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TRABAJO ACADEMICO
CICLO:
IX – SECCION 01
DOCENTE:
ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO I
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INTRODUCCIÓN
Administración Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia, toda vez que no es suficiente
que se realice el hecho imponible y que nazca la obligación para que se entienda que existe un
crédito a favor del fisco, puesto que necesariamente ésta debe ser determinada, sea por el
sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligación, a fin de verificar la realización del hecho
o hacer, tolerar o permitir. la obligación debe ser identificada destacando el sujeto y el objeto
de la misma. Sostenemos que en materia tributaria esta obligación surge siempre de la ley, por
lo que si nos referimos a los elementos esenciales de la contribución (sujeto, objeto, base, tasa
o tarifa), así como las que fijan las infracciones y sanciones, donde su aplicación es
obligatoria.
norma constitucional, así lo establece nuestra constitución en el art. 74 “El Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto
colaborar con el Estado, baste referir la obligación de retener, recaudar, informar, entre otros,
Ley 30823, Decreto Legislativo 1420 tiene por objeto activar la cláusula antielusiva en la
intenta proteger al estado de la evasión de impuestos (a efecto que SUNAT pueda establecer
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deuda tributaria y exigir su pago), específicamente cuando el contribuyente realiza actos
veces se puede pasar por alto cuando el contribuyente aplica “artificios impropios” con el fin
de no hacerse acreedor del pago de determinados impuestos, esto para la SUNAT es un acto
de elusión tributaria y, por lo tanto, con esta nueva norma ya se dispuso que, si se llega a
disposiciones permanentes a todo tributo, donde también se regula cada uno de los tributos
aplicables. Finalmente veremos un caso practico y conclusiones que nos ayudaran a expandir
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1. ANTECENDENTES
las obligaciones tributarias han evolucionado a lo largo del tiempo en respuesta a cambios
sociales, económicos y políticos, también viene a ser un vínculo entre el acreedor y deudor
tributario, establecido por la ley que tiene por objeto el cumplimiento de la presentación
historia, han evolucionado en respuesta a las necesidades cambiantes de los Estados y las
sociedades. Aquí hay un vistazo general a algunos de los antecedentes más relevantes:
1. Antigüedad:
En civilizaciones antiguas como la romana, griega y china, existían impuestos para financiar
propiedad y transacciones.
2. Edad Media:
Durante la Edad Media, los impuestos eran comunes para financiar guerras y proyectos de
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5. Impuesto sobre la Renta:
A finales del siglo XIX y principios del XX, varios países comenzaron a adoptar el impuesto
sobre la renta como una fuente importante de ingresos gubernamentales. El Reino Unido
6. Época Contemporánea:
Durante el siglo XX, los sistemas tributarios se volvieron más complejos con la introducción
Con la globalización y la evolución tecnológica, las autoridades fiscales han tenido que
adaptarse para abordar cuestiones relacionadas con la evasión fiscal y la economía digital.
8. Diversificación de Impuestos:
En la actualidad, los sistemas tributarios suelen incluir una combinación de impuestos sobre la
renta, bienes y servicios, propiedad, entre otros. También se han implementado impuestos
9. Transparencia y Cumplimiento:
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
2. ANÁLISIS
tributarias son los deberes que tienen los contribuyentes de cumplir con las disposiciones
tributarias, en particular, las de pagar los tributos y cumplir con las obligaciones formales y
procedimentales.
las obligaciones tributarias es un proceso que se realiza para evaluar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de una persona o entidad. Puede ser realizado por el propio
Se considerar estos elementos, así como la legislación fiscal vigente en el país específico, ya
que las leyes tributarias pueden variar significativamente entre jurisdicciones. Además, es
importante entender cómo los sistemas fiscales buscan equidad, eficiencia y recaudación para
cumplir con los objetivos económicos y sociales establecidos por cada país.
SU IMPORTANCIA
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Según su naturaleza, las obligaciones tributarias pueden ser:
Sustanciales: son aquellas que tienen que ver con el pago del tributo.
Formales: son aquellas que tienen que ver con la documentación y la presentación de
Procedimentales: son aquellas que tienen que ver con los procedimientos
administrativos que deben seguirse para cumplir con las obligaciones tributarias.
cumplir con el pago de los impuestos. Puede ser un contribuyente directo, que soporta
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El cumplimiento de las obligaciones sustanciales se evalúa verificando si se han pagado los
Tipos de Impuestos:
Impuesto a la Renta (IR): Grava las rentas de las personas naturales y jurídicas.
Impuesto General a las Ventas (IGV): Impuesto al Valor Agregado (IVA) que grava
el consumo.
Hecho Imponible:
operaciones gravadas.
Base Imponible:
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2.1. ANÁLISIS NORMATIVO
CONSTITUCIÓN. -
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso
de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo. (…) No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
denominado “Reserva de ley” que consiste en que todos los tributos deben ser creados,
modificados o derogadas por norma con rango de ley o decreto legislativo con todas las
efectuar el pago del tributo [prestación tributaria], a favor del acreedor tributario [el Estado],
que por mandato de la ley ha sido impuesto ‒obviamente delimitada por la Constitución‒,
CÓDIGO TRIBUTARIO. -
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
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Al Respecto (Baldeón Güere et al., 2009) explica que la obligación es la relación jurídica
tributaria que existe entre el acreedor y el deudor tributario, el mismo que es establecido por
ley y que tiene por finalidad se cumpla la obligación de pagar un tributo, entendido este como
la prestación en dinero que el estado exige a los ciudadanos para el cumplimiento de sus fines.
Aguayo López, (2014) define la obligación tributaria como la obligación del sujeto pasivo de
El Artículo 2° del Código Tributario señala que “la obligación tributaria nace cuando se
realizar el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación”. Por lo que a fin de
que exista una obligación tributaria necesariamente deben de existir la descripción legal de un
hecho o un supuesto de hecho previsto en la norma y la realización de dicho hecho que genere
la obligación tributaria.
El artículo 3° del TUO del Código Tributario señala que “La obligación tributaria es
exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
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contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
Este artículo señala el momento en el cual nace la obligación tributaria a cargo de un sujeto
determinado, en tal caso se estable que nace la obligación tributaria cuando se produce un
hecho que encaje completamente con una situación prevista por la ley.
Huamaní Cueva (2013) explica que el acreedor tributario está legalmente facultado para
exigibilidad son dos hechos separados que ocurren en distintos momentos. Por lo que
determinación.
obligación tributaria en la venta de bienes futuros: “en el caso de los contratos de venta de
tributaria del IGV, toda vez que la venta solo se concretará cuando se verifique la condición
Este caso práctico es simplificado y puede variar según las características específicas de cada
tributarias.
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DATOS DE LA EMPRESA:
Ventas (IGV).
Obligaciones Mensuales:
Realizar el pago del IGV dentro del plazo establecido por la SUNAT.
3. Retenciones de Terceros:
Obligaciones Anuales:
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1. Declaración Anual de Impuesto a la Renta:
Al final del ejercicio fiscal, la empresa debe presentar una declaración anual
Presentar una declaración jurada anual ante la SUNAT, donde se detallan las
3. Libros Contables:
Recomendaciones Adicionales:
actualizaciones normativas.
3. CONCLUSIONES
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1. En el desarrollo del trabajo se ha tenido en cuenta principalmente el vínculo de
razones del vínculo de sujetos de derecho, uno de los cuales debe cumplir con una
prestación determinada al cual está vinculado por alguna razón ya sea porque se ha
el límite de orden público interno y ley imperativa. Pues la idea de que dicho vínculo
genera una serie de compromisos por parte de un sujeto en dicha relación jurídica
que debe recaer en el sujeto pasivo de la obligación, el mismo que tiene que
personas, esto con tal de facilitar al Estado el valerse de recursos anticipados para
Administración Tributaria.
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preciso indicar que se llegó a la conclusión final que la obligación tributaria es de
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
4.RECOMENDACIONES
Las obligaciones tributarias son los deberes que tienen los contribuyentes de cumplir
con las disposiciones tributarias, en particular, las de pagar los tributos y cumplir con
recomendaciones:
estar informado sobre las normas tributarias que aplican a su actividad. Para
ello, puede consultar las normas tributarias vigentes, así como la información
sistema de alertas.
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Capacitar al personal sobre las obligaciones tributarias. Es importante
de incumplimiento.
financieras.
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Presentar declaraciones y realizar pagos de impuestos dentro de los plazos
recargos.
de errores.
rapidez.
BIBLIOGRAFÍA
Aguayo López, J. M. (2014). Vista de La Obligación Tributaria y el Pago: Antes del Inicio de
la Cobranza Coactiva- en la Legislación Peruana. Apuntes y Disquisiciones. Derecho
& Sociedad (43), 239–254.
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Baldeón Güere, N. A., Roque Cabanillas, C. A., & Garay Llimpe, E. J. (2009). Código
Tribitario Comentado. Gaceta Jurídica S.A.
Castillo Freyre, M., & Osterling Parodi, F. (2008). Tratado de las obligaciones. Fondo
Editorial PUCP.
Texto Único Ordenado del Código Tributario [CT.]. Decreto Supremo Nº 133-2013-EF de
2013. 22 de junio de 2013.
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