RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

ABH-GESTION

 PRÉPARÉE PAR :  ENCADRÉE PAR :

Mlle : ………………. Mme : ……………………

Promotion 2015/2016
1
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

 Remerciements.
 Dédicaces.
 Introduction.
 Identification du lieu du stage.
 Organigramme.

Section I : Travaux à Caractère Comptable :

1/ Documents vus et utilisés au cours de la période de stage.
2/ Les différents journaux auxiliaires.
3/ la comptabilité des salaires.
4/ Caisse nationale de sécurité sociale.

Section II : Travaux Fiscaux :

1/ La taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A).
2/ L’impôt sur le revenu (I.R).
3/ L’impôt sur les sociétés (I.S).
4/ Cas pratique.

III : Conclusion
IV : Annexe.

Promotion 2015/2016
2
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

De prime à bord, on tient à présenter nos sincères

remerciements à tous ceux et celles qui nous ont aidé à effectuer
notre stage dans des conditions très favorables.

On remercie vivement, en premier lieu, les cadres de

l’enseignement de L’ISTA DE GESTION FES pour leur soutien et leur
aide précieuse à nous trouver des stages pour continuer notre
formation.

Un grand merci s’adresse à :

- Mr BELGAID Amin qui nous a donné l’occasion
d’accomplir notre stage au sein de sa société,
- Son adjoint EL AMRANI Meryem qui nous a aidé a
élaboré ce modeste travail,
- Ainsi que ses collaborateurs pour l’aide qu’ils nous ont
accordée durant la période de stage.

Promotion 2015/2016
3
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

A MES PARENTS
"‫ و قل ربي ارحمهما كما ربياني صغيرا‬،‫"واخفض لهما جناح الذل من الرحمة‬
Aucune dédicace ne saurait exprimer mon amour, mon affection et mon profond respect. Je ne saurais et
je ne pourrais jamais vous remercier assez pour tous les sacrifices que vous avez consentis pour mon
éducation, pour tous ce que vous avez fait, et ce que vous faites jusqu’à présent.

A Tous ceux qui nous ont aidé de prés ou de loin pour l’élaboration de ce
rapport que nous espérons qu’il sera à la hauteur.

On le dédie également à nos proche, à tous nos amis (es), ainsi que tout le
personnel du fiduciaire « ABH GESTION »

Aussi on dédie ce modeste travail à tous ceux qui vont le lire.

Promotion 2015/2016
4
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

Avant la remise des diplômes chaque stagiaire de L’ISTA est

chargé d’effectuer un stage professionnel au sein de différents
établissements en vue de pratiquer ce qu’il a acquis.

Ce stage est assuré par l’ISTA pour but de :

 Mettre en pratique les connaissances théoriques

acquises au cours de ces deux années.

Examiner la capacité professionnelle des stagiaires.

Entrer en contact avec le monde extérieur de travail.

 Enrichir les connaissances acquises par les nouvelles

pratiques dans les différents services de l’entreprise.

Ce rapport est un document descriptif destiné à vous

communiquer quelques taches exercées au sein de la société
ABH GESTION SARL ou on a passé presque deux mois de stage.

Promotion 2015/2016
5
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

 IDENTIFICATION DU LIEU DU STAGE

La société ABH-GESTION sarl est une société à responsabilité limitée,

sise à N° 24, rue Abass Lamsaâdi, Résidence Oum Batoul ; appt.8 – 2ème
Etage Fès.

Tel. : (+212) 535 940 957.

Fax : (+212) 535 940 958.

La société est immatriculée sous les codes suivants:

 IDENTIFICATION FISCALE : 04510282

 AFFILIATION à la CNSS : 6242680
 ARTICLE DE PATENTE : 13606852

Cette société à pour objet :

 Conseils,
 Systèmes comptables,
 Audits et contrôle de gestion,
 Organisation et management par la qualité.

L’organigramme
Promotion 2015/2016
6
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

DIRECTION Générale

Secrétariat

Pole comptabilité et Pole contrôle de gestion et

informatique organisation par la qualité

Section I : travaux à caractère comptable :

La comptabilité est un procède de traitement des opérations

effectuées par l’entreprise pour pouvoir retracer logiquement les
changements apportés aux systèmes d’information car elle à pour objet :

 Saisir, classer, et enregistrer les donnés de base.

 Etablir les états prévus et dégager des résultats
périodiquement.
 Fournir périodiquement après traitement les états de
synthèse.
 Présenter la situation patrimoniale de l’entreprise (bilan).

1- Documents vus et utilisés au cours de la période de stage :

Avant de commencer les traitements des différents journaux

auxiliaires j’aimerai bien donner des définitions de quelques documents
utilises.

1-1 La Facture :

C’est un document commercial envoyer à l’acheteur par le vendeur

indiquant le détail des marchandises vendues, elle constitue un mode de

Promotion 2015/2016
7
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

preuve en cas de litige si pour cela la facture doit être conserver pendant
dix ans.
En outre la facture doit mentionner des informations d’ordre
comptable, autre général.

 Information d’ordre général :

Au début la facture doit contenir le terme « facture », son numéro, la

date d’émission et faire apparaître des informations relatives aux
fournisseurs et aux clients tel que :
-Raison sociale.
-L’adresse, le numéro de téléphone, fax.
-Le numéro de patente.
-Le numéro d’identification au registre de commerce.
-Le numéro d’identification fiscale.
-Le numéro d’affiliation à la CNSS

 Information d’ordre comptable :

-Des informations relatives aux objets vendus leur quantité,

leur prix unitaire, le montant global, ainsi que le prix de vente H.T, le
montant de la taxe sur la valeur ajouté et le montant T.T.C.
-Des informations relatives au mode de règlement, soit par
chèque, espèce ou effet.

1-2 Relevé bancaire :

C’est un document envoyé par la banque périodiquement à ses
clients résumant toutes les opérations effectuées pendant cette
période.

1-3 Bon de commande :

C’est un engagement par l’acheteur qui doit contenir :

-En tête : Raison social, adresse des clients.

-Zone de référence : N° de bon de commande, nom et adresse du
fournisseur, date et mode de paiement.
-Corps du document : référence de la marchandises,
désignation, unité de vente, quantité, prix unitaire
-Finalement la signature du client.

1-4 Lettre de change :

Promotion 2015/2016
8
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

La lettre de change est l’écrit par lequel un créancier (tireur)

invite son débiteur (tiré) à payer une somme déterminée à une date
fixée dite échéance, elle doit mentionner les informations suivantes :
- le N° de la lettre de change.
- la date et lieu d’émission.
- la somme à payer.
- l’échéance.
- Lieu de paiement ou domiciliation, l’acceptation
ou l’aval, le timbre et la signature des parties.
- L’indication du tireur, tiré et de bénéficiaire.

2/ Les différents journaux auxiliaires :

Au cours du stage au sein de fiduciaire ABH GESTION le travail

des dossiers commence par le classement des documents comptables
que j’ai déjà mentionné par ordre chronologique, c’est à dire du
premier janvier au 31 décembre, mais à condition de mettre à coté les
factures d’achat et celles de vente.

Cette distinction permet de faciliter la tâche dans les journaux

auxiliaires qui sont cinq :

- journaux auxiliaires banques

- journaux auxiliaires achats
- journaux auxiliaires ventes
- journaux auxiliaires caisses
- journaux auxiliaires des opérations diverses.

2– 1. journal auxiliaire achat :

C’est un registre qui récapitule les opérations d’achats effectuées par

l’entreprise dont les factures suivent un tracé qui indique la date et le N°
de facture, nom du fournisseur, montant TTC, montant HT, valeur du TVA
et une colonne spéciale pour le mode de règlement, N° d’identification
fiscale.

2 – 2. journal auxiliaire vente :

Ce journal enregistre toutes les opérations de ventes effectuées par la

société durant une année. Pour ce journal on mentionne la date, N° de

Promotion 2015/2016
9
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

facture, nom du client, montant TTC, montant HT, TVA et le mode de

règlement.

2– 3. journal auxiliaire caisse :

Celui la enregistre des opérations effectuées par la caisse, il se

compose de :
 Caisse recette : c’est une entrée de fond résultant soit
d’une vente ou d’un autre mouvement.
 Caisse dépense : c’est une sortie de fond (achat,
frais,…..).

2-4. Journal auxiliaire banque :

Ce document nous permet de comptabiliser toute opération ayant

relation avec la banque tout en se basant sur le relevé bancaire du client
qui se divise en deux parties :
Banque débit : enregistre tout ce qui est crédité sur le relevé
bancaire (les décaissements).
Banque crédit : enregistre tout ce qui est débité sur le relevé
bancaire (les encaissements).

2-5. Journal auxiliaire des opérations diverses :

Ce journal est destiné à enregistrer les opérations qui ne font

intervenir aucun compte support. Par exemple la comptabilisation des
salaires, TVA, l’amortissement…

La saisie des opérations :

Après avoir effectué le travail de classement des documents, on

saisie chaque opération avec la date ; le numéro de compte intéressé ; le
libellé ; le montant et le numéro de compte de la contre partie. Cette
dernière est sauvegardée dans la mémoire centrale. Ce travail nous permet
d’obtenir la consultation et l’édition des états de synthèse, les états des
informations complémentaires (ETIC) et les supports comptables : grand
livre, balance général, TVA, etc.…
Le cabinet ABH GESTION traite la comptabilité sur ordinateur en
utilisant le logiciel MOHACIB.

Promotion 2015/2016
10
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

3/ La comptabilité des salaires :

Tout employeur est tenu de délivré à ses employés et ses apprentis,

au moment du règlement des appointements ou salaires, une pièce
justificative dite bulletin de paie, soit dans une entreprise industrielle ou
commerciale.

3-1. Bulletin de paie :

C’est un document qui contient toute information s’attachant aux

salariés, remplit mensuellement, signé par le salarié et l’employeur ce
document est réalisé en deux exemplaire ; un exemplaire est remis au
salarié afin de l’informer sur la paie du mois concerné, l’autre exemplaire
est conservé par l’employeur pour lui servir en cas de litige ou de contrôle.
Le bulletin de paie se compose de plusieurs rubriques :

Des informations concernant l’employé :

- Nom et prénom du salarié.
- Date d’engagement, date de naissance, numéro
d’immatriculation à la CNSS, situation familiale, le nombre
de déduction, la fonction exercé, la période de travail, le
nombre de jours travaillés, les primes, le salaire brut et le
net à payer.
- Période de paie
- Enfin la signature de l’employeur et de l’employé.

Le cabinet ABH GESTION traite la comptabilité des salaires sur

ordinateur en utilisant le logiciel ANNAJME.

3-2. Le livre de paie :

IL contient les informations que le bulletin de paie, même s’il est

imprimé de façon différente sauf que le livre de paie constitué une preuve
pour l’entreprise vis à vis des inspecteurs de travail, il doit être
obligatoirement tenu d’une façon propre, sans aucune rature il doit être
préservé pendant dix ans.

Promotion 2015/2016
11
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

Le livre de paie comporte les éléments comme suit : Numéro du

bulletin de paie, période, Nom et prénom, Fonction, date de naissance,
date d’embauche, Immatriculation à la CNSS, nombre déduction (nombre
d’enfant à sa charge et la femme au foyer), Nombre des jours ou des
heures travaillés , salaire brut imposable, primes indemnités ou
remboursement des frais non soumis à l’impôt, avance, avantage et le net
à payer.

4/ Caisse nationale de sécurité sociale :

La CNSS est un organisme public doté de la personnalité civile et

l’autonomie financière à qui confiée depuis 1961 la gestion du régime de
sécurité sociale au Maroc.
La CNSS encaisse à la fin de chaque mois les cotisations patronales et
les cotisations salariales.

4-1. Cotisation patronale :

Elle se divise en :

1/ Cotisation au profit des allocations familiales au taux de 6.4% du

salaire brut sans plafond.

2/ Cotisation au profit des prestations sociales au taux de 8.98% du

salaire brut plafonnée.

3/ Assurance de Maladie Obligatoire : (AMO) cotisation patronale 3.5%

A ces cotisations s’ajoute une taxe au profit de l’office de la

formation professionnelle et de la promotion du travail au taux de 1.6%
qui est versée mensuellement par l’employeur.

4-2. Cotisation salariale :

Composée de deux parties :

1) les prestations sociales qui représente 4.48% du salaire brut

plafonnée à 6000 DH par mois.

Promotion 2015/2016
12
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

2) Assurance de Maladie Obligatoire (AMO) : qui représente 2% du

salaire brut.

4-3. Mode de calcul :

Pour calculer le montant de la CNSS, on doit suivre la procédure

suivante :

Les charges salariale = salaire brut plafonné x 6.74%.

Les charges patronales :

- Allocation familiale = salaire brut (non plafonné) x 6.40%
- Prestations sociales = salaire brut (plafonné) x 8.98%
-Taxe professionnel = salaire brut (non plafonné) x 1.6%
- AMO = salaire brut (non plafonné) x 2.26%
-Le totale a versé à la CNSS = cotisation salariale+ cotisation patronal

Section II : Travaux à Caractère Fiscale :

1/ La Taxe sur la valeur ajoutée :

Sont assujettis à la T.V.A toutes personnes physiques ou morales qui

effectués des opérations entrant dans le domaine de la T.V.A on l’applique
sur le chiffre d’affaire des opérations industrielles, commerciales,
artisanales ; ou relevant deux régimes de règlement.

1-1. Régime d’encaissement :

Promotion 2015/2016
13
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

L’entreprise ne pourra déduire la TVA que si le montant de la facture

est réglé. De même pour la TVA facturée elle ne pourra être enregistré que
si le montant de la facture est encaissé.
1-2. Régime débit :
L’entreprise règle la TVA même si elle n’a pas encore encaisser le
montant de la facture et quelque soit le mode de paiement.
L’entreprise ne récupère que la TVA des factures réglées par chèque
ou espèce, contrairement à la traite.
1-3. Méthode de détermination de TVA :
II est important de distinguer entre deux types de déclaration de TVA :
 TVA mensuelle : sont soumis à ce régime les entreprises dont le chiffre
d’affaire réalisé au cours de l’année écoulée atteint ou dépasse 1 000 000,00
Dh.
 TVA trimestrielle : est applicable quand le chiffre d’affaire est
strictement inférieur à 1 000 000,00 Dh.

1-4. Modes de calcul :

TVA due = TVA facturée – TVA récupérable/immob. –TVA récupérable/
charges.
On prend la TVA trimestrielle du premier trimestre comme exemple :
 TVA récupérable ou déductible : c’est à dire sur les achats et frais.
 TVA facturée : on l’applique sur le CA du trimestre.
 TVA due : c’est la différence entre la TVA facturée et la TVA récupérable.
-Si la TVA facturée est supérieur à la TVA récupérable, il aura paiement à
l’Etat : c’est la TVA due.
-Si la TVA facturée est inférieur à la TVA récupérable il aura dans ce cas
«Etat Crédit de TVA », on l’ajoute à la TVA déductible de la
déclaration prochaine.

Promotion 2015/2016
14
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

2/ Impôt sur le revenu :

2-1. Définition :
-L’ IR s’applique au revenu global réaliser par les personnes
physiques au cours d’une année donnée à l’exclusion des revenus
expressément exonérés par des textes législatifs.
Durant la période de stage, on se limite sur le calcul de l’IR/salaire.
2-2. Calcul :
-salaire brut total = salaire de base+diverses primes.
-salaire brut imposable = salaire brut total - éléments exonérés.
-Retenue de CNSS = salaire brut imposable x 4.48% (plafonné à
257.40 DH)
-Frais professionnel = salaire brut x 20% = FP (plafonné à 2333.33)
-salaire imposable = salaire brut- RC- FP
-IR brut = salaire imposable x taux (selon le barème) –
somme à déduire.
-IR Net = IR brut – déduction (30Dh par personne à charge plafonné à 180
DH).

2-3. Cas pratique :

Les éléments du salaire de monsieur ALAOUI pour le mois de janvier 2009 sont
les suivants :
Salaire de base : 6000.00Dh.
Prime d’ancienneté : 10%
La société cotise à la CNSS

Promotion 2015/2016
15
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

Il est marié et il a deux enfants à sa charge et une femme au foyer.

TRAVAIL A FAIRE :

 Calculer les charges patronales et les charges salariales.

 Calculer l’IR net de monsieur ALAOUI.
 Présenter la comptabilisation nécessaire.

Solution :
Calcul du salaire brut imposable (SBI) :
Prime d’ancienneté. = salaire de base x taux d’ancienneté.
= 6000 x 10%
= 600
Allocation familiale = 200x2=400.
Salaire brut = 6000+400+600
= 7000
Salaire brut imposable=7000-400
=6600
Salaire net imposable = SBI – élément déductible.
Retenue CNSS = 6000 x 4.48% = 257.40 DHs
Retenu AMO = 6600x 2.26% = 132 DHs
Frais professionnels = 6600 x 20% = 1320.00 DHs
Salaire net imposable = 6600-(257.40+132+1320) = 4890.60 DHs

IR brut = (4890.60 x 34%)-1096.66

= 566.14 DHS
IR DUE = 566.14 - (30x3)
= 476.14DH
Charge patronale :
 Allocation familiale = 6600 x 6.40%
=422.40 DH
 Prestation sociale = 6000 x 8.98%

Promotion 2015/2016
16
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

= 539 DH
 AMO = 6600 x 3.5%
= 231 DH
 Taxe de formation professionnelle = 6600 x 1.6%
=105.60

Comptabilisation :
Journal de paie :
31/03
6171 Rémunération du personnel 6600
4441 CNSS 257.40
4441 AMO 132.00
44525 IR 476.14
4432 Rému dues aux pers 5734.46
d°
6174 Charge sociales 1275

4441 CNSS 1275

Journal trésorerie :
31/03
4432 Rému dues aux pers 5734.46

5161 Caisse 5734.46Ou

5141 banques

Promotion 2015/2016
17
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

Journal banque

44525 I.R 476.14

4441 CNSS 1664.40
5141 Banque 2140.54

3/ L’impôt sur les sociétés :

4-1. Définition :
L’IS s’applique aux sociétés, aux établissements publics et autres
personnes morales tels que visés à l’article 2 de la loi régissant le dit
impôts.
Bénéfices Imposables :
L’IS est assis sur l’ensemble des bénéfices ou revenus des sociétés et
autres personnes morales, dont certains sont soumises de plein droit et
d’autres par option.

4/Cas pratique :
La société <<SOLINFO>> est une société SARL dont l’exercice comptable
coïncide avec l’année civile.
Pour l’exercice 2008, on vous communique les renseignements suivants :
1°/ l’extrait des comptes de produits au 31-12-2008 se présente comme
suit :
- ventes de marchandises 189258.50
- rabais remises et ristournes accordés 27950.00
- loyer reçu 145000.00

Promotion 2015/2016
18
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

- jetons de présences reçu 28500.00

-produits financiers 300000.00
(les dividendes et autres produits de participation représentent 20% de ce
montant)
-Immobilisations produits par l’entreprise pour elle-même 930000.00 bien
entendu les produits sont exprimés en H.T ( la T.V.A est de 20%).
2°/ le résultat comptable avant impôt est de 585698.37 dh.
Les charges non déductibles fiscalement s’élèvent à 157800.00et les
produits non imposables portent sur un montant de 76000.00.
3°/ on sait par ailleurs que l’exercice 2007 s’était soldé par déficit fiscal de
14230.00 et que la cotisation minimale pour le dit exercice était 12650.00
Travail à faire :
Compte tenu de ces éléments, il vous est demandé :
1°/ de calculer le montant de la cotisation minimale pour l’exercice
2008.Taux : 0.5%.
2°/ de calculer l’impôt effectivement dû au titre de 2008.
3°/ de préciser les modalités de paiement de l’IS de 2008.
4°/ de calculer le montant des acomptes à verser en 2009.
SOLUTION :
1/C.A net de l’exercice = 42 189 258.50-27950
= 42 161 308.50
- Produits accessoires :
- Loyers reçus =145000.00
- Jetons de présence reçus= 28500.00
- Produits financiers :
300000-(300000*0.2)=60000
Total = 41927808.50
A arrondir à : 41927808
Promotion 2015/2016
19
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

C.M = 41 927 808 X 0.5%

= 209639.04 à arrondir à 209639 dh.
2/L’impôt exigible de l’exercice 2008 :
Résultat net fiscal :
Résultat avant impôt : 585698.37
Charges non déductibles : +157800.00
Produits non imposables : - 76000.00
Resultat brut fiscal : 667498.37
Déficit fiscal de l’exercice 2007 :- 14230.00
Résultat net fiscal : 653268.37
A arrondir à : 653268.00

 Calculde l’I.S : 653 268.00 x 30% = 195980.40 dh.

La cotisation minimale est superieur au montant de l’IS.
Donc l’Impôt a payer est : 209639.00
3/ Modalité de paiement de l’I.S de l’année 2009 :
1er acompte, date limite 31-03-09 :209639.00/4 = 52409.75
2éme ………………………..30-06-09 : …………… =52409.75
3éme…………………………30-09-09 :……………..= 52409.75
4éme………………………… 31-12-09 :…………….= 52409.75
Régularisation : date limite 31-03-2010 :

Promotion 2015/2016
20
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

Le stage qu’on a effectué au sein de la société ABH GSTION nous a permis de

confronter de prés la vie active et de passer de la phase de théorie et des études à la
phase de la pratique et des connaissances professionnelles.

D’avoir des nouvelles connaissances.

 D’être ponctuel, responsable.

Promotion 2015/2016
21
RAPPORT DE STAGE ABH GESTION

Promotion 2015/2016
22