Chapitre 1 : La TVA, principes et champs d’application

I- Champs d’application de la TVA et schéma de principe

C’est un ensemble d’opérations économique (opération à titre onéreux)

Les activités de producteurs, de commerçant, artisans, libérales, agricoles ou extractions
réalisées par des professionnels.

 Opérations imposables
=opérations entrant dans le champ d’application de la TVA :
-opération effectivement imposées
-opération exonérées
 Opérations non imposables
=hors champ d’application

Opération exonérée= de plein droit sur option

II- Les opérations imposables

Les opérations Les opérations imposables Les opérations Les opérations exonérées
imposables par par détermination de la loi imposables sur
nature option
 Les  Les livraisons à soi-  Les petits  Les exportations
livraisons même exploitants  Les livraisons
de biens  Les importations agricoles intracommunautaires
meubles  Les acquisitions  Certaines  Les opérations
 Les intracommunautaire opérations financières et
prestations s réalisées par bancaires
de services  Les cessions de bien les
d’occasion collectivités
 Les livraisons et locales
prestations de  Certaines
services de façon commissions
portant sur les bancaires
déchets neufs  Les locations
d’industrie et des de bâtiments
matières de industriels
récupération ou
commerciaux
non équipés

III- Les opérations immobilières

A) Opération immobilières effectuées dans le cadre d’une activité économique

Les opérations immobilières réalisés par un assujetti en tant que tel (professionnels de
l’immobilier, entreprise) sont soumises à la TVA, soit plein droit, soit sur option.
Les opérations soumises de plein droit à la TVA, sont principalement :
-Les opérations de terrain à bâtir ;
-Les acquisitions de logements en voie de constructions (vente en état futur d’achèvement
VEFA) ou d’immeuble neufs.

Remarques :
 Un terrain à bâtir est un terrain sur lequel des constructions peuvent être autorisées
en application des règles d’urbanisme
 Un immeuble achevé depuis moins de 5 ans est considéré comme un immeuble neuf
 Les cessions d’immeuble neufs et assimilées sont obligatoire soumises à la TVA quel
que soit le nombre de cessions et de mutations dans le délai de 5 ans, à conditions
que les cessions soient réalisées par des marchand de biens.

Les opérations immobilières soumises à la TVA sur option soit principalement :

-Les livraisons de terrain ;
-Les livraisons d’immeuble bâtis achevés depuis plus de 5 ans
-Les baux à constructions

B) Opérations immobilières effectuées dehors d’une activité économique

Les opérations immobilières effectuées en dehors d’une activité économique sont, sauf
exception, hors champ d’application de la TVA. Elles s’achèvent des droits d’enregistrement.

C) Redevable, mobilités de taxation et taux

Tableau !

IV- Livraison à soi-même et autoconsommation

A) Définition
La livraison à soi-même désigne l’opération par laquelle une entreprise soumise à la TVA
immobilise, consomme ou attribue à son personnel, à son dirigeant ou à un tiers, des biens
ou des services destinés à l’activité de l’entreprise ou qu’elle a produit et qui auraient pu
être vendus

B) L’objectif
Égaliser les règles de concurrence entre les entreprises. Il s’agit, en taxant l’opération au
titre des livraisons à soi-même, d’éviter des distorsions de concurrence en faisant supporter
à l’assujetti la même charge de TVA que si les biens et les services avaient été acquis à
l’extérieur auprès d’autre entreprise

C) Les catégories de livraison à soi-même

L’auto-fabrication : bien fabriqué (immo ou stock) ou service fourni par l’entreprise pour son
propre usage
L’autoconsommation : bien de l’entreprise (acquis ou fabriqué directement par elle) destiné
initialement à l’exploitation et qui est affecté gratuitement à des fins étrangères à l’objet
social (cad remis aux dirigeants, au personnel ou à des tiers). Ou service rendu par
l’entreprise pour des besoins autres que ceux de l’entreprise.

D) Cas particulier : prélèvements effectués pour les besoins privés de l’exploitant d’une
entreprise individuelle et des membres de sa famille
Ces prélèvements ne sont pas imposables au titre de livraison à soi-même. L’absence
d’imposition rend obligatoire le reversement de la TVA qui a été déduite au moment de
l’achat. La régularisation s’effectue globalement en fin d’année.

E) Dispense de régularisation
Les livraisons à soi-même pour des besoins autres que ceux de l’entreprise ne sont pas
imposables dans le cas des biens dits « de très faible valeur ». C’est-à-dire ceux dont la
valeur unitaire n’excède pas 65€ TTC.

Application

Opération Activité imposée Exonérée Imposée sur Activité hors

option champs
d’application

1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
6 X cours payé X salarié
individuellement
7 X salarié
8 X
9 X
10 X2 X1 X1
11 X activité X gratuit
12 X droit auteur X pour les
Allemagne (intra)droits d’auteur
aux USA
Autoconsommation Auto-
fabrication

13 X
14 X
15 X
16 X
17
18
19