Université Sidi Mohamed Ben Abdellah Parcours : Gestion

Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales-Fès Sections 1, 2, 3 et 4

Département des Sciences Economiques et Gestion 5ème semestre 2020/2021

Corrigé des travaux dirigés Module : Fiscalité de l’entreprise Impôt sur le revenu

Corrigé de l’exercice 1 :
1. Calcul du résultat fiscal
Eléments Réintégrations Déductions

1. Résultat net comptable 98.960

2. Impôt sur les résultats 51.040
3. Frais de chasse : considérés comme dépenses 10.000
somptuaires
4. Salaire de l’exploitant : non déductible 80.000
5. Location résidence secondaire : non déductible 60.000
6. Honoraire avocat : se rapporte à une dépense 8.000
personnelle
7. Appartement : à immobiliser. 400.000
8. Prélèvement sur stock : cela doit diminuer les achats 230.000
déductibles de l’entreprise, d’où son réintégration.
9. Rénovation du moteur d’une voiture : prolonge sa 45.000
durée vie, elle doit être immobilisée.
10. Stock évalué au prix de vente. Déduction de la marge 425.000
car le stock doit être évalué au coût de revient

11. Arrhes : non imposables car c’est une garantie à 110.000

imputer au dépôt et cautionnement et non aux produits

12. Intérêts sur prêts : Produits financiers imposables

Total 983.000 535.000

Résultat fiscal brut = 983.000 - 535.000 = 448.000.

Résultat fiscal net = 448.000 – 84.000 = 364.000.

2. Calcul de l’IR dû
IR calculé : 364.000 x 38% - 24.400 = 113.920
Cotisation minimale payée en janvier 2018 : 26.000
IR dû = 113.920 - 26.000 = 87.920 DH.

Equipe pédagogique : Pr Mohammed NMILI, Pr Abdelmajid ELWAATMANI et Mme Siham MACHMOUME

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Corrigé de l’exercice 2 :
Calcul du salaire net imposable
- Salaire brut imposable
Salaire brut imposable = Salaire brut - éléments exonérés
Salaire brut = 7000 + 2003 + 1000 + 350 +400 +500 =11.250
Eléments exonérés :
- Indemnité de déplacement justifié : 1.000
- Indemnité de caisse : 350
- Allocation familiale : 400
Eléments exonérés = 1.000 + 350 + 400 = 1.750
Salaire brut imposable = 11.250 - 1.750 = 9.500
- Salaire net imposable
Salaire net imposable = Salaire brut imposable - Déductions
Déductions :
- Frais professionnels = 20% (SBI - avantage en argent et en nature)
Avantages en argent et en nature :
Participation aux frais scolaires : 500
Frais professionnels = 20% x (9.500 - 500)
= 1.800 DH inférieurs à la limite de 2.500 DH par mois.
- Charges sociales = 474,40
Salaire net imposable = 9.500 - 1.800 - 474,40 = 7.225,60
Calcul de l’IR à payer
IR calculé = 7.225,60 x 34% - (17.200/12) = 1.024 DH
IR à payer = IR calculé - Déductions sur impôts
IR à payer = 1.024 - (360/12) x 4 = 904 DH.

Equipe pédagogique : Pr Mohammed NMILI, Pr Abdelmajid ELWAATMANI et Mme Siham MACHMOUME

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Corrigé de l’exercice 3 :
Calcul du salaire net imposable
Salaire brut imposable = Salaire brut - éléments exonérés
Salaire brut = 3.000 + 500 + 1.000 + 1.600 + 1.000 = 7.100
Eléments exonérés :
-Frais de déplacement justifié = 1.600
Salaire brut imposable = 7.100 - 1.600 = 5.500
- Salaire net imposable :
Salaire net imposable = Salaire brut imposable - Déductions

Déductions :
- Frais professionnels = 25% (Salaire brut imposable - avantage en argent et en nature)
Avantages en argent et en nature :
Utilisation de la voiture de service = 1.000
Frais professionnels = 25% x (5.500 - 1.000)
Frais professionnels = 1.125 DH inférieurs à la limite de 2.500 DH par mois.
- Cotisations :
Cotisation de sécurité sociale : 345,95
Cotisation pour assurance groupe : 160
Total cotisations : 505,95
- Intérêts du prêt pour logement principal
Limite de déduction des intérêts : 10% du salaire net imposable (avant intérêts).
Salaire net imposable avant intérêts = 5.500 – 1.125 – 505,95 = 3.869,05
Limite = 3.869,05 x 10% = 387
- Intérêts du prêt pour logement principal = 600 DH limités à 387 DH.
Le principal du crédit n’est pas déductible puisque le logement financé ne respecte pas les
conditions du logement social. La superficie couverte dépasse le seuil de 80 m² prévue par
l’article 92-I-28 du CGI.
Salaire net imposable = 5.500 - 1.125 – 505,95 - 387 = 3.483
Calcul de l’IR à payer
IR calculé = 3.483 x 10% - (3.000/12) = 98,20
IR à payer = IR calculé - déductions sur impôt
L’enfant dont le salaire dépasse 30.000 DH par an soit 2.500 par mois ne donne pas lieu à la
déduction sociale.
Déductions sur impôt = 30 x 5 = 150
IR à payer = 0 DH.

Equipe pédagogique : Pr Mohammed NMILI, Pr Abdelmajid ELWAATMANI et Mme Siham MACHMOUME

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