABLE (iifmec)
*****************
MEMOIRE DE FIN DE FORMATION POUR L’OBTENTION DU

DIPLÔME DE LICENCE PROFESSIONNELLE
****************
Option : Sciences de gestion Filière : Finance Comptabilité et Audit
THEME :
ANALYSE DE L’IMPORTANCE DE
L’ASSISTANCE FISCALE DES PME PAR LE
CABINET EXPERTS REUNIS
Réalisé par
Bruno Ronas Mahuna GNONHOUE
Sous la supervision de :
Maître de stage : Directeur de mémoire

M. Cyrille ADANKON M. Marius KOMOULO
Expert-comptable Professeur de Fiscalité
Juin 2023
Analyse de l’importance de l’assistance fiscale des PME par le Cabinet EXPERTS
REUNIS SARL
AVERTISSEMENT
L’Institut International de Finance de Management et

d’Expertise Comptable (iifmec) n’entend donner
aucune approbation ni improbation aux opinions
émises dans ce mémoire. Ces opinions doivent être
considérées comme propres à leurs auteurs.
Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 2

REUNIS SARL
DEDICACE
A
 Mon Père Roland GNONHOUE

 Ma Mère Yvonne DEGBOE
B. Ronas GNONHOUE

REUNIS SARL
REMERCIEMENTS
Avant de commencer la présentation de ce rapport de stage, je trouve opportun de
remercier toutes personnes ayant contribué de près ou de loin à l’élaboration de ce
mémoire, aux personnes qui m’ont beaucoup appris et qui m’ont accordé leur temps
souvent précieux et des soutiens technique, moral et matériel. Mes remerciements vont
particulièrement à l’endroit de :
 Romuald GNONHOUE pour son soutien moral et financier infaillible tout au

long de mes études et de la rédaction de ce présent mémoire ;
 Raoul KOUSSE promoteur d’iifmec ;
 tout le personnel administratif d’iifmec, pour leurs multiples efforts au cours de
notre formation ;
 tous les membres du jury pour le temps consacré à la lecture et à l’appréciation
de ce mémoire ;
 mon directeur de mémoire M. Marius KOMOULO qui, malgré ses multiples
occupations a pu diriger avec beaucoup d’attentions ce travail ;
 mon maitre de stage M. Cyrille ADANKON pour ses conseils et son attention
particulier durant mon stage au sein du cabinet ;
 tout le personnel du cabinet EXPERTS REUNIS pour l'accueil chaleureux et les
conseils prodigués.
B. Ronas GNONHOUE

REUNIS SARL
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS
AIB : Acomptes d'Impôt assis sur les Bénéfices.
CA : Chiffre d’Affaire
CGI : Code Général des Impôts
CNSS : Caisse National de Sécurité Social
DGI : Direction Général des Impôts
ER : Experts Réunis
IFU : Identifiant Fiscal Unique
IS : Impôts sur les Sociétés
ITS : Impôt sur Traitement et Salaire
OECCA-BENIN : Ordre des Experts Comptables et Comptables Agrées du BENIN
PME : Petite et Moyenne Entreprise
SARL : Société Anonyme à Responsabilité Limité
SYSCOHADA : Système Comptable pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des
Affaires
SWOT: Strengths, Weaknesses, Opportunities and Threats
TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée
TPS : Taxe Professionnelle Synthétique
VPS : Versement Patronal sur Salaire

REUNIS SARL
LISTE DES TABLEAUX
Tableau 1 : Analyse SWOT 24
Tableau 2 : Regroupement des problèmes par centre d’intérêt 25
Tableau 3 : Tableau de bord de l’étude 31
Tableau 4 : Régime d’imposition 36
Tableau 5 : Le barème progressif de L’ITS 40
Tableau 6 : Répartition des données d’enquête relatives à la
46
connaissance des impôts et taxes
Tableau 7 : Répartition des données d’enquête relatives au calcul de
46
la base imposable des impôts et taxes
Tableau 8 : Répartition des données d’enquête relatives à
47
l’information sur les dates d’exigibilités des impôts et les sanctions
Tableau 9 : Répartition des données d’enquête relatives à
47
l’information sur la tenue de comptabilité régulière
Tableau 10 : Tableau de synthèse de l’étude 52

REUNIS SARL
SOMMAIRE
AVERTISSEMENT 2
DEDICACE 3
REMERCIEMENTS 4
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS 5
LISTE DES TABLEAUX 6
SOMMAIRE 7
RESUME 8
INTRODUCTION 9
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DU CABINET EXPERTS REUNIS, OBSERVATIONS DE STAGE
ET CIBLAGE DE LA PROBLEMATIQUE 12
Section 1 : Présentation du Cabinet EXPERTS REUNIS 13
Paragraphe1 : Statut juridique, Objectifs, missions et activités 13
Paragraphe 2 : Organes et Ressources 15
Section2 : Déroulement du stage et l’observation du stage 18
Paragraphe 1 : Déroulement du stage 18
Paragraphe 2 : Observation du stage 22
CHAPITRE 2 : CADRE THEORIQUE ET LA METHODOLOGIE DE RECHERCHE 26
SECTION 1 : Cadre théorique de l’étude 26
Paragraphe1 : La problématique et l’intérêt de l’étude 27
Paragraphe2 : Objectifs, Hypothèses 28
SECTION 2 : Cadre méthodologique 32
Paragraphe 1 : Clarification conceptuelle et revue de littérature 32
Paragraphe 2 : Méthodologie de recherche 43
CHAPITRE 3 : ANALYSE DES DONNEES ET APPROCHES DE SOLUTIONS 45
Section 1 : Présentation et analyse des données 46
Paragraphe1 : Présentation des données 46
Paragraphe 2 : Analyse des données 47
Section 2 : Approches de solutions et conditions de mise en œuvre 49
Paragraphe 1 : Approches de solutions 49
Paragraphe 2 : Conditions de mise en œuvre (des approches de solutions) 51
CONCLUSION 54
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES 56
ANNEXES 57
TABLE DES MATIERES 60

REUNIS SARL
RESUME
EXPERTS REUNIS SARL est un cabinet d’expertise comptable exerçant diverses

missions parmi lesquelles on peut noter l’assistance fiscale aux PME. Durant notre stage
au sein de ce cabinet, nous nous sommes intéressés à l’importance des cabinets
d’assistance comptable et fiscale dans la vie des PME. Dans cette même lancé motiver
et encourager les PME à solliciter ces cabinets pour leur suivi et survie face aux
différentes réformes que nécessite le développement économique dans le monde. Pour
faire face à la relance économique que connais le monde, l’Etat Béninois a initié des
réformes structurelles dans tous les secteurs de son économie. L’administration fiscale
occupe une place importante dans ces réformes, afin de se rendre plus performant et
productive. Ainsi pour le respect des nouvelles normes et exigences fiscales, les PME
doivent être accompagnées par les cabinets d’expertises comptable et fiscal à travers les
conseils, formation et suivi. Le problème général de notre étude réside dans l'absence
de la mise en application des lois fiscales en vigueur au Benin par les PME. Les
problèmes spécifiques qui découlent de cette problématique, sont entre autre la
mauvaise appréciation de la matière imposable dans certaines PME, le non-respect des
lois fiscales relative aux impôts et taxes, déficit apparent du système de contrôle interne
fiscale. A chaque problème spécifique est attribuée une hypothèse approuvée par nos
enquêtes. Le traitement de ces différents problèmes nous a amène faires des suggestions
d’approches de solutions et les conditions de mise en œuvre. La mise en application de
ses approches de solutions peut améliorer les pratiques de gestion comptable et fiscale
des PME.
Mots clés : matière imposable, déficit, assistance, réformes, normes

REUNIS SARL
INTRODUCTION

REUNIS SARL
L’entreprise est un système composé d’un ensemble d’éléments ouverts, c’est-à-dire en
relation dynamique avec son environnement. Celui-ci étant complexe et en perpétuelle
mutation. L’entreprise recherchée a donc l’information nécessaire pour saisir les
opportunités et se prémunir des menaces éventuelles. Les entreprises privées
notamment, les petites et moyennes entreprises (PME) jouent un rôle capital dans les
économies en développement en général, et dans l’économie béninoise en particulier.
Elles constituent un élément essentiel de croissance et de création d’emplois. Les PME
sont prédominantes et représentent entre 90 et 95% de la population totale des
entreprises au niveau mondial. Elles représentent également plus de 80% des emplois et
plus de 70% du total des entreprises béninoises. Elles contribuent pour plus de 15% au
produit intérieur brut (PIB).
Dès lors, pour faire face à l’environnement concurrentiel, les dirigeants d’entreprises
doivent combiner les techniques de gestion les plus appropriées à l’étude des facteurs.
La compréhension des phénomènes internes et externes, comptabilité, la fiscalité
permettront l’enregistrement et la classification des frais valorisés ou quantitatifs qui
marquent la vie de l’entreprise. Ainsi ceux-ci permettront une organisation comptable,
fiscale et financière conforme à la législation en vigueur.
La nouvelle organisation des services fiscaux vise à tirer le meilleur profit de la
segmentation de la population fiscale. Ainsi, il s’agit de contribuer à :
 renforcer la nouvelle approche d’administration de l’impôt qui place le
contribuable au centre des préoccupations. Le contribuable est dorénavant traité
comme un ‘’client’’ qui doit bénéficier d’un service adéquat ;
 assurer l’élargissement de l’assiette.
Compte tenu de leur structure organisationnelle, certaines entreprises ont souvent besoin
d’être assistées pour une bonne gestion comptable, fiscale et financier
C’est dans cette optique que le cabinet EXPERTS REUNIS est sollicité par les PME
pour contribuer à l’élaboration d’outils pour une meilleure organisation fiscale.
Mais cette contribution est-elle faite de manière adéquate ? C’est pour réfléchir à cette
interrogation que nous nous sommes orientés vers le thème : « Analyse de
l’importance de l’assistance fiscale dans les PME par le cabinet EXPERTS
REUNIS ».

REUNIS SARL
Le présent document est subdivisé en trois chapitres. Le premier est consacré à la
présentation du cabinet EXPERTS REUNIS, observation du stage et ciblage de la
problématique. Le deuxième chapitre traite de la conception et la mise en application du
cadre théorique et méthodologique de l’étude. Le troisième chapitre aborde la question
de la collecte et de l’analyse des données, proposition des approches de solution et les
conditions de mise en œuvre.

REUNIS SARL
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DU
CABINET EXPERTS REUNIS,
OBSERVATIONS DE STAGE ET CIBLAGE
DE LA PROBLEMATIQUE

REUNIS SARL
Section 1 : Présentation du Cabinet EXPERTS REUNIS
Paragraphe1 : Statut juridique, Objectifs, missions et activités

I. Statut juridique et objectifs
 Statut juridique
Le cabinet EXPERTS REUNIS a été créé en 2013 au Benin sous la forme d’une société
anonyme à responsabilité limitée avec un capital social de 1,5 million FCFA. Le cabinet
EXPERTS REUNIS est une entité économique de prestation de service à but lucratif
avec pour objet social, l’audit, l’expertise comptable, le commissariat aux comptes et
l’informatique.
Le Cabinet EXPERTS REUNIS SARL est géré par un Expert-comptable inscrit au
tableau de l’Ordre des Experts comptables et Comptables Agréés du Bénin (OECCA-
Bénin) sous le N° 208-EC. La fiche signalétique du cabinet ER se présente comme suit :
DENOMINATION EXPERTS REUNIS SARL

Société à Responsabilité Limitée au capital de
FORME JURIDIQUE
1 500 000 FCFA
DATE DE CRÉATION 31 juillet 2013
REGISTRE DU COTONOU N° RCCM RB/COT/14 B 12421
COMMERCE du 05 Novembre 2014
N° IFU 3201407873518
N° CNSS 16580136
Exercice de la Profession d’Expertise
Comptable et toutes activités compatibles :
COMPETENCES
Audit ; Expertise Comptable ; Etudes ; Conseil
et Formation.
SIEGE SOCIAL COTONOU
Akpakpa-Centre, Immeuble dans l’enceinte de
l’Eglise Protestante Méthodiste BETHANIE
BUREAUX
05 BP 1420 COTONOU - BENIN
Tél : (229) 64 64 64 14 / 97 44 30 30
expertsreunis13@gmail.com
EMAIL
adcyrille73@gmail.com
 Objectifs
Les objectifs de ER sont basés sur trois axes :
• L’assistance en organisation comptable, fiscale et financière ;
• L’audit des comptes annuels des entreprises ou des projets ;
• L’étude spécifique sur les questions juridique, fiscales, économiques et financières.

REUNIS SARL
II. Missions et activités
 Missions
Le cabinet ER a pour mission :
 L’assistance aux entreprises
Elle consiste en la mise en place des structures d’information et de contrôle de gestion
(ORGANISATION), l’élaboration et la présentation des documents sociaux fiables
(COMPTABILITE), la rédaction d’un plan de type de cahier de charge et le
développement de logiciels de gestion (INFORMATIQUE), la résolution des questions
fiscales (FISCALITE), l’application de la législation et de la réglementation du travail
(SOCIAL), le choix de la forme sociale, le secrétariat de société (CA, AG), l’étude des
contrats (DROIT DES AFFAIRES), l’arbitrage et les missions judiciaires (EXPERTISE
JUDICIAIRE) et auprès des banques, l’analyse et la présentation des dossiers de
financement appropriés, d’étude de faisabilité.
 Audit, Diagnostics et Evaluation des Entreprises
Le cabinet ER réalise à la demande des instances (C.A., Etats, Bailleur de fonds…) des
missions de contrôle, de diagnostic d’entreprise ou de projet, d’étude de viabilité, d’audit
global ou spécifique, tel qu’Audit comptable et financier, Audit commercial, Audit
informatique, commissariat aux comptes, l’évaluation d’actifs d’entreprise ou de projet,
la restructuration d’entreprises publiques ou privées, l’étude spécifique de questions
juridiques et financières.
 Etudes économique, financières et fiscales
Le cabinet ER offre aux organisations, lors de leur création divers accompagnement
relatif à la création d’entreprise. Les entreprises au démarrage de même que celles en
difficulté peuvent bénéficier d’appui et conseils.
 Activités
Le cabinet ER a plusieurs activités aux nombres desquelles nous pouvons citer, entre
autres :
 Audit et commissariat aux comptes :
Il consiste en l’examen des comptes d’une entreprise en vue d’émettre son opinion sur
la régularité, la sincérité et l’image fidèle des états financiers. Les missions d’audit sont

REUNIS SARL
réalisées aussi bien au Benin que dans d’autres pays de la sous-région. Le cabinet ER
effectue ses missions pour les clients entités exerçant dans les domaines suivants :
Négoce, Industrie, Assurance, Projet de développement et Administration publique.
A cet effet, le directeur de cabinet est nommé Commissaire aux comptes de plusieurs
entités au Benin.
 Conseil
Dans ce domaine, le cabinet ER offre une gamme variée de services. Nous pouvons
notamment citer :
 Conseil en droit des affaires, droit des sociétés et du travail.
 Consultation et assistance fiscale.
 Assistance au redressement fiscal.
 Etudes fiscale spécifiques.
 Optimisation fiscale.
 Accompagnement à la création d’entreprise.
 Formation
L’activité formation du cabinet ER offre ses services à toute personne qui désire
apprendre des Logiciels de Gestion et de Comptabilité à l’usage des entreprises. Sont
également possibles, des formations en :
 Evaluation des besoins de formation.
 Accompagnement à l’élaboration des plans de formation.
 Accompagnement dans l’embauche et le débauchage du personnel.
 Evaluation du personnel.
 Renforcement ponctuel et continu des capacités du personnel.
Paragraphe 2 : Organes et Ressources

I. Organisation du cabinet
La structure du Cabinet fait apparaître l'organisation administrative et technique.
 Organisation administrative
Elle est basée essentiellement sur une direction générale et l'ensemble des collaborateurs
et des consultants extérieurs.
 La Direction générale
Elle est assurée par l'associé gérant et la secrétaire
REUNIS SARL
 L'Associé Gérant
Il assure la direction, la supervision et la coordination de toutes les activités qui s'y
mènent, ordonne les dépenses, les recettes et représente le cabinet. Il assure la
Coordination de l’ensemble des fonctions au sein et hors pour l’intérêt du Cabinet
 La Secrétaire Administrative (SA)
Elle est chargée de :
 gérer les appels téléphoniques ; réceptionner, enregistrer, traiter, et ventiler les
courriers ;
 répertorier et classer les documents ;
 accueillir, informer et orienter les visiteurs ;
 superviser et d'exécuter les travaux de saisie ;
 préparer et organiser les réunions, rendez-vous et déplacements des
responsables du cabinet ;
 exécuter toutes autres tâches à lui confier par les supérieurs hiérarchiques.
 Traitement technique des dossiers

 La tenue d’une comptabilité régulière
Dans sa mission, le cabinet veille à ce que la comptabilité soit tenue de façon régulière
conformément aux règles en vigueur et principes comptables généralement admis. Au
nombre des documents dont la tenue est obligatoire, on peut citer : le journal, le grand
livre, le livre d'inventaire et le livre salaire. Plusieurs tâches sont donc accomplies ;
parmi lesquelles on peut citer :
o le classement et numérotation des pièces comptables : consiste à les classer
selon l'ordre chronologique d'opération dans un classeur à levier. Quant à la
numérotation, elle consiste à donner à chaque pièce comptable un numéro de
saisie en vue de faciliter des recherches ultérieures ;
o l'imputation des pièces comptables ; c'est l'inscription d'une somme dans un
compte approprié à son débit ou à son crédit. En effet, elle est la phase la plus
importante car une imputation inappropriée aura pour conséquence l'image
correcte des états financiers ;
o L'enregistrement au journal dans le progiciel : la saisie porte sur la date de
l'opération, les références de la pièce comptable, comptes à débiter et à
REUNIS SARL
créditer et leurs montants, sans oublier le libellé de l'opération. Un plan
comptable a été établi conformément au référentiel de base SYSCOHADA
révisé et sert de guide.
o Le remplissage de journal salaire et de grand livre : il consiste à remplir le
journal des salaires sur la base des états de salaires mensuels et à remplir le
grand livre sur la base du récapitulatif des opérations de la période.
 L’élaboration des états financiers
Les états financiers sont des états périodiques établis pour rendre compte du patrimoine,
de la situation financière et du résultat de l'entreprise ils comprennent entre autres : le
compte de résultat ; le TFT, le bilan, les notes annexes. Ce service est en étroite liaison
avec le suivi fiscal.
o sur le plan fiscal
Il s'agit essentiellement pour l'entreprise de rentabiliser le maximum possible leurs
activités, leurs investissements et leurs choix tout en restant en règle vis-à-vis de
l'administration fiscale. Pour y arriver le cabinet se doit l'obligation de gérer les
déclarations fiscales et sociales effectuées de façons mensuelles, trimestrielles et parfois
annuelles pour le compte des clients.
- Etablir les fiches de déclarations de TVA, AIB, CNSS, IS ;
- Préparer les documents fiscaux en cas de besoins ;
- Répondre à tous les questionnaires présentés par le service fiscal.
 Fonctionnement du Cabinet
Chacun de ses départements est animé par un responsable et fonctionne de façon
autonome mais en étroite collaboration pour la mise en œuvre harmonieuse des moyens
du cabinet.
 Moyens mis en œuvre
Le cabinet dispose d'un nombre assez important de collaborateurs expérimentés et
hautement qualifiés dans l'exercice de la profession de l'expertise comptable. Ce sont
entre autres des experts comptables diplômés, des universitaires titulaires de diplômes
de deuxième et troisième cycle en économie, en droit, en gestion des projets. Il dispose
aussi des ressources financières provenant essentiellement des recettes encaissées et qui
lui permettent d'exécuter diligemment ses travaux.
REUNIS SARL
II. Les ressources

A. Les Ressources humaines
Le cabinet ER est dirigé par un expert comptable avec de solides expériences dans les
différents domaines d'intervention du Cabinet et exerçant des missions d'audit aussi bien
légales que contractuelles. Il dispose également des professionnels de l'audit, de la
comptabilité et des finances, diplômés de grandes écoles de gestion ayant acquis de
solides expériences dans le domaine de l'audit comptable et financier des organisations
et entreprises de tous secteurs à travers de nombreuses années de pratiques
professionnelles.
La compétence, la rigueur dans le travail, l'expérience professionnelle et la capacité
d'adaptation du personnel assurent aux clients des prestations de très grande qualité.
B. Les Ressources matérielles

Les moyens matériels dont dispose ER sont des outils professionnels modernes au
nombre desquels nous pouvons citer : un pare informatique moderne et intégré ; des
outils d'audit performants ; des logiciels de gestion et de traitement de données de
dernière génération.
Section2 : Déroulement du stage et l’observation du stage

En vue de confronter nos connaissances théoriques aux réalités de la vie professionnelle
et de répondre aux exigences nous avons effectué un stage de trois mois au cabinet ER
Ainsi, nous parlerons également des différents travaux exécutés au cours de notre stage,
des difficultés rencontrées et nous émettrons des suggestions par rapport à ces
difficultés.
Paragraphe 1 : Déroulement du stage

Nous avons assisté aux travaux d'assistance comptable demandés par les clients à la
tenue de leur comptabilité sur la base des pièces comptables qu'ils nous envoient
périodiquement. Les travaux peuvent donc être scindés en travaux courants et
périodiques.

REUNIS SARL
I. Travaux effectués
A. Travaux courant
 Le triage des pièces
Au cabinet, nous recevons plusieurs pièces de nos clients. Il s'agit pour nous d'identifier
celles qui constituent de véritables pièces comptables et qui doivent être imputées dans
les comptes concernés.
 Le classement des pièces
Ici, nous avons appris à faire le classement des pièces par mois et ce, suivant un ordre
chronologique de date. Après le classement, les pièces sont rangées dans leurs chronos
respectifs, représentatifs de la succession des pièces des différents comptables.
 Imputation des pièces
Il nous revient à ce niveau de passer les écritures correspondantes aux différents libellés
inscrits sur chacune des pièces comptables. Avant la saisie, le chargé des dossiers
procède à la vérification et à la validation des écritures passées.
 La saisie des pièces
Le logiciel de comptabilité utilisé au cabinet est : Perfecto
La saisie des pièces consiste à enregistrer les écritures comptables à l'aide de l'un des
logiciels du cabinet et cela sur la base des opérations effectuées par les clients et
supportées par les pièces comptables. Elle est faite à partir des écritures imputées.
 La numérotation des pièces
Elle se fait au fur et à mesure de l'évolution de la saisie des pièces. Pour faciliter les
éventuelles recherches ou vérifications ultérieures, il est affecté à chaque pièce
comptable un numéro qui est celui d'enregistrement de la pièce dans le journal de saisie.
B. Les travaux périodiques

 Le contrôle périodique
Nous procédons à la vérification des soldes de chaque compte après la saisie dans le
logiciel. Il s'agit de tirer le grand livre du compte concerné, de faire le pointage des
opérations saisies à partir des pièces adéquates et de corriger les erreurs retrouvées.
 Les déclarations fiscales
Le crédit de TVA ou TVA à payer au titre d'un mois doit être déclaré à l'administration
fiscale au plus tard le 10 du mois suivant celui des opérations. Elle correspond à la
REUNIS SARL
différence entre le montant de la taxe collectée et celui de la taxe déductible. L'Impôt
sur Traitement Salaire (ITS) déterminé par rapport au montant du salaires imposable
arrondis au millier de francs inférieur est calculé par application du barème de taux
progressifs suivants :
Tranches Taux en %
0 à 60 000 0
60 001 à 150 000 10
150 001 à 250 000 15
250 000 à 500 000 19
Plus de 500 000 30
L'ITS est payé au plus tard le 10 du mois suivant le mois de paiement. Le Versement
Patronal sur Salaire (VPS) représente 4% du salaires imposable arrondis au millier de
francs inférieur. Il doit être également payé le 10 du mois suivant le délai de paiement.
L'impôt IS constitue une ressource assez importante dans le cadre de l'élaboration de la
pratique budgétaire de l'Etat. Il existe quatre acomptes à payer dans le dernier mois de
chaque trimestre de l'année (Mars, Juin, Septembre, Décembre). Les prélèvements sur
les prestations de services sont déterminés par application d'un taux de 5% pour les
personnes ne disposant pas de numéro IFU ou de 3% pour les personnes ayant un
numéro IFU sur le montant de la prestation. Ils doivent être payés au plus tard le 10 du
mois suivant celui du règlement.
 Les déclarations sociales
Au titre des déclarations sociales, nous avons calculé et déclaré les cotisations patronales
qui varient entre 16,4% et 19,4% décomposée comme suit : patronales et la cotisation
ouvrière.
- Les prestations familiales représentant 9% du montant brut des salaires ;
- Le risque professionnel dont le taux varie entre 1% et 4% selon la nature des activités
de l'entreprise et est appliqué au montant brut des salaires ;
- La pension de retraite représentant 6,4% des salaires La cotisation ouvrière représente
3,6% du montant brut des salaires. Les déclarations sociales sont faites trimestriellement
et doivent être déposées et liquidées au plus tard le 15 suivant la fin du trimestre.

REUNIS SARL
II. Compétences acquises

Au cours de notre stage nous avons acquis d’autres compétences telles que :
A. Utilisation du logiciel PERFECTO

Le logiciel perfecto est un logiciel comptable. Durant notre stage, nous avons appris à
saisir les écritures relatives aux pièces comptables. Pour ce faire, nous avons appris à
créer un dossier représentant l'entreprise client en insérant le logiciel à utiliser et le nom
de la société client. Ensuite, il faut saisir les écritures dans les journaux et si possibles
créé des journaux pour les saisies. Enfin au cours des saisies, il faut créer des comptes
spécifiques comme "4011ASS" ou "4111ASS" pour designer Assurance fournisseurs ou
Assurance client.
Ce logiciel permet aussi de faire :
• Le pointage : il se fait sur la base des relevés bancaires et des écritures passées
en comptabilité. Il consiste à associer les opérations enregistrées à la banque et
les mouvements enregistrés en comptabilité. Lorsque toutes les écritures sont
pointées, il faut vérifier si les soldes du relevé et ceux des écritures
comptabilisées sont identiques ; s’ils le sont alors la banque est justifiée.
• Le lettrage : il consiste à associer les opérations et de constater le bon règlement
des factures. Il permet d’identifier les factures en attente de règlement, ou dont
le règlement ne correspond pas au montant prévu. Le lettrage se fait
automatiquement (par montant ou par référence) ou manuellement dans le
logiciel PERFECTO.
• L’analyse des mouvements : qui permet de vérifier si le principe de la partie
double est respecté, si les écritures comptables sont correctes, afin de déceler
d’éventuelles erreurs ou omissions et de vérifier si elles traduisent effectivement
la réalité des opérations.
• Justification des soldes : Elle a pour objectif de vérifier si le solde de chaque
compte correspond bien à la synthèse des opérations comptabilisées.
Particulièrement pour justifier les comptes de tiers (classe 4 dans l’OHADA
comme dans le système français), il faut afficher la fenêtre « Lettrage », et

REUNIS SARL
sélectionner le compte à justifier pour prendre connaissance de la composition
du solde.
B. Utilisation du tableur EXCEL

Le tableur EXCEL est un outil essentiel dans l'assistance comptable car elle permet de
produire des tableaux et permet de bien structurer les tableaux comme "la balance" et
d’effectuer des opérations qui seront beaucoup plus complexes et longues si on devrait
le faire avec d’autres logiciels autres qu’un tableur.
Paragraphe 2 : Observation du stage

I. Les difficultés
A. Difficultés au niveau du cabinet
Malgré l’existence d’une procédure fiscale bien définie notamment la mise en place d’un
dispositif entre le client permettant une bonne coordination pour l’atteinte des objectifs
d’assistance fiscale, nous avons fait des constats qui ne sont pas toujours les meilleurs.
Ces constats ne concernent pas non seulement l’exécution des missions fiscales pour les
clients, mais aussi le fonctionnement général du cabinet.
Parmi ces insuffisances, nous avons noté :
 Manque de moyens matériels pour la célérité dans l’exécution des travaux ;

 Une insuffisance de personnel eu égard au nombre de dossier que le cabinet a
dans son portefeuille clients ;
 Une utilisation importante du papier alors qu’on tend vers l’informatisation de
tout le système d’information comptable.
B. Difficultés au niveau des entreprises

A partir du tableau de prise de connaissance générale de l’établissement assisté par le
cabinet ER, nous avons fait les constats suivants :
 au plan comptable :
- absence du bilan et du compte de résultat ;
- absence du tableau des mouvements des stocks ;
- mauvaise imputation de certaines pièces comptables;
- absence de manuel de procédure pour le traitement des données comptables ;

REUNIS SARL
- irrégularité dans les états financiers……
 au plan fiscal :
- défaillance dans le traitement des informations fiscales ;
- non-respect des échéanciers fiscaux et persistance des pénalités fiscales ;
- fréquence des redressements fiscaux……
Notons également que malgré le temps que leur accorde le cabinet, il arrive que les
comptables de certaines entités ne fournissent pas les documents à temps. Certaines
entités sont mal organisées, ce qui entraine l’absence de certaines pièces comptables….
II. Regroupement des problèmes

A l’heure de la mondialisation, où l’environnement économique fortement concurrentiel
des entités est marqué par l’organisation. La plupart des PME des pays en voie de
développement font malheureusement face à des difficultés énormes. Entre autres
difficultés, on peut évoquer l’organisation fiscale qui constitue de plus en plus une
préoccupation des dirigeants des PME. Pourtant, pour mieux réaliser sa mission, chaque
organisation a besoin de son environnement afin de se procurer des ressources qu’elle
devra utiliser de manière efficiente pour atteindre cette mission.
C’est dans cette optique que Chantal POTY et Ali GARMILLIS ont affirmé dans leur
ouvrage Comptabilité Financière parue en 2002 que l’organisation qui reçoit des
ressources vis-à-vis des personnes qui la financent, a un devoir d’information sur la
manière dont les ressources sont utilisées.
Ce devoir est beaucoup plus large et peut être au profit de l’ensemble des partenaires
de l’entité. Afin de répondre à ces besoins d’information, l’entité doit se doter d’une
fiscalité qui aura pour but de produire l’information synthétique. Ce qui permettra aux
dirigeants de prendre des décisions fiables et à contrôler à postériori la santé financière
et fiscale de l’entité.
Pour faire face à la mondialisation, les dirigeants des entreprises doivent donc disposer
d’outils fiables de décision et de gestion en temps opportun. Cependant, faute de
documentation et formation, les petites et moyennes entreprises du Bénin ne répondent
pas aux exigences économiques en matière de fiabilité et d’exactitude des Etats
financiers. Pour y remédier, les entreprises sous l’appui des cabinets d’Expertises
comptables et fiscale veillent à la mise en place des outils fiables de décision et de
REUNIS SARL
gestion financière dans les PME. C’est dans cette logique que nous avons jugé utile de
mener nos réflexions sur le thème « Analyse de l’importance de l’assistance fiscale
des PME par le cabinet EXPERTS REUNIS »
Tableau 1 : Analyse SWOT
ATOUTS FAIBLESSES
 le retard dans la réalisation des travaux ;
 la jeunesse et le dynamisme du personnel ;
 les erreurs ou omissions d’imputation ;
 la jouissance d’une bonne expérience dans le
 la surcharge de travail du prestataire qui dispose
domaine de l’expertise comptable et fiscal ;
généralement d’un portefeuille importante de
 la bonne ambiance de travail ;
clients et d’un personnel restreint ;
 le respect strict des heures de travail ;
 le non-respect des engagements de la part des
 la bonne méthode et la rigueur dans le classement des
clients ;
dossiers avec dénomination de chaque entité qui
 l’asymétrie d’informations ;
facilite les recherches ;
 la non maîtrise de la comptabilité aux niveaux des
 l’élaboration et suivi des missions ;
PME ;
 la formation continue du personnel ;
 la non actualisation du manuel de procédures ;
 un cadre de travail approprié et propre ;
 la faible appréhension des textes fiscaux par les
 vérification des pièces et archivage des documents ;
entreprises clientes ;
 le mauvais traitement des obligations fiscales ;
 la non-conformité des déclarations fiscales.
OPPORTUNITES MENACES
 Intensification de la concurrence ;
 la contribution à l’élaboration d’un dispositif fiscale
 perte de la clientèle ;
plus fidèles à la réalité économique ;
 participation au bon déroulement de la société ;
 régularisation des données comptables pour la
conformité avec le Code Général des Impôts ;
 remise de données plus claire et précis
Source : Fait par nous-mêmes
Tableau 2 : Regroupement des problèmes par centre d’intérêt

REUNIS SARL
N° Centre Problèmes spécifiques Problèmes Problématiques

d’intérêts Généraux
1 -Manque de dynamisme au service Gestion non Problématique de la mise

comptable dans l’actualisation des optimale de la en place d’une
nouvelles reformes comptables et fiscales ; comptabilité comptabilité fiable
-Absence des documents de base

Gestion comptables dans certaines entreprises, tels
comptable que le Code Général des Impôts et le
référentiel comptable en vigueur ;
-Absence des livres de recettes et de

dépenses au sein des entreprises soumises
à la TPS.
2 -Non-respect volontaire ou involontaire Gestion non Problématique de

des règles fiscales ; optimale de la l’importance de
fiscalité l’assistance fiscale
-Méconnaissance de certaines dispositions
fiscales ;
Gestion -Discordance entre stratégie fiscale et

fiscale stratégie globale de l’entreprise ;
-Réticence des dirigeants à investir dans la

formation et à la mise à jour des
connaissances du personnel par rapport
aux nouvelles dispositions fiscales
3 Gestion Manque de personnel Gestion peu Problématique de la

des efficace des gestion efficace des
ressources ressources ressources humaines
humaines humaines
Source : Nous-même

REUNIS SARL
CHAPITRE 2 : CADRE THEORIQUE

ET LA METHODOLOGIE DE
RECHERCHE
SECTION 1 : Cadre théorique de l’étude

REUNIS SARL
Paragraphe1 : La problématique et l’intérêt de l’étude
I. La problématique
Au cours de la restitution du mécanisme de fonctionnement de l’état des lieux, plusieurs
problèmes ont été identifiés et regroupés en trois différentes problématiques à savoir :
 la mise en place d’une organisation fiscale fiable ;
 l’importance de l’assistance fiscale ;
 la gestion efficace des ressources humaines.
Une analyse de ces différentes problématiques identifiées nous laisse percevoir qu’elles
sont toutes pertinentes. Malgré leur importance, nous procèderons au choix d’une seule.
Au Bénin, le système fiscal est déclaratif. Il revient donc aux contribuables de déclarer
leurs activités au service des impôts. Mais force est de constater que le dispositif mis en
place par l’administration est complexe et ne permet pas aux contribuables de remplir
cette obligation. Ainsi la plupart des entreprises qui résistent sont souvent victimes des
contrôles, vérifications voire des redressements par le fisc.
Pour contribuer aux soulagements des difficultés des contribuables, l’Etat a pris la
décision de moderniser l’administration fiscale à travers des reformes. L’actualisation
du code général des impôts, la digitalisation des procédures fiscales tel que la télé
déclaration et télé paiement favorise le confort des contribuables. Malgré la suppression
des longues procédures et tracasseries, la maitrise des lois et règlements en matière
fiscale continue d’être un casse-tête pour les promoteurs d’entreprise.
Ce phénomène est surtout dû à la non-assistance des entreprises par les cabinets
d’expertise comptable.
Dans le souci de contribuer efficacement à la résolution de ces problèmes, nous avons
choisi de porter notre réflexion sur le problème général qui est l’absence de la mise en
application des obligations fiscales dans les PME et qui est caractérisé par les problèmes
spécifiques suivants :
 La mauvaise appréciation de la matière imposable dans certaines PME
 Non-respect des lois fiscales relatives aux impôts et taxes au Bénin dans les PME
 Déficit apparent du système de contrôle interne.
Ainsi, dans le but d’apporter notre modeste contribution à la résolution des problèmes
spécifiques et du problème général liés à cette problématique nous avons choisi de

REUNIS SARL
mener notre étude sous le thème : « Analyse de l’importance de l’assistance fiscale
dans les PME par le cabinet EXPERT REUNIS »
Compte tenu des problèmes suscités, il importe de se demander comment les cabinets
d’assistance fiscale et comptable accompagnent-ils les PME dans le respect de leurs
obligations fiscales et comptables ?
II. Intérêt de l’étude

Les problèmes dont souffrent les PME sur le plan de la fiscalité sont réels et sérieux, et
leur existence risque, à coup sûr, de perturber leur fonctionnement. Compte tenu de cette
situation et vu la nécessité du respect des obligations fiscales dans la gestion des
entreprises, notre étude est porté sur la problématique de l’importance de l’assistance
fiscale.
En effet, la connaissance des règles relatives à la détermination de la base imposable et
de l’impôt est indispensable aux PME. De même, la maitrise des notions fiscales liées
aux échéances de déclaration et paiement des impôts sont nécessaires pour un contrôle
éventuel des risques fiscaux.
La problématique de maîtrise des risques fiscaux est d’une importance capitale car elle
contribue à la pérennité de l’entreprise. Le présent travail a un intérêt pluridimensionnel
à savoir :
 améliorer nos connaissances en matière de gestion comptable et fiscale des
entreprises ;
 permettre aux entreprises de mieux maîtriser la gestion comptable et fiscale de
leurs activités ;
 permettre aux lecteurs de trouver dans ce document toutes les informations
nécessaires pour comprendre les raisons profondes de l’assistance fiscale ;
 servir de base de données aux cabinets d’assistance et aux Centres de Gestion
Agréés qui dans le cadre de leurs activités voudraient avoir des informations sur
l’assistance fiscale à procurer aux PME.
Paragraphe2 : Objectifs, Hypothèses

I. Objectifs de l’étude

REUNIS SARL
Les objectifs de cette étude sont fixés par rapport aux problèmes à résoudre et peuvent
être décomposés en objectif général et en objectifs spécifiques.
A- Objectif général
L’objectif général de la présente étude est de contribuer à la mise en application des lois
fiscales en vigueur au Bénin dans les PME.
B- Objectifs spécifiques
Nous avons retenu trois (03) objectifs spécifiques ci-dessous :
 Contribuer au respect des mesures fiscales dans les PME ;
 Etudier les impôts et taxes en vigueur au Bénin dans les PME en occurrence la
Taxe Professionnel Synthétique (TPS), l’Impôt sur les Traitements et Salaires
(ITS), l’Impôt sur les Sociétés (IS) et le Versement Patronal sur Salaire (VPS) ;
 Examiner le système de contrôle interne existant en matière de couverture des
risques.
Les objectifs de l’étude étant fixés, nous passerons ensuite à la formulation des
hypothèses de l’étude qui serviront de piste d’élaboration du diagnostic de l’étude.
II. Hypothèses de recherche

Une hypothèse est une réponse provisoire à une interrogation formulée par rapport à un
élément de la problématique. Cette interrogation se pose de la manière
suivante : « Qu’est-ce qui selon vous est à l’origine ou justifie le problème ? ».
Dans le but d’atteindre les objectifs que nous nous sommes fixés, nous avons posé des
hypothèses. La formulation de ces hypothèses passe nécessairement par la détermination
des causes supposées être à la base des problèmes identifiés. Nous n’avons pas pu
formuler une hypothèse liée à l’objectif général mais des hypothèses liées aux objectifs
spécifiques. Ainsi, nous pensons que si les hypothèses étaient vérifiées et les approches
de solutions mise en œuvre, l’objectif général serait atteint.
 Hypothèse 1 :

REUNIS SARL
L’absence des documents de base comptable dans certaines petites et moyennes
entreprises est à l’origine de la mauvaise évaluation de l’assiette fiscale et par ricochet
de paiement des amendes et pénalités.
L’hypothèse n°1 sera formulée comme suit : La mauvaise appréciation de la matière
imposable se justifie par l’absence des documents de base comptable dans certaines
petites et moyennes entreprises.
 Hypothèse 2 :
Le non-respect des lois fiscales relatives aux impôts et taxes en vigueur au Bénin peut
être liée : au manque de disponibilité des gérants des PME ; à l’insuffisance
d’organisation comptable des PME ; à la méconnaissance des dispositions fiscales, à la
détermination de l’assiette fiscale et leurs exigibilités.
Au nombre de ces causes, seule la méconnaissance des dispositions fiscales, explique
mieux à notre avis le problème.
En effet, après rappelle des PME pour la transmission des pièces pouvant servir pour les
déclarations au cabinet, il arrive que les pièces ne soient pas encore à jour à leur niveau.
De ce constat, il en ressort que la cause susceptible d’être à la base du problème est la
méconnaissance des dispositions fiscales.
Ainsi, l’hypothèse n°2 sera formulée comme suit : Le non-respect des lois fiscales
relatives aux impôts et taxes se justifie par la méconnaissance des dispositions
fiscales.
 Hypothèse 3 :
L’hypothèse n°3 est formulée comme suit : La persistance de risques résiduels
s’explique par l’inefficience du contrôle interne face à la maîtrise des risques.
Tableau de bord de l’étude

REUNIS SARL
Le tableau de bord de l’étude est un outil récapitulatif des principaux repères de la
recherche effectuée. Il sert également de repère à l’évolution future de l’étude en termes
de la méthodologie à adopter, de la revue de littérature, du diagnostic puis de la solution
à proposer. Il est constitué de la problématique choisie des problèmes spécifique retenus,
des objectifs, des causes supposées et de l’hypothèse de l’étude.
Tableau 3 : Tableau de bord de l’étude
Niveau Causes
Problèmes Objectifs Hypothèses
d’analyse supposées
NIVEAU Absence de la mise en Contribuer au respect et à
GENERAL application des lois l’application des mesures
fiscales en vigueur au fiscales en vigueur au
Bénin par les PME Bénin par les PME
Problème spécifique 1 : Objectif spécifique 1 : Cause spécifique Hypothèse spécifique 1 :
La mauvaise appréciation Contribuer au respect des 1: La mauvaise appréciation
de la matière imposable mesures fiscales par les Absence des de la matière imposable
dans les PME PME documents de se justifie par l’absence
base comptable des documents de base
dans les PME comptable dans certains
PME.
NIVEAUX SPECIFIQUES

Non-respect des lois Etudier les impôts et 2: Le non-respect des lois
fiscales relatives aux taxes en vigueur au Bénin La fiscales relatives aux
impôts et taxes au Bénin dans les PME en méconnaissance impôts et taxes se justifie
dans les PME occurrence la TPS ; la des dispositions par la méconnaissance
TVA ; l’ITS et le VPS fiscales des dispositions fiscales.
Déficit apparent du Examiner le système de 3: La persistance de risques
système de contrôle contrôle interne existant Manque résiduels s’explique par
interne fiscal. en matière de couverture d’évaluation l’inefficience du contrôle
des risques. périodique du interne face à la maitrise
système de des risques.
contrôle interne.
Source : Réalisé par nous-même.

REUNIS
SECTION 2 : Cadre méthodologique

Paragraphe 1 : Clarification conceptuelle et revue de littérature
I. Clarification conceptuelle
 Assistance fiscale
Selon le dictionnaire Nouveau Petit Robert 2007, l’assistance se définit comme : « une
aide fournie par une société de services à ses adhérents dans le cadre d’un contrat ». Le
fisc est couramment désigné comme l’ensemble des administrations chargées de
l’assiette, de liquidation et du recouvrement des impôts.
De tout ce qui précède, nous pouvons déduire que l’assistance fiscale est l’aide, qu’une
société de prestation fournit à ses adhérents dans la détermination de l’assiette fiscale,
et du recouvrement des impôts, telle que prévue par le contrat entre eux.
 Objectif visé par l’assistance fiscale
L’assistant fiscal conseille les entreprises et les particuliers sur les meilleurs choix
économiques, afin de payer le moins d’impôts, tout en restant dans la légalité.
L’assistant fiscal suit de près le patrimoine de son client, qui regroupe l’ensemble des
biens professionnels, financiers et immobiliers. Ainsi, il prend en compte les avis des
différents services de l’entreprise, afin de choisir les solutions les plus adaptées.
 Missions de l’assistant fiscal
Réduire les contraintes fiscales ;
Sécuriser les déclarations établies ou contrôlées ;
Choisir la meilleur stratégie fiscale grâce à la capacité d’observation et d’analyse ;
Accompagner les clients en cas de contrôle fiscal ;
Expliquer les choix d’une entreprise ou du particulier en cas de problèmes juridiques.
 Petite et moyenne entreprise (PME)
Une entreprise est une organisation relativement autonome dotée de ressources
humaines matérielles et financières en vue d'exercer une activité économique de façon
stable et structurée.
Une entreprise est donc une unité de décision économique qui peut prendre des formes
différentes ; elle utilise et rémunère le travail et le capital pour produire et vendre des
biens et services sur le marché dans un but de profit et de rentabilité. La PME qui
constitue l’un des termes principaux de notre travail, est une notion plus ou moins floue
ayant un contour imprécis. Les critères de son identification varient d’un pays à l’autre.

REUNIS
Ainsi nous allons passer en revue les différentes approches des PME dans les pays
occidentaux, en Afrique, puis au Bénin.
 La notion de PME dans les pays occidentaux
D’une manière générale, critère le plus utilisé pour identifier les PME dans les pays
occidentaux est l’effectif du personnel, c’est-à-dire le nombre de salarié travaillant dans
l’entreprise.
Est considéré comme PME, l’entreprise occupant en moyenne une centaine d’employés.
La France par exemple, distingue les Petites Entreprises (PE) comme celle ayant entre
10 et 49 salariés, et les Moyennes Entreprises (ME) entre 50 et 250 salariés. Les
entreprises de moins de 10 salariés sont appelés les Très Petites Entreprises (TPE) et,
correspondent pour certaines à des micros entreprises ou à des travailleurs indépendants.
La nomenclature de l’union européenne retient le seuil maximal de 250 employés pour
qu’une entreprise puisse être considérée comme une PME.
 La notion de PME en Afrique
La PME s’est imposée ces dernières années dans les discours en Afrique. Cela se
comprends, car étant désormais au cœur de l’action économique.
La plupart des pays de la sous-région en Afrique ont élaborés une charte de la PME dans
lequel il a été retenu quatre critères essentiels : le nombre d’employés, le niveau de
formalisation de la comptabilité, le chiffre d’affaire et le niveau d’investissement. De
cette définition nous remarquons qu’à l’inverse de la France la charte ne distingue que
de sous-catégorie : les Petites Entreprises (PE), et les Moyennes Entreprises (ME).
Dans la pratique et au niveau micro-économique, la définition de la PME dépend de la
stratégie de marché de chaque entreprise. On retrouve cependant des similitudes au
niveau des secteurs. Par exemple, toutes les banques commerciales en Afrique de l’ouest
utilisent la même définition de segment PME de leur portefeuille : le critère premier est
le niveau de formalisation de la comptabilité. Généralement reçoit peu d’attention parce
qu’elle est synonyme de haut risque.
 La notion de PME au Bénin :
La notion de PME au Bénin regroupe l’ensemble des Organismes publics (code des
investissements fisc), de certaines structures d’encadrements (PAPME, PADME) et du

REUNIS
secteur privé (Banques). Dans le cadre de cette étude nous retiendronsla définition de la
charte des PME.
 Définition selon la charte des PME
Au terme de la charte nationale des PME/PMI est désormais considérée comme « Petite
et Moyenne Entreprise au Bénin toute entreprise légalement constituée, tenant une
comptabilité régulière, qui n’est pas une filiale de multinationale et qui satisfait aux
critères d’un effectif de cinq (5) à quatre-vingt-dix-neuf (99) employés permanents, puis
d’un capital social compris entre un million (1.000.000) et cinquante millions
(50.000.000) de francs CFA. » Trois (03) grandes catégories d’entreprises composent
les PME au Bénin.
 Les micros entreprises
Elles remplissent les conditions suivantes :
 disposer d’un effectif inférieur à 05 employés ;
 tenir une comptabilité très allégée ;
 être inscrit au registre de commerce et de crédit mobilier ;
 ne pas être astreint à la déclaration d’impôts ;
 disposer d’un chiffre d’affaires annuel inférieur ou égal à 50 000 000 CFA.
Les employés sont souvent des membres de la famille et les contacts avec le monde de
gestion moderne sont dénués de formalités.
 Les Petites Entreprises
Elles sont caractérisées par :
 un effectif compris entre cinq (5) et quarante-neuf (49) employés ;
 une comptabilité conforme au système national en vigueur au Bénin et
compatible avec les dispositions de l’Organisation pour l’Harmonisation en
Afrique du Droit desAffaires (OHADA) ;
 un chiffre d’affaires hors taxe annuel de cinq (5) à cent cinquante (150)
millions defrancs CFA.

REUNIS
Les Moyennes Entreprises

Elles doivent :
• disposer d’un effectif compris entre cinquante (50) et quatre-vingt-dix-neuf (99)
employés ;
• tenir une comptabilité en forme au système nationale en vigueur au Bénin et
compatible avec les dispositions de l’Organisation pour l’Harmonisation en
Afrique du Droits des Affaires (OHADA) ;
• réaliser un chiffre d’affaire annuel hors taxes, compris entre cent cinquante (150)
millions et deux (2) milliards de Francs CFA.
Nous remarquons qu’à travers ces différentes définitions la nomenclature européenne
des PME, notamment celle de la France diffère de celle du Bénin. Cela est certainement
dû à la différence des réalités économique de ces deux pays.
Dans la réalité la quasi-totalité des unités économiques béninoises est constituée de
micro, petite et moyenne entreprises. Elles exercent leurs activités en marge des lois et
règles. Peu ou pas du tout préparées pour entreprendre en général, ces promoteurs de
PME opèrent dans le secteur agricole et celui des services notamment le commerce. Ils
ne sont pas toujours immatriculées ; de même leurs activités ne sont pas comptabilisées
etsuivies, ce qui rend aléatoire la saisie et le suivi des entreprises concernées.
Contribuable : Toute personne physique ou morale soumise au paiement des impôts et
taxes, droits ou contributions dont le recouvrement est exigé par la loi.
Entreprise : « Une entreprise est une structure économique et sociale qui regroupe des
moyens humains, matériels, immatériels, et financiers, qui sont combinés de manière
organisée pour fournir des biens ou des services à des clients dans un environnement
concurrentiel (le marché) ou non concurrentiel (le monopole) avec un objectif de
rentabilité. » Wikipédia
Fiscalité : Ensemble des perceptions relatives à la perception des impôts et des autres
prélèvements obligatoires.
Impôt : Prestation pécuniaire requise des membres de la collectivité a titre obligatoire
définitif sans contrepartie et non affecter en vue de la couverture des charges de l’Etat.
Cahier de cours.

REUNIS
Tableau 4 : Régime d’imposition

Éléments Taxe Professionnelle Régime du réel
Synthétique(TPS) Les moyennes Les grandes entreprises
entreprises
Chiffre CA ≤ 50 Millions CA >50 Millions CA ≥ 1 Milliard
d’affaires(CA) et <1 Milliard
Centre des impôts Centre des impôts des petites Centre des impôts Direction des grandes
concerné pour les entreprises(CIPE) des moyennes entreprises(DGE)
formalités entreprises(CIME)
d’imposition
Obligations  Déclaration des impôts à bonne date
fiscales  Paiement des impôts à bonne date
Tenue du registre des recettes et celui  Tenue régulière d’une comptabilité
des charges  Tenue des livres comptables
 Présentation des états financiers
Options possibles Possibilité d’option pour l’IBA Pas d’option possible
lorsque le chiffre d’affaires dépasse
50 000 000
Impôts à charge La taxe professionnelle Tous les impôts de droit commun
synthétique(TPS)  L’impôt sur les sociétés
 L’ITS
 La TVA (taxe sur la valeur ajoutée)
 La patente
 La taxe radiophonique et télévisuelle
 VPS
 TEO
 Impôts fonciers et autres impôts spécifiques liés au secteur
d’activité
 Etc…
Système Système minimal de Trésorerie Système normal
comptable
Etats financiers  Le bilan ;  Le bilan ;
Normes OHADA  Le compte de résultat ;  Le compte de résultat ;
 Les notes annexes Système Minimal  Le tableau des flux de trésorerie ;
de Trésorerie  Les notes annexes Système normal

REUNIS
I. Revue de littérature
La revue de littérature est un exercice qui nous a permis de faire le point des
connaissances acquises sur les différents problèmes spécifiques de la problématique en
résolution en terme d'outil de collecte de données et des approches de vérification des
hypothèses utilisées dans la recherche antérieure. Il a été question de nous orienter vers
les documents qui, d'une manière ou d'une autre ont abordés la présente problématique
en résolution. Nous avons consulté à cet effet des mémoires, rapport de stage, cahiers
de cours, internet et des ouvrages.
Feu RICHARD ADJAHO affirmait que : « Le système fiscal béninois ne se porte pas
bien. Je ne voudrais pas le qualifier de médiocre puisqu’il procure quand même plusieurs
centaines de milliards de francs CFA de recettes à l’Etat béninois. Néanmoins, l’état des
lieux n’est pas élogieux. Le système est lourd, complexe et inefficient. Il est incohérent,
inéquitable, ambigu, avec une multitude d’impôts et de taxes à faibles rendements. Le
fonctionnement de l’administration fiscale est caractérisé par beaucoup de lenteur et des
procédures dissuasives. Le secteur structuré est surtaxé. La corruption, la fraude et
l’évasion fiscale sont très répandues. Il y a un manque évident d’incitations fiscales pour
encourager l’investissement et susciter le goût d’entreprendre. L’insuffisance des
moyens humains et matériels de l’administration fiscale est patente et a atteint
aujourd’hui un niveau fort préoccupant ». Interview, magazine international « Les
Afriques », 11 octobre 2008.
« L'état des lieux fiscal, tel qu'il ressort des concertations entre l'administration publique
et les opérateurs économiques est sans appel : le système fiscal béninois est trop lourd,
complexe et inefficient. Au demeurant, et sans que l'administration publique ne s'en
offusque, les usagers le trouvent incohérent, inéquitable, ambigu, archaïque et opaque,
avec une multitude d'impôts et taxes à faible rendement...
Le Code Général des Impôts comporte 1.181 articles, compte non tenu des
aménagements et adjonctions de dispositions apportées par les lois de finances
successives. Nos meilleurs praticiens ne parviennent pas toujours à lire entièrement cet
arsenal avant la fin de leur carrière au sein de l’administration fiscale ».

REUNIS
Ces propos de Pascal I. KOUKPAKI, Ministre d'Etat, chargé de la prospective, du

développement et de l'évaluation de l'action publique, lors de l’installation officielle des
membres du GRFD (Novotel le 20 juin 2008).
Pour remédier à ce problème lié à l’ancien code des impôts, l’Etat Béninois a initié la
rédaction d’un nouveau code des impôts. Le 23 Décembre 2021, le nouveau code
Général des Impôt de la République du Bénin est adoptée par les députés à travers la loi
N° 2021-15 du 23 Décembre 2021 portant Code Général des Impôt et mise en vigueur
le 01 Janvier 2022. Pour répondre aux standards internationaux, le code général des
impôts adopte un nouveau style de rédaction inspiré des bonnes pratiques fiscal des
autres pays. Notons qu’il contient des innovations qui s’adapte à l’évolution de
l’environnement économique du Bénin.
Pour B. SAKHO, les dirigeants des PME portent dans leur majorité un jugement
défavorable à l’environnement des affaires qui pour eux, est un obstacle majeur ou très
sérieux pour le développement de leurs activités. Mais ce jugement ne reflète pas la
réalité. Cela résulte selon lui pour une bonne part de leur méconnaissance des initiatives
et des mesures, nombreuses et souvent judicieuses, parfois même courageuses prises ces
dernières années par les gouvernements africains. Selon R. Care et J. Owens, bâtir un
système fiscal efficace est plus facile à dire qu’à faire. Il faut transformer les mentalités.
Les citoyens ordinaires peuvent être réticents à payer l’impôt, invoquant souvent à juste
titre la corruption de l’administration ou son mauvais usage systématique des fonds
publics. Quant aux élites, elles pratiquent souvent l’évasion fiscale, notamment au
moyen des paradis fiscaux. Enfin, il est difficile de lever l’impôt dans des économies
rurales à faible revenu et au secteur informel très développé, et il faut contraindre les
responsables locaux à le faire.
Après accomplissement des formalités d’usage au GUFE (immatriculation au registre
de commerce et du crédit mobilier), la PME créée acquiert la personnalité morale
distincte de la personnalité de celle de ou des entrepreneur(s). C’est grâce à cette
personnalité morale que la société est titulaire de droits et d’obligations.
Les PME/PMI exerçant en république du Bénin sont soumises à des impôts et taxes
directs, et des impôts et taxes indirects quelle que soit leur activité. Aussi elles doivent

REUNIS
mettre en place une comptabilité régulière pour la bonne continuité de l’exploitation et

une information externe saine.
A cet effet, la tenue des documents suivants est indispensable : un livre d’inventaire, un
livre de paie, un livre journal, un grand livre, un registre de transfert. Tous ces
documents doivent être au préalable côtes et paraphés par le président du Tribunal de
Première Instance.
Eu égard à la fiscalité béninoise, il est à la charge de l’entreprise de faire le point des
recettes pour dégager le chiffre d’affaires, et une comparaison des produits et des
charges permet d’obtenir le résultat de la période. Toutes les pièces comptables doivent
être conservées pendant au moins cinq (5) ans pour servir de justificatifs lors des
contrôles par l’administration fiscale.
D’après Mike FISTER (2005) la fiscalité joue un rôle essentiel dans le programme
d’action actuel pour le développement. Elle fournit un flux stable de recettes pour
financer les objectifs de développement, tels que la mise en place d’infrastructures
matérielles et elle est imbriquée dans de nombreux autres domaines de politique
publique, qui vont de la bonne gouvernance à l’intégration de l’activité économique
dans le secteur formel en passant par la stimulation de la croissance.
Le lien étroit entre la fiscalité et la comptabilité n’est plus à démontrer. Selon
ROSSIGNOL (1999), la fiscalité exerce une double influence sur la comptabilité : une
influence directe par les règles qui visent les écritures, une influence indirecte qui pèse
sur les décisions de gestion et par la même sur leur enregistrement comptable. D’après
Carré (1969), l’instauration des dispositions fiscales a fait prendre conscience petit à
petit aux dirigeants et aux chefs d’entreprise de l’importance de la comptabilité. Ils ont
découvert progressivement qu’elle était nécessaire, tout d’abord pour pouvoir répondre
aux exigences de l’administration, et par la suite, pour leur obtenir les éléments chiffrés
indispensables à la gestion et à la prévision. C’est pourquoi on ne saurait nier
qu’originellement l’influence des règles fiscales sur la clarté des comptes a été
largement positive et a montré que, pour en assurer la régularité, il est convenable de
définir des règles comptables. La rigueur fiscale et les contrôles dont elle est assortie
constituent l’un des garants d’une certaine sincérité.

REUNIS
Selon Burlaud et al (1998), en définitive, aujourd’hui la fiscalité n’est pas autonome :

certaines de ses bases proviennent de la comptabilité ; la comptabilité n’est pas non plus
tout à fait autonome : elle doit tenir compte de la fiscalité ; comptabilité et fiscalité sont
liées. Les deux droits ne peuvent être disjoints, quoi qu’il arrive, ne serait-ce qu’en
fonction de l’importance de la fiscalité dans les choix économiques de l’entreprise, d’où
la formule : l’indépendance dans l’interdépendance.
A. Les Impôts sur les Traitements et Salaires(ITS)
Selon l’article 1er du CGI, il est établi, au profit du budget de l’Etat un impôt annuel
unique sur les revenus des personnes physiques. Cet impôt frappe le revenu net global
du contribuable déterminé conformément aux dispositions de l’article 122 du CGI. Il est
exigible de toute personne physique et assimilée dont le domicile fiscal est situé au
Bénin.
Le montant de l’ITS est obtenu par application d’un barème à taux progressif au revenu
imposable arrondi au millier de franc inférieur (Article 125 du CGI).
Tableau 5 : Le barème progressif de L’ITS
Tranches de revenus Taux

0 – 60 000 0%
60 001 – 150 000 10%
150 001 – 250 000 15%
250 001 – 500 000 19%
>500 000 30%
 Revenu brut global

L’impôt sur le revenu est établi d’après le montant total du revenu net annuel dont
dispose chaque foyer fiscal. Ce revenu net est déterminé eu égard aux propriétés et aux
capitaux que possèdent les membres du foyer fiscal désignés aux Articles 60, 69, 83, 85,
103, 111 et 122 du CGI, aux professions qu’ils exercent, aux traitements, aux salaires,
dont ils jouissent ainsi qu’aux bénéfices de toutes opérations lucratives auxquelles ils se
livrent. Ces bénéfices ou revenus nets catégoriels sont :
 revenu catégoriel BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux)

REUNIS
 revenu catégoriel BNC (Bénéfices Non Commerciaux)

 revenu catégoriel RCM (Revenu des Capitaux Mobiliers).
NB : les revenus catégoriels TS et RCM sont imposables à titre libératoire
Revenu brut global = revenu catégoriel BIC + revenu catégoriel

BNC
 Le revenu net imposable

C’est l’ensemble des revenus du foyer fiscal. Il est le résultat de l’addition de trois
revenus catégoriels.
Revenu net imposable = Revenu brut global – charges déductibles

du revenu brut global.
Charges déductibles :
Pour la détermination du revenu net global, les charges suivantes sont admises en
déduction, lorsqu'elles n'entrent pas en compte pour l'évaluation des revenus nets
catégoriels :
 les déficits affectant l'exercice de liquidation, en cas de cession ou de cessation
d'entreprise, lorsque les pertes des trois années précédentes n'auraient pas pu être
imputées sur le revenu catégoriel ;
 les versements volontaires pour la constitution de retraite, dans la limite de 5% du
montant du revenu brut global, en ce qui concerne les personnes non salariées ;
 les primes d'assurances-vie, dans la limite de 5% du revenu brut global, le maximum
de la déduction autorisée étant fixé à deux cents mille (200.000) francs, augmenté de
vingt mille (20.000) francs par enfant à charge ;
les dons, les libéralités et les versements effectués au profit d'œuvres ou d'organismes
d'intérêt général à caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social ou familial,
reconnus d'utilité publique désignés par arrêté du ministre en charge des organisations
de la société civile, dans la limite de 1% du revenu brut global, avant déduction des
charges prévues au présent article ;

REUNIS
 les intérêts des emprunts à la charge du contribuable, pour l'acquisition, la

conservation ou les réparations de son habitation principale située au Bénin, sous réserve
de la production du tableau d'amortissement du prêt, certifié par l'organisme prêteur.
ATTENTION : Toutefois, ne constituent pas des charges déductibles du revenu brut
global, l’impôt et traitement sur salaire, les majorations de droit pour défaut ou
inexactitude de déclarations et les majorations de droit pour infraction aux règles
applicables en matière de recouvrement.
 L’impôt minimum
Le montant de l’impôt résultant de l’application du barème et des réductions pour charge
de famille ne peut en aucun cas être inférieur à un minimum, déterminé suivant chaque
catégorie de revenu ainsi qu’il suit :
le montant de l’impôt sur le revenu des contribuables réalisant des revenus industriels,
commerciaux et non commerciaux, artisanaux et agricoles ne peut être inférieur à 1%
des produits encaissables. Ce montant ne peut en aucun cas être inférieur à deux cent
cinquante mille (250.000) francs pour l’Impôt sur les Sociétés (IS);
pour les gérants de stations-service, le montant de l’impôt ne peut, malgré les
dispositions prévues au 1 ci-dessus, être inférieur à celui obtenu par application d’un
taux unique de 0,60 francs par litre au volume des produits pétroliers vendus. Ce
montant ne peut en aucun cas être inférieur à deux cent cinquante mille (250.000).
Ces dispositions sont applicables aux distributeurs non importateurs de produits
pétroliers, s’approvisionnant auprès des entreprises importatrices agréées, et pratiquant
les prix homologués au même titre que les stations-services.
 Obligation de paiement
L’IS est payable par acomptes prévisionnels (sur la base de l’impôt de l’exercice
précédent) les 10 Mars, 10 Juin, 10 septembre, 10 Décembre pour les entreprises
soumises au régime du bénéfice réel. Toutefois, le premier acompte du 10 Mars est
calculé sur la base de l’impôt payé au titre de l’avant dernier exercice. Lors du paiement
du 2ème acompte les régularisations nécessaires sont effectuées. Le solde de l’IRPP au
titre de l’exercice N est payé lors du dépôt de déclaration ; c'est-à-dire le 30 Avril de
l’année N+1.

REUNIS
S’agissant des sanctions, elles sont appliquées comme suit :

- une pénalité de retard de 10% sur le montant dû;
- une pénalité de 20% pour non acquittement des obligations de déclaratives
Par dérogation à tout ce qui précède concernant le calcul de cet impôt, et en ce qui
concerne les contribuables disposants de traitements, salaires ou revenus assimilés,
l’impôt est calculé par application à base d’imposition des taux progressifs suivants :
Paragraphe 2 : Méthodologie de recherche

Pour atteindre les objectifs fixés et vérifier les hypothèses posées, nous avons adopté
une méthodologie qui présente entre autres les outils de collecte de données, les outils
d'analyse de données.
I. Les outils de collecte de données
Notre travail est une étude rétrospective et a un caractère quantitatif et qualitatif. Après
une recherche documentaire, nous avons fait une enquête par sondage et utilisé comme
outil, le questionnaire composé des questions à choix multiples.
A. Les entrevues
Les entrevues sont des entretiens avec des personnes ressources intervenant directement
ou indirectement dans le domaine de la fiscalité. Elles ont permis d'avoir une vue
générale sur les obligations fiscales des PME.
B. La recherche documentaire
 Les sources d’informations
Cette recherche est une démarche spécifique qui permet de faire la collecte des
informations à partir des documents disponibles sur le sujet. Elle nous a permis de faire
notre revue de littérature. Ces sources concernent certains ouvrages, rapport de stage et
mémoires ayant rapport avec notre domaine de recherche. Grâce à l’évolution de la
technologie (l’internet) et à la bibliothèque du cabinet ER nous avons pu disposer des
informations d’ordre général.
 Autres sources d’informations

REUNIS
 Observation directe
Elle nous a permis de constater, la manière dont les PME font leurs déclarations et de la
façon dont elles respectent les échéances de paiement des différents impôts se font, grâce
à notre présence permanente sur le terrain.
 Questionnaires
Dans le but de vérifier la justesse de nos hypothèses, nous avons adressé des
questionnaires relatifs au processus de déclaration des impôts aux entreprises clients de
ER et à quelques un sur le terrain.
 Echantillonnage
Dans le cadre de notre étude nous avons effectué des enquêtes auprès d’un échantillon
de 26 entités et de 04 intervenants au sein du département audit gestion comptable fiscal
et études du cabinet. Les informations recueillies ont été traitées et analysées en vue
d’appréhender les principaux problèmes et leurs causes, conformément aux hypothèses
que nous avons formulées supra. Les résultats chiffrés de chaque question ont été
comptabilisés en pourcentage et analysés.
II. Méthode de traitement et d'analyse des données.

Les résultats d'enquête sont analysés par la méthode des tris à plat en ce qui concerne
les questions à choix multiples pour vérifier une partie des hypothèses. Ceux ayant fait
l'objet de questions ouvertes seront vérifiés à travers notre appréciation des réponses
obtenues lors des différents entretiens. Le dépouillement s'est effectué manuellement.
En effet, nos enquêtes n'ont été réalisées que sur une période de trois semaines compte
tenu du temps qui nous est imparti pour la réalisation de ce travail.
Malgré les difficultés et limites auxquelles nous avons été confrontées et le peu
d'informations recueillies, nos enquêtes nous ont tout de même permis d'aboutir à des
résultats dont nous avons fait la présentation dans le chapitre trois (3).

REUNIS
CHAPITRE 3 : ANALYSE DES

DONNEES ET APPROCHES DE
SOLUTIONS

REUNIS
Section 1 : Présentation et analyse des données

Dans cette section, nous avons fait la présentation et l'analyse des données. Mais cette
analyse ne peut être faite si nous ne connaissons pas la situation fiscale actuelle des
entreprises.
Paragraphe1 : Présentation des données

I. Présentation de données relatives au non application des lois fiscales relatives
aux impôts et taxes au Bénin dans les PME
Tableau 6 : Répartition des données d’enquête relatives à la connaissance des
impôts et taxes
Effectifs
Type d’impôts Fréquences (%)
Question OUI NON TOTAL
TPS 06 14 20 30
ITS et VPS 05 15 20 25
Connaissez-vous ?
IS 15 05 20 75
TVA 18 02 20 90
Source : Résultat de nos enquêtes
II. Présentation de données relatives au calcul de la base imposable des impôts

et taxes
Tableau 7 : Répartition des données d’enquête relatives au calcul de la base
imposable des impôts et taxes
Effectifs Fréquences
Question Impôts
Oui Non TOTAL (%)
Savez-vous calculé la TPS 04 16 20 20
base imposable des ITS et VPS
04 16 20 20
impôts et taxes
IS 10 10 20 50
TVA 08 16 20 40

REUNIS
III. Présentation des données d’enquête relatives à l’information sur l’exigibilité

des impôts et les sanctions
Tableau 8 : Répartition des données d’enquête relatives à l’information sur les
dates d’exigibilités des impôts et les sanctions
Question Modalités Effectifs Fréquences (%)
Connaissez-vous les dates OUI 06 30

d’exigibilités de tous vos impôts et
NON 14 70
les sanctions ?
Total 20 100
IV. Présentation de données relatives à la tenue d’une comptabilité régulière

Tableau 9 : Répartition des données d’enquête relatives à l’information sur la
tenue de comptabilité régulière
Question Modalités Effectifs Fréquences (%)
Tenez-vous une Oui 05 25
comptabilité Non 15 75
régulière ? Total 20 100
Paragraphe 2 : Analyse des données

I. Analyse des données
A. Interprétation des données du tableau 6 :
Dans le tableau 6 ci-dessus nous avons constaté que :
- Six (06) PME sur 20 soit 30% ont connaissance de la TPS ;
- Cinq (05) PME sur 20 soit 25% ont connaissance de l’ITS et VPS ;
Quinze (15) PME sur 20 soit 75% ont connaissance de l’IS ;
- Dix –huit (18) PME sur 20soit 90% ont connaissance de la TVA ;
L’interprétation de ses données démontre que les PME ont très peu d’information sur la
TPS et l’ITS et VPS. Selon les données de la TVA et de l’IS, nous constatons que les
PME en ont connaissance.

REUNIS
B. Interprétation des données du tableau 7

Les résultats de ce tableau montrent que :
- Quatre (04) PME sur 20, soit 20% seulement des PME enquêtées ont une
connaissance des éléments entrant dans le calcul de la TPS ;
- Quatre (04) PME sur 20, soit 20% ont une connaissance des éléments entrant
dans le calcul de l’ITS et VPS ;
- Dix (10) PME sur 20, soit 50 % ont une connaissance des éléments entrant dans
le calcul de l’IS ;
- Huit (08) PME sur 20, soit 40% ont une connaissance des éléments entrant dans
le calcul de la TVA
A l’analyse de ces données recueillies, il ressort que nombreuses sont les dirigeants
d’entreprises qui n’ont pas assez d’information sur les éléments entrants dans la
détermination de la base imposable des impôts.
C. Interprétation des données du tableau 8
L’analyse des résultats de l’enquête nous révèle que 70% des contribuables enquêtés
connaissent très peu de chose sur les dates de déclarations fiscales et les 30% ont des
connaissances sur le sujet.
D. Interprétation des données du tableau 9
Les résultats de ce tableau montrent que :
Sur vingt (20) PME au Bénin, seul cinq (05) soit 25% ont une comptabilité régulière et
75% ne tiennent pas leur comptabilité à jour.
Après analyse de ces résultats, il en ressort que la plupart des entreprises ne disposent
pas de comptabilité au sein de leur entreprise et ne se font pas assisté.
II. Vérification des hypothèses
La vérification des hypothèses consiste à confronter ou non apprécier le degré de
validation des hypothèses à partir de l’analyse des données d’enquêtes pour enfin établir
le diagnostic. Ainsi nous avons procédé hypothèse par hypothèse :
A. Vérification de l’hypothèse spécifique n°1
La première hypothèse de notre étude est intitulée : «la mauvaise appréciation de la
matière imposable se justifie par l’absence des documents de base comptable dans

REUNIS
certaines petites et moyennes entreprises ». L’analyse du tableau (9) révèle que la

majorité des PME ne tiennent pas une comptabilité régulière donc absence des pièces
comptables pour servir de base pour les déclarations. Ainsi l’hypothèse n°1 de notre
étude est confirmée.
B. Vérification de l’hypothèse spécifique n°2
La deuxième hypothèse de notre étude est intitulée « le non-respect des lois fiscales
relatives aux impôts et taxes se justifie par la méconnaissance des dispositions
fiscales » En se référant aux tableaux 6 ; 7, il ressort que la plupart des PME
méconnaisse les dispositions fiscales relatives aux impôts et taxes, la détermination de
l’assiette fiscale et leurs exigibilités. Ainsi l’hypothèse n° 2 de notre étude est
confirmée.
C. Vérification de l’hypothèse spécifique n°3
La troisième hypothèse de notre étude est intitulée « La persistance des risques
résiduel s’explique par l’inefficience du contrôle interne face à la maitrise des
risques » En se référant aux tableaux, 7 et 8, il ressort que la plupart des PME
méconnaisse les dispositions fiscales relatives à l’exigibilité des impôts et taxes, donc
supporte les pénalités. Ainsi l’hypothèse n° 3 de notre étude est confirmée.
Section 2 : Approches de solutions et conditions de mise en œuvre

Paragraphe 1 : Approches de solutions
Il convient de faire des propositions pour améliorer les relations entre le cabinet et les
PME. L’assistance comptable et fiscale s’impose aux entreprises quel que soit leur
domaine d’activité. Pour cela, les entreprises doivent respecter les normes régionales et
internationales qui s’imposent à eux en matière de gestion.
I. Conformité aux normes comptables et fiscales en vigueur :

Elle consiste à adapter les normes comptables selon la réforme du SYSCOHADA révisé
et les normes fiscales selon la loi des finances.
A. Conformité aux normes comptables
- Le respect des principes comptables préconisé par le SYSCOHADA révisé ;
- La présentation des états financiers compte tenu du système normal et du système
minimal de trésorerie ;
REUNIS
- La disposition d’un logiciel facilitant la tâche au comptable (ex : le logiciel

PERFECTO).
B. Conformité aux normes fiscales
- La mise en place d’un dispositif fiscal adapté à l’entreprise ;
- Le maintien de la législation fiscale ;
- Le respect des dispositions fiscales pour un meilleur suivi des travaux de
l’entreprise.
C. Tenue de la comptabilité
Passer les écritures de façon régulière et chronologique en respectant les principes
comptables. La tenue de la comptabilité est faite par l’expert-comptable qui doit certifier
les états financiers, après être assuré de leur régularité formelle et de leur concordance
avec la comptabilité.
II. Assistance comptable et fiscale
Pour faire face aux exigences comptables et fiscales, l’assistance comptable et fiscale
s’avérait impératif aux entreprises.
A. Assistance comptable
Pour alléger la tâche au cabinet, les entreprises doivent :
- Veiller à ce que les comptables à leur service et les agents partagent les mêmes
objectifs ;
- Lever le voile des secrets pour permettre au cabinet de leur assurer un meilleur
service ;
- Définir un délai pour la transmission et la restitution des pièces comptables.
B. Assistance fiscale
Du point de vue fiscal, ils doivent :
- Collaborer avec les services juridiques et fiscaux du cabinet ;
- Assurer la contrepartie des prestations fournies par le cabinet afin de permettre à ce
dernier d’être régulièrement auprès d’elles pour leur suivi.
C. Formation du personnel
Pour la formation du personnel, l’entreprise doit confier le recrutement du personnel au
cabinet qui doit former un personnel qualifié.

REUNIS
Paragraphe 2 : Conditions de mise en œuvre (des approches de solutions)

I. Suggestion aux cabinets
Afin de répondre aux attentes de la clientèle en matière d'assistance fiscale, les cabinets
doivent régulièrement :
 Organiser des séminaires et formations aux dirigeants et personnels des
entreprises ;
 Mettre en place des logiciels de gestion ultra perfectionnés ;
 Organiser des journées de sensibilisation et d’information à l’endroit des
opérateurs économiques sur l’assistance fiscale ;
 Établir les supports de référence pour permettre de mettre de l'ordre dans les
documents ;
 Respecter les normes et faire un travail propre et fidèle ;
 Amener les entreprises à une meilleure maîtrise des opérations d’assiette et de
liquidation des différents impôts et taxes ;
 Veiller au respect des échéances fiscales ;
 Informer le client des travaux réalisés, des conclusions, des remarques
éventuelles en temps utile ;
 Maintenir une bonne relation professionnelle avec ses clients.
II. Suggestions aux entreprises
 Disposer d’un département comptable et fiscal pour participer aux diverses
formations sur les normes comptables et fiscales ;
 Solliciter les services des experts pour obtenir des conseils en gestion comptable
et fiscale ;
 Elaborer un manuel de procédure fiscal ;
 Disposer à l’interne d’un tableau de bord fiscal pour une vue globale des impôts
et taxes à la charge de l’entreprise.

Analyse de l’importance de l’assistance fiscale des PME par le Cabinet EXPERTS REUNIS
Tableau 10 : Tableau de synthèse de l’étude

Niveau
Problèmes Objectifs Causes supposées Hypothèses Recommandations
d’analyse
Niveau Absence de la mise en application des lois Contribuer au respect et à
général fiscales en vigueur au Bénin par les PME l’application des mesures
fiscales en vigueur au Bénin
par les PME
Problème spécifique 1 : Objectif spécifique 1 : Cause spécifique 1 : Hypothèse spécifique 1 : - Conformité aux normes
La mauvaise appréciation de la matière Contribuer au respect des Absence des documents de La mauvaise appréciation de comptables et fiscales en
imposable dans les PME mesures fiscales par les PME base comptable dans les PME la matière imposable se vigueur ;
justifie par l’absence des - Tenue de la comptabilité ;
documents de base - Assistance comptable et
comptable dans certains fiscale ;
PME. - Formation du personnel.
Niveaux spécifiques
Problème spécifique 2 : Objectif spécifique 2 : Cause spécifique 2 : Hypothèse spécifique 2 : - Organisation des
Non-respect des lois fiscales relatives aux Etudier les impôts et taxes en La méconnaissance des Le non-respect des lois séminaires et formations
impôts et taxes au Bénin dans les PME vigueur au Bénin dans les dispositions fiscales fiscales relatives aux impôts aux dirigeants et personnels
PME en occurrence la TPS ; et taxes se justifie par la des entreprises ;
la TVA ; l’ITS et le VPS méconnaissance des - Mettre en place des
dispositions fiscales. logiciels de gestion ultra
perfectionnés ;
- Organisation des journées
de sensibilisations et
d’information à l’endroit
des opérateurs
économiques sur
l’assistance fiscale ;

Analyse de l’importance de l’assistance fiscale des PME par le Cabinet EXPERTS REUNIS
- Etablissement des supports

de référence pour permettre
de mettre de l’ordre dans
les documents.
Problème spécifique 3 : Objectif spécifique 3 : Cause spécifique 3 : Hypothèse spécifique 3 : - La rédaction d’un manuel
Déficit apparent du système de contrôle Examiner le système de Manque d’évaluation La persistance de risques de procédure servant de
interne fiscal. contrôle interne existant en périodique du système de résiduels s’explique par référentiel pour toutes les
matière de couverture des contrôle interne. l’inefficience du contrôle étapes de tenue de la
risques. interne face à la maitrise des comptabilité externalisée
risques. au sein du cabinet.
- La rédaction d’un
questionnaire de
vérification des états
financiers servant de guide
des travaux de vérification.
- Procéder à des pré-
comptabilisations à travers
la tenue de brouillards
(caisse et banque).

REUNIS
CONCLUSION

REUNIS
Au terme de ce travail, il est plus qu’évident que l’assistance qu’offrent les cabinets aux
entreprises leur permet de se doter des outils nécessaires de qualités en temps réel. Ces
services spécialisés permettent également aux entreprises de s’acquitter de leurs
obligations fiscales et sociales conformément aux règlementations en vigueurs. Le
respect de ces derniers leurs évite les amendes et pénalités voire les redressements
fiscaux. Notons que le cabinet ER est un véritable partenaire pour les petites et
moyennes entreprises autant dans son organisation comptable que dans sa gestion
fiscale. L'existence de véritables conseils fiscaux, experts en gestion comptable et en
stratégie fiscale, s'avère utile et nécessaire à l'orée du troisième millénaire pour mettre
fin à l'approximation et promouvoir les prestations fortement spécialisées. Cette
recherche nous a permis d'appréhender les implications de l'assistance fiscale des PME
par les cabinets d’expertise comptables.
Aussi nous avons eu à remarquer certaines faiblesses tant au niveau organisationnel que
dans les divers processus d’assistance fiscal des entités ainsi que les divers risques qui
y sont liés. Au regard de ces causes identifiées, nous avons formulés quelques
recommandations aux entreprises afin de résoudre les problèmes auquel ils sont
confrontés. Nous avons beaucoup appris et avons osé humblement faire quelques
approches de solutions et suggestions.

REUNIS
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES
-Wilson MAKAYA (2010) comptabilisation générale des entreprises
-Bernard COLA ‘’Les fondements de la comptabilité’’, collection repère, édition de la
Découverte à Paris en 2012
-Le sommaire de la politique fiscale 2019
- Wahib Atanda YAYA : Contribution du cabinet SAFECO au suivi des entreprises suite
à la digitalisation des procédures de déclarations fiscales et redressements fiscaux
http://www.impots.finances.gouv.bj/
https://eservices.impots.bj/
https://justiceetlegislation.bj/
https://l66anationbenin.info
https://calcul-impots.eu/modele-de-lettre/10-contestation-d-un-redressement-fiscal

REUNIS
ANNEXES
Annexe 1 : Questionnaire adressé aux personnels
1) Dans quel domaine d'activités interviennent les cabinets ?

Commercial BTP Prestations de services
2- Quel type d'entreprise fait-il le plus recours au cabinet ?

Publique Privée
3- L'intervention des cabinets dans les entreprises assure-t-elle la sécurité des données
de ces dernières ?
OUI NON
4- Les entreprises faisant recours aux cabinets disposent-elles de services comptables
internes ?
OUI NON
5- L'intervention des cabinets assure-t-elle une limitation du redressement fiscal des
PME ?
OUI NON
6- Les PME disposant d'un comptable à l'interne, font-elles encore recours aux cabinets
?
OUI NON

REUNIS
Annexe 2 : Questionnaire adressé aux clients
1. Savez-vous calculé la base imposable des impôts et taxes ?

OUI NON
2. Connaissez-vous les types d’impôts ?
OUI NON
3. Savez-vous calculé la base imposable des impôts et taxes
OUI NON
4. Connaissez-vous les dates d’exigibilités de tous vos impôts et les sanctions ?
OUI NON
5. Tenez-vous une comptabilité régulière ?
OUI NON

REUNIS
Annexe 3
Exemple de la lettre de contestation
« Nom, prénoms (ou dénomination sociale) du contribuable »

« Adresse »
A
« Nom de l’inspecteur », Inspecteur des impôts
« Adresse »
Objet : Contestation d'un redressement fiscal
Lettre recommandée avec demande d’avis de réception
Madame, Monsieur,
Je vous informe avoir pris connaissance de la proposition de rectification que vos
services m'ont adressée le (date) concernant les impositions suivantes (précisez le type
d'impôt et l'année concernée). Ce redressement s'élève à un total de (X).
Après avoir soigneusement étudié ma situation fiscale, ce redressement me paraît
injustifié pour les motifs suivants : [explicitez votre contestation. Vous pouvez vous
appuyer sur des textes de lois, par exemple sur le Code général des impôts.] Vous
trouverez en pièces jointes les documents justificatifs de ma situation. (Joindre les
documents).
Par la présente, je sollicite votre attention afin d'étudier mes arguments et demande
l'annulation de ce redressement.
Dans l'attente d'une réponse de votre part, je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, mes
salutations distinguées.
« Signature du contribuable »
Pièces jointes : …

REUNIS
TABLE DES MATIERES

REUNIS
AVERTISSEMENT Error! Bookmark not defined.

DEDICACE Error! Bookmark not defined.
REMERCIEMENTS Error! Bookmark not defined.
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS Error! Bookmark not defined.
LISTE DES TABLEAUX Error! Bookmark not defined.
SOMMAIRE Error! Bookmark not defined.
RESUME Error! Bookmark not defined.
INTRODUCTION Error! Bookmark not defined.
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DU CABINET EXPERTS REUNIS, OBSERVATIONS DE STAGE
ET CIBLAGE DE LA PROBLEMATIQUE Error! Bookmark not defined.
Section 1 : Présentation du Cabinet EXPERTS REUNIS Error! Bookmark not defined.
Paragraphe1 : Statut juridique, Objectifs, missions et activités Error! Bookmark not defined.
I. Statut juridique et objectifs 13
II. Missions et activités 14
Paragraphe 2 : Organes et Ressources Error! Bookmark not defined.
I. Organisation du cabinet 15
II. Les ressources 18
A. Les Ressources humaines 18
B. Les Ressources matérielles 18
Section2 : Déroulement du stage et l’observation du stage Error! Bookmark not defined.
Paragraphe 1 : Déroulement du stage Error! Bookmark not defined.
I. Travaux effectués 19
A. Travaux courant 19
B. Les travaux périodiques 19
II. Compétences acquises 21
A. Utilisation du logiciel PERFECTO 21
B. Utilisation du tableur EXCEL 22
Paragraphe 2 : Observation du stage Error! Bookmark not defined.
I. Les difficultés 22
A. Difficultés au niveau du cabinet 22
B. Difficultés au niveau des entreprises 22
II. Regroupement des problèmes 23
CHAPITRE 2 : CADRE THEORIQUE ET LA METHODOLOGIE DE RECHERCHE Error!
Bookmark not defined.
SECTION 1 : Cadre théorique de l’étude Error! Bookmark not defined.
Paragraphe1 : La problématique et l’intérêt de l’étude Error! Bookmark not defined.

REUNIS
I. La problématique 27
II. Intérêt de l’étude 28
Paragraphe2 : Objectifs, Hypothèses Error! Bookmark not defined.
I. Objectifs de l’étude 28
A- Objectif général 29
B- Objectifs spécifiques 29
II. Hypothèses de recherche 29
SECTION 2 : Cadre méthodologique Error! Bookmark not defined.
Paragraphe 1 : Clarification conceptuelle et revue de littérature Error! Bookmark not defined.
II. Revue de littérature 37
A. Les Impôts sur les Traitements et Salaires(ITS) 40
Paragraphe 2 : Méthodologie de recherche Error! Bookmark not defined.
I. Les outils de collecte de données 43
A. Les entrevues 43
B. La recherche documentaire 43
II. Méthode de traitement et d'analyse des données. 44
CHAPITRE 3 : ANALYSE DES DONNEES ET RECOMMANDATIONS Error! Bookmark not
defined.
Section 1 : Présentation et analyse des données Error! Bookmark not defined.
Paragraphe1 : Présentation des données Error! Bookmark not defined.
I. Présentation de données relatives au non application des lois fiscales relatives aux impôts et
taxes au Bénin dans les PME 46
II. Présentation de données relatives au calcul de la base imposable des impôts et taxes 46
III. Présentation des données d’enquête relatives à l’information sur l’exigibilité des impôts
et les sanctions 47
IV. Présentation de données relatives à la tenue d’une comptabilité régulière 47
Paragraphe 2 : Analyse des données Error! Bookmark not defined.
I. Analyse des données 47
A. Interprétation des données du tableau 6 : 47
B. Interprétation des données du tableau 7 48
C. Interprétation des données du tableau 8 48
D. Interprétation des données du tableau 9 48
II. Vérification des hypothèses 48
A. Vérification de l’hypothèse spécifique n°1 48
B. Vérification de l’hypothèse spécifique n°2 49
C. Vérification de l’hypothèse spécifique n°3 49

REUNIS
Section 2 : Approches de solutions et conditions de mise en œuvre Error! Bookmark not defined.
Paragraphe 1 : Approches de solutions Error! Bookmark not defined.
I. Conformité aux normes comptables et fiscales en vigueur : 49
A. Conformité aux normes comptables 49
B. Conformité aux normes fiscales 50
C. Tenue de la comptabilité 50
II. Assistance comptable et fiscale 50
A. Assistance comptable 50
B. Assistance fiscale 50
C. Formation du personnel 50
Paragraphe 2 : Conditions de mise en œuvre (des approches de solutions) Error! Bookmark not
defined.
I. Suggestion aux cabinets 51
II. Suggestions aux entreprises 51
CONCLUSION Error! Bookmark not defined.
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES Error! Bookmark not defined.
ANNEXES Error! Bookmark not defined.
TABLE DES MATIERES Error! Bookmark not defined.

Ronas G. Memoire Final

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Ronas G. Memoire Final

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

REPUBLIQUE DU BENIN

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA

DIRECTION GENERALE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR

INSTITUT INTERNATIONAL DE FINANCE DE MANAGEMENT ET

MEMOIRE DE FIN DE FORMATION POUR L’OBTENTION DU

Option : Sciences de gestion Filière : Finance Comptabilité et Audit

Bruno Ronas Mahuna GNONHOUE

Maître de stage : Directeur de mémoire

L’Institut International de Finance de Management et

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 2

 Mon Père Roland GNONHOUE

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 3

 Romuald GNONHOUE pour son soutien moral et financier infaillible tout au

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 4

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 5

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 6

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 7

EXPERTS REUNIS SARL est un cabinet d’expertise comptable exerçant diverses

Mots clés : matière imposable, déficit, assistance, réformes, normes

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 8

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 9

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 10

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 11

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 12

Paragraphe1 : Statut juridique, Objectifs, missions et activités

DENOMINATION EXPERTS REUNIS SARL

Les objectifs de ER sont basés sur trois axes :

• L’assistance en organisation comptable, fiscale et financière ;

• L’audit des comptes annuels des entreprises ou des projets ;

• L’étude spécifique sur les questions juridique, fiscales, économiques et financières.

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 13

 Audit et commissariat aux comptes :

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 14

Paragraphe 2 : Organes et Ressources

 Traitement technique des dossiers

II. Les ressources

B. Les Ressources matérielles

Section2 : Déroulement du stage et l’observation du stage

Paragraphe 1 : Déroulement du stage

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 18

B. Les travaux périodiques

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 20

II. Compétences acquises

A. Utilisation du logiciel PERFECTO

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 21

B. Utilisation du tableur EXCEL

Paragraphe 2 : Observation du stage

Parmi ces insuffisances, nous avons noté :

 Manque de moyens matériels pour la célérité dans l’exécution des travaux ;

B. Difficultés au niveau des entreprises

Réalisé par B. Ronas M. GNONHOUE 22

II. Regroupement des problèmes

Tableau 1 : Analyse SWOT

Source : Fait par nous-mêmes

Tableau 2 : Regroupement des problèmes par centre d’intérêt

N° Centre Problèmes spécifiques Problèmes Problématiques

1 -Manque de dynamisme au service Gestion non Problématique de la mise

-Absence des documents de base

-Absence des livres de recettes et de

2 -Non-respect volontaire ou involontaire Gestion non Problématique de

Gestion -Discordance entre stratégie fiscale et

-Réticence des dirigeants à investir dans la

3 Gestion Manque de personnel Gestion peu Problématique de la