3 - Manuel Des Procédure

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CRÉDIT MUTUEL MOZDAHIR
MANUEL DE PROCEDURES
ADMINISTRATIVES
COMPTABLES ET
FINANCIERES
Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

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SOMMAIRE
I PREAMBULE
II INTRODUCTION
III ENVIRONNEMENT JURIDIQUE DU SYSTEME MUTUALISTE
IV ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA MUTUELLE
A – LES FORMALITES D’ADHESION

B – LES PROCEDURES D’ACQUITTEMENT DES OBLIGATIONS FINANCIERES
V LA GESTION ADMINISTRATIVE ET COMPTABLE
5-1- LES DIFFERENTS ORGANES DE LA CAISSE

5-1-1- L’ASSEMBLEE GENERALE
5-1-2- LE CONSEIL D’ADMINISTRATION (CA)
5-1-3- LE PRESIDENT DU CONSEIL D’ADMINISTRATION
5-1-4- LE COMITE DE CREDIT ET DE CAUTIONNEMENT (CC)
5-1-5- LE CONSEIL DE SURVEILLANCE (CS)
5-1-6- LE GERANT
5-1-7- LE CAISSIER
5-2- LES PROCEDURES DE GESTION COMPTABLE & FINANCIERE
5-2-1- LE PLAN COMPTABLE DES STRUCTURES MUTUALISTES D’EPARGNE
ET DE CREDIT
5-2-2- POSTE DE LA SITUATION PATRIMONIALE
5-2-2-1- L’ACTIF
5-2-2-2- LE PASSIF
5-2-2-3- NOMENCLATURE DES COMPTES

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VI ETAT DE FORMATION DU RESULTAT

6-1- LES CHARGES
6-2- LES PRODUITS
6-3- FORMATION DU RESULTAT
VII OPERATIONS FINANCIERES ET LES ENREGISTREMENTS
VIII MODALITES DE DETERMINATION DES RESULTATS PRUDENTIELS
IX MODALITES DE DETERMINATION DES INDICATEURS DE PERFORMANCE

9-1- Taux de pénétration
9-2- Evolution de l’épargne
9-3- Qualité du portefeuille
9-4- Taux de recouvrement du portefeuille
9-5- Couverture des charges
9-6- Ratio de couverture des frais généraux
9-7- Ratio de sujétion aux subventions
X TABLEAU DE BORD D’UNE STRUCTURE MUTUALISTE
10-1- définition des tableaux de bord
10-2- fréquence de production des tableaux de bords
10-3- indicateurs présents d’un tableau de bord
10-4- signification des tableaux de 9 indicateurs
XI GESTION DE FONDS ET/OU LIGNES DE CREDIT EXTERIEURES : CREATION D’UN

FONDS DE GARANTIE ET DE CAUTIONNEMENT
11-1- MECANISME DE FONCTIONNEMENT DU FONDS DE GARANTIE ET DE CAUTIONNEMENT
11-2- LA POLITIQUE FINANCIERE D’UNE CAISSE
11-3- LA POLITIQUE DE CREDIT
11-4- LA POLITIQUE D’EPARGNE
11-5- LA POLITIQUE DE PLACEMENT
11-6- POLITIQUE DE SECURITE DE LA CAISSE
11-7- POLITIQUE DE DEVELOPPEMENT
XII APPROCHE DEONTOLOGIQUE ET PRINCIPES DU CONTRÔLE INTERNE
12-1- CONTRÔLE INTERNE : BUTS ET OBJECTIFS
12-2- PROCEDURE DE CONTRÔLE INTERNE
XIII RAPPORT DU CONTRÔLE
XIV TECHNIQUE DE CONTRÔLE
XV CONCLUSION

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I – INTRODUCTION
Le fonctionnement des institutions mutualistes d’épargne et de crédit est régi au Sénégal par la loi
n°95-03 du 5 janvier 1995 et son décret d’application. Cette loi est sous régionale, elle a été élaborée
au niveau de l’Union Economique et Monétaire Ouest Africaine et ratifiée à ce jour, par l’ensemble
des huit (08 pays membres.
La loi a défini des Statuts et Règlements Intérieurs types, qui organisent le fonctionnement quotidien
des caisses populaires ou mutuelles d’épargne et de crédit, agréées par le Ministère des Finances, de
l’économie et du Plan qui assure désormais leur tutelle. Au Sénégal, ce Ministère de tutelle a mis en
place une cellule d’Assistance Technique aux Caisses Populaires d’Epargne et de Crédit dénommée
(AT/CPEC).
La loi permet l’octroi de l’agrément (qui confère une personnalité morale) aux institutions mutualistes
qui remplissent les conditions requises par celle-ci. Mais reconnaît également, les groupements
d’épargne et de crédit qui, bien que n’étant pas dans le champ d’application de la loi, soient tolérés.
Le Présent manuel de procédures a pour objet de décrire les tâches à effectuer et les circuits à suivre
en matière de gestion comptable et de contrôle des crédits et des garanties consenties par de
l’enregistrement de la demande de crédit au remboursement en passant par l’étude minutieuse des
documents administratifs.
Les Mutuelles d’épargne et de crédit sont des institutions financières qui offrent un marché alternatif
pour rapporter aux autres fournisseurs des services financiers. Ces caisses financières sont la propriété
de leurs membres, elles sont organisées de façon démocratique et ne font aucune discrimination
d’aucun type. Le principal objectif d’une coopérative d’épargne et de crédit est de prêter des services
financiers à ses membres propriétaires.
La création et le développement du C2M s’inscrit en droite ligne dans cette perspective. Son avenir
ne peut être assuré que si cette dernière s’intègre à un réseau c’est à dire à une fédération plus
importante. C’est le gage de sa croissance, de sa rentabilité et de son impact durable sur ses membres
et de son environnement.
Le C2M doit inspirer la confiance aux membres, aux autorités de tutelle, aux bailleurs de fonds par :
 le choix de bons dirigeants
 la préservation de la sécurité des dépôts
 la consistance de l’épargne
 l’action rapide des services de crédit
 l’assurance d’une rentabilité
 l’adhésion des membres à la politique de la structure
 une organisation adéquate
 l’existence de procédures administratives, comptables et de contrôle strictement respectées.
La mise en place d’une mutuelle passe par les étapes suivantes :

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- Assemblée générale de Sensibilisation
- Assemblée générale constitutive
- Adoption des Statuts et règlement intérieur
- Rédaction d’un Manuel de procédures
- Choix des dirigeants et leurs fonctions
- Choix du gérant et sa formation
- Acquisition et équipement d’un local
Alors que le démarrage des activités implique :
 la définition d’une politique d’épargne et de crédit
 l’acquittement des obligations financières
 la mobilisation d’une épargne acceptable
 l’obtention de fonds de roulement et de subventions
 et surtout la maîtrise par les dirigeants et les gérants des principes de fonctionnement et de
gestion.
C’est la raison de faire de la formation au sein de ces institutions du genre un processus continu :
1. avant le démarrage
2. pendant les premières semaines d’activités (suivi hebdomadaire des opérations
3. Tous les trimestres de sessions formelles périodiques sur un certain nombre de thèmes.
Les objectifs des séminaires de formation doivent être :
 De faire connaître aux dirigeants les principes de fonctionnement pour un meilleur contrôle et des
orientations judicieuses ;
 De faire maîtriser aux gérants les méthodes de gestion et le détail des procédures ;
 De faire accepter aux dirigeants les règles de déontologie :
1. Gratuité de la fonction,
2. Absence de préférence,
3. respect du secret professionnel,
4. respect des conditions de conclusion de contrat, et d’octroi de crédit, dénonciation des
intérêts non avoués,
5. création d’un comité de déontologie au sein de la mutuelle ou de l’union (rôle assuré par
le conseil de surveillance du C2M),
 De rendre les dirigeants prompts à appliquer sans équivoque les sanctions qu’imposent les textes
(lois, statuts et règlement).
C’est fort de toutes ces préoccupations que le C2M a tenu à se doter d’un manuel de
procédures comptable et de contrôle qui s’inspire du respect scrupuleux :
 De l’arrêté Ministériel n°001702/MEF du 23/02/93, fixant d’abord les

dispositions transitoires, relatives à l’organisation et aux conditions d’agrément
et de fonctionnement des structures mutualistes d’épargne et de crédit.
 De la loi n°95-03 du 05 janvier 1995 portant réglementation des structures
mutualistes ou coopératives d’épargne et de crédit, publiée dans le journal
officiel du 21 janvier 1995.
 Du décret d’application n° 1106 du 11/11/97.
 Du plan comptable des structures mutualistes d’épargne et de crédit issu des
séminaires nationaux organisés par le projet PARMEC/BCEAO avec les
représentants des ministères des finances, ceux des intervenants et les experts
dans les Etats de l’UEMOA.
 Des statuts et le règlement intérieur du Crédit Mutuel Mozdahir (C2M).
Ce manuel de procédures comprend trois parties :

1- La première partie est relative à l’organisation et au fonctionnement
et aux opérations d’adhésion,
2- La gestion administrative et comptable et de contrôle

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3- Les différentes politiques et stratégies à mettre en place pour un développement durable
de l’institution.
II - ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA MUTUELLE

D’EPARGNE ET DE CREDIT MOZDAHIR
A - LES FORMALITES D’ADHESION
Les formalités d’adhésion sont organisées par les statuts et le règlement intérieur.
Il s’agit de se conformer scrupuleusement aux textes et règlement. Les statuts stipulent en la matière :
Article 5 «le lien commun » entre les membres du C2M est Constitué par l’appartenance au même
groupe socio professionnel des membres exerçant des activités génératrices de revenus dans tout le
territoire Sénégalais et étant me
Article 8 définit les règles d’action qui sont au nombre de 7 dont, on retient entre autres que
l’adhésion des membres est libre est volontaire, le nombre de membres n’est pas limité, le
fonctionnement de la mutuelle est démocratique, le vote par procuration n’est autorisé que dans des
cas exceptionnels et dans les limites prévues par le règlement intérieur, la rémunération des parts
sociales est limitée, la constitution d’une réserve générale est obligatoire.
L’article 10 indique : «peut être membre du C2M toute personne Physique ou morale qui :
1. partage le lien commun Tel que définit à l’article 5
2. jouit de ses droits civils
3. Souscrit et libère au moins une part sociale
4. S’engage à respecter les statuts et les Règlements du C2M
5. S’acquitte du droit d’adhésion fixé, le cas échéant, par l’Assemblée Générale la qualité des
membres est constatée
L’inscription au registre des membres tenu au siège social de
du C2M sur instruction du conseil d’administration.
Il en est de même du fonctionnement des comptes.
En la matière la loi n°95-03 stipule en son article 24:

« une institution peut ouvrir des comptes de dépôt à ses membres. Il ne peut être disposé par chèque
ou virement à l’exclusion des ordres de paiement internes au profit exclusif des membres ou de
l’institution. Les autres conditions ou modalités de fonctionnement de Ces comptes sont déterminés
par l’Assemblée Générale ou le conseil d’administration ».
Les autres conditions ou modalités de fonctionnement sont la rémunération des dépôts (taux, durée,
tranche), les procurations etc..
Ils convient aussi de souligner que le C2M, à l’instar des banques classiques ne peut délivrer des
chéquiers ou effectuer des virements à des tiers.
Néanmoins l’entretien d’un compte de dépôt fait partie des devoirs qui incombent au membre en
contre partie de ses droits. En effet les statuts stipulent dans son Article 19 que «tout membre du C2M
a le devoir : d’effectuer régulièrement des dépôts auprès du C2M».

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Le règlement intérieur confirme ce qui précède :
La qualité de membre est constatée par l’inscription au registre des membres, par l’ouverture d’un
compte d’épargne, la délivrance d’un livret et d’une carte de membre ». L’accomplissement des
formalités d’adhésion et la gestion des comptes de dépôt incombent au gérant.
Celui-ci est nommé par le conseil d’administration parmi les membres ou non du C2M sur l’autorité
duquel il exerce ses fonctions. Sa rémunération est aussi déterminée par cet organe.
C’est ainsi qu’en dispose l’article 56 de statuts. Le gérant, comme tous les dirigeants au sens de
l’article 57. « Les personnes exerçant les fonctions de direction, l’administration, de contrôle ou de
gérance » est astreint au secret professionnel comme le précise l’article 58 des statuts.
Le gérant doit donc être choisi en raison de sa moralité, de ses compétences de ses aptitudes au
commandement et à la formation des employés de l’institution. Il doit être un homme à la fois ferme et
souple en direction des membres et respectueux de la hiérarchie à qui il est prompte à rendre compte,
et des textes régissant le C2M (loi, statuts, règlement intérieur).
Il doit se soumettre au contrôle du conseil de surveillance ainsi qu’en dispose l’article 50 des statuts.
Nous retenons 4 grandes étapes pour la matérialisation des formalités d’adhésion.
A-1 Le respect des Conformités avec les dispositions statuaires et réglementaires

Les textes sont très clairs sur les conditions d’adhésion :
La liberté,
La forme juridique du membre (personne physique ou morale)
La capacité juridique, et l’engagement de respecter les textes,
L’acquittement du droit d’adhésion et la part sociale (une part au minimum).
Ce sont là des conditions qui guident les actions du gérant.
A-2 L ‘établissement du bulletin d’adhésion

Après s’être assuré que le postulant remplit les conditions majeures. Le gérant l’aide à remplir le
formulaire de demande d’adhésion selon le modèle AD 001 figurant en annexe.
Ce bulletin est dûment signé par l’adhérent (signature devant servir d’authentification) des opérations
visées par le gérant qui atteste ainsi avoir procédé aux vérifications utiles (identification, capacité...)
Il est ensuite soumis à l’approbation du conseil d’administration.
Cet organe doit se prononcer dans la semaine en la personne du président ou du vice président qui
appose sa signature précédée de la mention «approuvée» plus la date d’approbation au bas du bulletin
d’adhésion.
En cas de rejet, le conseil d’administration doit retourner le bulletin revêtu de la mention «rejet » et du
motif du rejet.
Le gérant doit être assez vigilant pour éviter des cas de rejet de la part du conseil d’administration.
A-3 Mise à jour du registre d’adhésion

L’adhésion est ainsi mentionnée dans le registre d’adhésion avec le respect de la chronologie.
A-4 Etablissement du dossier individuel

Le bulletin d’adhésion est adressé au conseil d’administration avec le dossier individuel.
Le dossier individuel comporte 3 parties :
1) Les renseignements sur l’adhérant sont ceux figurant sur le bulletin d’adhésion (nom,
adresse, activité, date, lieu de naissance, n° carte d’identité…)
2) L’approbation de l’organe habilité.
3) La matérialisation de l’adhésion par le versement du droit d’adhésion, de la part
sociale et de l’épargne initiale et l’attribution du numéro d’adhésion.
La photo de l’adhérant est apposée sur ce dossier.
Cette troisième partie et remplie après l’accomplissement de la formalité ci-après.
Les textes de référence sont :
La loi n°95-03 janvier 1995, les articles 19 & 24
Les statuts ; les articles 5, 8, 20
Le règlement intérieur ; les articles 24

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B - LES PROCEDURES D’ACQUITTEMENT DES

OBLIGATIONS FINANCIERES
B-1 Versement des sommes exigées
C’est le guichetier qui est chargé de remplir le bordereau de versement espèces. Il le fait signer par le
remettant et le signe lui-même. C’est le caissier qui reçoit les espèces et complète le document en y
apposant son visa.
Cette pièce comporte trois feuillets :
B-2 Enregistrement du versement dans le livre de caisse
Il est effectué sur la base du second feuillet de la pièce.

Dans le livre de caisse chaque ligne est réservée aux différentes destinations du versement :
 Part sociale
 Droit d’adhésion
 Epargne initiale
B-3 Mise à jour de la situation individuelle
La comptabilisation à partie double impose que les sommes enregistrées au débit du compte Caisse
soient enregistrées au crédit d’autres comptes. Il s’agit :
1 / du compte « capital » pour la part sociale ;
2 / du compte de produit «droits d’adhésion » pour la somme représentant le droit d’adhésion ;
3 / du compte «épargnant » de l’épargnant pour ce qui concerne l’épargne initiale.
Le 1er feuillet de chacun de ces comptes est positionné au compte concerné au crédit.
Il y est apposé ensuite la mention « P » (positionné) avec le visa de l’argent qui a passé l’écriture. La
pièce est ensuite classée dans les pièces justificatives.
La fiche de situation individuelle du sociétaire comporte 4 parties.
1- Le compte capital où sont enregistrées les opérations relatives à la libération de parts sociales ou
au remboursement des dites parts. Notons que le sociétaire a le loisir d’augmenter sa part sociale
quand bon lui semble. Quant au remboursement, il est effectué selon les conditions prévues par
l’article 12 des statuts.
2- Le compte de prêt où sont enregistrés, les déblocages de prêt et les remboursements d’échéances.
3- Le compte d’épargne où sont enregistrées les opérations d’alimentation du compte du sociétaire et
de retraits.
4- Le compte droit d’adhésion qui en principe n’est plus mouvementé après l’acquittement de ce
droit au moment de l’adhésion.
5- Le compte de garantie où sont enregistrés les montants des garanties dont le nombre a bénéficié
auprès du C2M.
B-4 La délivrance du livret du C2M
Le gérant est tenu, après toutes ces formalités, de remettre, outre le reçu et éventuellement la carte
d’adhésion, le livret individuel signé par lui-même.
Ce livret qui compte une photo d’identification opposée au verso de la couverture est le reflet de la
fiche de situation individuelle avec la différence qu’il se présente sous forme de livret avec plusieurs
pages relatant les mouvements relatifs à chaque catégorie d’opération. Il ne doit pas être signé du
titulaire.
Les textes de référence sont :
Le versement de la part sociale
le droit d’adhésion
L’épargne initiale

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L’enregistrement
Une fois l’intérêt des activités d’épargne et de crédit, en tant que levier du développement local
rappelé, les missions de la caisse doivent être explicitées, en insistant tout particulièrement sur :
1. les opérations de dépôts, de retraits, et la garde sécurisée de l’encaisse ;
2. la rémunération des dépôts ;
3. l’offre de crédit et le recouvrement ;
4. la possibilité d’offrir des services ou produits financiers adaptés à la demande des membres.
Ce dernier élément permet d’enchaîner sur la spécificité que confère à la caisse son caractère
coopératif, en terme de proximité avec ses membres qui sont aussi ses propriétaires.
La caisse d’épargne et de crédit est avant tout une entreprise, et à ce titre, elle doit veiller à atteindre
une stabilité financière que seule permet une gestion rigoureuse caractérisée par des revenus
supérieurs aux dépenses.
L’activité de la caisse doit répondre à un certain nombre d’impératifs, à commercer par :
 En termes d’organisation :
1. Un mode de fonctionnement peu coûteux, ou tout au moins compatible avec l’ampleur de la

caisse. (La rentabilité pourrait notamment être insuffisante si le taux de pénétration de la
population est faible, et ses besoins financiers peu ou mal couverts) ;
2. Une organisation pas trop complexe, et/ou empruntée à un modèle extérieur sans que les
aménagements nécessaires aient été faits ;
3. Des outils, procédures et méthodes suffisamment élaborés.
 En termes de politique :
1. La fixation d’un taux d’intérêt adapté pour que la marge bénéficiaire soit viable ;
2. L’octroi de crédit selon des critères objectifs de nature à minimiser les risques de non -
recouvrement ;
3. Le choix de placements rentables ; une capitalisation suffisante pour pouvoir faire face à
d’éventuelles situations difficiles.
La définition de la caisse, adoptée en 1966 par la Conférence Internationale de Travail, permet
de rappeler brièvement les principes coopératifs et à ce qu’ils impliquent au niveau du fonctionnement
d’une mutuelle.
Selon la recommandation 127 de la conférence internationale du travail, la caisse est :
« Une association de personnes (physiques ou morales), unies par un lien commun et qui se
sont volontairement regroupées pour atteindre un but en commun, par la constitution d’une entreprise
dirigée démocratiquement, en fournissant une quote-part équitable du capital nécessaire et en
acceptant une juste participation aux risques et aux fruits de cette entreprise, au fonctionnement de
laquelle les membres participent activement ».
Cela découle :
1. la gestion démocratique est garantie entre autres par les principes de la porte ouverte, et un homme
= une voix, mais aussi par un fonctionnement qui associe les sociétaires, les administrateurs élus
et le personnel salarié.
2. la propriété collective de l’entreprise et sa traduction s’expriment notamment en terme de parts
sociales ;
3. la mission sociale, est en particulier la formation des membres de la caisse.

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III - GESTION ADMINISTRATIVE ET COMPTABLE
5-1 LES DIFFERENTS ORGANES DE LA MUTUELLE
5-1-I- L’ASSEMBLEE GENERALE
Elle est l’instance suprême du C2M. Elle est constituée de l’ensemble des membres du C2M convoqués
et réunis à cette fin.
L’assemblée générale a compétence pour :
1°) s’assurer de la saine administration et du bon fonctionnement du C2M;

2°) modifier les statuts et le règlement ;
3°) élire les membres des organes du C2M
4°) créer des réserves facultatives ou tous fonds spécifiques, notamment un fonds de garanties ;
5°) approuver les comptes et statuer sur l’affectation des résultats ;
6°) adopter le projet de budget ;
7°) fixer, s’il y a lieu, le taux de rémunération des parts sociales ;
8°) définir la politique de crédit et d’octroi de garantie du C2M;
9°) créer toutes structures qu’elle juge utile ;
10°) traiter de toutes autres questions relatives à l’administration et au fonctionnement du C2M.
5-1-2- LE CONSEIL D’ADMINISTRATION (CA)
Dispositions contenues dans l’article 43 des statuts du Crédit Mutuel Mozdahir C2M
De façon synthétique, le CA a pour mission de veiller à la bonne marche de l’institution. A ce titre, il se doit :
 D’assurer le respect des prescriptions légales, réglementaires et statutaires ;
 Veiller à la régularité des actions entreprises, au regard des dispositions légales, statutaires,
réglementaires, et plus généralement des décisions prises en assemblée générale ;
 Définir les politiques de gestion des ressources du crédit mutuel Mozdahir, et de rendre compte
périodiquement de son mandat à l’assemblée générale dans les conditions fixées par les statuts et le
règlement intérieur.
 Veiller à ce que les participations aux frais de gestion soient applicables ;
 De fixer les taux d’intérêts et les taux de commissions de cautionnements et de veiller à ce que les
taux d’intérêts applicables se situent dans la limite des plafonds fixés par la loi sur l’usure ;
 De se prononcer, en appel sur les décisions du Comité de Crédit et de Cautionnement à l’endroit
d’un membre.
 De favoriser une solution à l’amiable des différends que peuvent lui soumettre ses membres ainsi
que les membres des institutions affiliées à l’union ou à la fédération et non satisfaits d’une décision
de leur assemblée générale ;
 De faciliter le travail des institutions chargées du contrôle ;
 De nommer provisoirement des remplaçants à des membres démissionnaires ou exclus des autres
conseils en attendant la prochaine assemblée générale.
5-1-3 LE PRESIDENT DU CONSEIL D’ADMINISTRATION

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Le président du CA est le président de l’institution (article 20) du règlement intérieur, et par conséquent, le
premier dirigeant de l’institution :
 Il exerce son autorité sous le contrôle du CA ;

 Il agit à titre de représentant moral de l’institution ;
 Il est membre d’office de tous les comités et structures formées par le Conseil d’administration,
sauf décision contraire de ce dernier ;
 Il veille à la réalisation des objectifs de l’institution et s’assure de l’exécution des décisions du
conseil ;
 Il s’acquitte des autres devoirs attachés à sa charge ou qui lui sont spécifiquement confiés par le
Conseil.
 Il préside les A.G. et les réunions du CA, et siège d’office sur tout comité formé par le CA (sauf
décision contraire de ce dernier).
 En cas d’empêchement du président, le vice - président le supplée dans ses fonctions.
5-1-4 LE COMITE DE CREDIT ET DE CAUTIONNEMENT (CC)
Le rôle du comité de crédit est défini par le Chapitre VII des statuts en ses articles 46,47,48. Il est chargé
d’appliquer la politique d’attribution des crédits décidée par l’Assemblée générale et le CA dans le respect des
prescriptions légales et réglementaires. A ce titre :
 il reçoit les demandes de crédit émanant des seuls sociétaires ;

 il en évalue la pertinence et le cas échéant il les approuve en les assortissant de conditions ;
 le CC se réunit aussi souvent que nécessaire pour mener à bien sa tâche (D’après les statuts - types,
article 42, les résolutions écrites, signées par tous les membres du CC, ont la même valeur que celles
adoptées au cours d’une réunion. Ces résolutions sont conservées avec les P.V. des délibérations du
CC.
5-1-4-1- Rappel des cas où le CC n’intervient pas directement
Les prêts de 10.000 à 25.000 F cfa sur une période d’un mois pourront être octroyés par le seul gérant.
Les prêts de 25.001 à 50.000 F cfa sur une période de trois mois pourront être octroyés par le gérant, avec
l’accord du président du comité de crédit.
5-1-4-2- Rappel de la procédure ordinaire :
 Aucune vérification n’est effectuée pour les prêts de moins de 50.000 F cfa.
 pour les prêts de 50.000 à 500.000 F cfa, le demandeur est convoqué par le conseil de crédit ;
 pour les prêts supérieurs à 500.000 F cfa, le conseil de crédit rend visite au demandeur afin
d’évaluer la valeur de ses biens et activités.
 Le quorum requis pour les réunions du CC est de 9 membres ;
 Les décisions du comité sont prises à la majorité des voix exprimées par les membres présents, et
en cas de partage, la voix du président est prépondérante.
5-1-4-3- Relation avec les autres organes
a-Avec le CONSEIL D’ADMINISTRATION :
 En cas de désaccord entre le CC et un sociétaire, il reviendra au CA de trancher, après que

le CC ait motivé sa décision, et que le sociétaire ait été entendu.
 A la fin de l’exercice financier, le CC transmet le rapport de ses activités au CA et le
présente dans le cadre de A.G. ordinaire (article 49 des statuts types)
 Les demandes de prêts exceptionnels, pour des raisons de montant, de durée, ou
d’échéances de remboursement, seront examinées par le CC et devront être approuvées par
les bureaux du conseil d’administration et du conseil de surveillance.
b) Avec le CONSEIL DE SURVEILLANCE

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Le CC est soumis au contrôle du CS dans l’exercice de ses activités, afin de veiller à ce que les
dispositions légales, statutaires et réglementaires soient respectées.
5-1-5- LE CONSEIL DE SURVEILLANCE (CS)
L’article 50 des statuts définit les dispositions spécifiques du Conseil de Surveillance.
Au niveau du CC, les vérifications doivent porter sur :
 les politiques et pratiques financières ;

 la fiabilité de la comptabilité ;
 les politiques et pratiques caisse ;
 l’efficacité du contrôle interne.
Au niveau de l’accès aux documents
 Pour que les organes de contrôle internes puissent assurer leurs fonctions, la loi prévoit que tous
les documents qu’ils jugent utiles devront leur être communiqués, sans qu’il soit possible de leur
opposer le secret professionnel. Les opérations du C2M font l’objet d’une vérification au moins
une fois par an.
 Le Crédit Mutuel Mozdahir – C2M fait l’objet, au moins une fois l’an d’une inspection chargée
d’en assurer le contrôle sur pièces et sur place (article 62, 63 ).
 Inspection :
Il consiste à effectuer à l’improviste ou de manière régulière un examen attentif des affaires de la

mutuelle afin de fournir, à l’intention de ses dirigeants, un rapport comprenant :
-des constatations,
-une évaluation,
-et des opinions, sur la façon dont les lois, les statuts les règlements et les politiques concernant la
caisse sont appliqués et observés.
 les recommandations font suite à ces éléments de diagnostic.
 l’accent est mis sur les améliorations, ou les détériorations observées depuis la dernière
inspection.
 l’inspection est inopinée, et elle peut être le fait d’une ressource extérieure au réseau.
 Vérification :
La vérification consiste à contrôler les livres et états financiers de la mutuelle selon les normes
généralement reconnues et conformément aux exigences de loi, afin de fournir, à l’intention des
membres de la caisse, un rapport comprenant l’opinion du vérificateur.
Au niveau des outils utilises et produits

Outre les tableaux retenus, le contrôle pourra s’appuyer sur d’autres instruments qui sont
détaillés un peu plus tard dans le Contrôle.
Au niveau des Relations du cc avec les autres organes

1. Le CC s’assure du bon fonctionnement du conseil d’administration comme du comité de crédit.
2. Il doit rendre compte de ses observations à l’A.G., et éventuellement convoquer une
assemblée générale extraordinaire en cas de dysfonctionnement grave qu’il ne peut résoudre seul.
3. En cas de faute commise par un sociétaire, ou par l’un de ses membres s’il s’agit d’une personne
morale, le gérant pourra saisir le CS qui portera l’affaire devant le CA si nécessaire.
5-1-6- LE GERANT

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Conformément à l’article des statuts de la mutuelle, le Gérant est nommé par le conseil
d’Administration. En tant que tel il est un employé de la mutuelle.
5-1-6-1- STATUT DU GÉRANT
a) il est placé sous l’autorité de son employeur qui est son patron :
le Conseil d’Administration, représenté par le Président de la caisse ;
b) il doit recevoir des directives et des instructions qui respectent l’esprit des
textes des statuts et du règlement intérieur de la caisse pour organiser et exécuter son
travail ;
c) il doit toujours tendre vers de bonnes performances (tenue correcte des
documents, production d’informations, préservation du patrimoine) et rendre compte
aux organes de la caisse.
L’essentiel du travail du Gérant se ramenant à ses relations avec les sociétaires et aux enregistrements
des opérations financières comptables, ceci nécessite de sa part certaines qualités. Le Gérant doit être
ouvert, de contact facile, il doit cultiver les qualités suivantes :
5-1-6-2 QUALITÉS DU GÉRANT :
 la patience ;
 la compréhension des gens ;
 l’honnêteté ;
 l’efficacité ;
 la discrétion ;
 le dynamisme ;
 le goût pour la formation permanente.
5-1-6-3 TÂCHES DU GÉRANT
En tant qu’employé de la caisse travaillant sous l’autorité du Conseil d’Administration, le Gérant est le
gestionnaire des ressources de la caisse. A ce titre, il doit collaborer avec tous les organes en vue
d’atteindre les objectifs que fixe la caisse. Aussi, il importe de décrire les tâches du Gérant pour certes,
l’aider à accomplir son travail, mais aussi pour faciliter la supervision technique et les contrôles
internes (Conseil de Surveillance) et externes (inspections du Ministère des Finances notamment) qui
doivent s’exercer sur la caisse. En outre, il doit recevoir les sociétaires, et rester attentif aux habitudes
et changements qui pourraient intervenir dans le comportement des membres. Concrètement les tâches
du Gérant sont relatives :
 aux demandes d’adhésions ;
 aux dépôts des membres ;
 aux retraits des membres ;
 aux prêts des membres ;
 aux remboursements des prêts ;
 aux remboursements des prêts en retard ;
 à la démission ou au décès d’un membre ;
 à la gestion du compte banque ;
 à l’établissement des rapports de périodes ;
 aux dispositions diverses.
5-1-6-4 ORGANISATION DU TRAVAIL DU GERANT
En raison des nombreuses tâches qui lui sont confiées et de l’efficacité attendue de lui pour être le
catalyseur du développement de la caisse, le Gérant doit nécessairement s’imposer une organisation de
son travail pour réussir. L’ordre est le premier principe à mettre en œuvre. Les documents de la caisse
sont nombreux et confidentiels pour la plupart. Le Gérant doit les classer dans les endroits qu’il faut
(chrono, classeur, armoire, coffre-fort, etc.) et s’assurer qu’ils sont à l’abri du vol et de l’incendie.

Tel : 33 820 26 81
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La sécurité des espèces et des documents devra être aussi une préoccupation majeure et quotidienne du
Gérant. Le coffre qui conserve les espèces ainsi que les armoires où sont gardés les documents devront
disposer de fermetures de sécurité et les clés, soigneusement conservés. Les doubles qui seront
fabriqués seront gardés dans un autre endroit accessible au seul Gérant. Le Gérant devra enfin user de
méthode : c’est-à-dire organiser son bureau et ses documents de travail de telle sorte que les services
rendus aux membres puissent se faire aisément et rapidement.
5-1-6-5 LE CONTROLE DU GERANT
Le Gérant est tenu de faciliter le travail de contrôle et d’inspection, notamment en livrant tous les
documents demandés et en répondant à toutes les questions.
Selon le dicton :
Il n’y a pas de caisse sans confiance ;

Il n’y a pas de confiance sans contrôle ;
Il n’y a pas de caisse sans contrôle.
Au niveau de la caisse deux types de contrôle sont menés : le contrôle interne propre au Conseil de
Surveillance, et le contrôle externe (inspection) qui relève du Ministère des Finances.
Dans tous les cas le contrôle doit être inopiné.
Pourquoi le contrôle ?
Pour la crédibilité auprès des membres
Pour la crédibilité du Gérant et du Conseil d’Administration
Pour la crédibilité du mouvement à l’échelon national.
5-1-6-6 RELATIONS DU GERANT AVEC LES ORGANES
Rappelons que le Gérant est un employé de la caisse qui travaille sous l’autorité du Conseil
d’Administration qui est un des organes de la caisse. Ses autres organes sont :
 le Comité de Crédit ;
 le Conseil de Surveillance.
L’ensemble des organes de la caisse est élu par l’Assemblée Générale. Leurs pouvoir sont définis par
les statuts, et précisés par le règlement intérieur. Pour prendre de bonnes décisions, les organes ont
besoin d’informations sur la situation financière et administrative de la caisse. Le gérant, étant la
personne qui collecte et ordonne les informations de la caisse est donc tenu de collaborer avec tous les
organes.
5-1-6-7 RELATIONS DU GERANT AVEC LES MEMBRES ET LES NON-

MEMBRES DE LA CAISSE
A l’égard des membres de la caisse qui en sont les propriétaires, le Gérant doit faire preuve de
disponibilité pour leur assurer un service de qualité (enregistrement de leurs opérations,
renseignements sur la caisse) et tenir compte de leurs suggestions. Le Gérant doit être aussi un
conseiller technique et financier pour aider les membres à demander des crédits utiles.
5-1 - 6-8 ATTITUDE DU MEMBRE du C2M
 Epargner régulièrement ;
 Emprunter sagement ;
 Rembourser promptement.

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Partout il doit présenter une bonne image de marque de la caisse lors des séminaires nationaux aussi
bien que dans les rencontres internationales. A l’endroit des non-membres, le Gérant doit se comporter
comme un agent de promotion de la caisse.
Au total, toutes ces activités qui impliquent différentes tâches du Gérant peuvent se présenter
comme suit sous forme de tableaux.
ACTIVITES TÂCHES
ADHESION 1- Maintient en permanence d’un stock de fiches de «demandes d’adhésion »

disponible pour le public.
2- Aide les intéressées à remplir correctement la demande d’adhésion.
3- Soumet les demandes d’adhésion au Conseil d’Administration pour
approbation.
4- Après approbation du Conseil d’Administration, il fait adhérer le membre :

4.1- en l’inscrivant au registre des membres où un numéro lui est
DEPÔT DES MEMBRES donné ;
Ou 4.2- classe la demande d’adhésion ;
4.3- remplit le dossier individuel ;

RETRAIT DES MEMBRES
4.4- reçoit les droits d’adhésion et la ou les parts sociales libérées.
Il lui délivre un reçu de versement d’espèces ;
4.5- il établit la fiche de situation individuelle et le livret individuel
qu’il remet au nouveau membre ;
4.6- il enregistre l’adhésion dans le livre de caisse et dans les
comptes « Capital Social » et « Autres produits ».
4.7- il classe le reçu de versement dans le chrono « Pièces
justificatives ».
1- Il reçoit le versement et le vérifie.
2- Il délivre au membre un reçu de versement d’espèces.
1- Il inscrit le dépôt dans le livre de caisse individuel détenu par le membre.
2- Il enregistre le dépôt sur la fiche de situation individuelle.
3- Il verse les espèces à la caisse.
4- Il inscrit le dépôt dans le livre de caisse et dans le compte «dépôts des
membres ».
5- Il classe le reçu de versement dans le chrono «pièces justificatives ».
1- Il vérifie la concordance des soldes du livret individuel et la fiche de
situation individuelle.
2- Il établit une quittance de prélèvement d’espèces.
3- Il paye au membre le montant du retrait.
4- Il enregistre l’opération au livret individuel.

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ACTIVITES TÂCHES
5- Il inscrit le retrait dans la fiche de situation individuelle

6- Il passe l’opération dans le livre de caisse et dans le compte «dépôts des
membres »
PRÊTS AUX MEMBRES
7- Il classe la quittance de prélèvement dans le chrono «pièces justificatives ».
1- Quand un membre sollicite un prêt, il lui fournit une fiche de «demande de
prêt » et l’aide au besoin à la remplir correctement.
2- Il remplit la case réservée à la situation de l’adhérant vis-à-vis de la caisse. Il
en fait de même si le demandeur compte couvrir son prêt par des avaliseurs.
Il fait signer à ces derniers à la place prévue.
3- Il affecte à la demande de prêt un numéro selon l’ordre d’arrivée.
4- Il transmet la demande au Président du Comité de crédit qui la présente à
l’appréciation des membres du comité lors de sa réunion pour étude et
décision.
5- Après appréciation du Comité du crédit, il informe le demandeur de la
décision retenue (acceptation ou refus).
6- Il classe les demandes refusées dans un chrono «demandes de prêts
refusées ».
7- Pour la demande acceptée, il établit un contrat de prêt et il donne au prêt un
numéro à partir du registre de prêt.
8- Il établit le plan de remboursement et l’explique au membre.
9- Il délivre une quittance de prélèvement d’espèces pour le montant du prêt.
10- Il paye au membre le montant du prêt.
11- Il écrit l’opération au livret individuel.
12- Il fait de même avec la fiche de situation individuelle.
13- Il passe l’opération au livret de caisse et dans le compte «Prêts aux

membres »
14- Il classe la quittance de prélèvement au chrono «pièces justificatives »
et le contrat attaché à la fiche de situation individuelle.
1- Il reçoit les espèces et vérifie que le montant correspond au total à
rembourser inscrit sur le plan de remboursement.
2- Il délivre au membre un reçu de versement d’espèces.
3- Il inscrit le remboursement dans le livret individuel et dans la fiche de
REMBOURSEMENTS DU
PRET AU MEMBRE situation individuelle.
4- Il passe l’opération dans le livre de caisse et dans le compte «prêts aux
membres ».
REMBOURSEMENT DES 5- Il classe le reçu de versement dans le chrono «pièces justificatives.

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ACTIVITES TÂCHES
PRETS AUX MEMBRES EN 1- Il suit le remboursement régulier des prêts aux membres.
RETARD
2- Il dresse l’inventaire des prêts en retard tous les 3 mois.
3- Il rend compte aux organes de tous les prêts qui sont en retard.
4- Il assiste les organes chargés du recouvrement dans leurs démarches pour
faire rembourser les prêts en retard.
5- Il veille à ce qu’un emprunteur en retard ne bénéficie pas de prêt.
DEMISSION OU DECES D’UN
MEMBRE
1- En cas de démission d’un membre, le Gérant inscrit la démission dans le

registre des membres.
2- Il restitue au membre le montant de sa part sociale plus son dépôt et les
intérêts moins le capital prêté et les intérêts du prêt qu’il doit encore à la
caisse.
3- Il établit une quittance de prélèvement d’espèces.
4- Si le montant du capital prêté restant à payer par le membre est supérieur au
total de la part sociale, du dépôt et intérêts, le Gérant utilise ces derniers pour le
remboursement en partie du prêt et récupère le reste auprès directement du
membre démissionnaire.
5- Il passe l’opération dans le livre de caisse.
6- Il restitue au membre sortant son livret individuel après l’avoir barré avec la
mention « ANNULE ».
7- En cas de décès d’un membre, le gérant donne à l’ayant - droit du membre
décédé, et qui est désigné dans le dossier individuel, le montant de sa part
sociale et de ses dépôts avec intérêts moins le capital du prêt et des intérêts
restants à payer.
8- Il inscrit au registre des membres le décès du membre et met la mention
« ANNULE » sur le livret individuel et la fiche de situation individuelle.
9- Il reporte l’opération dans le caisse et dans les comptes de la caisse.
LA CAISSE 10- Il classe la quittance de prélèvement d’espèces au chrono «pièces
justificatives ».
1- Le Gérant est responsable de tout l’argent qui entre et qui sort de la caisse.
2- Il s’assure que les espèces en caisse sont à l’abri du vol et de l’incendie.
3- Il reçoit et décaisse l’argent selon les statuts et le règlement. Il enregistre ces
opérations dans tous les documents appropriés.
4- Il rend compte de la situation de la caisse au Conseil d’Administration.
5- Il ne permet l’existence que d’une SEULE CAISSE et ne reconnaît ni de
caisse «parallèle » ni de «sous caisse ».

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ACTIVITES TÂCHES
6- Le Gérant refuse toute sortie d’argent de la caisse qui n’est pas conforme
aux statuts et règlement intérieur et insiste pour que toute opération de la
caisse soit inscrite dans tous les documents comptables appropriés.
7- Le Gérant veille au respect du PLAFOND de la caisse tel que fixé par le
Conseil d’Administration et verse immédiatement les surplus d’argent à la
Banque.
LA BANQUE 1. Il garde le livret d’épargne ou/et le chéquier du compte de banque de la
caisse dans le coffre-fort.
2- Le Gérant veille à ce que les intérêts dus par la Banque sur le livret d’épargne
de la caisse soient calculés et inscrits au livret d’épargne. Il reporte l’opération
dans les comptes de la caisse.
3- Il classe tous les documents bancaires (reçus de versement, relevés de
comptes) et les met au chrono «pièces justificatives ».
RAPPORTS & 4- Il enregistre au livre de caisse et dans les comptes de la caisse les frais
DISPOSITIONS DIVERSES
bancaires.
a) Il établit au moins tous les trois mois, la situation administrative et
financière de la caisse. Il transmet une copie au Président du Conseil
d’Administration qui envoie à la tutelle.
b) A la fin de l’année, il établit le bilan et le compte «pertes et Profits ».
c) Le Gérant garde et protège tous les documents financiers et juridiques de la
caisse.
d) Il organise avec l’accord du Conseil d’Administration les heures
d’ouverture convenables pour servir les membres.
5- Le Gérant peut conseiller les membres sur leurs problèmes financiers et sur la
bonne utilisation des prêts.
e) Il exécute les programmes et décisions du Conseil d’Administration à
condition qu’elles soient conformes aux statuts et règlement qui régissent la
caisse.

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Crédit Mutuel Mozdahir Section de : ............................
SITUATION ADMINISTRATIVE ET COMPTABLE AU .......................
1. SITUATION ADMINISTRATIVE
I.1- Nombre de membres : ........................................................
Hommes.............................
 Personnes physiques :
Femmes..............................
 Personnes morales : ...................................................
I.2- Fonctionnement des organes.
Activités Conseil d’Administration Comité de crédit Conseil de Surveillance

Nombre de réunions
tenues au cours de la
période.
II- SITUATION FINANCIERE

II.1- Parts sociales libérées
 Nombre : ..............................
 Montant : .............................
II.2- Dépôts des membres
Hommes Femmes Personnes Morales Total
II.3- Emprunts : ..................................

 Banque : ...............................
II.4- Intérêts à payer ............................
 sur dépôts des membres ....................

 Banque ..............................................
 sur emprunts......................................
II.5- TOTAL DES ENGAGEMENTS (II.1 + II.3 + II.3 + II.4) ......................
II.6- PRETS AUX MEMBRES :
Hommes Femmes Personnes Morales Total
II.7- INTERETS A PERCEVOIR : ............................
II.8- DEPOTS DE LA CAISSE : ................................
 Banque : ...................................................................

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II.9- ENCAISSE : ........................................................
II.10- TOTAL DES DISPONIBILITES : ..................
II.11- SITUATION NETTE DE LA CAISSE (II.10-11.5) ...............
Fait à .........................................le .......................................
Signature du Gérant Visa du Président du Conseil d’Administration.
5-1-7- LE CAISSIER
En raison du nombre croissant de sociétaires et de l’importance du nombre d’opérations/ jour

enregistré par la caisse le conseil d’Administration faciliterait les tâches du Gérant en recrutant un
caissier. Celui-ci dépendant directement du Gérant qui pourra confier certaines de ses tâches
notamment les opérations de versements et de retraits, ainsi qu’aider les sociétaires à remplir les fiches
de demandes de crédit. En cas d’absence du gérant, il pourra suppléer celui-ci. Dans tous les cas il doit
toujours se référer au Gérant.
Sur la base de tout ce qui précède, il ressort qu’au niveau de la caisse d’épargne et de crédit , le Gérant
est la cheville ouvrière, le trait d’union avec tous les organes et les sociétaires de la caisse. Ce faisant,
il intervient en permanence pour les enregistrements de nombreuses opérations comptables.
5-2 LES PROCEDURES DE GESTION COMPTABLE & FINANCIERE
Les développements qui vont suivre porteront sur :
 le plan comptable des structures d’épargne et de crédit ;

 le mode de calcul de différentes opérations ;
 les étapes d’enregistrement comptables des différentes opérations ;
 la gestion de la trésorerie, présentation de quelques ratios prudentiels ;
5-2-1 LE PLAN COMPTABLE DES STRUCTURES MUTUALISTES

D’EPARGNE ET DE CREDIT
La loi 75-83 du 20/12/1975 qui institue le plan comptable sénégalais dispose :
« L’entreprise tient par les moyens techniques appropriés les documents comptables (journaux, grand-
livre) conformément au code du commerce ».
Cette disposition implique que toute écriture est nécessairement justifiée par une pièce dûment datée et
probante.
Les pièces justificatives sont établies et conservées durant dix ans.
En dehors de cette source principale, l’obligation de tenir une comptabilité émane aussi du code des
sociétés et du code général des impôts.
 Les articles 1098 à 1100 du même code (quatrième partie du code des obligations civiles et
commerciales) disposent :
Les résultats de la société sont appréciés par des comptes tenus et arrêtés à la fin de chaque exercice
social.
« A la clôture de chaque exercice, le directeur général, les administrateurs délégués ou les gérants
dressent l’inventaire des divers éléments de l’actif et du passif existant à cette date. Ils dressent
également les états financiers prévus etc. »

Tel : 33 820 26 81
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 Les contribuables, quelle que soit leur régime d’imposition (réel ou forfaitaire), sont tenus, en
même temps qu’ils souscrivent la déclaration de leur revenus, de communiquer à l’administration
fiscale les états financiers. Cependant, la responsabilité pénale trouve quant à elle sa source dans
les articles 1491 et 1492 du code des sociétés qui disposent :
« Seront punis d’un emprisonnement d’un à cinq ans et d’une amende de 100.000Fcfa à 2.000.000Fcfa
ou de l’une de ces deux peines :
Les gérants qui, même en l’absence de toute distribution de dividendes, auront sciemment présenté
aux associés un bilan inexact en vue de dissimuler la véritable situation de la société ;
Les gérants qui en l’absence d’inventaire ou au moyen d’inventaire frauduleux, auront sciemment
opéré entre les associés, la répartition de dividendes fictifs. De telles pratiques peuvent conduire au
retrait de l’agrément, ou de la reconnaissance de la mutuelle par le ministère des finances et du plan,
qui est le ministère de tutelle.
Cependant, le plan comptable des structures mutualistes d’épargne et de crédit est issu des séries de
séminaires nationaux organisés au cours des mois d’Avril et Mai 1995 dans les Etats de l’UEMOA par
le projet d’Appui à la Réglementation des structures mutualistes d’Epargne et de Crédit de la Banque
Central des Etats de l’Afrique de L’Ouest (PARMEC/BCEAO). Aussi, le contenu de ce plan sera
présenté dans cette partie. Ce plan comptable sur les structures mutualistes d’épargne et de crédit cite
les documents qui composent les états financiers et qui sont les suivants :
 la situation patrimoniale (ou bilan) ;

 l’état de formation du résultat ;
 l’état des créances en souffrance ;
 le tableau des informations annexes ;
 la liste des dix importants débiteurs de la caisse ;
 le tableau de détermination de l’encours total des prêts aux dirigeants ;
 et le tableau de ressources affectées.
Par ailleurs, deux catégories d’états financiers ont été élaborées :
 une version développée, caractérisée par une information plus détaillée ;

 et une version de base qui correspond davantage à la situation des institutions de taille
modeste.
5-2-2 POSTES DE LA SITUATION PATRIMONIALE
5-2-2-1 ACTIF
a) Opérations avec les institutions financières
 Encaisses et comptes ordinaires.
Ce poste enregistre les encaisses, les disponibilités de la mutuelle auprès de l’Organe Financier/Caisse
Centrale, des banques et de toute autre institution, les créances rattachées à ces encaisses et
disponibilités ainsi que les valeurs de l’institution envoyées à l’encaissement. Les créances rattachées
sont les intérêts courus et non échus à la date d’établissement de la situation. Il est subdivisé en six
sous - postes :
 Caisse : encaisse de l’institution ;

 Organe financier/caisse centrale : avoirs de l’institution auprès de l’organe financier/caisse
centrale ;
 Banque compte à vue : avoirs de l’institution en banque ;
 Autres comptes de disponibilités : avoirs auprès des CCP par exemple ;
 Chèques et effets à l’encaissement : valeurs de l’institution envoyées à l’encaissement ;

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 Créances rattachées : intérêts courus non échus.
 Dépôt à terme
Ce poste enregistre les dépôts à terme de la caisse ; Ce sont des dépôts dont l’échéance initiale est
supérieure ou égale à un mois et sur lesquels un intérêt est servi. Le poste est subdivisé en deux sous
postes :
 Dépôts à terme auprès de l’organe financier/caisse centrale ;

 Dépôts à terme auprès des Banques.
b) Opérations avec les membres

Elles comprennent les crédits consentis aux membres. Les crédits effectués à partir des ressources
affectées sont distingués selon qu’ils sont sains ou en souffrance. En outre, les crédits sains sont
classés selon leur durée initiale de remboursement en crédits à court, moyen et long termes.
Aussi convient-il, avant de les examiner, de définir les notions de court, moyen et long termes.
 Définition des notions de court, moyen et long termes
Au regard des règles d’intervention de la Banque Centrale, le court terme couvre une période allant
jusqu’à deux ans, le moyen terme, de plus de deux ans à dix ans et le long terme correspond à la
période supérieure à dix ans.
La définition des notions de court, moyen et long termes apparaît nécessaire dans le cadre de
l’élaboration des mécanismes de contrôle des institutions. En effet, le calcul de certains ratios requiert
la précision de ces notions. Les définitions habituellement retenues doivent cependant être aménagées
pour tenir compte des spécificités de ces structures dont la quasi-totalité des interventions n’excède
pas en général trois mois, en raison d’une part des besoins de leurs membres et d’autres part de la
nature de leurs ressources.
Eu égard à ces spécificités et pour tenir compte d’une éventuelle évolution notamment dans la nature
des besoins de leurs membres ainsi que de leurs ressources, les notions de court, moyen et long termes
sont définies comme suit:
 court terme : jusqu’à 12 mois ;
 moyen terme : de plus de 12 mois à 36 mois ;
 long terme : au delà de 36 mois.

Ces délais incluent les éventuels différés de remboursement accordés.
 Crédits sains
 Crédits à court terme
Sont considérés comme crédits à court terme, les prêts aux membres dont la durée initiale de
remboursement, y compris tout différé éventuel, n’excède pas douze mois.
 Crédits à moyen terme

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Sont considérés comme crédits à moyen terme, les prêts aux membres dont la durée initiale de
remboursement, y compris tout différé éventuel, est supérieure à douze mois, mais inférieure ou égale
à 36 mois.
 Crédits à long terme
Sont considérés comme crédits à long terme, les prêts aux membres dont la durée initiale de
remboursement, y compris tout différé éventuel, excède 36 mois.
 Créances rattachées
Poste de régularisation actif, il retrace le montant des intérêts dus par les membres sur leurs
engagements sains mais non échus à la fin de l’exercice.
 Crédits en souffrance
Ils correspondent au montant total des crédits aux membres (court, moyen et long termes) ayant
enregistré à la fin de l’exercice, des retards de paiement de plus de trois mois. Leur montant total doit
toujours correspondre au montant total figurant dans l’état des crédits en souffrance (colonne montant
brut).
 Crédits consentis sur ressources affectées
Ils correspondent aux crédits accordés par l’institution à ses membres, sur ressources affectées. Les
conditions d’éligibilité à ces crédits sont définies par l’organisme ayant mis les ressources à la
disposition de l’institution. En contre partie le risque de non-remboursement de ces crédits n’incombe
pas à l’institution.
c) Opérations diverses
 Stock
La valeur des stocks de consommables ressortant des opérations d’inventaire est retracée à ce poste.
 Titres à court terme
Ce poste fait apparaître le montant des titres à court terme appartenant à l’institution (pour leur valeur
d’acquisition).
 Débiteurs divers
La situation des débiteurs divers à l’égard de l’institution est reflétée par ce poste. Le personnel non
membre de la caisse est considéré comme un débiteur divers. A ce titre, les avances à court terme qui
lui sont consenties, sont retracées à « avances au personnel non membre », sous-poste des débiteurs
divers.
 Postes de régularisation
Ils sont relatifs aux charges constatées d’avance, aux produits à recevoir et aux charges à répartir sur
plusieurs exercices.
d) Immobilisations

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 Immobilisation financières
Elles comprennent les frais immobilisées et les valeurs immobilisées
 Frais immobilisés.
Les frais immobilisés sont constitués des frais d’établissement (frais de constitution, frais de
prospection, frais de publicité...). Leur amortissement ne peut excéder une durée de cinq ans et doit
intervenir avant toute distribution des excédents.
 Valeurs immobilisées
Les valeurs immobilisées comprennent les brevets, licences, marques, procédés et autres valeurs
similaires (logiciel informatique).
 Immobilisations corporelles
Les immobilisations corporelles comprennent les terrains et aménagements de terrains, les

constructions et les autres immobilisations corporelles (notamment les agencements, aménagements
divers, le matériel et le mobilier de bureau).
 Immobilisations en cours
Ce poste fait apparaître la valeur des immobilisations non achevées à la fin de chaque exercice.
5-2-2-2 PASSIF
Les postes du passif représentent les ressources mises à la disposition de l’institution pour exercer ses
activités.
a) Opérations avec les institutions financières
 Emprunts à moins d’un an
Ils retracent les engagements à court terme de l’institution à l’égard de l’Organe Financier/Caisse
Centrale et /ou des banques. Ce poste est subdivisé en trois sous - postes :
 Organe financier/caisse centrale ;

 Banque ;
 Dettes rattachées.
 Ressources affectées
Les ressources affectées sont des ressources mises à la disposition de la caisse par certaines
institutions et qui servent à financer des emplois selon des modalités définies par les bailleurs de ces
fonds.
b) Opérations avec les membres
 Dépôts des membres

Ils sont constitués des dépôts à vue, des dépôts à terme, des autres dépôts ainsi que des dettes
rattachées aux dépôts.
 Dépôts à vue

Tel : 33 820 26 81
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Sont considérés comme dépôts à vue, les dépôts des membres dont l’échéance initiale est inférieure à
un mois et sur lesquels aucun intérêt n’est servi.
 Dépôts à terme
Sont considérés comme dépôts à terme, les dépôts rémunérés dont la durée initiale est supérieure à un
mois.
 Autres dépôts
Les dépôts des membres qui ne sont ni des dépôts à vue ni des dépôts à terme sont regroupés sous la
rubrique « autres dépôts ».
- Dettes rattachées aux dépôts
Les intérêts courus constituent des dettes rattachées aux dépôts.
c) Opérations diverses
 Autres postes de régularisation

Ils sont relatifs aux produits constatés d’avance et aux charges à payer.
d) Provisions, fonds propres et assimilés
 Provisions du passif
Elles sont constituées des provisions évaluées à l’arrêté des comptes. Elles sont destinées à couvrir
des risques (litiges, amendes et pénalités, pertes de change) et des charges (impôts, pensions et
obligations similaires, renouvellement des immobilisations). Les provisions à caractère de réserves
sont également retracées à ce poste.
 Subventions d’investissement
Ce poste reflète la part non amortie des subventions d’investissement reçues par la caisse. Les
subventions d’investissement sont destinées à couvrir en partie ou en totalité, l’acquisition d’une
immobilisation.
 Report à nouveau
Ce poste retrace le déficit ou la part de l’excédent dont l’affectation n’a pas encore été déterminée par
la caisse.
 Autres réserves
Sont retracées ici, toutes les réserves, autres que les réserves facultatives et la réserve générale.
 Réserves facultatives
Les sommes mises en réserve facultative sont retracées par ce poste.
 Réserve légale
Ce poste fait apparaître les sommes mises en réserve générale conformément à l’article 11 de la loi
portant réglementation des institutions mutualistes ou caisse d’épargne et de crédit.

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 Fonds de dotation
IL s’agit de tout fonds ayant la nature de capitaux propres mis à la disposition de la caisse ou dont
elle dispose.
 Capital social
Le montant du capital social de l’institution est retracé par ce poste.
 Excédent (ou déficit) des produits sur les charge
Ce poste matérialise le résultat de l’institution. Un résultat déficitaire est affecté du signe négatif.
 Poste de liaison
Ce poste retrace les opérations internes entre les caisses d’un réseau. A la date de l’arrêté des
comptes, son solde s’annule par le jeu des opérations réciproques et il n’apparaît pas dans les états
financiers.
5-2-2-3 NOMENCLATURE DES COMPTES
CLASSE 1 : OPERATIONS AVEC LES INSTITUTIONS FINANCIERES
10- ENCAISSES ET DISPONIBILITES A VUE
101- Caisse
102- Organe Financier/Caisse centre
103- Banque compte à vue
104- Autres comptes de disponibilités
105- Chèques et effets à l’encaissement
108- Créances rattachées.
11- COMPTES DE DEPOTS A TERME
111- Organe Financier/Caisse centrale

112- Banque
118- Créances rattachées
12- EMPRUNTS A MOINS D’UN AN
121- Organe financier/Caisse centrale

122- Banque
128- Dettes rattachées
13- EMPRUNTS A TERME

131- Organe financier/Caisse centrale
132- Banque compte créditeur
14- RESSOURCES AFFECTEES

Tel : 33 820 26 81
27
CLASSE 2 : OPERATIONS AVEC LES MEMBRES
20- CREDITS SAINS

201- Court terme
202- Moyen terme
203- Long terme
208- Créances rattachées
21- CREDITS EN SOUFFRANCE
22- CREDITS CONSENTIS SUR RESSOURCES AFFECTEES
24- DEPOTS DES MEMBRES
241- Dépôt à vue
242- Dépôt à terme
243- Autres dépôts
248- Dettes rattachées.
29- PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES CREDITS EN SOUFFRANCE
CLASSE 3 : OPERATIONS DIVERSES
30- STOCKS
31- TITRES A COURT TERME
32- DEBITEURS DIVERS
321- Avances au personnel

322- Autres débiteurs
33- poste de régularisation actif
331- Charges constatées d’avance

332- Produits à recevoir
333- Charges à répartir sur plusieurs exercices.
35- CREDITEURS
36- POSTES DE REGULARISATION PASSIF
361- Produits constatés d’avance

362- Charges à payer.
39- PROVISION POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE LA CLASSE 3
390- Provision pour dépréciation des stocks

391- Provision pour dépréciation des titres
393- Provision pour dépréciation des créditeurs divers.
CLASSE 4 : IMMOBILISATIONS

Tel : 33 820 26 81
28
40- IMMOBILISATIONS FINANCIERES
401-Titres de participation
402- Autres titres immobilisés
41- DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS
42- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
421- Frais immobilisés

422- Valeurs immobilisées
43- IMMOBILISATIONS CORPORELLES
431- Terrains et aménagements de terrains
432- Constructions
433- Autres immobilisations corporelles.
44- IMMOBILISATIONS EN COURS
48- AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
480- Amortissement des immobilisations incorporelles

481- Amortissement des immobilisations corporelles.
49- PROVISION POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
4921- Provision pour dépréciation des terrains

4901- Provision pour dépréciation des titres de participation
4902- Provision pour dépréciation des autres titres immobilisés.
CLASSE 5 : PROVISION, FONDS PROPRES ET ASSIMILES
50- PROVISION DU PASSIF
51- SUBVENTIONS D’INVESTISSEMENT
52- REPORT A NOUVEAU
53- AUTRES RESERVES
54- RESERVES FACULTATIVES
55- RESERVE GENERALE
56- FONDS DE DOTATION
57- CAPITAL SOCIAL
58- EXCEDENT OU DEFICIT
59- POSTE DE LIAISON

Tel : 33 820 26 81
29
CLASSE 6 : LES CHARGES
60- CHARGES FINANCIERES
601- Charges d’intérêts

6011- Intérêts sur dépôts à vue
6013- Intérêts sur emprunts à moins d’un an
6014- intérêts sur emprunts à terme
6015- Autres intérêts.
602- Autres charges financières
6021- Commissions
6022- Charge nettes/cession de titres à court terme.
61- ACHATS ET SERVICES EXTERIEURS
611- Achats
6111- Variations de stock
612- Eau et électricité
613- Location
614- Entretiens et réparation
615- Primes d’assurance.
62- AUTRES SERVICES EXTERIEURS

621- Publicité et relations publiques
622- Transports et déplacements publiques
623- Frais postaux et de télécommunications
624- Services bancaires
625- Frais de formation, d’éducation, d’études et de recherche
626- Autres.
63- IMPOTS ET TAXES
64- CHARGES DE PERSONNEL

641- Frais de personnel
642- Charges diverses
65- AUTRES CHARGES

651- Remboursements de frais
652- Charges diverses
66- DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS

661- Dotations aux amortissements
662- Dotations aux provisions
67- CHARGES EXCEPTIONNELLE
671- Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés

672- Autres charges exceptionnelles.

Tel : 33 820 26 81
30
68- IMPOTS SUR EXCEDENT REALISE SUR OPERATIONS AUTRES QUE

ACTIVITES D’EPARGNE ET DE CREDIT
CLASSE 7 : LES PRODUITS
70- PRODUITS FINANCIERS

701- Intérêts
7011- Intérêts sur crédits à terme
7012- Intérêts sur crédits à moyen et long termes
7014- Intérêts sur dépôts à terme
7015- Autres intérêts
702- Autres produits financiers
7021- Commissions
7022- Produit des immobilisations financières
7023- Produit des titres à court terme
7024- Produit net cession des titres à court terme.
71- AUTRES PRODUITS
711- Production immobilisée

712- Produits divers
713- Subventions d’exploitation.
76- REPRISE SUR AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
761- Reprise sur amortissements

762- Reprise sur provisions
77- PRODUITS EXCEPTIONNELS
771- Produit de cession des éléments d’actif

772- Quote-part des subventions virées au compte de résultat
773- Autres produits exceptionnels.
IV - ETAT DE FORMATION DU RESULTAT
6-1- LES CHARGES
a) Charges financières
Sont considérées comme charges financières, les intérêts servis par l’institution sur les dépôts
des membres ainsi que les intérêts liés aux concours consentis à l’institution. Les
commissions et la charge nette (il y a charge nette quant le prix de vente est inférieur au prix
d’achat, abstraction faite de la provision pour dépréciation éventuelle dotée) résultant de la
cession des valeurs mobilières de placement sont également constatées à ce poste.

Tel : 33 820 26 81
31
b) Achats et services extérieurs

Les achats de consommables ainsi que les services extérieurs (eau, électricité, locations,
entretiens, réparations et les primes d’assurance), sont retracés par ce poste.
c) Autres services extérieurs

Ce poste recense les autres services extérieurs notamment les frais de publicité et de relations
publiques, les transports et déplacements, les frais postaux et de télécommunications, les
services bancaires, les frais de formation, d’éducation, d’études et de recherche.
d) Impôts et taxes
Sont retracés ici, les impôts et taxes prélevés sur les activités autres que celles relatives à
l’épargne et le crédit.
e) Charges de personnel
Les charges de personnel sont constituées des rémunérations du personnel et les charges
sociales à ces rémunérations mais versées au profit des salariés
f) Autres charges
Par autres charges, il faut entendre les remboursements des frais engagés par les membres des
organes d’administration, de gestion ou de contrôle, dans l’exercice de leurs fonctions ainsi
que les charges diverses, en particulier les pertes sur créances irrécouvrables.
g) Dotations aux amortissements et aux provisions

Ce poste retrace les dotations aux amortissements et aux provisions de l’exercice.
h) Charges exceptionnelles
Elles sont relatives à la valeur nette comptable des éléments d’actif cédés et aux autres
charges exceptionnelles (pénalités, amendes, subventions accordées, dons, libéralités et
charges exceptionnelles diverses).
i) Excédent (ou déficit) des produits sur les charges

Ce poste matérialise le résultat de l’institution.
j) Impôt sur l’excédent réalisé sur les opérations autres que les activités d’épargne et
de crédit
L’impôt prélevé sur l’excédent réalisé sur les opérations autres que les activités d’épargne et
de crédit est retracé à ce poste.
6-2- LES PRODUITS
a) Produits financiers
Les produits financiers sont constitués des intérêts perçus par l’institution sur les crédits et les
dépôts à terme, du produit des participations et des titres à court terme ainsi que des produits
nets sur cession de valeur mobilière de placement (VMP) (il y a produits nets sur cession de
valeurs mobilières de placement quand le prix de cession de la VMP est supérieur à son prix
d’achat, abstraction faite de la provision pour dépréciation éventuelle dotée).

Tel : 33 820 26 81
32
b) Autres produits
Ils regroupent la production immobilisée, les subventions d’exploitation et les produits divers.
c) Reprises sur amortissements et provisions

Les reprises sur amortissements et sur provisions sont retracées par ce poste.
d) Produits exceptionnels
Ils sont constitués des produits de cession des éléments d’actif, de la Quote - part de
subvention virée au compte de résultat et des produits exceptionnels (libéralités reçues,
rentrées sur créances amorties et des produits exceptionnels divers).
e) Excédent (ou déficit) des produits sur les charges

Ce poste matérialiste le résultat de l’institution.
6-3- ETAT DE FORMATION DU RESULTAT AVEC SOLDES

INTERMEDIAIRES DE GESTION
L’état de formation du résultat peut être présenté de façon à faire ressortir des soldes
intermédiaires de gestion. Cette présentation permet une analyse plus fine de la formation de
l’excédent ou du déficit de l’institution. Dans ce cadre, trois soldes intermédiaires sont
déterminés : la marge d’intérêt, les autres produits financiers (autres charges financières) et le
produit financier net (la charge financière nette).
6-3-1- LA MARGE D’INTERËT
Cette grandeur fait ressortir le solde net des produits et des charges résultant de l’activité
principale de la caisse. Elle est égale aux produits d’intérêt moins les charges d’intérêt.
6-3-2- AUTRES PRODUITS FINANCIERS NETS OU AUTRES CHARGES

FINANCIERES NETTES
Ce solde est égal aux autres produits financiers déduction faite des autres charges financières.
6-3-3- PRODUITS FINANCIERS NETS OU CHARGES FINANCIERES NETTES
Cette grandeur est égale à la somme de la marge d’intérêt et des produits financiers nets. Il
représente le produit (ou marge) net (te) que la caisse tire de son activité d’intermédiation
financière.
6-3-4- EXCEDENT OU DEFICIT
L’excédent ou le déficit représente le résultat de l’institution mutualiste.

Il est égal au produit financier net (ou charge financière nette) déduction faite des produits et
charges.

Tel : 33 820 26 81
33

Tel : 33 820 26 81
34
SITUATION PATRIMONIALE AU 31 DECEMBRE AU …………………….

ACTIF Montant Brut AMT/PROV NET PASSIF MONTANT
OPERATIONS AVEC LES INSTITUTIONS OPERATIONS AVEC LES INSTITUTIONS
FINANCIERES ET ASSIMILEES FINANCIERES ET ASSIMILEES
10 Encaisses et Disponibilités à vue. Emprunts à moins d’un an.
11 Comptes de dépôt à terme 12 Emprunts à terme
OPERATIONS AVEC LES MEMBRES 13 Ressources affectées.
20 Crédits sains 14
201 Court terme OPERATIONS AVEC LES MEMBRES
202 Moyen terme Dépôts des membres
203 Long terme Dépôts à vue
208 Créances rattachées 24 Dépôts terme
21 Crédits en souffrance 241 Autres dépôts
22 Crédits consentis sur ressources affectées. 242 Dettes
OPERATIONS DIVERSES 243 OPERATIONS DIVERSES
Stocks 248
30 Titres à court terme Créditeurs divers
31 Débiteurs divers
32 Poste de régularisation actif. 35 Postes de régularisation.
33 IMMOBILISATIONS PROVISIONS, FONDS PROPRES ET
Immobilisations financières 36 ASSIMILES
40 Titres de participation Provisions du passif
401 Autres titres immobilisés Subventions d’investissement
402 Dépôts et cautionnements 50 Report à nouveau
41 Immobilisations incorporelles 51 Autres réserves
42 Frais immobilisés 52 Réserve facultative
421 Valeurs immobilisés 53 Réserve Générale
422 Immobilisations corporelles 54 Fonds de dotation
43 Terrains et aménagements de terrains 55 Capital
431 Constructions 56 Excédent ou déficit.
432 Autres immobilisations corporelles 57
433 Immobilisations en cours. 58 TOTAL PASSIF
44 TOTAL ACTIF

Tel : 33 820 26 81
35
ETAT DE FORMATION DU RESULTAT AU 31 DECEMBRE (200...)

VERSION BASE
MECMSECTION DE .........................
CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT
60 CHARGE FINANCIERES 70 PRODUITS FINANCIERS
601 Intérêts 701 Intérêts
602 Autre charges financières 702 Autres produits financiers
61 ACHATS ET SERVICES EXTERIEURS 71 AUTRES PRODUITS
611 Achats de fourniture de bureau 711 Produits immobilisée
6111 Variations de stock (a) 712 Produits divers
612 Eau et électricité 713 Subventions d’exploitation
613 locations
614 Entretiens et réparations 76 REPRISES SUR AMORTISSEMENT ET PROVISION
615 Primes d’assurance 761 Reprise sur amortissements
62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS 762 reprise sur provisions
621 Publicité et relations publiques
622 Transports et déplacements PRODUITS EXCEPTIONNELS
623 Frais postaux et de télécommunications 77 Produit de cession des éléments d’actif
624 Services bancaires 771 Quote - part des subventions virées au comptes de résultat
625 Frais de formation, d’éducation, d’études et de recherche. 772 Autres produits exceptionnels.
Autres 773
626 IMPOTS ET TAXES
63 CHARGES DE PERSONNEL
64 Frais de personnel
641 Charges sociales
642 AUTRES CHARGES
65 Remboursements de frais
651 Charges diverses
652 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
66 Dotations aux amortissements
661 Dotations aux provisions
662 CHARGE EXCEPTIONNELLES
Valeur comptable des éléments d’actif cédés
67 Autres charges exceptionnelles
671 IMPOT SUR EXCEDENT REALISER SUR OPERATIONS
672 AUTRES QUE LES ACTIVITES D’EPARGNE ET DE
68 CREDIT
58 EXCEDENT OU DEFICIT
TOTAL DES CHARGES

Tel : 33 820 26 81
36
SITUATION PATRIMONIALE AU 31 DECEMBRE (200...)

VERSION DEVELOPPEE
C2M SECTION DE .........................
ACTIF Montant Brut AMT/PROV NET PASSIF MONTANT
OPERATIONS AVEC LES OPERATIONS AVEC LES
INSTITUTIONS FINANCIERES ET INSTITUTIONS
ASSIMILEES FINANCIERES ET ASSIMILEES
10 Encaisses et Disponibilités à vue. 12 Emprunts à moins d’un an.
101 Caisse 121 Organe Financier/Caisse centrale
102 Organe Financier/Caisse Centrale 122 Banques
103 Banque 128 Dettes rattachées
104 Autres comptes de disponibilités 13 Emprunts à terme
105 Chèques et effets à l’encaissement 131 Organe financier/Caisse centrale
108 Créances rattachées 132 Banque ou Autre
11 Dépôts à terme 138 Dettes rattachées
111 Organe Financier/Caisse Centrale 14 Ressources affectées..
112 Banque
118 Créances rattachées OPERATIONS AVEC LES
MEMBRES
OPERATIONS AVEC LES
MEMBRES 24 Dépôts des membres
20 Crédits sains 241 Dépôts à vue
201 Court terme 242 Dépôts terme
202 Moyen terme 243 Autres dépôts
203 Long terme 248 Dettes rattachées
208 Créances rattachées
21 Crédits en souffrance OPERATIONS DIVERSES
22 Crédits consentis sur ressources
affectées. 35 Créditeurs divers
36 Postes de régularisation.
OPERATIONS DIVERSES 361 Produits constatés d’avance
362 Charges à payer
30 Stocks PROVISIONS, FONDS PROPRES ET
31 Titres à court terme ASSIMILES
32 Débiteurs divers
321 Avances au personnel 50 Provisions du passif
322 Autres débiteur 51 Subventions d’investissement

Tel : 33 820 26 81
37
33 Postes de régularisation 52 Report à nouveau

331 Charges constatées d’avance 53 Autres réserves
332 Produits à recevoir 54 Réserve facultatives
333 Charges à répartir sur plusieurs 55 Réserve Générale
exercices 56 Fonds de dotation
IMMOBILISATIONS 57 Capital
58 Excédent ou déficit.
40 Immobilisations financières
401 Titres de participation
402 Autres titres immobilisés
41 Dépôts et cautionnements
42 Immobilisations corporelles
421 Frais immobilisés
422 Valeurs immobilisées
43 Immobilisations corporelles
431 Terrains et aménagements de terrains
432 Constructions
433 Autres immobilisations corporelles
44 Immobilisations en cours.
TOTAL ACTIF
TOTAL PASSIF

VERSION DEVELOPPEE
C2M SECTION DE .........................
CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT
60 CHARGE FINANCIERES 70 PRODUITS FINANCIERS
601 Intérêts 701 Intérêts
6011 Intérêts sur dépôts à vue 7011 Intérêts sur crédits à court terme
6012 Intérêts sur dépôts à terme 7012 Intérêts sur crédits à moyen et long termes
6013 Intérêts sur emprunts à moins d’un an 7013 Intérêts sur dépôt à vue
6014 Intérêts sur emprunts à terme 7014 Intérêts sur dépôts à terme
6015 Autres intérêts 7015
602 Autres charges financières Autres produits financiers
6021 Commissions 702 Autres produits financiers
6022 Charge nette/cession de titres à court terme 7021 Commissions
7022 Produit des immobilisations financières

Tel : 33 820 26 81
38
61 ACHATS ET SERVICES EXTERIEURS 7023 Produits des titres à cour terme

611 Achats 7024 Produits net/cession des titres à court terme.
6111 Variations de stock
612 Eau et électricité 71 AUTRES PRODUITS
613 locations 711 Production immobilisée
614 Entretiens et réparations 712 Produits divers
615 Primes d’assurance 713 Subventions d’exploitation
62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS 76 REPRISES SUR AMORTISSEMENT ET PROVISION

621 Publicité et relations publiques Reprise sur amortissements
622 Transports et déplacements 761 reprise sur provisions
623 Frais postaux et de télécommunications 762
624 Services bancaires PRODUITS EXCEPTIONNELS
625 Frais de formation, d’éducation, d’études et de 77 Produit de cession des éléments d’actif
recherche. 771 Quote - part des subventions virées aux comptes de résultat
626 Autres 772 Autres produits exceptionnels.
63 IMPOTS ET TAXES 773
64 CHARGES DE PERSONNEL
641 Frais de personnel
642 Charges sociales
65 AUTRES CHARGES
651 Remboursements de frais
652 Charges diverses
66 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET
PROVISIONS
661 Dotations aux amortissements
662 Dotations aux provisions
67 CHARGE EXCEPTIONNELLES
671 Valeur comptable des éléments d’actif cédés
672 Autres charges exceptionnelles
IMPOT SUR EXCEDENT REALISER SUR
68 OPERATIONS AUTRES QUE LES ACTIVITES
EXCEDENT OU DEFICIT ______________________________________________

TOTAL DES PRODUITS
58 TOTAL DES CHARGES

Tel : 33 820 26 81
39

SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
MONTANT MONTANT
DETERMINATION DES AUTRES PRODUITS FINANCIERS NETS
601 CHARGES D’INTERET MONTANT 701 PRODUITS D’INTERET MONTANT

Solde créditeur : MARGE D’INTERET
DETERMINATION DU PRODUIT FINANCIER NET
602 AUTRES CHARGES FINANCIERES MONTANT 702 AUTRES PRODUITS FINANCIERS MONTANT
Solde créditeur : AUTRES PRODUITS FINANCIERS NETS Solde débiteur :AUTRES CHARGES FINANCIERES
NETTES
DETERMINATION DU PRODUIT FINANCIER NET
AUTRES CHARGES FINANCIERES NETTES 702 MARGE D’INTERET (report solde créditeur) MONTANT
(report solde débiteur : AUTRES PRODUITS FINANCIERS NETS
Solde créditeur : PRODUITS FINANCIERS NETS (report de Solde créditeur) :AUTRES CHARGES
FINANCIERES NETTES
DETERMINATION L’EXCEDENT OU DU DEFICIT
CHARGES FINANCIERES NETTES PRODUITS FINANCIERS NETS MONTANT

(report solde débiteur) 71 (report de Solde débiteur)
61 ACHATS ET SERVICES EXTERIEURS AUTRES PRODUITS REPRISES SUR AMORTISSEMENTS ET
62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS PROVISIONS
63 IMPOTS ET TAXES PRODUITS EXCEPTIONNELS
64 CHARGES DE PERSONNEL 76
65 AUTRES CHARGES
66 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
67 CHARGES EXCEPTIONNELLES 77
68 IMPOTS SUR EXCEDENT REALISE SUR OPERATIONS AUTRES QUE LES
ACTIVITES D’EPARGNES ET DE CREDIT
Solde créditeur : EXCEDENT
58 58 Solde débiteur : DEFICIT
TABLEAU I

Tel : 33 820 26 81
40
ETAT DES CREDITS EN SOUFFRANCE
RETARD CONSTATE DANS CREDIT EN SOUFFRANCE CREDIT EN SOUFFRANCE CREDITS EN TOTAL (4)=1+2+3 PROVISION MONTANT NET
LE REGLEMENT COURT TERME MOYEN TERME SOUFFRANCE LONG (5) (6)=4-5
(1) (2) TERME
(3)
3 A 6 MOIS
(PROVISIONS DOTER : 40%Du

SOLDE RESTANT DU)
6 A 12 MOIS :
80% DU SOLDE RESTANT
DU)
TOTAL

Tel : 33 820 26 81
41
- Solde restant dû = encours du prêt, déduction faite des liquidités déposées en garantie par le débiteur et sa caution.
- Le total des crédits en souffrance bruts (colonne 4) doit correspondre au montant des crédits en souffrance du bilan (poste 21 du bilan colonne montant brut).
- Le montant total des provisions (colonne 5) doit correspondre au
Montant figurant au bilan (poste 21 du bilan colonne amortissement/provision).
- Le total des crédits en souffrance nets (colonne 6) doit correspondre au montant des crédits en souffrance nets du bilan (poste 241 du bilan colonne net)
TABLEAU II
TABLEAU DES INFORMATION ANNEXES
LIBELLE MONTANT/EFFECTIF
En cours des engagements par signature a court terme
Encours des engagements par signature a moyen et long terme
Montant total consacre par l’institution aux opérations autres que les activités d’épargne et de crédit
Nombre total de membres de l’institution
Nombre total de membres de sexe masculin de l’institution
Nombre total de membres de sexe féminin de l’institution

Population cible de la caisse (ou son estimation)
Dépôts a plus d’un an de la caisse auprès des institutions financières
Dépôts a terme a plus d’un an des membres auprès de la caisse
Autres dépôts a plus d’un an des membres auprès de la caisse
Recouvrement sur prêt intervenu au cours de l’exercice

Recouvrement sur prêt attendu au cours de l’exercice

Tel : 33 820 26 81
42
LISTE DES DIX DEBITEURS LES PLUS

IMPORTANTS DE L’INSTITUTION
TABLEAU III
NOMS ENCOURS DES PRETS
TOTAL

Tel : 33 820 26 81
43
TABLEAU DES RESSOURCES AFFECTEES ET DES RISQUES

PRIS SUR RESSOURCES AFFECTEES
TABLEAU IV
RUBRIQUES COURT TERME MOYEN LONG TERME TOTAL
TERME
RESSOURCES AFFECTEES
CREDITS CONSENTIS SUR RESSOURCES

AFFECTEES
- dont crédits en souffrance
PROVISIONS SUR CREDITS EN SOUFFRANCE (1)
(1) Les règles de provision des crédits en souffrance sont identiques à celles s’appliquant aux crédits consentis par la caisse à partir de ses ressources propres
COMPTES SITUATION PATRIMONIALE
CLASSE 1 CLASSE 2 CLASSE 3 CLASSE 4 CLASSE 5

Opérations avec les Opérations avec les membres Opérations diverses Immobilisations Provisions, fonds propres et
institutions financières et assimilés
assimilées.
40- Immobilisations financières 50- Provisions du passif
10- Encaisses et disponibilité à 20- Crédits sains 30- Stocks 41- Dépôts et cautionnements 51- Subventions
vue 21- Crédits en souffrance 31- Titres à court terme 42- Immobilisations incorporelles d’investissements
11- Dépôts à terme 22- Crédits consentis sur 32- Débiteurs divers 43- Immobilisations corporelles 52- Report à nouveau
12- Emprunts à moins d’un an ressources affectées 33- Postes de régularisation actif 44- Immobilisations en cours 53- Autres réserves
13- Emprunts à terme 24- Dépôts des membres 35- Créditeurs divers 48- Amortissement des facultatives
14- Ressources affectées 25- Provisions pour 36- Postes de régularisation passif immobilisations 54- Réserves facultatives
dépréciation des crédits en 39- Provisions pour dépréciation des 49- Provisions dépréciation des 55- Réserves générales
souffrance comptes de la classe 3 immobilisations. 56- Fonds de dotation
57- Capital social
58- Excédent ou déficit
59- Poste de liaison

Tel : 33 820 26 81
44
COMPTES DE GESTION
CLASSE 6 CLASSE 7
Comptes de charges Comptes de produits
60- Charges financières 70- Produits financiers
61- Achats et services extérieurs 71- Autres produits
62- Autres services extérieurs 72- reprises sur amortissements et provisions
63- Impôts et taxes 77- Produits exceptionnels
64- Charges du personnel
65- Autres charges
66- Dotations aux amortissements et aux provisions
67- Charges exceptionnelles
68- Impôts sur excédent réalisé sur opérations autres qu’activités d’épargne et de
crédit.

Tel : 33 820 26 81
45
V-OPERATIONS FINANCIERES ET LEURS ENREGISTREMENTS
La comptabilité est d’une grande importance dans une caisse. Elle sert de preuve en ce qui concerne les
opérations effectuées par les sociétaires. La comptabilité est placée sous la responsabilité du Gérant, les pièces
comptables comme les bordereaux de versement et de retrait servent à l’enregistrement des opérations de caisse.
7-1- LE BORDEREAU DE VERSEMENT ET DE RETRAIT
Cette pièce sera établie en deux exemplaires :

- l’original est remis au client comme preuve de son opération ;
- la deuxième feuillet restant à la souche sert à la saisie de l’opération.
L’importance de ces bordereaux nécessite donc un soin et une rigueur toute particulière. Il doit être mentionné
sur les bordereaux :
- le nom de la caisse ;
- le montant versé ou retiré ;
- le nom du sociétaire et son numéro de compte ;
- le délai de versement ou de retrait ;
- la date ;
- le numéro de la pièce comptable ;
- la signature du sociétaire et celle du Gérant.
7-2- LE BROUILLARD DE CAISSE
Il enregistre chronologiquement les opérations versements et retraits de la journée. Ce document doit

renseigner au coup par coup après chaque opération de versement ou de retrait. Le Gérant devra toujours
s’assurer que tous les bordereaux ont bien été enregistrés sur le brouillard. Pour cela, il vérifiera qu’il n’y a pas
d’interruption dans le numérotage des bordereaux.
7-3- LA VÉRIFICATION
A la fin de la journée, le Gérant s’assure que sa caisse est juste : c’est à dire que le montant des espèces
en caisse correspond à l’arrêté de la journée sur le brouillard de Caisse. Le solde de l’arrêté doit être égal à
l’arrêté de la caisse.
Les différentes opérations et leurs étapes d’enregistrement seront présentées comme ci - après sous forme de
fiches techniques.
FICHES N°1 : OUVERTURE D’UN COMPTE D’EPARGNE
Tâches administratives
1- Renseigner les sociétaires sur les avantages de la caisse.

2- Transcrire l’adhésion sur le registre des parts sociales, attribuer un numéro au nouveau sociétaire et
recueillir sa signature.
3- Pièces à fournir par le sociétaire : pièce d’identité + 2 photos.
4- Conditions à remplir pour une personne morale.
 Présence au moins de deux représentants (le Président et le Trésorier).

 Procès - verbal de constitution.
 Extrait de Délibération indiquant les personnes habilitées à effectuer des opérations sur le compte de
la personne morale.
 Deux photos d’identité de chaque mandataire.
 Pièces d’identité de chaque mandataire.
 Inscription sur le registre de commerce ou numéro d’agrément pour les groupements.

Tel : 33 820 26 81
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5- Remplir la fiche sociétaire sur laquelle est jointe une photo et recueillir la signature du sociétaire.
6- Etablir le livret d’épargne sur lequel figurera la 2ème photo.
7- Remplir au besoin la fiche procuration au verso de la fiche sociétaire et faire signer le sociétaire et le
mandataire.
8- Enregistrer dans un bordereau de versement, la somme reçue avec répartition de la somme affectée à la
part sociale, aux droits d’adhésion et au solde minimum. Conserver l’original et remettre la copie.
9- Enregistrer le montant de l’épargne dans le livret sous réserve de l’imputation du montant de la part
sociale et des droits d’adhésion sur la totalité de la somme reçue ; apposer son visa à l’opération.
10- Reporter l’opération dans la fiche d’épargne établie au compte du sociétaire et la lui faire signer.
11- Reporter les mentions du bordereau de versement sur le brouillard au fur et à mesure ou en fin de
journée.
12- Passer l’écriture au journal grand - livre.
Tâches comptables
Il s’agira de débiter le compte « Caisse » c’est-à-dire classer les fonds reçu dans la rubrique des sommes
dues aux sociétaires et créditer les comptes « Parts sociales », « Autres produits » et « Dépôts des membres »
puisqu’il y a remise de fonds du sociétaire à la caisse.
Ecritures comptables
10- Encaisses et disponibilités à vue

57- Capital social
71- Autres produits
24- Dépôts des membres ou 241 Dépôts à vue
FICHE N°2 : VERSEMENT SUR COMPTE D’EPARGNE
Le versement peut être effectué par le sociétaire lui-même ou par un mandataire.
1- Compter les espèces.

2- Remplir le bordereau de versement et remettre la copie
3- Passer l’écriture sur la fiche d’épargne et la faire signer.
4- Passer l’écriture sur le livret et le viser.
5- Remettre le livret au sociétaire.
6- Passer l’écriture au brouillard.
7- Passer l’écriture au journal Grand livre.
N.B. - Lors du passage de l’écriture dans le brouillard de caisse, le Gérant veillera à distinguer de façon nette les
versements effectués dans le compte dépôts à vue et ceux dans le compte dépôts à terme.
Un versement effectué dans les dépôts à vue pourra être distingué comme suit :

Tel : 33 820 26 81
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ECRITURE COMPTABLE

241- Dépôts à vue.
FICHES N°3 : LE RETRAIT SUR COMPTE EPARGNE
Le retrait ne peut être effectué que par le sociétaire lui-même ou le mandataire désignée par procuration.
Vérifier l’identité de la personne qui fait l’opération à partir d’une pièce d’identification (carte nationale
d’identité, passeport, permis de conduire).
Pour la personne morale vérifier si les personnes sont habilitées à effectuer des opérations des
opérations sur le compte et si leur nombre est suffisant.
Tâches d’administratives
1- Remplir un bordereau de retrait du montant de l’opération.

2- Conserver l’original et remettre la copie.
3- Passer l’écriture sur la fiche d’épargne et la faire signer.
4- Passer l’écriture sur le livret et le viser.
5- Remettre le livret au sociétaire.
6- Passer l’écriture au brouillard.
7- Passer l’écriture au journal grand-livre.
N.B. : Comme pour le versement, le Gérant veillera à distinguer les retraits effectués dans les deux comptes lors
du passage du passage de l’écriture dans le brouillard.
Un retrait effectué dans un compte de dépôts à vue peut être enregistré comme suit :
241- Dépôts à vue
242- Encaissement et disponibilités à vue.
FICHE N°4 : INTERETS SUR COMPTE D’EPARGNE
Règles de calcul
Les intérêts seront calculés au prorata temporis.
1- Enregistrer le montant de l’intérêt sur la fiche d’épargne.

249- Dépôts à terme.
FICHES N°5 : CLOTURE D’UN COMPTE

Tel : 33 820 26 81
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1- Solder la fiche d’épargne et la faire signer par le sociétaire.

2- Solder le livret et restituer la part sociale au sociétaire.
3- Enregistrer l’opération dans le bordereau de retrait égal au solde du compte de la part sociale.
4- Calculer les intérêts de l’épargne au moment du solde.
5- Passer ces écritures au brouillard.
6- Les passer aussi au journal grand-livre.
NB : Après l’opération de clôture, le livret, la fiche d’épargne et la fiche d’adhésion sont classés dans le casier
des sociétaires démissionnaires.
57- Capital social

241- Dépôts à terme
248- Dettes rattachées.
FICHE N°6 : TACHES ADMINISTRATIVES POUR LA GESTION DU COMPTE A TERME
I- Ouverture
 Contrôler l’identité du sociétaire.

 Ouvrir préalablement un compte d’épargne.
 Remplir le contrat, précisé la durée, le taux et le montant du blocage en veillant au minimum retenu
par la caisse et faire signer par le sociétaire.
 Retirer sur la fiche d’épargne le montant bloqué et la faire signer par le sociétaire.
 Enregistrer l’opération dans le brouillard de caisse.
 Remplir :
- s’il s’agit d’un versement de bordereau de versement ;

- enregistrer dans le brouillard de caisse.
- inscrire sur la fiche d’épargne s’il s’agit d’un virement (dans ce cas l’opération ne sera pas enregistrée
dans le brouillard mais elle sera enregistrée dans le journal et le grand-livre).
II - Remboursement
 Contrôler l’identité du sociétaire

 Vérifier la fiche d’épargne et le contrat.
 Contrôler l’échéance.
 Récupérer le contrat et le classer.
 Calculer les intérêts ; appliquer le taux au livret d’épargne en cas de rupture anticipée, le calcul
s’effectuera au prorata de la durée.
 Remplir le bordereau de retrait ;
 Compter les espèces devant le sociétaire.
 Remplir le brouillard de caisse.
III- Formule de calcul des intérêts
I=CXTXN
100 X 12
I = Montant des intérêts à verser.
C = Capital placé.
T = Taux de rémunération du compte à terme.
N = Durée du compte à terme.

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FICHE N°7 : DECAISSEMENTS DIVERS
Les décaissements divers font intervenir fréquemment les comptes suivants :

- « 61 Achats et services extérieurs » et
- « 62 Autres services extérieurs ».
Au sein du compte «62 autres services extérieurs », il y a les sous comptes «622 transports et déplacements » et
«625 frais de formation, d’éducation, d’études et de recherche ». Le sous compte 622 enregistre les frais de
transport à payer ou à rembourser aux membres des organes qui auront participé à des réunions de la caisse,
déplacés dans d’une localité autre que la siège de la caisse. Le sous comptes 625 sert entre autres à payer la
prise en charge et les perdiems à un ou des représentants de la caisse qui participeraient à des séminaires et
stages de formation. Le taux par jour et participant des perdiems sera fixé par une note du Conseil
d’Administration.
 Remplir un bordereau retrait (Bordereau Opérations Diverses).
 Compter les espèces.
 Passer l’écriture au brouillard.
 Passer l’écriture au journal grand-livre.
Opérations concernées
- Paiement de factures eau, électricité et téléphone.
- Achat de fournitures de bureau.
- Achat de fournitures d’entretien.
- Transport.
- Paiement loyers.
- Fractures, Entretiens et réparations.
NB : Chaque dépense doit être accompagnée d’une pièce justificative, d’une quittance, d’un bon de caisse
dépense etc., qui doit être rangée dans un classeur sous la rubrique comptable de la dépense.
Toute dépense doit recueillir l’autorisation préalable du Président Conseil d’Administration.
Charges concernées
10- Encaisses et disponibilités à vue.
FICHE N°8 : DEBLOCAGE D’UN PRET AU GUICHET DE LA CAISSE
 Etablir le tableau d’amortissement.

 Remplir un bordereau de retrait équivalent au montant accordé.
 Remplir un bordereau de versement des frais relatifs à l’octroi des crédits. Ceux - ci sont répartis au
prorata des taux des frais de dossier, du fonds de garantie et de l’assurance décès (s’ils existent dans
la caisse).
 Passer les écritures au journal et au grand-livre.
 Si le versement du montant des frais relatifs à l’octroi du crédits procède d’un prélèvement sur
l’épargne, l’écriture est directement passée au journal et au grand - livre.
 Enregistrer le montant de l’épargne bloquée sur la fiche d’épargne et sur le livret.
 Remplir un contrat de blocage

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24- Dépôts des membres
242- Dépôts à terme.
20- Crédit
Fond de garantie
Assurance décès
Frais de Dossiers
Caisse.
FICHE N°9 : REMBOURSEMENT D’UN PRET A LA CAISSE
 Enregistrer le montant versé par la sociétaire dans un bordereau de versement.

 Passer l’écriture sur la fiche de prêt.
 Passer l’écriture au brouillard.
 Passer l’écriture comptable.
 Pour le suivi du prêt :
- Avoir des chemises de classement.
- Classer les fiches de suivi de crédit en dehors du dossier de crédit.
NB :En cas de remboursement tardif, l’ordre de remboursement est le suivant :

Pénalité de retard, intérêts sur prêt, capital.
10- Encaisses et disponibilités à vue.

208- Créances rattachées.
20 - Crédit.
FICHE N°10 : TRAVAUX DE FIN DE JOURNEE
Le Gérant est tenu d’effectuer les travaux suivants en fin de journée.

I- Arrêté du brouillard de caisse
 Totaliser les sommes inscrites dans la colonne versement.
 Totaliser les sommes inscrites dans la colonne retrait.
 Calculer l’encaisse théorique : encaisse précédente + versements - retrait.
 Dégager l’encaisse réelle en procédant au billetage de toutes les pièces.
 Vérifier que l’encaisse réelle = encaisse théorique.
 S’il y a eu écart, il faut procéder à un pointage systématique des écritures du jour.
2- Méthodologie de contrôle de caisse
 Constater l’existence d’un écart de caisse.

 Rechercher les causes.
Le Gérant ne peut en aucun cas passer une écriture en perte et profits sans avoir reçu l’aval du Président
du Conseil d’Administration.
3- Arrêté du journal Grand - Livre
 Faire les totaux du jour de chaque colonne.
 Faire les totaux cumulés par addition du cumul du jour précèdent et totaux du jour.
 Dégager une fois de plus l’encaisse théorique = caisse entrée - caisse sortie

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 Comparer cette encaisse avec celle du brouillard

 S’il y a écart, procéder au pointage systématique des écritures.
 Si après recherches cet écart persiste, comptabiliser cet écart au brouillard.
 le signaler au Conseil d’Administration qui pourrait s’attacher les services d’un expert.
3- Balance du journal grand-livre
 Additionner les montants cumulés inscrits dans les colonnes Débit et Crédit du journal grand-livre.
 Vérifier l’égalité Sommes des débits = Sommes des crédits.
VIII- MODALITES DE DETERMINATION DES RATIOS PRUDENTIELS
8-1- RATIO DE LIMITATION DES OPERATIONS AUTRES QUE LES ACTIVITES

(Article 48 du décret)
L’autorisation du Ministre est requise, conformément aux dispositions de l’article 28 de la loi, lorsque
les sommes engagées au titre des opérations prévues à l’alinéa 3 de cet article, atteignent 5% des risques de
l’institution, déduction faite des risques pris sur ressources affectées dont le bailleur de fonds assume les
risques.
Par risques, il faut entendre essentiellement tous les prêts et tous engagements par signature donnés par
l’institution.
A) Montant consacré par l’institution aux opérations autres que les activités d’épargne et de
crédit
(Source : tableau des informations annexes).
B) Total des risques à l’exception des risques sur ressources affectées :
Crédits sains
+ crédits en souffrance (pour leur montant brut)

+ engagements par signature à court terme (tableau des informations annexes)
+ engagements par signature à moyen et long termes (tableau des informations annexes).
Ratio = A____ X 100 < ou = 5%

B
8-2- RESERVE GENERALE

(article 49 du décret)
La réserve générale visée à l’alinéa 6 de l’article 11 de la loi est alimentée par un prélèvement annuel de
15% sur les excédents nets avant ristourne de chaque exercice, après imputation éventuelle de tout report à
nouveau déficitaire.
A) Détermination du montant à doter annuellement
Base = excédent de l’exercice + report à nouveau négatif.
B) Dotation annuelle : 15%

Tel : 33 820 26 81
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8-3- LIMITATION DES RISQUES PORTES PAR UNE INSTITUTION

(articles 50 du décret)
Les risques portés par une institution, à l’exclusion des risques pris sur ressources affectées dont le
risque incombe au bailleur de fonds, ne peuvent excéder le double des dépôts de l’ensemble des membres.
A) Risques portés par une institution
Crédits sains
+ crédits en souffrance (pour leur montant brut).
+ engagements par signature à court terme (tableau des informations annexes).
+ engagements par signature à moyen et long termes (tableau des informations annexes).
B) Dépôts des membres
Ratio = A_____ < ou = 2

B
8-4 - COUVERTURE DES EMPLOIS MOYEN ET LONG TERMES PAR DES

RESSOURCES STABLES
Les institutions sont tenues de couvrir, à tout moment, leurs emplois à long et moyen termes par des
ressources stables.
A) Emplois moyens et longs
Dépôts à plus d’un an de la caisse auprès des institutions financières (tableau des informations annexes).
+ crédits sains moyen terme.

+ crédits sains long terme.
+ crédits en souffrance à moyen terme pour montant net (état des crédits en souffrance).
+ crédits en souffrance à long terme pour le montant net (état des crédits en souffrance).
+ crédits consentis sur ressources affectées à moyen terme pour le montant net (tableau n° V).
+ crédits consentis sur ressources affectées à long terme pour le montant net (tableau n° V).
+ immobilisations incorporelles nettes.
+ immobilisations corporelles nettes
+ immobilisations en court nettes.
+ immobilisations financières nettes.
B) Ressources longues
Emprunts à terme
+ ressources affectées à moyen terme (tableau n° V).
+ ressources affectées à long terme (tableau n° V).
+ dépôts à terme à plus d’un an des membres auprès de la caisse (tableau des informations annexes).
+ autres dépôts à terme à plus d’un an des membres auprès de la caisse (tableau des informations
annexes).
+ provisions du passif.
+ subventions d’équipement.
+ report à nouveau.
+ autres réserves.
+ réserve facultative.

Tel : 33 820 26 81
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+ réserve générale.
+ fonds de dotation.
+ capital social.
+ excédent ou déficit.
Ratio = _ A___ < ou = 1

B
8-5 - LIMITATION DES PRETS AUX DIRIGEANTS

En application des dispositions de l’article 27 de la loi, l’encours total des prêts aux personnes visées à
l’article 26 de ladite loi ne peut excéder 20% de ses dépôts, à l’exclusion des risques sur ressources affectées
dont le risque incombe au bailleur de fonds.
A) Encours total des prêts aux dirigeants (pour leur montant brut) : source : tableau n° IV.
B) Dépôts à l’institution
Dépôts des membres.

Ratio = _ A___ X 100 < ou = 20%
B
8-6 - LIMITATION DES RISQUES PRIS SUR UN SEUL MEMBRE (article 53 décret)
Une institution ne peut prendre, sur un seul membre, des risques pour un montant excédant 10% des
dépôts, à l’exclusion des risques pris sur ressources affectées dont le risque incombe au bailleur de fonds.
A) Montant du risque le plus important pris sur un seul membre

(tableau n° III)
B) Dépôts de l’institution
Dépôts des membres

Ratio = A___ X 100 < ou = 10%
B
8-7 - NORMES DE LIQUIDITE

L’ensemble des valeurs disponibles, réalisables et mobilisables à court terme d’une institution doit
représenter en permanence, au moins 80% de l’ensemble de son passif exigible et de l’encours de ses
engagements par signature.
A) Valeurs disponibles, réalisables et mobilisables
Encaisse et comptes ordinaires.

+ crédits à court terme.
+ créances rattachées.
+ crédits court terme en souffrance (pour leur montant net)
(tableau des crédits en souffrance).
+ crédits à court terme consentis sur ressources affectées (pour leur montant net).(tableau n° V).

Tel : 33 820 26 81
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+ stocks (pour le montant net).

+ postes de régularisation actif.
B) Passif exigible
Emprunts à moins d’un an.
+ ressources affectées à court terme (tableau n° V)

+ dépôts des membres.
+ créditeurs divers.
+ postes de régularisation passif.
+ dépôts à plus d’un an des membres auprès de la caisse (tableau des informations annexes).
+ autres dépôts à plus d’un an des membres auprès de la caisse (tableau des informations annexes).
Ratio = ___ A___ X 100 > 80%.

B
IX- MODALITES DE DETERMINATION DES INDICATEURS DE PERFORMANCE
9-1- TAUX DE PENETRATION DE L’INSTITUTION
Le type de membre et la variété des services offerts constituent le champ d’action d’une institution. Une
analyse plus fine du champ d’action peut permettre d’apprécier la réussite d’une institution. On utilisera dans ce
cadre le taux de pénétration qui devra permettre de déterminer quelle proportion de la population, la caisse a-t-
elle pu atteindre. L’analyse dynamique du taux de pénétration devrait également révéler le niveau de
connaissance de la caisse par un milieu donné ainsi que le degré de confiance témoignée par la population à
l’égard de la caisse. Cette analyse peut également être affinée (étude selon le sexe par exemple).
A) Taux de pénétration globale
Nombre de membres de l’institution X 100

B) Taux de pénétration masculine
Nombre de membres de sexe masculin de l’institution X 100

C) Taux de pénétration féminine
Nombre de membres de sexe féminin X 100 X 100

9-2 - EVOLUTION DE L’EPARGNE
L’épargne constitue la première ressource de l’institution. Sa progression traduit la confiance des

membres à l’égard de la caisse. Aussi, son évolution devrait-elle faire l’objet d’un suivi particulier.
Le taux d’évolution des dépôts pourrait constituer l’indicateur à tenir ici. Son calcul apparaît simple et
ne devrait nécessiter des retraitements particuliers. Il s’agira de déterminer la variation, selon une période à
déterminer, des dépôts de la caisse.

Tel : 33 820 26 81
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Dépôts des membres (période n )- Dépôts des membres (période n-) X 100
Dépôts des membres (période n-)
La période retenue pour le calcul de cet indicateur pourrait être le mois ou l’année. Si l’évolution de
l’épargne est déterminée sur une base annuelle, il convient de retenir les dépôts moyens plutôt que le niveau des
dépôts à une date donnée afin d’éliminer les évolutions erratiques pouvant survenir d’un mois à l’autre.
9-3- QUALITE DU PORTEFEUILLE

L’octroi de crédit, constitue comme l’épargne, une activité importante de la caisse. Aussi un intérêt
particulier devrait - être accordé à la progression et la qualité des crédits accordés par la caisse.
Le dispositif légal permet déjà de contrôler une expansion trop rapide des crédits en limitant notamment
les risques portés par une institution, au plus au double des dépôts de ses membres.
De même, les risques pris sur un seul membre sont limités au plan légal.
Il convient cependant de compléter ce dispositif réglementaire par un indicateur permettant d’apprécier la
qualité du portefeuille d’une institution. En effet, une proportion trop importante de mauvais crédits peut
compromettre la survie même d’une caisse. La surveillance de la qualité du portefeuille constitue par ailleurs un
moyen d’appréciation des modalités d’octroi, de suivi et de recouvrement des crédits accordés.
L’indicateur à retenir pourrait être la part relative des prêts en difficulté par rapport au montant total des
prêts. Il pourrait être calculé en tenant compte de l’incidence des crédits consentis sur ressources affectées.
1) Qualité de portefeuille hors crédits consentis sur ressources affectées
crédits en souffrance (montant brut) X 100 < N

crédits sains + crédits en souffrance (montant brut)
N= 2% norme généralement admise : mais ne devrait pas dépasser N= 5%
2) Qualité du portefeuille y compris crédits consentis sur ressources affectées.
Crédits en souffrances + crédits consentis sur ressources affectées

en souffrance pour le montant brut (tableau V). X 100
crédits sains + crédits consentis sur ressources affectées (montant brut) + crédits en souffrance pour
le montant brut.
9-4- TAUX DE RECOUVREMENT DU PORTEFEUILLE
Cet indicateur sert à rapporter le montant effectif des recouvrements sur crédits au montant attendu des
recouvrements de l’exercice.
Recouvrement sur crédit intervenu au cours

de l’exercice (tableau des informations annexes
___________________________________________ X 100
Recouvrement sur crédits attendu dans l’exercice
(tableau des informations annexes).
9-5- COUVERTURE DES CHARGES D’EXPLOITATION PAR LES PRODUITS

D’EXPLOITATION
Ce ratio est un indicateur global de performance de la caisse. Ainsi que l’indique son libellé, il importe
de déterminer dans quelle mesure les charges d’exploitation sont couvertes par les produits d’exploitation. Par

Tel : 33 820 26 81
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charges d’exploitation, il faut entendre les charges financières, les frais généraux ainsi que les dotations aux
amortissements et aux provisions. Les produits d’exploitation sont en revanche, constitués des intérêts sur
crédits et sur placements, des produits divers et des reprises sur amortissements et provisions.
Ce ratio peut être calculé avant ou après les subventions d’exploitation.
1) Couverture des charges d’exploitation par les produits d’exploitation hors subventions
d’exploitation
a) Charges d’exploitation
 Charges financières
+ achats et services extérieurs
+ autres services extérieurs
+ impôts et taxes
+ charges de personnel
+ autres charges
+ dotations aux amortissements et aux provisions.
b) Produits d’exploitation
 Produits financiers
+ production immobilisée
+ produits divers
+ reprise sur amortissements et provisions.
Ratio = ___A____ < 1
B
2/ Couverture des charges d’exploitation par les produits d’exploitation
c) Charges d’exploitation
 Charges financières
+ achats et services extérieurs
+ impôts et taxes
+ charge de personnel
+ autres charges
+ dotations aux amortissements et aux provisions.
d) Produits d’exploitation
 Produits financiers
+ autres produits
+ reprises sur amortissements et provisions.
Ratio = ___A____ < 1
B
9-6- RATIO DE COUVERTURE DES FRAIS GENERAUX PAR LE PRODUIT FINANCIER

NET
La faiblesse des produits de la caisse commande une maîtrise rigoureuse des charges, en particulier des
frais généraux. Aussi ce ratio est-il destiné à mesurer la part du produit d’intérêt net qui est consacrée aux frais
généraux. Par produit financier net, il faut comprendre les produits financiers, déduction faite des charges
financières. S’agissant des frais généraux, ils regroupent les frais de personnel, les impôts et taxes, les
fournitures de bureau, les transports et déplacements ainsi que les autres services extérieurs.

Tel : 33 820 26 81
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A) Produits financiers nets = produits financiers - charges financières.
B) Frais généraux = achats et services extérieurs

+ impôts et taxes
+ charges de personnel
+ autres charges
Ratio = __A___ < 1
B
9-7- RATIO DE SUJETION AUX SUBVENTIONS
Ce ratio permet de mesurer les progrès par une institution en vue de déduire sa sujétion aux
subventions. Toutes choses étant égales par ailleurs, il s’agit de mesurer l’augmentation du pourcentage du taux
d’intérêt de rétrocession moyen nécessaire pour compenser la disparition complète et immédiate des
subventions. Pour ce faire, on mesure la subvention par rapport à l’intérêt gagné par la caisse sur l’encours
moyen annuel de son portefeuille de crédits.
On pourrait également mesurer la baisse du taux d’intérêt servi sur les dépôts des membres
qu’entraînerait une disparition des subventions ou encore la diminution des frais généraux nécessaires à
compenser l’absence totale de subventions. L’approche retenue détermine les modalités de calcul de ce ratio.
Quelles que soient les modalités de son calcul, l’interprétation de ce ratio devrait tenir compte du champ
d’action de l’institution.
A) Total des subventions = subventions d’exploitation + quote part de subvention virée au

compte de résultat.
B) Charges financières = produits financiers + autres produits financiers.
Ratio = ___A__ X 100

B
Un ratio élevé traduit une importante sujétion de l’institution aux subventions.
X- TABLEAU DE BORD D’UNE STRUCTURE MUTUALISTE
On reconnaît généralement que le développement des institutions ainsi que leur autonomie financière
passent par une bonne maîtrise de la gestion.
Cette maîtrise de la gestion suppose que les personnes ayant la responsabilité de la gestion de la caisse
d’épargne et de crédit aient non seulement les compétences et les connaissances nécessaires pour mener à bien
leurs tâches mais disposent également de l’information et des outils adéquats afin de conduire leur entreprise
vers une autonomie de gestion. Parmi ces outils, les tableaux de bord occupent une place de premier choix dans
la maîtrise de la gestion d’une institution.
10-1- DÉFINITION DU TABLEAU DE BORD
Les tableaux de bord de contrôle de gestion ont pour vocation d’aider les dirigeants d’une organisation
au pilotage de celle-ci. Dans cette perspective, les tableaux de bord servent à mesurer le chemin parcouru vers
l’atteinte des objectifs. Ils permettent ainsi de prendre les décisions de pilotage.
Ainsi, les tableaux de bord sont constitués d’informations synthétisées, touchant différents aspects des
fonctions d’une institution. Alors que les données contenues dans les contrôles budgétaires et comptabilités
analytiques sont exclusivement de nature comptable financière, celles des tableaux de bord peuvent être de
nature diverse. Par conséquent, il est juste d’affirmer que les tableaux de bord sont les instruments de suivi du
contrôle de gestion chargés d’accueillir l’ensemble des indicateurs non financiers.
La mise en place d’un système de suivi vise tout d’abord à permettre aux dirigeants de se faire une idée
générale sur l’état de santé de leur institution par l’analyse des principaux indices qu’il contient. L’évolution de

Tel : 33 820 26 81
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ces indices peut être observée en calculant leur variation au regard d’une période de référence ou en les
comparant avec les normes établies par réseau.
Cet «état de santé » de l’institution permet une identification rapide et relativement précise des
principales forces et faiblesses de l’institution. La rapidité dans l’accès aux informations est une condition
indispensable de performance du tableau de bord.
L’identification des points faibles permet de dégager, et c’est là le deuxième objectif du tableau de bord,
les principales actions devant être mises en place pour corriger les éventuels problèmes. Enfin, le tableau de
bord permet aux dirigeants de suivre les résultats obtenus lors de la mise en place des actions correctives.
En résumé, le tableau de bord se présente donc comme un moyen de suivi des résultats atteints par
l’institution mutualiste. Les informations qu’il contient permettent ainsi aux administrateurs de disposer des
informations nécessaires à l’élaboration du plan de travail annuel.
10-2- FRÉQUENCE DE PRODUCTION DES TABLEAUX DE BORD
Il apparaît essentiel que les dirigeants puissent disposer de façon régulière des éléments relatifs à l’état
de santé de leur institution. La fréquence de la production est tributaire d’un certain nombre de critères tels que
l’importance des activités, l’environnement dans lequel évolue l’institution, etc. S’il n’existe pas à proprement
parler de fréquence idéale, il demeure évident que la capacité de réaction des dirigeants à une situation donnée
est directement liée à la fréquence de la production d’états de la situation.
Dans certains réseaux la plupart des informations relatives au calcul des principaux indicateurs peuvent
être disponibles mensuellement. Ailleurs, une périodicité trimestrielle de production des tableaux de bord
pourrait être retenue. En respectant ces délais, on s’assure de l’identification rapide des problèmes pour être en
mesure d’y apporter les correctifs au moment opportun.
Il est cependant possible que tous les indices ne puissent être disponibles selon la périodicité fixée. Dans ce cas,
on pourrait envisager la production de tableaux de bord sur une base mensuelle ou trimestrielle qui pourraient
être «allégés » alors qu’annuellement l’institution pourrait produire un relevé plus complet.
10-3- INDICATEURS PRÉSENTS DANS UN TABLEAU DE BORD
Le modèle présenté ci-dessous est celui utilisé par un réseau de caisses d’épargne et de crédit dans un
des pays de l’UEMOA. Pour chacun des indicateurs une note est attribuée. Ce système de notation permet de
déterminer l’état de santé d’une institution ainsi que la classification de plusieurs institutions d’un même réseau.
Cette catégorisation aura un impact sur la gestion de l’institution et permettra de définir entre autres, le niveau
de supervision et d’autonomie décisionnelle de celle-ci.
La notation de l’institution est établie en fonction de neuf (9) indicateurs - clés de la santé économique
et financière d’une institution de base. Ces indicateurs ont été choisis afin de permettre de couvrir l’ensemble
des fonctions remplies, à savoir :
- l’autonomie financière ;
- l’épargne ;
- le crédit ;
- la présence de l’institution dans le milieu.
Il importe de noter que le choix des indicateurs peut varier considérablement d’un réseau à l’autre en
fonction des orientations choisies par les dirigeants de ces réseaux.
Dans le cas d’espèces, chaque indicateurs se voit attribué une note maximale de dix (10) points pour un
total maximum de quatre vingt dix (90) points. La notation obtenue par l’institution pour un indice est fonction
des résultats obtenus par le calcul des factures. A la page suivante sont présentés la liste des indicateurs retenus
ainsi que les modalités de leur calcul de même que le système de notation qui s’y rattache.
 Le tableau de bord Tel que présenté pourrait être complété par une appréciation des dirigeants, du Gérant
(accueil des clients, tenue des échéances, relations avec l’institution de niveau supérieur) ; par d’autres
indicateurs tels que les gros épargnants, les gros débiteurs.
1/ Institution très bien gérée entre 71 et 90 points

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2/ Institution fonctionnant correctement entre 61 et 70 points

3/ Institution ayant une gestion moyenne entre 51 et 60 points
4/ Institution avec certaines difficultés entre 41 et 50 points
5/ Institution en péril moins de 40 points
6/ Nouvelle institution (moins d’un an) pointage non applicable.

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10-4- SIGNIFICATION DES NEUF INDICATEURS
10-4-1- TAUX DES PRÊTS EN DIFFICULTÉ
Quelle proportion (%) des crédits présente des difficultés ? Une proportion élevée peut compromettre la
survie même d’une caisse.
Les crédits en souffrance constituent un signal d’alarme et doivent être suivis quotidiennement. Une
procédure de recouvrement devrait être rigoureusement mise en place.
10-4-2- EVOLUTION DES DÉPÔTS OU DE L’ÉPARGNE
Une donnée névralgique : les dépôts constituent la plus importante source de fonds et en cela assurent
stabilité et liquidité à la caisse. Aussi, l’évolution des dépôts illustre très fidèlement la confiance que les
membres ont envers la caisse et la pertinence des produits financiers qui leur sont offerts.
10-4-3- TAUX D’ÉPARGNE RÉUTILISÉE
Ce taux a une très grande influence sur la rentabilité potentielle de la caisse et illustre sa vitalité et sa
capacité à desservir le milieu. On l’interprète ici en regard de l’encours autorisé, lequel indique le plafond
maximum de prêts exprimé en % de l’épargne. Quelle proportion de l’épargne souhaitons - nous voir la caisse
redistribuer sous forme de crédit ? La fédération fixera ces plafonds d’encourus en fonction de la maturité des
caisses, notamment en matière de gestion du crédit.
Plus le taux sera élevé, plus grandes seront les chances de revenus pour la caisse et de satisfaction pour
les membres, à la condition que les crédits soient bien octroyés (sans clientélisme) et bien remboursés. Dans le
cas contraire, on assistera à une défection et à des pertes financières potentiellement importantes.
10-4-4- LA RENTABILITÉ
La caisse génère-t-elle des excédents ou au contraire des déficits ?

Pourquoi ? On exprime ce résultat en fonction de l’actif pour deux raisons :
 le résultat net de la période fournit une indication de la qualité de l’utilisation faite des argents dont dispose
la caisse : les actifs constituent des utilisations de fonds et ce sont ces utilisations plus ou moins efficaces et
sécurisantes, moins les coûts associés à l’obtention de ces fonds, qui déterminent la marge brute, puis le
résultat net (une fois retranchés les frais hors - exploitation) ;
 s’agissant d’un ratio exprimé en pourcentage, cela en favorise la comparaison d’une caisse avec d’autres.
10-4-5- EFFICIENCE
Permet de répondre à la question «pourrions- nous rendre ces services à meilleur coût ? » Les frais généraux, les
autres charges, les dotations aux amortissements et aux provisions regroupent les salaires, les frais de
déplacements et de communication, les loyers et amortissements et les provisions.
10-4-6- AUTOSUFFISANCE OPÉRATIONNELLE
Le produit financier permet- il de faire face aux frais généraux, aux autres charges, aux dotations aux
amortissements et aux provisions ? Autrement dit, le rendement des actifs moins le coût des passifs (soit les
revenus nets administratifs et les pertes sur prêts.
En d’autres termes, le différentiel entre ce que nous rapporte l’utilisation faite des fonds moins le coût
associé à l’obtention de ces fonds permet- il de couvrir les dépenses d’opérations nettes (incluant nos pertes sur
prêts) ?

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10-4-7- CAPITALISATION
Les fonds propres de la caisse représentent quel pourcentage du passif exigible ? Les fonds propres
constituent une source de fonds qui n’entraînent relativement pas de coûts pour la caisse ; le passif exigible, lui
au contraire en entraîne (intérêts sur emprunt). Ce ratio, universellement utilisé, a donc une signification par
rapport à la capacité qu’a une caisse de faire face à certains coups durs (sécurité que lui confèrent ses réserves
notamment) et a une incidence sur la rentabilité.
10-4-8- SURVEILLANCE
L’activité «surveillance » constitue un élément central de la réussite des caisses. Cet indicateur sera fixé
en fin d’année uniquement ; il correspond au nombre de visites faites dans l’année par le Conseil de
Surveillance de la caisse.
10-4-9- TAUX DE PÉNÉTRATION
Quelle proportion de la population adulte atteint- on ? Ceci traduit le niveau de connaissance et de

confiance que la population a de la caisse.
D’un premier coup d’œil, un utilisateur verra la catégorie dans laquelle se situe l’institution. En étudiant
les résultats du tableau de bord précèdent, il sera en mesure de constater la progression (ou la dégradation) de la
situation de l’institution. Une analyse plus en profondeur lui permettra d’identifier quels sont les indicateurs qui
ont contribué à l’évolution constatée. Il ressort du tableau précédent que la caisse, avec un score de 36 points,
est passée dans la catégorie n°5 soit celle des institutions en péril.
Au total, la situation s’est dégradée dans cinq des neuf indicateurs alors que, seuls deux indicateurs ont
fait l’objet d’une progression.
Le taux de prêts en difficulté a considérablement augmenté passant de 4% à 15%. Aussi,

l’accroissement du taux d’épargne réutilisée qui passe de 62% à 74% doit-il être pris avec circonspection
puisqu’en quelque sorte l’accroissement des prêts a été directement absorbé par les prêts en difficulté.
A la lumière d’un tel tableau, le conseil d’administration de l’institution devrait proposer la mise en
place d’un certain nombre de mesures. En voici quelques exemples :
 le Gérant adresse une lettre au conseil d’administration faisant part de l’analyse de l’évolution des
indicateurs et des conséquences possibles ;
 l’activité crédit est suspendue jusqu’à ce que le niveau de prêts en difficulté soit ramené à moins de 10%
 le Conseil d’Administration devrait s’attacher les services d’un expert pour une mission spéciale d’étude de
la situation, mission assortie de l’élaboration d’un plan de redressement.
Il est entendu que les indicateurs pris en compte dans l’élaboration d’un tableau de bord dépassent le
strict cadre des règles de gestion financière, même si des éléments à caractère prudentiel peuvent y être inclus.

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XI- GESTION DE FONDS ET/OU LIGNES DE CREDIT EXTERIEURES : CREATION D’UN

FONDS DE GARANTIE ET DE CAUTIONNEMENT
Compte tenu du profil des sociétaires de la caisse, et les secteurs d’activités dans lesquels ils
interviennent, il importe de prévoir à terme le développement rapide de cette caisse, et la doter en conséquence
de moyens qui lui permettent d’accompagner sans à - coup cette croissance.
Sur la base de cette considération et entre autres concours que pourrait bénéficier la caisse il y a les
subventions, les divers fonds d’appui et les lignes de crédit extérieures qui, s’ils «tombent » dans la caisse
constitueront d’importantes ressources qu’il importe de gérer avec beaucoup de rigueur, dans la démocratie et la
plus grande transparence.
Par rapport à cette préoccupation, le mécanisme qui répondrait harmonieusement aux attentes serait la
création dans la caisse d’un Fonds de Garantie et de Cautionnement (FGC).
Dans ses dispositions, le présent manuel de procédures ne peut que prévoir la possibilité de création
d’un Fonds de Garantie et de Cautionnement (FGC), et la présentation de son mécanisme général de
fonctionnement.
Il reste bien entendu qu’il appartiendra à l’Assemblée Générale souveraine d’approuver ou de modifier
les aspects pratiques de ce FGC qui feront l’objet d’un protocole ou d’une convention initiée par le Conseil
d’Administration.
Ces aspects pratiques concerneront les conditions d’accès au financement du FGC de la caisse. Mais
avant tout qu’est - ce - que le mécanisme de garantie et de cautionnement, comment fonctionne t - il ?
Il importe de souligner que le cautionnement est défini au Sénégal comme un acte juridique par lequel
une personne (la caution) s’engage vis - à - vis d’un créancier à payer en cas de défaillance du débiteur.
Cette technique juridique pourrait organiser une solidarité financière entre les membres de la caisse.
Ainsi, les membres peuvent créer dans la caisse un fonds de garantie permettant de cautionner leurs emprunts
auprès des institutions financières moyennant rémunération.
11-1- MECANISME DE FONCTIONNEMENT DU FONDS DE GARANTIE ET DE

CAUTIONNEMENT
La caisse signe un protocole d’accord ou une convention avec une banque et elle loge son fonds de
garantie dans les comptes de cette banque partenaire. La banque s’engage à accorder des prêts, sous réserve du
respect de l’orthodoxie financière, à tous les membres - participants de la caisse dès que celle - ci accepte de
donner sa caution aux crédits sollicités.
La caisse reçoit les demandes de crédits de ses adhérents tout en veillant à ce que les dossiers soient au
complet, avant de les transmettre à son comité de crédit pour avis.
Après agrément du comité de crédit, et sur la base des dossiers retenus, la caisse les introduit auprès de
sa banque partenaire qui mobilise les crédits sollicités au profit des adhérents concernés.
En cas de défaillance d’un emprunteur, les pertes sont imputées d’abord sur les produits de placement
du fonds de garantie, puis sur les cotisations elles-mêmes.
Les fonds propres de la caisse ne seront mis en jeu qu’en dernier lieu, après épuisement total de
garantie. En conséquence, la participation financière demandée par la caisse aux emprunteurs concerne
principalement le fonds de garantie. La contribution à ce dernier est proportionnelle au montant du crédit
cautionné. Elle est perçue au départ, et est restituable, en principe, au dénouement de l’opération.

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Le fonds de garantie qui est alimenté par les intérêts payés par les emprunteurs, ne peut être utilisé pour
un objet autre que celui prévu par le protocole ou la convention définissant les conditions d’octroi de crédit. Le
taux d’intérêt est déterminé par ce même protocole ou convention.
La solidarité du fonds de garantie est opposante à l’ensemble des emprunteurs. Ainsi se trouve
concrétisée la notion de mutualisation des risques qui est le fonctionnement du crédit en milieu rural ou même
urbain.
L’originalité des interventions de la caisse résidera dans le fait qu’elles sont assorties de sa caution et
qu’elles bénéficieront de la couverture d’un fonds de garantie alimenté par les utilisateurs et, s’il y a lieu, par
d’autres ressources.
Cette double garantie constitue pour le banquier un élément de sécurité susceptible d’emporter, voire de
renforcer son adhésion au système.
La période, le protocole ou la convention définira les normes de gestion, qui comprennent entre autres
les ratios prudentiels, l’importance des pertes, les sanctions administratives et pénales, en cas de non-respect de
la réglementation.
La caisse n’étant pas techniquement mieux outillée, il importe que le protocole ou la convention précise
qu’il appartiendra à la banque partenaire de faire la gestion et le suivi des recouvrements des crédits octroyés
dans ce cadre.
Enfin, la création du FGC doit être aussi guidée par les critères de stabilité, de liquidité, de solvabilité et
de rentabilité.
11-2- LA POLITIQUE FINANCIERE D’UNE MUTUELLE
11-2-1- RESSOURCES & CHARGES
Les différentes ressources (parts sociales, droits d’adhésion et réserves) et leurs utilisations seront
étudiées :
On rappelle ainsi que :
- les parts sociales doivent être utilisées à des seules fins d’investissement durable, et non pour assurer des frais
de fonctionnement.
- en cas de nécessité, des sommes pourront être prélevées sur le capital social, mais devront impérativement et
rapidement être remboursées. On ajoutera à ce propos que l’utilisation des parts sociales fait souvent l’objet de
contrôle de la part du ministère des finances. Celui-ci veille en effet à ce que cet argent, qui n’est pas
définitivement versé puisse être récupéré par les sociétaires qui quittent la caisse.
- les droits d’adhésion et les revenus tirés des crédits accordés ou des placements peuvent en revanche être
utilisés pour couvrir les charges courantes.
L’identification des différentes charges et des revenus qui peuvent être affectés à leur couverture sera
facilitée par l’utilisation d’un schéma mettant en scène deux canaris et un grenier. Ce dessin a également permis
de mettre en évidence les rôles des différents conseils en matière financière.
Rappel concernant le schéma des canaris et du grenier
Canari n°1 celui des sociétaires.
Y entrent les dépôts ; en sortent les retraits, les crédits, ou les placements en banque.
L’argent qui se trouve dans ce canari n’appartient pas à la caisse, et ne pourra donc pas servir pour
payer les charges.
Canari n°2 : celui de la caisse.

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Il est alimenté par les intérêts, et les autres produits (frais de dossier, vente d’imprimés, pénalités,
etc...) ; et il permet de couvrir les frais de fonctionnement (salaire du gérant et des autres employés, fournitures,
etc.).
C’est le conseil d’administration qui décide librement de l’utilisation de cet argent.
Le grenier
Il est alimenté par les parts sociales, les droits d’adhésion, et les bénéfices s’il en a.
Pour que l’on puisse parler de bénéfices, il faut qu’à la fin de l’année, on constate que les produits (=
l’argent entré dans le canari 2) ont été supérieurs aux charges (= l’argent sorti du même canari).
Dans ce cas, on peut dire que l’on vide le canari 2 dans le grenier.
L’argent du grenier est disponible pour longtemps. C’est une réserve qui sert à couvrir les risques.
On ne peut sortir de chacun des canaris plus d’argent qu’il n’en est entré ; et le grenier assure la sécurité.
En cas de problème (vol, non - remboursements, etc.) on y prendra l’argent nécessaire pour que la caisse
respecte ses engagements par rapport à ses membres, ses usagers, et éventuellement des tiers.
Ce dernier point constitue la première règle de la caisse : il ne faut pas utiliser plus d’argent que ce
dont on dispose.
L’essentiel des obligations économiques de la caisse peut être rappelé en mentionnant les quatre
équilibres qu’elle devra respecter.
11-2-2- LES QUATRE EQUILIBRES FINANCIERS A RESPECTER
Equilibre n°1
Les ressources conservées dans la caisse doivent avoir un niveau de liquidité correspondant aux besoins des
déposants, mais également à la situation politico - économique de l’environnement.
La caisse doit conserver une partie de ses ressources sous forme d’argent facilement récupérable ou
liquide. On dit alors qu’elle respecte un certain ratio de liquidité, c’est - à dire que 5 à 10% des dépôts sont ainsi
conservés. Ce taux doit varier en fonction du comportement de la population épargnante, mais également du
contexte. S’il y a des risques que beaucoup de personnes aient besoin de retirer leur argent, les administrateurs
de la caisse devront augmenter la part de l’argent stock non réutilisé.
Equilibre n°2
La durée des crédits doit correspondre à la durée de mise à disposition des ressources.
On parle d’appariement de la durée des crédits avec celle des ressources. Une caisse ne peut ainsi pas
prêter à long terme quand elle ne dispose que de dépôts à vue. Plus exactement, elle le peut sur ses fonds
propres (si elle en a), ou dans la limite de montants dont elle sait par expérience qu’il reste toujours dans les
coffres. Là encore, le comportement des épargnants doit être pris en compte.
Equilibre n°3
La caisse doit avoir elle-même des fonds qui protègent les dépôts contre tous les risques.
Pour cela, il faut accroître les fonds propres de la caisse, créer un fonds de sécurité, et limiter le risque
par la constitution de fonds propres :
Quand un problème survient (vol, non - remboursement, etc.) les parts sociales sont utilisées, et dans le cas où
elles ne suffiraient pas à couvrir le ‘trou’, la différence provient des réserves de caisse (Rappel : parts sociales +
réserves = fonds propres).

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Un fonds de sécurité peut être crée à part, uniquement pour couvrir ces risques.
Equilibre n°4
Le réemploi des ressources confiées par les déposants doit se faire avec le maximum de sécurité.
Le problème du non - remboursement est central. Le système de garantie (sous forme matérielle) ou de
caution montre rapidement ses limites. Il est ainsi toujours compliqué pour une caisse de récupérer une somme
non remboursée en raison de complications administratives et autres (ex : refus pour certains d’acheter des biens
saisis). Les garanties ne suffisent donc pas, et la caisse doit veiller à respecter quelques principes
incontournables :
Il faut surtout :
- limiter le montant des crédits accordé à un même «client » (10 à 20% des fonds propres en général) ;
- limiter le montant des crédits accordés aux administrateurs de la caisse ;
- le total des crédits ne doit pas dépasser un certain % des dépôts ;
- les crédits doivent concerner des secteurs variés.
C’est grâce à un ensemble de règles bien comprises que la caisse va parvenir à respecter ces grands
équilibres financiers. Pour cela, elle va devoir adopter un certain nombre de mesures concernant l’octroi de
crédits, la collecte de l’épargne, les placements d’une partie de l’argent collecté, et la sécurité. On parlera alors
de l’adaptation de différentes politiques.
11-3- LA POLITIQUE DE CREDIT
Beaucoup de réseaux se félicitent des bons résultats en termes de collecte des dépôts, alors que l’argent
dort en banque. La mission de la caisse est pourtant de réutiliser la plus grande partie de l’argent qu’elle collecte
pour que ses membres puissent disposer de crédits intéressants.
- il permet le développement de l’emprunteur ;

- il est obtenu rapidement ;
- il répond aux besoins, sans que l’emprunteur ait à tricher sur l’utilisation des fonds (par exemple, un
client ne devrait pas avoir à dire qu’il veut un crédit pour ses affaires si en réalité il a besoin de l’argent pour
autre chose).
1. Définition :
Faire crédit, c’est accorder une certaine somme d’argent à une personne qui est tenue de la rembourser dans un
délai fixé par contrat. Le contrat précise :
- les modalités de remboursement (étalement dans le temps),
- éventuellement ce qu’il va servir à financer,
- le taux,
- les garanties,
- les pénalités encourues en cas de défaillance.
2. Les domaines que servent en général à financer les crédits :
- urgence (en cas de maladie, de décès, de problème de récolte, etc.)
- crédit de production
- crédit commercial
3. La façon dont se déroule l’octroi d’un crédit :
Il existe six étapes :
1. La demande faite par le ‘client’
2. La constitution d’un dossier qui précise :
- l’identification du demandeur
- ses souhaits

Tel : 33 820 26 81
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- les garanties qu’il peut apporter.

3. Décision d’octroi ou de refus du conseil de crédit
4. L’information du client sur la façon dont il va devoir rembourser, ce qu’il ne peut pas faire avec
l’argent, etc.
5. Le déblocage de l’argent
6. Le suivi du remboursement
4. Règles de prudence en matière d’octroi de crédit

Il s’agit de règles que l’on a déjà évoquées, mais qu’il faut rappeler.
- Il faut que le volume des crédits soit en rapport avec l’épargne
- Il faut définir le montant maximum que l’on peut accorder à une personne physique et morale
- Il faut fixer les garanties que l’on va accepter
- Il faut définir un processus de suivi et des mécanismes de contrôle qui reposent sur :
- des outils qui permettent de connaître la situation des remboursements
- des visites, avertissements, mises en demeure, exclusions et la saisie de la justice quand un débiteur ne
rembourse plus.
On notera à ce niveau qu’une partie du contrôle pourra être faite par l’union qui regroupe les caisses, ou
par des personnes extérieures.
11-4- LA POLITIQUE D’EPARGNE
11-4-1- ELEMENTS DE LA POLITIQUE D’EPARGNE
L’incitation à l’épargne est une des missions de la caisse, car :

« Pour l’individu comme le groupe, l’épargne et surtout l’épargne durable, constitue une condition
incontournable vers le développement et l’amélioration des conditions de vie. Les pionniers en avaient bien
compris l’importance en incitant toujours aux dépôts réguliers, même les plus modestes. »
Il faut chercher comment favoriser l’épargne ?

2 éléments entrent en jeu à ce niveau :
- la rémunération, et...
- la nature des produits proposés.
QUELS PRODUITS ?
Pour tous les produits d’épargne proposés, le retrait doit pouvoir être rapide, afin que le client puisse
disposer de son argent en cas de problème.
1. - L’épargne à vue
C’est le type d’épargne le plus facile à mettre en place, et la caisse a déjà commencé à ouvrir ce type de
compte.
2. - L’épargne à terme
Elle n’est pas justifiée si les dépôts à vue sont importants alors que peu de crédits sont attribués. Elle est
utile si :
- il existe une demande de crédits à moyen ou long terme ;
- l’épargne est faible mais les besoins de crédits à court terme sont importants.
3. - Caractéristiques des produits d’épargne à terme :

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- le retrait doit rester possible en cas d’urgence ;

- les produits doivent être simples et attractifs ;
- leur gestion doit entraîner des frais inférieurs à ce que la caisse paierait pour emprunter de l’argent à
une banque ;
- le taux de rémunération doit être inférieur à celui du crédit, pour que la caisse puisse couvrir les
charges.
11-4-2- LES ELEMENTS A PRENDRE EN COMPTE POUR DETERMINER LA

REMUNERATION
- Elle devra être fonction des excédents.

- Il faut éviter de rémunérer les seuls ‘gros’ comptes.
- Il faut déterminer la base sur laquelle on va effectuer le calcul des intérêts.
11-4-3- LES DOCUMENTS NECESSAIRES
- un carnet pour le sociétaire (qui doit pouvoir être contrôlé ; les pages sont numérotées, les bordeaux de
réception doivent être conservés, et l’on utilise un registre d’émission). Ce carnet fait foi en cas de litige ; et
chaque opération doit être validée par la signature du membre et le cachet.
- une fiche par client (classée par ordre chronologique dans des bacs de rangement). Il doit y avoir un
registre d’émission de ces fiches où l’on indiquera le n° de livret correspondant et l’adresse du membre.
- un journal des dépôts et un journal principal (rempli en fin de journée), qui peuvent être transmis à
l’autorité de contrôle.
- un registre d’inventaire des dépôts de fin d’année (un pour les sociétaires et un pour les usagers).
11-5- LA POLITIQUE DE PLACEMENT
Comme dit précédemment, les placements à l’extérieur ne doivent pas réduire l’octroi de crédit quand
cela n’est pas nécessaire. On doit tenir compte avant de placer :
- de l’enveloppe des disponibilités et de prévisions concernant la demande de crédit ;

- des dispositions légales ou statutaires limitant l’encours autorisé.
Rappel :
- les banques aussi peuvent faire faillite ;

- la solvabilité des Etats n’est pas non plus absolue (concerne les bons du trésor)
Les moyens de limiter les risques liés aux placements :
- il vaut mieux confier les liquidités aux banques plutôt qu’à d’autres institutions sur lesquelles on a
moins d’informations et dont le fonctionnement est plus difficile à contrôler ;
- il faut ouvrir des comptes dans plusieurs banques (CNE, BICIS, CNCAS...) ;
 Si l’on place de l’argent hors des banques :
il faut diversifier les placements (pas de gros placements, beaucoup de petits)
 Retirer l’argent en cas d’alerte
 Tester la capacité des institutions à honorer leurs engagements (demander un remboursement alors
que ce n’est pas nécessaire, pour voir si l’institution parvient à débloquer l’argent rapidement).
11-6- POLITIQUE DE SECURITE DE LA MUTUELLE
A. LES RISQUES ENDOGENES
Ce sont les risques liés aux pratiques même de la caisse, et sur lesquels elle peut donc influer.

Tel : 33 820 26 81
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Il existe 3 grands types de risques endogènes :
1- le risque de vol direct (risque de patrimoine »), ou indirect (faux billets) dont la parade
passe par :
Au niveau du local de la caisse
- des infrastructures adaptées, barreaux aux fenêtres...

- le recours au gardiennage et à des services de convoyage
- un dispositif d’ouverture à clefs multiples
Au niveau du coffre
- un coffre scellé
- des dispositifs d’ouverture à clefs multiples
Au niveau de la caisse
- fixation d’un niveau maximal d’encaisse (des dépôts périodiques en banque permettront de se
maintenir à ce niveau)
- une caisse réserve dans le coffre - fort pour éviter que la caisse courante ne soit trop remplie
Dans le cadre des opérations
- la discrétion (langage codé pour indiquer les dates de transfert, etc.)
- la vérification de l’identité des membres effectuant des retraits (comparaison des signatures)
Faux billets :
- l’utilisation de lampes, ou stylos permettant de les reconnaître

- la formation du gérant
Parce que toutes ces précautions peuvent ne pas suffire...
- la formation du gérant et du caissier pour faire face à une attaque : politique du «laissez - faire ».
- la souscription de police d’assurance.
2- Le risque administratif et comptable
Il s’agit de toutes les pertes qui peuvent découler d’erreurs et d’administration.
Les solutions passent par :
- la formation des administrateurs et du personnel

- l’utilisation d’états financiers harmonisés
3- Le risque informatique
Les problèmes sont liés à :
- l’utilisation de programmes inadaptés,

- la perte de données ou la paralysie du système en cas de panne, coupure de courant...
- la fraude ou autres malveillances (virus)
Les solutions :

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- test des programmes

- copies de sauvegarde
- anti-virus
- mots de passe
- Les autres risques endogènes
- la concentration des pouvoirs entre les mains de quelques techniciens ou même quelques élus.
- les activités de la caisse peuvent s’éloigner de la politique adoptée par les sociétaires.
- risques de détournements.
Solutions :
- gérant choisi en conséquence.

- dans le cadre de l’union, transmission de doubles des documents importants
- formation suffisante du comité de surveillance
- limite des crédits accordés aux dirigeants (articles 54 des statuts)
- vérification des livres (lors des A.G., et en dehors pour les membres qui n’étaient pas présents et
attention particulière concernant les proches et des élus)
- contrôle des différents documents (fiches de dépôts, journaux...)
- contrôle de l’encaisse
Dans le cadre de l’union : mise en place d’une procédure d’inspection
B. LES RISQUES EXOGENES
ce sont les risques qui proviennent de l’extérieur, et ne sont pas liés à des négligences manifestes dans
l’administration de la caisse
Ce qui ne veut pas dire que l’on ne peut rien faire contre...
- le risque de crédit
Il s’agit du plus gros facteur d’échec en matière de caisse d’épargne/crédit.

Cela signifie qu’un emprunteur ne peut ou ne veut pas rembourser ce qu’il doit à la caisse.
Les solutions passent par :
Outre les garanties fixées précédemment, et les investigations menées par le CC :

- la diversification du type de crédits accordés
- la limitation du montant accordé à un seul emprunteur (article 53 & 54 des statuts)
- une distribution géographique des crédits
- l’engagement formel de l’emprunteur d’aviser l’institution de tout changement d’adresse.
- l’information des emprunteurs où le crédit leur est accordé
- le suivi des emprunteurs tout au long du processus de remboursement
- la mise en place d’une procédure de recouvrement efficace.
- le risque de liquidités
Rappel : la liquidité n’est pas seulement fonction de la somme d’argent gardée au niveau de la caisse, mais elle
dépend de la quantité d’argent, éventuellement placé, que peut très rapidement récupérer la caisse en cas de
besoin.

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Solution :
- respect rapport entre dépôts et crédits.

« les risques portés par la caisse, en dehors des ressources affectées par un bailleur de fonds, ne peuvent excéder
le double des dépôts de l’ensemble des membres »
(article 37 des statuts).
Ce taux pourra être inférieur dans un premier temps et modifié une fois que la caisse aura acquis une certaine
expérience.
- tenir compte des habitudes des ‘clients’ (retraits à certaines périodes de fêtes, marchés, etc.)
- Le risque de taux
Solution :
- appariements des taux

- durée maximum des dépôts des prêts
- appliquer des échéances différentes pour éviter qu’un trop grand part du portefeuille de prêt ne vienne
à échéances au même moment
- limiter les remboursements de dépôts et de prêts avant terme
- utiliser les conventions d’échanges dans le paiement des taux d’intérêt
- accorder des crédits à des taux variables.
C. LES DISPOSITIONS A PRENDRE
Pour que la caisse ne disparaisse pas une fois qu’un risque s’est transformé en réalité...
Solution au niveau de la caisse
fonds propres
Dans toute entreprise, les fonds propres donnent une image de la solidité financière de l’établissement.
Ils permettent d’évaluer sa capacité à absorber d’éventuels risques financiers.
Le fonds ne peut être alimenté que par :
- des titres permanents dont la rémunération n’est pas obligatoire et qui sont subordonnées aux droits
des déposants et des autres créanciers. Font donc partie du fonds :
- la réserve générale
- les parts sociales
- les autres types de parts (parts privilégiées, etc.)
- les excédents non distribués.
Dans le cadre de l’union : créer un fonds de sécurité
Les différentes caisses d’un réseau se regroupent pour constituer un fonds dans lequel chacune d’elles
pourra puiser en cas de problème. (on part du principe que toutes les caisses ne traverseront pas des difficultés
en même temps).
Dans ce cas, il faudra déterminer un % des revenus de crédits de chaque caisse qui sera affecté au fonds.
A l’issu de cette présentation des risques encourus par une caisse, les élus de la mutuelle doivent se
prononcer en faveur des dispositions suivantes :
Pour ce qui est de parer aux risques de vol et autres malversations externes :
 le caissier sera séparé des clients par un grillage

 une alarme sera installée
 le passage d’accès aux toilettes sera isolé

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 deux portes d’accès seront aménagées

 des rideaux seront posés
 une arme sera remise au gardien
 deux gardiens se relaieront le jour et la nuit
 une sonnerie sera installée sur la porte d’accès
 les barreaux des fenêtres seront consolidés
 le coffre sera scellé
 le matériel informatique sera protégé par des mots de passe que ne connaîtra qu’un nombre limité de
personnes
 un stylo - détecteur de faux billet sera acheté
En outre, l’encaisse sera limitée au 1/5 des dépôts des nombres
Pour ce qui est du système de clefs du coffre :

- le caissier et le président du conseil d’administration détiendront une clef.
- la combinaison sera connue du gérant et du président du conseil de surveillance.
- le président du conseil de surveillance disposera des deux clefs et du code dans des enveloppes qui ne
pourront être ouvertes que devant des témoins.
Une attention particulière sera portée aux signatures effectuées par les clients, et les procurations seront
à réétudier tous les ans. Enfin, ordre sera donné au personnel de ne pas s’opposer à d’éventuels agresseurs, et de
n’actionner le système d’alarme qu’après le départ de ceux-ci, des polices d’assurance seront souscrites.
Afin de limiter les risques administratifs, l’accent sera mis sur la formation des élus et du conseil de
surveillance.
Pour ce qui est des risques liés à la gestion financière, une politique prudente de crédit sera
appliquée, afin notamment que les épargnants puissent retirer leurs fonds facilement. Les élus doivent à ce
propos insister sur la nécessité de vérifier la présence et la stabilité des dépôts de garantie.
Le risque d’incendie doit également faire l’objet d’une mesure notamment pour l’achat d’un
extincteur.
Les deux tableaux suivants sont relatifs à la sécurité financière et la sécurité physique.
Différents points feront ainsi l’objet de contrôles réguliers, les personnes chargées de l’inspection se
contentant de cocher ‘oui’, ou ‘non’ évaluer en face des propositions retenues. Il sera ensuite possible de
constater l’évolution de la sécurité au sein de la caisse.
(les modèles retenus s’inspirent de ceux utilisés dans le réseau de l’UBPR)
Pour ce qui est de la sécurité physique, le tableau devrait ressembler au modèle présenté page
suivante.
Date : Inspecteurs : N° Qui Non Non évalué

Sécurité de l’immeuble
- porte métallique à l’entrée
- une seule porte d’accès
- coffre scellé
- rideaux dans la zone du coffre
- présence d’un système d’alarme
- si oui est-il en bon état de fonctionnement ?
- existe - il un détecteur de faux billets

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- si oui, le gérant sait-il s’en servir ?

- est-il en bon état ?
Respect des règles de sécurité :
- conservation correcte du tampon pendant la
journée
- rideaux utilisés pendants les manipulations de
fonds
- règles sur la conservation de l’argent
respectées le jour
- règles sur conservation de l’argent respectées
la nuit
- contrôle des cartes des agents de l’union
Connaissance des règles physiques par le gérant
- règles de sécurité en général
- règles sur l’encaisse
- règles sur les transferts de fonds
- conduite en cas de présentation de faux billets
- conduite en cas d’attaque de jour
- conduite en cas d’attaque de nuit
- contrôle des cartes des agents de l’union
Connaissance des règles de sécurité physique
par le CS
Connaissance des règles de sécurité physique
par le CS.
Commentaires des inspecteurs

Nombre total de réponse
Pour ce qui est de la sécurité physique, le tableau devrait ressembler au modèle suivant :
Date : Inspecteurs : N° Qui Non Non évalué
Sur les prêts :

- tenue régulière des protocoles de crédit
- contrats de prêts en cours conservés dans le
coffre
- respect des règles de signatures sur les contrats
de prêts
- bonne tenue des registres d’émission des

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carnets et fiches de prêts

- validité des rapports d’évaluation des garanties
Sur les dépôts :

- absence de carnets de clients dans la caisse
- carnets vierges conservés dans le coffre
- fiches de dépôts mises sous clef le soir
- tenue régulière des registres d’émission des
carnets de dépôts
- autorisation de retraits sur procuration
conformes
- maîtrise des extraits de comptes
- pas d’anomalies sur les carnets des agents et de
leurs familles
Sur l’organisation :
- séparation correcte des tâches entre agents
- conservation des PV des conseils dans un
registre
- réalisation d’enquêtes approfondies avant
embauche
- procédure de cautionnement des agents
respectée
Sur la gestion des fonds et des documents

- respect de l’encaisse
- absence de chèques signés en blanc
- gestion correcte de vieux billets
- peu de ratures dans les journaux et les fiches,
pas de blanco
- tenue régulière du journal de contrôle de caisse
Bonne connaissance des règles de sécurité
financière
- par le gérant
- par le CA
- par le CS.
Commentaires des inspecteurs
Nombre total de réponse
11-7- POLITIQUE DE DEVELOPPEMENT
La croissance de la mutuelle est une question posée dés sa création. En effet, l’implantation d’une telle structure
se doit de répondre aux critères, caractéristiques et principes exigés. La démarche qui consiste donc à créer la
C2M selon les normes exigées constitue en fait la 1ère condition pour son développement.
11-7-1- CONDITIONS DE DEVELOPPEMENT
Le développement de la mutuelle répond à la nécessité d’assurer la pérennité de la structure. Dans ce cadre, il

convient de donner à la mutuelle les moyens et atouts de son développement. Parmi plusieurs éléments vitaux
pour sa croissance. Nous pourrons retenir ces points indiqués ci-dessous comme essentiels.

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11-7-2- GESTION TRANSPARENTE
Cette activité est sans doute la plus cruciale pour la mutuelle de C2M. Elle exige un bon choix des responsables,
parties prenantes à la gestion, en particulier le gérant. La transparence de la gestion, bien que passant par
l’honnêteté et la rigueur des dirigeants ne pourra se perpétuer en tradition dans la mutuelle que par la formation.
11-7-3- ACCES AU CREDIT A DES FINS PRODUCTIVES ET SOCIALES
Cette seconde condition est au cœur des services qui sont attendus de la mutuelle de C2M de la part de ses
membres. L’accès doit être égalitaire, facile, sans que cela ne puisse entraîner de périls. Le niveau de
satisfaction de cette condition demeure cependant lié strictement à la mobilisation de l’épargne. Ainsi, s’avère -
t - il nécessaire d’éduquer les membres dans ce sens.
11-7-4- CONTROLE DEMOCRATIQUE DU GROUPE
L’exercice de cette prérogative répond au souci de responsabiliser les propriétaires de la mutuelle de

C2M et donner à chacun des membres (qui ne disposent que d’une voix) les possibilités de contribuer au
fonctionnement et à la prise de décisions. Sans nul doute le contrôle démocratique qui exige le respect
scrupuleux de statuts et Règlement Intérieur, constitue un des garants fondamentaux de l’adhésion des membres.
11-7-5- SECURITE DES DEPOTS
La protection des dépôts contre les vols, la sécurité dans le transport du numéraire sont essentielles pour la
confiance des membres et des adhérents potentiels vis - à - vis de la Caisse. Dans ce cadre, à la sécurité des
installations fixes, notamment du coffre-fort, doit s’ajouter la formation des administrateurs et du gérant quant à
leurs rôles et responsabilité.
11-7-6- PROXIMITE DU SERVICE ET ACCESSIBILITE

HORAIRE
La mutuelle de C2M est une structure à la base et populaire, donc adaptée aux besoins des services spécifiques à
ses membres. Le guichet de la caisse doit être physiquement proche des usagers, c’est à dire situé dans un
endroit qui ne présente pas de difficultés d’accès (d’ordre social, économique, etc...) . Les heures de service se
doivent d’être arrêtées en fonction des besoins des membres, de leurs occupations professionnelles et sociales.
11-7-7- SIMPLICITE DES FORMALITES DE SERVICES
Cette condition constitue une des particularités de la mutuelle de C2M par rapport aux autres institutions
financières. Les formalités de services, tout en assurant la sécurité autant des dépôts que des crédits alloués,
doivent cependant demeurer simples c’est à dire accessibles et ne nécessitant de démarches et des attentes
prolongées.
11-7-8- CONFIDENTIALITE DES OPERATIONS
La mutuelle de C2M, de part son organisation technique, ses infrastructures, doivent permettre aux membres de
s’assurer de la confidentialité de leurs opérations. Outre les aménagements requis a cet effet, la mutuelle de
C2M contribuera par la formation à élever l’éthique de ses responsables et du gérant en vue de faire de la
discrétion une de leurs qualités marquantes.

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11-7-9- CREDIBILITE DE LA CAISSE
La confiance des populations vis à vis de la mutuelle de C2M devra être une quête permanente et faire l’objet
d’une attention soutenue. Elle ne sera effective et pleine qu’à la condition d’une bonne gestion, d’une protection
des dépôts, d’un accès aisé aux services et d’un contrôle démocratique.
11-8-0- CARACTERE AUTONOME ET PRIVE DE LA CAISSE
Pour atteindre un tel état la mutuelle de C2M doit être forte et crédible pour préserver son indépendance aussi
bien au plan de la prise de décisions qu’à celui des ressources financières.
11-8-1- VERSEMENT D’INTERETS SUR L’EPARGNE
La la mutuelle de C2M doit proposer des versements d’intérêts sur les dépôts des membres dans le but de les
inciter à épargner régulièrement.
11-8-2- FRAIS DE GESTION MINIMES
La mutuelle de C2M doit veiller à réduire au minimum ses coûts d’exploitation en adéquation avec la politique
financière pour lui permettre de réaliser des résultats.
Ces conditions sont donc nécessaires au développement de la mutuelle C2M pour lui assurer une rentabilité
économique, gage de pérennité.
XII - APPROCHE DEONTOLOGIQUE SUR LES PRINCIPES DU CONTRÔLE
L’un des principes fondamentaux des caisses ou Mutuelles d’Epargne et de Crédit en général, est la
GESTION DEONTOLOGIQUE, qui comprend l’auto - gestion et le contrôle démocratique.
Aussi, par principe, les structures mutualistes ou structures à capital variable d’Epargne, doivent élire
démocratiquement en assemblée générale, des organes pour s’occuper :
les uns de la gestion et du fonctionnement de la caisse (Conseil d’Administration, Comité de Crédit),
et ;
les autres du contrôle de la gestion et du fonctionnement de la caisse (Conseil de Surveillance).
Partout à travers le monde, il est d’usage que l’Etat exerce son droit de regard et de contrôle sur les
institutions publiques ou privées. Au Sénégal, comme dans les autres pays de l’UEMOA, le gouvernement
reconnaissant le caractère autonome et démocratique des mutuelles d’épargne et de crédit, a su leur faire entière
confiance.
12-1 -LE CONTROLE INTERNE : BUT ET OBJECTIF
1. Définition
Si l’inspection se définit comme un système de vérification qui se produit à une période autre que celle
de mise à jour des états financiers, et qui a pour but de contrôler et de déterminer la régularité, la sincérité, et la
conformité des opérations, de même que l’évaluation de la Gestion Générale. En ce qui concerne outre les
activités financières, le respect des lois, statuts et règlements qui régissent le fonctionnement de la C2M, le
contrôle interne peut se définir comme une partie de l’inspection qui se produit régulièrement, et même d’une
façon plus ou moins permanente.

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Il est réalisé par un organe interne appelé le Conseil de Surveillance élu par l’Assemblée Générale, le contrôle
interne devient un élément de gestion qui permet aux administrateurs élus et au Gérant de se conformer aux
principes et règlements de la caisse.
2. But
Le but du contrôle interne est comme par sa définition même, d’assurer à l’intérieur de la caisse par un
organe interne, le contrôle régulier de la gestion de la caisse. Son domaine d’action couvre notamment :
a) la vérification de l’encaisse (liquidité caisse) comparée au solde caisse du journal ;
b) la vérification sommaire de la conformité de certaines décisions avec les politiques,

règlements, lois et statuts (octroi de crédit, contrôle de budget, politique de placement) etc ;
c) la vérification de la tenue à jour des documents : pièces comptables justificatives pour

toutes les opérations, enregistrement de toutes les opérations au journal, sur le grand livre (fiche
dépôt, fiche prêt, banque, produits, charges, autres) et sur tous autres documents disponibles
(livret) etc ;
d) vérification de l’organisation du travail : classement des documents emplacement de la

caisse ou du coffre (sécurité) etc ;
e) vérification de la régularité de la tenue des réunions et des quorums : Conseil
d’Administration, Comité de Crédit, Assemblée mensuelle ou hebdomadaire, Assemblée
Annuelle, etc ;
f) vérification de remboursement des prêts, de l’évolution des épargnes, de l’accroissement de
l’effectif, etc ;
g) vérification du respect des engagements de la caisse vis-à-vis des autres : cotisation,
épargne régulière à la caisse, remboursement régulier des prêts à la caisse etc.
3. Objectif
Tel qu’il est définit plus haut, le contrôle interne, compris comme un élément de gestion, est comparable au
gouvernail d’un navire qui sert à diriger le bateau et l’empêcher de chavirer. Ainsi l’objectif du contrôle interne
est :
a) d’assurer à la caisse une vérification régulière de ses activités afin de maintenir la

confiance des membres.
b) de constituer pour les administrateurs et le Gérant un élément de gestion qui leur permet
d’être vigilants, loyaux, perspicaces en suivant régulièrement, dans l’exercice de leurs
fonctions, les décisions, règlement, politiques, statuts et lois de la caisse.

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12-2- PROCEDURE DU CONTROLE INTERNE
1- Qualité des contrôleurs
Les contrôleurs sont les membres du Conseil de Surveillance élus en Assemblée Générale. Ils sont avant
tout membres de la caisse.
a) Qualité Intellectuelle
Il est admis que pour un contrôle interne, on ne peut pas exiger vraiment le niveau intellectuel d’un
inspecteur, car il est tout à fait possible qu’avec un niveau même élémentaire, l’on puisse apprendre au
contrôleur la procédure et les éléments du contrôle.
b) Aptitude Technique
Il n’est pas non plus exigé du contrôleur une compétence égale à celle d’un inspecteur. Il aurait
certainement suffit que le contrôleur ait des aptitudes à lire interpréter, à compter, à déceler des erreurs, à
proposer des mesures objectives, à concilier des points divergents et le plus important à pouvoir rédiger un
« rapport même sommaire » sur tout ce qu’il a fait et constaté au cours du contrôle. Si ce rapport est fidèle,
l’inspecteur sera en mesure d’approfondir le travail du contrôleur et pourra formuler des propositions plus
objectives en vue de redresser les lacunes.
c) Qualité Morale
La qualité la plus indispensable qu’ont peut rechercher auprès d’un inspecteur et aussi d’un contrôleur
est la bonne moralité. Le contrôleur doit être honnête, fidèle à la caisse, loyal envers les membres et même
envers les administrateurs et le Gérant et le caissier ; il doit être dévoué et avoir un esprit désintéressé. Il doit
être intègre, juste et accomplir sa mission en se fondant non simplement sur les rumeurs mais sur la réalité des
faits.
2. Préparation du Contrôle
En principe, une mission de contrôle se prépare assez correctement : lecture de rapports de contrôle
précédente, collecte des divers documents financiers, bancaires, réglementaires, etc, analyse de rapports
d’activités produits par la caisse, relevé de comptes en banque, etc.
En raison de certaines contraintes relevées en ce qui concerne la conduite d’une mission de contrôle
interne, une telle préparation aussi minutieuse ne peut être exigée si les qualités énumérées plus haut font défaut
chez les contrôleurs. Toutefois, une préparation minimum doit se faire notamment :
a) réunion interne du Conseil de Surveillance pour décider de l’opportunité, du jour et des

modalités du contrôle ;
b) collecte des documents : procès-verbal du dernier contrôle, procès-verbaux des réunions

du Conseil d’Administration et du Comité de Crédit tenues depuis le dernier contrôle, statuts,
règlement, lois, décisions éventuelles, etc.
3. Déroulement du Contrôle
a) La surprise de contrôle

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La surprise est le moyen le plus efficace qui donne le maximum de chance au contrôleur de déceler les
irrégularités éventuelles qui pourraient exister. En tout état de cause, il importe que les contrôleurs puissent très
habilement se saisir de la caisse et des documents essentiels de comptabilité (livre journal)
b) Contrôle de la caisse
La toute première opération que les contrôleurs doivent effectuer est le contrôle de la caisse. Ils rentrent
en possession de la caisse et opèrent obligatoirement devant le détenteur de la caisse (Gérant ou Caissier selon
le cas). Ils demandent à celui-ci d’ouvrir la caisse et ils en sortent la liquidité. Ils la comptent en faisant les
décomptes selon les valeurs des billets et des pièces qu’ils classent tout en les enregistrant sur le formulaire
« Vérification de l’Encaisse ».
c) Vérification des Documents Comptables

- Pièces Justificatives
Comptabilité
Une grande partie des problèmes de comptabilité est dû au non respect d’une règle d’or de la
comptabilité des caisses : à savoir que pour chaque opération qu’effectue un membre, quatre (4) documents sont
concernés.
i. La pièce comptable justificative (bordereau de versement ou quittance) que le membre signe.
ii. L’inscription de l’opération dans le livret du membre et signé par le Gérant.
iii. L’écriture de l’opération au livre journal.
iv. L’inscription de l’opération sur la fiche de compte dépôt ou prêt appropriés avec signature du
membre.
Les pièces justificatives (facture et reçus) doivent être minutieusement vérifiées afin de s’assurer que :
- elles sont toutes autorisées
- les dépenses sont justes
- les dépenses correspondent au budget prévisionnel
- les factures annulées ne sont pas en tout cas payées deux fois
- chaque sortie de fonds est appuyée d’une pièce justificative
- chaque pièce ayant servi à un paiement est paraphée de la mention « payé ».
- Les numéros des pièces émises se suivent et correspondent aux souches.
NB : Toutes les pièces comptables vérifiées doivent être paraphées par le contrôleur. Toutes les anomalies ou
irrégularités constatées seront portées sur un formulaire « ANOMALIES SUR PIECES JUSTIFICATIVES »,
ou « FICHE DE NOTIFICATION D’INCIDENT DE CAISSE » ; après réception le même jour de la
demande d’explication - réponse signée du gérant ou du caissier faisant l’objet du contrôle.
Journal
Les contrôleurs doivent pouvoir vérifier que toutes les opérations des pièces justificatives sont
enregistrées au journal.
Au demeurant, ils doivent vérifier la sincérité des écritures à savoir que les opérations sont enregistrées
sur leurs comptes appropriés.
Ils doivent vérifier enfin les totaux et les soldes des comptes au bas de page du journal.
Le grand Livre
A l’aide des pièces comptables et du journal, les contrôleurs vérifieront le total des charges engagées et
des produits reçus au cours de chaque mois. Pour ce faire, ils totalisent chaque groupe de charge (déplacement,

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factures de téléphone, d’eau et d’électricité, réunions salaires) ; et chaque groupe de produits (intérêts reçus sur
prêts, droits pour nouvelles adhésions, etc) et les compareront avec les totaux de chaque colonne du grand livre.
NB : Au cours du contrôle des charges, les contrôleurs doivent prêter suffisamment attention aux dépenses
concernant les administrateurs et le gérant pour éviter qu’il n’y ait d’abus ou de dépenses non prévues. Quant
aux produits, ils doivent s’assurer que tous les prêts sont remboursés avec les intérêts effectifs.
4. Contrôle sur les prêts
Comme la vérification de la caisse, le contrôle sur les prêts est le second domaine où le contrôle interne
doit immanquablement intervenir.
a) Documents pour le Contrôle sur les prêts

Dossier de prêt comprennent :
- la fiche de demande de prêt (avec la caution)
- le procès-verbal du Comité de Crédit
- la reconnaissance de dette
- le tableau d’amortissement
- la liste des prêts en retard
b) Domaine du Contrôle
- soumission du dossier (demande)
- étude du dossier (octroi du crédit)
- remboursement
c) Procédure du Contrôle
- Vérifier l’identité des emprunteurs s’assurant qu’ils sont effectivement membres de la caisse.
- Vérifier que tous les formulaires relatifs aux prêts sont dûment remplis (demande, caution,
renseignement sur l’emprunteur, reconnaissance de dette).
- Vérifier l’authenticité des signatures de l’emprunteur et des cautions.
- Vérifier que les crédits sont accordés conformément à la politique de Crédit de la caisse (réunion du
Comité de Crédit, respect des ratios et du coefficient d’endettement du membre, objet du crédit, caution
obligatoire, délai de remboursement, taux d’intérêt, etc.)
- Vérifier que le tableau d’amortissement établi est conforme aux décisions du Comité de Crédit et que
les intérêts y sont bien calculés.
- Vérifier que les remboursements s’effectuent régulièrement conformément aux tableaux
d’amortissement.
NB :
a) Au cours de la vérification des opérations de prêts, les contrôleurs doivent accorder une attention
particulière aux dossiers concernant les administrateurs. Ils doivent rechercher notamment :
- la fréquence des prêts aux administrateurs (Conseil administration, Comité de Crédit et eux-
mêmes Conseil de surveillance)
- montant des prêts
- rythme des remboursements.
Ils doivent si possible faire le rapport entre ces différents éléments avec l’ensemble des membres.
Exemple :
- combien de fois un administrateur reçoit de prêt dans une période déterminée (mois, trimestre) ?
- quel est le montant des prêts aux administrateurs comparativement au total des prêts accordés dans la
période ?
- quel est le rythme de remboursement des prêts aux administrateurs ?
b) Toutes les anomalies constatées au cours du contrôle sont relevées sur un formulaire
« VERIFICATION DES CONTRATS DE PRETS ».
Tous les prêts en retard sont aussi relevés sur un formulaire « INVENTAIRE DES PRETS EN RETARD ».

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Par inspection, on entend les vérifications effectuées par les agents du Ministère des Finances. Le
contrôle dont il est question ici, est celui qui est effectué au sein de la mutuelle d’épargne et de crédit.
Sur la base de ce qui précède, nous présenterons les enseignements tirés sur la pratique de l’inspection
et du contrôle interne. Auparavant, il importe de souligner qu’il n’y a pas :
1. de mutuelle d’épargne et de crédit, sans confiance.
2. de confiance sans contrôle ;
3. de mutuelle d’épargne et de crédit, sans contrôle ;
4. de contrôle qui exclue la confiance.
Pourquoi le contrôle ?
Pour qu’une structure soit crédible, sérieuse et pérenne, il est essentiel qu’elle soit dotée de moyens de contrôle.
Ce qui constitue un préalable du renforcement du capital de confiance des membres sociétaires vis à vis de la
structure ainsi créée.
A ce niveau, tout le devenir de la structure en dépend. Le contrôle du gérant renforce la confiance faite à ce
dernier, de même que celui, du conseil d’administration permet à l’assemblée générale d’être apaisée sur
d’éventuelles craintes, somme toute, légitimes dans la création et le démarrage de toute entreprise humaine.
La mise en place de moyens de contrôle interne, et de leur application conformément aux dispositions
statutaires et réglementaires, renforcent également le crédit de la MEC auprès des pouvoirs publics à
l’occurrence le Ministère de tutelle qui a la vacation de délivrer ou de retirer une attestation de reconnaissance
ou bien un agrément qui confère à la structure de la mutuelle une personnalité morale.
Il s’agit davantage ici de la conduite à conserver en vue de la réalisation efficace du contrôle interne.
1- Contrôle Inopiné
En principe, une inspection ou un contrôle se fait à l’improviste. Cependant, les conditions de travail
d’une caisse ne favorisent pas actuellement le plein respect de ce principe. Toutefois, le Conseil de Surveillance
peut accomplir sa tâche sans trop de difficulté du fait que, ses membres résident dans les mêmes lieux où la
C2M est implantée.
2. Contrôle au siège
L’inspection ou le contrôle d’une entreprise ne se déroule pas à un lieu privé ou public. Le contrôle
s’effectue au siège et à des heures ouvrables.
3. Secret Professionnel
Les inspecteurs aussi bien que les contrôleurs sont formellement tenus au secret professionnel. Les
contrôleurs ne doivent jamais propager les résultats de leur contrôle hors de la C2M ou auprès des individus
travaillant avec la C2M.
Les contrôleurs font leur compte rendu au Conseil d’Administration (même si c’est lui qui est contrôlé),
et solennellement en assemblée générale ou réunion de tous les membres.
4. Respect des Autres

Le contrôleur exerce ses fonctions avec conscience et impartialité mais dans un esprit de respect et de
pleine collaboration avec les responsables de la caisse.
5- Intégrité Morale

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Le contrôleur doit être incorruptible. Il ne doit accepter aucune rémunération ou avantage d’aucune
sorte de la part des administrateurs ou d’un membre de la C2M. Il ne doit jamais user de son influence pour
déterminer les administrateurs ou membres du Comité de crédit, à ne traiter aucune opération par exemple à se
faire accorder des crédits. Le contrôleur doit faire une analyse objective des situations et des décisions et leur
donner une interprétation juste. Il doit pouvoir formuler en cas de besoin des indications claires et détaillées
nécessaires pour corriger les lacunes.
6- Contrôle Administratif
Documents
- Procès-verbaux
- Statuts et règlements
- autres ;
Domaine
- Conseil d’Administration
- Comité de Crédit
- Gérant.
c) Procédures
Les contrôleurs demanderont à disposer des différents P.V. des réunions qui se sont tenues depuis le
dernier contrôle et examineront les décisions qui y sont prises. Ils s’assureront que les décisions sont conformes
à la ligne de la politique générale de la caisse et des lois sur les institutions mutualistes et vérifieront leur
exécution.
Ils apprécieront également le classement des documents et l’organisation du lieu du travail du gérant.
N.B. : Les anomalies constatées sur les différents P.V. seront relevées sur un formulaire « ANOMALIES SUR
PROCES - VERBAUX ».
7- Autres
Au cours du contrôle interne, les contrôleurs doivent vérifier aussi les points suivants :
- remboursement réguliers des prêts contractés par la caisse auprès d’une banque ou d’un bailleur d’un fonds ;
- versement régulier des dépôts de la banque ;
- suivi de l’évolution de la caisse (augmentation de l’épargne et de l’effectif).
XIII- RAPPORT DE CONTRÔLE
A la fin de chaque contrôle, les contrôleurs rédigent un rapport très simple qui doit donner des
informations sur les points suivants :
1- Jour, date, heure du début du contrôle et le lieu.

2-. Membres du Conseil de Surveillance ayant fait le contrôle :
- noms et prénoms
- fonctions dans le Conseil.
3- Les éléments du contrôle :

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- caisse : on indiquera si la caisse était juste avec le solde au journal ou s’il y avait une
différence et de combien. On n’oubliera pas de se servir du formulaire.
- documents comptables et procès-verbaux : est-ce que toutes les pièces comptables, le journal
et les autres documents sont bien tenus ?
Si on relève des lacunes on les porte sur les différents formulaires.
- Au sujet de procès-verbaux, les contrôleurs doivent indiquer si les réunions sont régulières, si
les quorums ont été toujours atteints, si les décisions sont conformes aux politiques, lois, statuts et
règlements et si ces décisions sont toujours bien appliquées.
- Etat des prêts : ils indiqueront si toutes les fiches de demande de prêt sont toujours remplies en
bonne et due forme, si les échéances sont bien établies et les intérêts bien calculés, si les
remboursements se font régulièrement et avec intérêts.
4. Collaboration avec les administrateurs et avec le gérant :
- quels ont été les comportements des administrateurs et du gérant au cours du contrôle ?
- est-ce que le gérant ou le caissier a facilement laissé sa caisse aux contrôleurs ?
- est-ce que le gérant a produit tous les documents demandés ?
- est-ce que toutes les personnes interrogées ont ouvertement répondu aux questions ? etc.
5. Conclusions
- remarques générales (accroissement des ressources de la caisse)

- suggestions.
Le détail de cet important travail qu’est le contrôle pourrait se présenter comme ci-après :
a) - Contrôle de caisse
1- Inventaire des espèces
- Exactitude des espèces

- Vieux billets, billets mutilés
- Présentation des liasses
2. - Dispersion des fonds

- Respect des consignes
3. - Respect et Surveillance de l’encaisse maximale autorisée

- Analyse des dépassements
- Utilisation des délestages
4. - Régularité des pièces

- Signature (client, agent)
- Libellés
- Mentions obligatoires attestant la validité des pièces
- Pièces d’identité

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- Mouvements de fonds internes
5. - Manipulation des pièces (dans l’ordre)

- Versements
 billetage
 signatures (client et agent)
 Incorporation des fonds dans la caisse.
- Retraits
 signature (client) et visa (agent)
 Billetage au verso de la pièce de retrait
- Echange
 Monnaie
 Billetage
6. - Tenue du brouillard de caisse et du cahier de billetage
- Propreté
- Ratures
- Concordance des sommations
- Exactitude des soldes tirés
7- Horaires d’arrêté de caisse
- Horaire fixé : de----------------------------------- à --------------------

- Comptage des opérations (maximum)
- Réalité des arrêtés journaliers.
Le questionnaire de contrôle interne permet de saisir tous les aspects du point sous contrôle (voir ci-
après).
Les résultats du contrôle interne sont consignés sur les imprimés dont modèles ci-joints:
- Fiche de contrôle de caisse

- Etat des bons provisoires (s’il en existe à la caisse)
- Procès-verbal de vérification
- Fiche de notification d’incident de caisse (s’il est constaté lors du contrôle)
- Demande d’explication - réponse (lorsqu’il est décelé des irrégularités ou des incidents de caisse lors
du contrôle).
XIV- TECHNIQUE DE CONTRÔLE
Ces techniques se présentent sous forme de tableaux ci-après.

Tel : 33 820 26 81
84
CONTROLE INTERNE AU --------------------------------------------
QUI NON Faiblesses Recommandations

ENCAISSE
1. Est-ce que le Gérant possède un tiroir ou un
coffre à clés dont il est le seul utilisateur ?
2. Est-ce que les doubles des clés de ces tiroirs ou
coffres sont gardés sous un contrôle approprié ?
par qui ?
3. Est-ce que la combinaison ou les clés du coffre-
fort sont détenus par deux personnes distinctes ?
4. Est-ce qu’il existe des contrôles adéquats pour
couvrir les transferts de fonds ?
5. Est-ce que les dispositions adéquates sont prises
pour prévenir que les valeurs de la caisse ne
soient pas mélangées avec des valeurs
personnelles ou avec d’autres valeurs qui sont
sous la responsabilité du personnel de la caisse ?
6. Est-ce que les pièces de dépôts et de retraits sont
correctement délivrées lorsque les clients font
des opérations à la caisse ?
7. Est-ce que les écritures sont enregistrées dans
les livrets d’épargne des clients lors des
opérations à la caisse ?
8. Est-ce que les clients conservent leurs livrets ?
9. Si des livrets ne sont pas utilisés, est-ce que les
clients reçoivent des reçus pour leurs opérations
effectuées à la caisse ?
10. Est-ce que les pièces justificatives des
opérations sont totalisées balancées au jour le
jour au brouillard de caisse le jour où elles sont
effectuées ?
11. Est-ce que les surplus de caisse ou les
déficits de caisse sont enregistrés exactement
chaque fois qu’ils sont constatés, et sont
mentionnés au moins une fois par mois au
Conseil d’Administration ?
12. Est-ce que des contrôles inopinés
périodiques de l’encaisse sont effectués par un
contrôleur ou par le Conseil de Surveillance ?
13. Est-ce que des facilités de garde des valeurs
disponibles sont fournies pour toutes les valeurs
que possède la caisse ?
14. Est-ce que les dépôts en banque sont
effectués dans les délais raisonnables ?
15. a) Est-ce que pour chaque fonds de caisse à
chaque jour, le billetage « détail quotidien de
l’encaisse » est établi et consigné dans le cahier
crée à cet effet ?

Tel : 33 820 26 81
85
b) Est-ce que le cahier de billetage est facile

d’accès lors des inspections ?
16- Est-ce que les fonds de caisse sont gardés au
minimum ?
C2M SECTION DE .........................

FICHE DE CONTROLE DE CAISSE
DU.............................................................

Tel : 33 820 26 81
86
DESIGNATIONS FRANCS TOTAL MONTANT

CFA TOTAL EN
CFA
Billets de 100.000
Billets de 5.000
Billets de 2.500
Billets de 1.000
Billets de 500
Pièces de 250
Pièces de 100
Pièces de 50
Pièces de 25
Pièces de10
Pièces de 5
Pièces de 1
MONTANT DES ESPECES (1)
Timbres fiscaux
Opérations de la journée du
 Chèques payés
 factures et reçus réglés
 Reçus de versements
(2)
SOLDE DU COFFRE (3) = (1) + (2) =
SOLDES DU BROUILLARD (4) =
DIFFERENCE (5) = (3) - (4) =
 en plus
 en
moins
OBSERVATIONS
Le vérificateur
Le Vérifié,

Tel : 33 820 26 81
87
C2M SECTION DE .........................

PROCES VERBAL DE VERIFICATION
DE LA CAISSE ET DES ECRITURES
DE (Nom du Gérant)..............................................................
Date .......................................................................................
Nous ......................................................................................
assisté ....................................................................................
en présence ...........................................................................
avons procédé à la vérification de la caisse et des écritures de
Nom du Gérant .....................................................................
Les valeurs qui ont été présentées et que nous avons compté avec soin décomposées de la manière consignée sur
la feuille de billetage ci - annexe, s’élève à :
Passant ensuite à l’examen des livres et écritures, nous avons arrêté le solde comptable qui ressort à la date de ce
jour à la somme
de ..........................................................................................
Ce résultat comparé au total de l’encaisse constaté plus haut, offre : ..............
En foi de quoi, nous avons dressé en ..........................................................
expédition le présent procès-verbal que le Caissier a signé avec nous
Les Vérificateurs Le Gérant

Tel : 33 820 26 81
88
C2M SECTION DE .........................

FICHE DE NOTIFICATION D’INCIDENT DE CAISSE
Une différence de caisse :
- en plus de ..............................................................................
- en moins de ..........................................................................
a été constaté ................................. sur la caisse de ..................

........................................................................................................
Les opérations effectuées au niveau de la dite caisse pendant cette journée se présentent comme suit :
- versements
Nombre d’opérations .............................................................................
/__/ Les recherches effectuées n’ont pas permis d’expliquer l’incident de caisse.
/__/ Les recherches sont en cours.
/__/ La différence de caisse a été régularisée le .......................................

de manière ci-après
............................................................................................................
.............................................................................................................
/__/ Autres observations : ...........................................................................
..................................................................................................
..............................................................................................................
Les chargés du contrôle Le Gérant
N.B. - Toute différence de caisse doit être signalée immédiatement au plus tard dans les 24 heures.
- Cocher d’une croix la case visée.

Tel : 33 820 26 81
89
C2M SECTION DE .........................

DEMANDE D’EXPLICATIONS
A M ------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------
FAITS CONSTATES LORS DE LA VERIFICATION ET REPONSES DU VERIFICATEUR
OBSERVATIONS
b) Contrôle du compte « Banque »
De même, s’agissant du compte «Banque », le contrôleur doit effectuer sa tâche sur la base du questionnaire
suivant :

Tel : 33 820 26 81
90
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE
AU ................................................................................................................
QUI NON Faiblesses recommandations

- BANQUE
1. Est-ce que des rapprochements bancaires

mensuels sont régulièrement établis pour
chaque compte banque ?
2. Est-ce que les états de rapprochement sont
gardés et classés de façon systématique ?
3. Est-ce que les chèques et les pièces sont
retournés à la caisse avec le relevé de
compte bancaire ?
4. Est-ce que les dépenses par chèque
nécessitent deux signatures ?
5. Est-ce qu’aucun chèque n’est signé en
blanc ?
6. Lors de la signature des chèques est-ce que
les pièces justificatives accompagnent les
chèques de sorte que les signataires puissent
les examiner ?
7. Après la deuxième signature, est ce que les
pièces justificatives sont effectivement
annulées par estampille ou autrement par le
dernier signataire afin qu’ils ne puissent
être payés une seconde fois ?

Tel : 33 820 26 81
91
C2M SECTION DE .........................
ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

COMPTE ---------------------------------
A LA -------------------------------------
DATES COMPTE BANQUE DE LA MEC DATES COMPTE MEC A LA

BANQUE
LIBELLES DEBIT CREDIT LIBELLES DEBI CREDIT

T
SOLDE AU SOLDE AU
Le capital social
L’examen du capital portera sur :
- le registre des sociétaires
- l’évolution du capital social
- le rapprochement au grand-livre
- l’appréciation des libérations des parts sociales
Le contrôleur pourra se servir du modèle de fiche suivant :

Tel : 33 820 26 81
92
SITUATION DU CAPITAL SOCIAL
DATES NOMBRE DE CAPITAL CAPITAL RESTE A OBSERVATIONS

SOCIETAIRES SOUSCRIT LIBRE LIBERER
d) l’épargne
L’analyse détaillée de l’épargne sera axée sur :
- l’évolution des dépôts :

 dépôts à vue
 dépôts d’épargne
 dépôts à terme
- la balance individuelle des comptes ;

- le rapprochement au grand livre ;
- le taux d’intérêt.
(Vérifier le calcul des intérêts servis sur les comptes sur livrets, et sur les comptes à terme)
- le rapprochement des livrets d’épargne et les cartons de position des comptes sur livrets tenus à la
caisse.
- Le contrôleur s’aidera à l’aide d’un questionnaire du genre :
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE AU -------------------------------------------
Oui Non Faiblesses Recommandations

Tel : 33 820 26 81
93
- EPARGNE
1. Est-ce qu’une balance des fiches

individuelles des membres est
préparée chaque mois et le solde
pointé au grand livret ?
2. Est-ce que cette balance est revue et
initialisée ?
3. Est-ce que cette balance est
soumise au Conseil
d’Administration et approuvée par
ce dernier ?
4. Est-ce que les livrets d’épargne des
membres leur sont remis après
chaque opération ?
5. Est-ce que les taux d’intérêts à
appliquer sur les épargnes sont
autorisés par le Conseil
d’Administration ?
6. Est-ce que le document de calcul
des intérêts payés sur épargne est
revu et approuvé par un
responsable ?
7. Est-ce que le montant d’intérêt à
verser est approuvé par le Conseil
d’Administration et est en accord
avec les taux qui avaient été votés ?
e) les dépôts
La structure des dépôts peut être analysée comme suit :
C2M SECTION DE .........................

SITUATION DES DEPOTS
A LA DATE DU ---------------

Tel : 33 820 26 81
94
CATEGORIES DE DEPOTS NOMBRE DE MONTANT EN OBSERVATIONS

COMPTES cfa
Dépôts à vue
Dépôts en comptes Courants
Dépôts des Associations
Groupements
Dépôts à terme
Dépôts sur les livrets d’épargne
Dépôts du personnel
etc.
TOTAL

Tel : 33 820 26 81
95
C2M SECTION DE .........................
ETAT DE RAPPROCHEMENT DES LIVRETS

D’EPARGNE AVEC LES COMPTES
A LA DATE DU ----------------------------------
NOM ET LIVRET COMPTE ECART OBSERVATION

COMPTE PRENOM DU S
TITULAIRE
SOLD DAT SOLD DAT EN EN
E E E E PLUS MOIN
S
N°.............................. le .....................................

Tel : 33 820 26 81
96
C2M SECTION DE .........................

LETTRE DE CONFIRMATION
A ---------------------------------------
------------------------------------------
Dans le cadre des travaux de contrôle de fin d’exercice actuellement en cours, il importe de nous assurer
que les écritures qui figurent sur votre livret d’épargne correspondent à celles qui sont inscrites dans les livres
de la caisse compte n°--------------------------- qui dégage un solde ------------------------------------à la date du
-------------------------------------------- de --------------------------------------------
Veuillez comparer ce solde avec celui de votre livret à la date sus - indiquée. S’il y a discordance, prière
nous saisir en urgence à l’adresse suivant :
------------------------------------------------------------------------------------------------
Au cas où vous ne réagiriez pas, nous considérons les écritures de la caisse comme exactes
Le Chef de Mission,
------------------------------------------------------------------------------------------------
(Découper et à retourner sous pli fermé confidentiel)
A ---------------------------------------------------------------------------------------------
Je soussigné --------------------------------------------------------------------------------
déclare que le solde de mon livret n° ---------------------------------------------------

ouvert à la caisse est arrêté le -------------------------------------
à la somme de ------------------------------------------------------------------------------

Tel : 33 820 26 81
97
C2M SECTION DE .........................
SITUATION DES RETRAITS EFFECTUES SUR LE COMPTE N°
PENDANT LA PERIODE DU ----------------------------------------------
NO VERSEMENT A LA BANQUE AGENT ENREGISTREMENT OBSERVATIONS

d’ordr S AU BROUILLARD
e AYANT DE CAISSE
RETIRE
LES
FONDS
DAT REFERENCE MONTAN DATE MONTAN
E S DES T EN cfa T EN cfa
CHEQUES

Tel : 33 820 26 81
98
C2M SECTION DE .........................
SITUATION DES VERSEMENTS EFFECTUES SUR LE COMPTE N° --------
PENDANT LA PERIODE DU ---------------------------------------------------------------
VERSEMENTS A LA BANQUE AGENT ENREGISTREMENT OBSERVATION

NO S AU BROUILLARD DE S
D’ORDR AYANT CAISSE
E VERSE
LES
FONDS
DAT REFERENCE MONTAN DATE MONTAN
E S DES T EN T EN
CHEQUES FCFA FCFA

Tel : 33 820 26 81
99
f) les prêts et recouvrements
S’agissant des prêts et recouvrements, la procédure est pareille et concerne :
- la situation de recouvrement
- la vérification des dossiers de prêts et des fiches de prêts
- le rapprochement des dossiers de prêts avec les comptes des bénéficiaires des prêts
- le contrôle par sondage du calcul des intérêts normaux et de retard
- la situation des remboursements
- la situation des prêts impayés et actions de recouvrements
- le rapprochement au grand livre
- le contrôle des garanties des prêts
- le fonctionnement de la commission de recouvrement.

Tel : 33 820 26 81
100
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE DU -------------------------------------------
Oui Non faiblesses Recommandations

PRETS
1. la balance des fiches individuelles prêts est-

elle préparée chaque mois.
2. Est-elle revue et approuvée par la direction ?
3. Est-elle gardée chaque mois
4. Est-elle rapprochée chaque mois avec le

solde apparaissant au grand livre ?
5. Est-ce que préalablement à l’acceptation

d’un prêt un membre doit remplir une
demande de prêt ?
6. Est-ce que les prêts sont soumis au comité

de crédit pour approbation ?
7. Est-ce que l’on favorise un plus grand

nombre de petits prêts que de gros prêts ?
8. Est-ce que les prêts sont accordés dans un

but productif ou de première nécessité ?
9. Est-ce que les dossiers de demandes de prêts

des membres sont complets, tenus
proprement et à jour ?
10. Est-ce que les adresses des membres

sont maintenues à jour sur les fiches
d’adhésion ?
11. Est-ce que les prêts sont suffisamment
couverts par des garanties ?
12. En cas de défaut de paiement, la caisse

peut-être facilement s’emparer des garanties
et les réaliser pour couvrir le prêt ?
13. Est-ce qu’il y a un dossier pour chaque

prêt ?
14. Est-ce que le dossier contient :
a) une demande d’emprunt dûment signée ?

b) une reconnaissance de dette signée par
l’emprunteur ?
c) une estimation des garanties offertes ?
d) une copie d’attestation du comité de crédit ?

Tel : 33 820 26 81
101
15. Est-ce que le Conseil d’Administration

ou le Comité de crédit sont informés
régulièrement des prêts qui n’ont pas été
payés selon les échéances prévues ?
16. Est-ce que la caisse utilise une méthode

adéquate pour calculer le nombre de prêts
défaillants et les remboursements non
effectués ?
17. Est-ce qu’une liste des prêts impayés

est préparée et soumise à chaque mois au
18. Est-ce que la provision pour mauvaises

créances est suffisante pour couvrir ces
prêts ?
19. Est-ce que l’approbation du Conseil

d’Administration est signifiée aux procès-
verbaux en regard de tous les prêts
considérés comme irrécupérables et devant
être radiés ?
20. Est-ce que les prêts irrécupérables, qui

ont été recouvrés, sont régulièrement
présentés au Conseil d’Administration ?
21. Est-ce que les taux d’intérêts

applicables aux prêts ont été autorisés par le
22. Est-ce qu’il y a une politique de crédit

cohérente qui a été adoptée par le Conseil
d’administration ?
23. Lorsque les prêts sont remboursés en

totalité, est-ce que les reconnaissances de
dettes sont estampillées « payé » et remise à
l’emprunteur ?
24. Est-ce que la liste des nouveaux

membres et des membres qui ont renoncé à
leur qualité de membre est soumise au
Conseil d’Administration chaque mois ?

Tel : 33 820 26 81
102
C2M SECTION DE .........................
SITUATION DES CREDITS ---------------------------------
A LA DATE DU ---------------------------------------------------
NBRE SOCIETAIRES MONTANT DES NBRE DE MONTANTS A MONTANTS MONTANTS OBSERVATIO

CREDITS OCTROYES BENEFICIAIRES REMBOURSE REMBOURSES RESTANT A NS
R REMBOURSER

Tel : 33 820 26 81
103

Tel : 33 820 26 81
104
C2M SECTION DE .........................
CONTROLE INTERNE DU --------------------------------------------------

Tel : 33 820 26 81
105
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE DU -------------------------------------------------

Tel : 33 820 26 81
106
C2M SECTION DE .........................

LISTE DU PERSONNEL
EN ACTIVITE A LA CAISSE --------------------------------------------------
A LA DATE DU --------------------------------------------------------------------
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE DE PRESENCE
Date : --------------------------------------------
Lieu : ---------------------------------------------
Objet : --------------------------------------------
NUMERO NOM ET SERVICE HEURE HEURE DE SIGNATURE

D’ORDRE PRENOMS D’ARRIVEE DEPART

Tel : 33 820 26 81
107

Tel : 33 820 26 81
108

Tel : 33 820 26 81
109
................................. LE ..................................
Signature,
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE DU --------------------------------------------------

Tel : 33 820 26 81
110

Tel : 33 820 26 81
111
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE DU --------------------------------------
C2M SECTION DE .........................
CONTROLE INTERNE DU --------------------------------------------

Tel : 33 820 26 81
112

Tel : 33 820 26 81
113
CONTROLE INTERNE DU ..............................................................
C2M SECTION DE .........................
CONTROLE DES STOCKS
à la date du .............................................................................

Tel : 33 820 26 81
114
C2M SECTION DE .........................

INVENTAIRE DES IMMOBILISATIONS
A LA DATE DU ----------------------------------------------

Tel : 33 820 26 81
115
C2M SECTION DE .........................
CONTROLE INTERNE DU ........................................................

Tel : 33 820 26 81
116
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE DU ............................................
C2M SECTION DE .........................

CONTOLE INTERNE DU ....................................................................

Tel : 33 820 26 81
117
1. Budget de fonctionnement
- Charges
- Produits
2. Budget d’investissement
3. Analyse des dépassements budgétaires
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE INTERNE DU .......................................................
C2M SECTION DE .........................

CONTROLE BUDGETAIRE
EXERCICE ------------------------------- à la date du -------------------------

Tel : 33 820 26 81
118
C2M SECTION DE .........................

n) - Comptabilité des états financiers
1. S’assurer que la comptabilité est :

- claire
- complète
- véridique
- à jour
- organisée systématiquement selon les principes modernes
- vérifiables ultérieurement
2. S’assurer que les états financiers sont conformes aux normes légales.
C2M SECTION DE .........................
CONTROLE INTERNE DU ................................................................

Tel : 33 820 26 81
119

Tel : 33 820 26 81
120
CONTROLE INTERNE EFFECTUE LE ---------------------------------------
C2M SECTION DE .........................
FICHE DE SUIVI EXECUTION DES RECOMMANDATIONS ISSUES DE MISSION

D’INSPECTION
-------------------------------------------------- le -----------------------------------
REFERENCE MISSION ----------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------

Tel : 33 820 26 81
121

Tel : 33 820 26 81

3 - Manuel Des Procédure

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1

CRÉDIT MUTUEL MOZDAHIR

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

CRÉDIT MUTUEL MOZDAHIR

III ENVIRONNEMENT JURIDIQUE DU SYSTEME MUTUALISTE

IV ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA MUTUELLE

A – LES FORMALITES D’ADHESION

V LA GESTION ADMINISTRATIVE ET COMPTABLE

5-1- LES DIFFERENTS ORGANES DE LA CAISSE

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

VI ETAT DE FORMATION DU RESULTAT

VII OPERATIONS FINANCIERES ET LES ENREGISTREMENTS

VIII MODALITES DE DETERMINATION DES RESULTATS PRUDENTIELS

IX MODALITES DE DETERMINATION DES INDICATEURS DE PERFORMANCE

XI GESTION DE FONDS ET/OU LIGNES DE CREDIT EXTERIEURES : CREATION D’UN

XIII RAPPORT DU CONTRÔLE

XIV TECHNIQUE DE CONTRÔLE

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

CRÉDIT MUTUEL MOZDAHIR

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

 De l’arrêté Ministériel n°001702/MEF du 23/02/93, fixant d’abord les

Ce manuel de procédures comprend trois parties :

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

CRÉDIT MUTUEL MOZDAHIR

II - ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA MUTUELLE

A - LES FORMALITES D’ADHESION

En la matière la loi n°95-03 stipule en son article 24:

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

A-1 Le respect des Conformités avec les dispositions statuaires et réglementaires

A-2 L ‘établissement du bulletin d’adhésion

A-3 Mise à jour du registre d’adhésion

A-4 Etablissement du dossier individuel

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

B - LES PROCEDURES D’ACQUITTEMENT DES

B-1 Versement des sommes exigées

B-2 Enregistrement du versement dans le livre de caisse

Il est effectué sur la base du second feuillet de la pièce.

B-3 Mise à jour de la situation individuelle

B-4 La délivrance du livret du C2M

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

1. Un mode de fonctionnement peu coûteux, ou tout au moins compatible avec l’ampleur de la

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

CRÉDIT MUTUEL MOZDAHIR

III - GESTION ADMINISTRATIVE ET COMPTABLE

5-1 LES DIFFERENTS ORGANES DE LA MUTUELLE

5-1-I- L’ASSEMBLEE GENERALE

1°) s’assurer de la saine administration et du bon fonctionnement du C2M;

5-1-2- LE CONSEIL D’ADMINISTRATION (CA)

5-1-3 LE PRESIDENT DU CONSEIL D’ADMINISTRATION

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

 Il exerce son autorité sous le contrôle du CA ;

5-1-4 LE COMITE DE CREDIT ET DE CAUTIONNEMENT (CC)

 il reçoit les demandes de crédit émanant des seuls sociétaires ;

5-1-4-1- Rappel des cas où le CC n’intervient pas directement

5-1-4-2- Rappel de la procédure ordinaire :

5-1-4-3- Relation avec les autres organes

a-Avec le CONSEIL D’ADMINISTRATION :

 En cas de désaccord entre le CC et un sociétaire, il reviendra au CA de trancher, après que

b) Avec le CONSEIL DE SURVEILLANCE

Crédit Mutuel Mozdahir / email : mcmozdahir @yahoo.fr

5-1-5- LE CONSEIL DE SURVEILLANCE (CS)

L’article 50 des statuts définit les dispositions spécifiques du Conseil de Surveillance.

Au niveau du CC, les vérifications doivent porter sur :