Chapitre introductif

1- Les objectifs des avantages fiscaux :

- La création d’emploi
- L’encouragement des nouveaux promoteurs a la création d’entreprise
- Développement régional
- Développement de certains secteurs stratégique : agricole, investissement
de soutient
2- Les formes des avantages fiscaux ou incitation :
- Incitation fiscales : réductions des impôts et taxes
- Incitations financières : subventions d’investissement
- Incitation social : les aides et les primes à l’emploi
3- Le minimum d’impôt :
 En cas de présences des avantages fiscaux :
- MI 15% -------société soumise à L’IS 25%
- MI 20% -------société soumise à L’IS 35%
- Mi 45% -------personne physique
 MI (BIC ET BNC)
Personne 0.2% CA local / recette brutes avec MI 300D.
physique
0.1% CA/ recette de l’exportation réalise par l’établissement de
santé prêtant la totalité de leurs services au profit de non-résidents /
la commercialisation de produits/service soumise au régime de
l’homologation administrative des prix dont marge bénéficiaire
brute ne dépasse pas 6% avec MI 600D.
Personne 0.2% CA brute avec MI 500D pour la société soumise à l’impôt au
morale taux de 10%.
0.1% CA dont bénéfice sont soumise à l’IS 10% / CA réalise des
recettes provenant de l’exportation/ CA réalise de la
commercialisation P/S soumise au régime de l’homologation
administrative des prix et marge bénéficiaire ne dépasse 6% avec
MI=300D.

Chapitre 1 : les différentes formes d’avantage fiscaux

- Les avantages fiscaux au titre de l’exploitation

- Les avantages fiscaux au titre de réinvestissement financier
I. Les avantages fiscaux au titre de l’exploitation
1. Le développement régional
 1.1 les opérations d’investissement éligibles
- les opérations d’investissement direct :
- création : projet nouveaux et autonome
- extension : entreprise existent, augmenter sa capacité productive,
technologique ou sa compétitivité
- renouvellement : acquisition machine
 les Operations de réaménagement et de transformation d’activité » ne font
plus partie des opérations d’investissement
1.2 Les activités éligibles :
Toutes les activités économiques sont éligibles à l’exception :
- extraction des produits miniers et naturels ainsi que leur vente en l’état
- les services financiers et d’assurances
- les services rendus par les opérateurs de télécommunications et fournisseurs
de services internet
- le commerce de gros et de d’étail
- les services des restaurants, café, consommation sur place à l’exception des
restaurants touristique classés
- la production et la distribution de l’électricité, gaz, hydrocarbures à
l’exception de la production des énergies renouvelables
- la promotion immobilière, les travaux publics
- les services immobiliers et les services de location
- service coiffures, d’esthétique, transport
- les agences de voyages touristiques
- l’agriculture, la pèche et l’aquaculture
- les professions libérales
- les salles des fêtes, les boulangeries, les pâtisseries confiseries industrielles
- l’artisanat non structuré
- les activités paramédicales, les pharmacies les laboratoires d’analyse
médicales
 extension des activités :
- les établissements d’enseignement privé
- les établissements sanitaires et hospitaliers
- toutes les activités touristique exception les agence des voyages
- toutes les activités d’animation des jeunes et de loisirs
- d’encadrement de l’enfance, de production d’industries culturelles, services
liés à l’agriculture et pèche
 les activités ne sont pas exigibles :
- les carrières de sable et de marbre
- l’extraction et le conditionnement des eaux minérales
- toutes les professions libérales
1.3 les zones de développement régional :
- 147 délégations (sur un ensemble de 273 délégations appartenant à 18
gouvernons) et reparties en 2 groupes :
- Zone du premier groupe : 13 délégations
- Zone du deuxième groupe : 134 délégations
1.4 les conditions de bénéfice des avantages :
- le dépôt d’une déclaration ‘investissement
- réalisation d’un schème de financement de l’investissement
- une attestation d’entrée en activité effective
- tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable des entreprises
- situation vis-à-vis de la caisse de sécurité sociale doit être règle
1.5 Les avantages fiscaux accordés :
* totalement déductible les revenus des personnes physiques ou l’IS
provenant des investissements directs réalises dans les zone de
développement régionale, nonobstant le MI pendent :
- 5 premières années pour le groupe 1
- 10 première années pour groupe 2
* sont déductibles de l’assiette de l’impôt sur les revenue (personne
physiques) les deux tiers (2/3) des revenus provenant des investissements
directs réalises dans les ZDR après l’expiration de la période de déductions
total, nonobstant les minimum d’impôt.
* l’impôt sur les sociétés (personne morale) au taux 10% après l’expiration
du période de déduction totale
* les entreprises bénéficiant des avantages du développement régional ne
sont pas soumise à la TFP, FOPROLOS
2. le développement agricole :
2.1 Les Operations d’investissement éligible
Les investissements d’investissement direct : création, d’extension,
renouvellement
2.2 Les activités exigibles :
Seules les activités agricole et de pèche
 ne sont pas éligibles les activités de première transformation des produits
agricole et de pèche
 les activités de services liés au secteur agricole et de pèche
2.3 Les conditions de bénéfices des avantages :
- le dépôt d’une déclaration d‘investissement
- réalisation d’un schème de financement de l’investissement
- une attestation d’entrée en activité effective
- tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable des entreprises
- situation vis-à-vis de la caisse de sécurité sociale doit être règle
2.4 Les avantages accordés :
- sont totalement déductibles de l’assiette d’impôts sur les revenu des
personne physiques ou de l’IS pendent 10 premières années à partir de la
date d’entrée en activité effective, nonobstant le MI
* sont déductibles de l’assiette de l’impôt sur les revenu (personne
physiques) les deux tiers (2/3) des revenus provenant des investissements
directs réalises dans le secteur de l’agriculture et de pèche après l’expiration
de la période de déductions total, nonobstant les minimum d’impôt.
* l’impôt sur les sociétés (personne morale) au taux 10% après l’expiration
de la période de déduction totale
3. les activités d’exportation :
3.1 Définitions des opérations d’exportation :
-les ventes de produits et de marchandises produits localement, la prestation de
service à l’étranger et les services rendus en Tunisie et utilise a l’étranger
- les vente de marchandises et de produits des entreprise de secteurs agricole et
de pèche, de industries manufacturières, l’artisanat aux entreprises totalement
exportatrices a condition que ces marchandises et produits constituent une
composante du produit final destiné à l’exportation et aux sociétés de commerce
international totalement exportatrices
- les prestations de services aux entreprises totalement exportatrice, aux
entreprises établies dans les parcs d’activités économiques et aux sociétés de
commerce international totalement exportatrices
* ne sont pas considérés Operations d’exportation les services financiers,
location d’immeubles, les ventes de carburants, d’eau, énergie, produits des
mines et des carrières.
3.2 Définitions des entreprises totalement exportatrices :
Entreprises revendent la totalité de leurs marchandises ou de leurs produits ou la
totalité de leurs services a l’étranger ou celle qui rendent la totalité de leurs
services en Tunisie et qui sont utilisés à l’étranger
3.3 Les avantages fiscaux accordés :
- nonobstant le MI, déductibles de l’assiette de l’impôt sur les revenu
(personne physiques) les deux tiers (2/3) des revenus provenant de
l’exportation
* l’impôt sur les sociétés (personne morale) au taux 10%
4. les activités de soutient et de lutte contre la pollution
41 les activités éligibles :

- production et industrie culturelles

- recherche scientifique
- animation des jeunes et encadrement de l’enfance
- enseignement et formation professionnelle
- établissement sanitaires et hospitaliers
- hébergement universitaire privé
- la collecte, transformation, recyclage, traitement des déchets et des ordures
4.2 Les avantages fiscaux accordés
- nonobstant le MI sur les revenus des personnes physiques et de l’impôt sur
les sociétés
- sont déductibles de la base de l’impôt sur les revenus les deux tiers des
revenus.
- l’impôt sur les sociétés (personne morale) au taux 10%
5. les entreprises nouvellement créent
5.1 Les secteurs exigibles :
Tous les secteurs économiques à l’exception :
- secteurs ; financier, énergie a l’exception énergies renouvelables, miniers,
télécommunication, commercial, immobilières, consommation sur place
5.2 L’avantage accordé :
Nonobstant le MI, déduisent une quote-part de leurs bénéfices ou revenus
provenant de l’exploitation des quatre premières années d’activité :
- 100% pour première années
- 75% pour deuxième année
- 50%% pour la troisième année
- 25% pour la quatrième année
II. Les avantages fiscaux au titre du réinvestissement au capital
initial ou à son augmentation :
1. Le développement régional et le développement agricole :
- Nonobstant le MI, sont totalement déductibles de l’assiette de l’impôt sur les
revenus des personnes physique ou de l’IS les revenus ou les bénéfices
réinvestis dans la souscription au capital initial ou à son augmentation des
entreprises exercent dans les ZDR ou dans le secteur du développement
agricole et ce dans la limite du revenu ou bénéfice soumis à l’impôt.
2. L’exportation et les secteurs innovants :
- Sous réserve de MI, sont totalement déductibles et dans la limite du revenu
ou les bénéfices réinvesties dans la souscription au capital initial ou à son
augmentation
2.1 Conditions :
- le tenue d’une comptabilité
- l’émission de nouvelles actions ou parts sociales
- le non réduction du capital souscrit pendant une période de 5 ans, sauf en
cas de réduction pour résorption des pertes
- attestation de libération du capital souscrit
- la non cession des actions ou des parts sociales qui ont lieu au bénéfice de
la déduction avant la fin des deux 2 ans
- l’affectation des bénéfices ou des revenus réinvestis dans un compte
spécial au passif du bilan.
3. l’encouragement des jeunes promoteurs
Sous réserve du minimum d’impôt sont totalement déductibles et dans la
limite du revenu ou du bénéfice soumis à l’impôt , les revenue ou les
bénéfices réinvestis dans la souscription au capital initial ou à son
augmentation des entreprises créées par les jeunes diplômés de
l’enseignement supérieur ,dont l’Age ne dépasse pas 30 ans ( prolongation
40 ans ) à la date de la création de la société et qui assument
personnellement et en permanence la responsabilité de gestion du projet .