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Titre 1 LA TVA
Introduction rapide
Application simple (données ht):
Mr F(bûcheron) vend du bois à l’entreprise X pour 100. X revend le bois à Y
150.
Celui-ci fabrique un meuble vendu 300 au client final.
TAF :
1 Calculer la valeur ajoutée de F, X et Y.
2 Déterminer les encaissements nets potentiels des trois entreprises si pas de
TVA
3 Déterminer les encaissements nets potentiels des trois entreprises si tva à
20%.
4 Justifier l’appellation Taxe sur la valeur ajoutée.

Chapitre 2 : Champ d’application de la TVA

La plupart des opérations économiques et commerciales sont aujourd’hui
soumises à la TVA. Cependant, des opérations n’entrent pas dans le champ
d’application de la TVA. Par ailleurs, certaines opérations sont exonérées en
raison de dispositions législatives ;
Une opération économique ou commerciale peut être imposée :
*par sa nature ;
*par une disposition de la loi malgré sa nature ;
*par une option de l’assujetti si c’est possible réglementairement ;
Une opération exonérée entre dans le champ d’application de la TVA, mais
n’est pas soumise à la Tva par une disposition de la loi.
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Section 1 Les opérations imposées en fonction de leur

nature
Art 256 du Cgi : “sont soumises à la TVA les livraisons de biens et de
prestations de services effectuées à titre onéreux par un assujetti agissant en
tant que tel”
A Critère 1 :les livraisons de biens et les prestations de services

1) Livraisons de biens meubles

2)Prestations de service
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B Critère 2 : activité économique à titre onéreux

1) Notion d’activité économique

2) Opérations réalisées à titre onéreux

3) Lien direct entre le prestataire ou le livreur de biens et le bénéficiaire

C Critère 3 : la qualité d’assujetti

Section 2 Les opérations imposées en raison d’une

disposition législative
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A)Les livraisons à soi-même

1)les biens et services affectés aux besoins de l’entreprise (auto-fabrication)
Immobilisations corporelles, stocks et prestation de services

2)les biens et services affectés à des besoins autre que ceux de l’entreprise
(autoconsommation)

Exercice sur les livraisons à soi-même

Une entreprise a construit au cours de l’année sur un terrain attenant au siège
social un pavillon de démonstration en Juin : coût de revient 300 000€ HT
Les salariés de l’entreprise ont mis au point un logiciel standard de
comptabilité pour leurs besoins. Coût :1 200 € HT. Par ailleurs, le personnel
informatique a développé un logiciel spécifique pour le service logistique de
l’entreprise : prix de revient : 2300 € HT
Le fils de l’entrepreneur a prélevé sur les stocks une imprimante neuve.
TAF :
Indiquer si les opérations sont imposables ou non à la TVA
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B) les importations et les acquisitions intracommunautaires

Section 3 Les opérations exonérées de TVA

A) Principes

B) Principales exonérations et possibilités d’option

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Exonérations Option
Exonérations des opérations d’exportation
-vers les pays européens non
-livraison intracommunautaire non

Exonérations visant à ne pas accroitre le coût des

diverses activités

Activités médicales et paramédicales des membres de

profession réglementée ainsi que le transport de non
malades et les frais d’hospitalisation
Activités d’enseignement non
Activités artistique et sportive par des personnes
physiques non
Services de caractère social, éducatif, culturel, sportif
rendus ( les prestations commerciales sont taxables –
règles spécifiques pour les manifestations de non
bienfaisance)
Services publics des collectivités locales (sauf activités oui sous condition
commerciales taxables)

Exonérations d’activité soumises à d’autres

impositions

Opérations de bourse ou d’assurances non

Réunions sportives soumises à des impôts spécifiques non
Ventes de fonds de commerce et d’immeubles anciens non
soumises aux droits d’enregistrement
Livraisons et prestations de services réalisées par des
redevables à l’occasion de la transmission ou d’un
apport d’une universalité de biens
Activités bancaires :
-intérêts, agios .. non
-Commissions diverses, affacturage .. oui

Section 4 Les régimes particuliers de TVA

A) Régime fiscal des biens d’occasion
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1) les reventes de biens d’occasion par leurs utilisateurs

Principe

Cessions exonérées

Compléments

2)les reventes de biens d’occasion réalisées par des négociants

B) le régime des locations

Les locations font partie du champ d’application de la TVA. Cependant , il
existe de nombreuses dérogations et règles particulières.
1)les locations soumises obligatoirement à la TVA

1)les locations soumises la TVA sur option

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C) les ventes de déchets neufs

1) Principe

2) Application
L’entreprise Zétu vend des déchets neufs à l’entreprise Caru, assujettie à
la TVA, pour un montant de 1 000 HT.

TAF :
Analyser l’application de la TVA dans les deux entreprises.

D) les contrats de sous-traitance :

Pour les contrats entre un donneur d’ordre assujetti et un sous-traitant, le
donneur d’ordre est redevable de la TVA . La TVA est à la fois due et déductible
pour le preneur d’ordre assujetti. Il y aura donc autoliquidation de la TVA.

EXERCICE sur le champ d’application de la TVA :

Indiquez si les opérations suivantes entrent dans le champ d’application de la
TVA :
1 Vente de marchandises par un commerçant
2 Livraison à soi-même de biens et services
3 Cession de biens meubles
4 Acquisitions intracommunautaires
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5 Importations
6 Exportations
7 Analyses médicales
8 Activités d’enseignement
9 Location de meublés d’immeuble à usage d’habitation
10 Location de locaux professionnels nus
11Location de locaux d’habitation nus
12 Location de locaux professionnels nus
13 Perception de dividendes
14 Subvention d’équilibre ou d’exploitation