Le champ d’application du TVA

L’assujettissement obligatoire (Art 89 CGI)

La vente
Les opérations portant/ Les opérations portant/ Les livraisons à Les prestations de des biens
des biens meubles des biens immeubles soi même services d’occasion
(LF 2013)
- Les ventes des pdts - Les travaux immobiliers ; - Livraison à soi- - Les opérations L’imposition
manufacturés ; - Lotissement :aménagement même de pdts d’installation ou de pose ; concerne les
- Les ventes et livraisons et viabilisation des terrains effectuées par les - Les opérations de biens mobiliers
réalisées par les à bâtir ; entrepreneurs réparation ou de façon ; acquis à partir
grossistes ; - Promotion immobilière . pour les besoins - Les opérations de 2013 .
- Les ventes et livraisons de leurs d’hébergement ; Selon le cas est
réalisées par des entreprises ; - Les opérations de ce que les
commerçant non-inscrits - Livraison à soi- restauration ; assujettis sont
en tant que grossistes et même de biens - Les locations ; des utilisateurs
dont le CA>= 2Mdhs ; immeubles … - Les opérations ou des
- Les ventes de pdts financières ; revendeurs .
importés . - Les professions libérales ;
- Autres .

Les exonérations (Art 91 et 92 CGI)

Exonérations sans droit à déduction (Art 91 CGI)
- Le pain ( farine , levure , l’eau , sel ) ;
- Couscous ;
- Lait et beurre (non conditionné) ;
- L’huile d’olives ;
- Les dattes produites et conditionnées au Maroc;
- Le sucre brut ;
- La viande et les produits de pêche ;
- Les bougies , Les tapis artisanale de Maroc ;
- Les journaux, les publications, les livres ;
- Les papiers destinés à l’impression ;
- Les films documentaires ou éducatifs
- Les pompes à eau ;
- Les opérations de douches publiques traditionnelles ;
- Les ventes et prestations de services effectuées par les fabricants
et les prestataires, PESRONNES PHYSIQUE (Disposition
introduite par la LF 2020 constitue une exception au principe de
l’objectivité de la TVA) , dont le CA annuel <= 500k dhs après
avoir eu un CA <= 500K dhs pendant 3 années consécutives .
(Auparavant étaient situés en dehors du champ d’application de
la taxe avec possibilité d’option ) à l’exception des professions
libérales et des professions à caractère judiciaire ;
- Les coopératives ;
- Les opérations de crédit foncier ;
- Les prestations d’assurance et réassurance ;
- Les professions médical ;
- Les prestations fournis par les établissements privé aux élèves et
aux étudiants ;
- Les activités et les opérations effectuées par les sociétés sportives
pendant 5 ans (LF 2020).
Exonérations avec droit à déduction (Art 92 CGI)
- Les opérations d’exportation des biens et services ;
- Certains pdts et équipements de bien ou de services à usage
agricole ;
- Les engrais ;
- Les biens d’équipement acquis par les e/ses assujetties à la TVA,
dans le cadre d’opérations d’investissement, pendant une durée de
36 mois à compter du début de leur activité ;
- Opérations de cession de logement d’habitation principale (entre 50
et 80 m2 et Px de vente<= 250K dhs) ;
- Les opérations de transport international ;
- Les biens d’équipement destinés à l’enseignement privé ou
formation professionnelle et ceux acquis par les diplômés de ces
formations ;
- Acquisition des biens et services nécessaires à l’activité des
titulaires des autorisations à la recherche et l’exploitation des
gisement d’hydrocarbures ;
- Les intrant de l’activité aquacole ;
- Les véhicules neufs acquis par les PERSONNES PHYSIQUES pour les
exploiter comme « TAXIS »
- Les opérations de construction des mosquées.

L’assujettissement par option (Art 90 CGI)

- Les exportateurs de biens et services à concurrence du CA réalisé à l’export ;

une fois l’option ouverte, elle est maintenue
- Les fabricants et prestataires de services, PERSONNES PHYSIQUES, dont le CA<= 500k dhs ;
pendant au moins 3 années consécutives.
- Les commerçants non assujettis revendeurs en l’état de pdts dont le CA<= 2M dhs ;
- Les propriétaires de locaux non équipés donnés en location pour usage professionnel. L’option est irrécouvrable

Les opérations hors champ d’application

Les opérations agricoles Les opérations civiles
- Les ventes de produits agricoles à condition - Location des terrains nus ou une immeuble NON
que lesdits pdts ne subissent aucune MEUBLÉ ;
transformation. - La cession de fonds de commerce ;
- La cession des droits d’auteur effectuée par
l’auteur lui-même .

OUALID BELKHAIR