Travaux dirigés de droit fiscal

Séance n°10: Bilan fiscal

Soit une SA établit au Sénégal depuis 2005 pour l’exercice 2014, elle a
réalisé un bénéfice comptable provisoire de 54 500 000.

Pour la réalisation de ce bénéfice, les opérations suivantes ont été

correctement enregistrées :

- Vente de produits et services : 50 000 000 ;

- Réception de loyers provenant d’un immeuble inscrit à l’actif :
7 900 000 ;
- Réception d’une subvention d’équilibre pour un montant de
5 000 000 ;
- Réception d’une subvention d’investissement 12 000 000 pour
l’acquisition d’un matériel amortissable sur 5 ans. Pour cette
opération, le comptable a enregistré la valeur d’origine comme charge.

TAF : calculer l’impôt à payer pour l’exercice considéré.

Le comptable a oublié d’enregistrer les opérations suivantes :

- Vente de produits et services 5 000 000 à réintégrer

- Un dégrèvement d’impôt de 10 000 000 dont la moitié porte les
impôts retenus à la source et le solde sur la contribution forfaitaire à
la charge de l’employeur.

Une entreprise sénégalaise constituée sur la forme d’une SA avec un capital

social de 50 millions entièrement libéré, présente à la fin de l’exercice clos le
31-12-2013 un chiffre d’affaire de 226 000 00. Le bénéfice comptable
s’élève à 95 750 000.

L’entreprise a supporté quatre locations au vue de cette année.